制度內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要性和作用

制度內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中實(shí)施的必要性

保障企業(yè)資產(chǎn)安全 企業(yè)的資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的主要資源。由于企業(yè)的資產(chǎn)種類較多，包括有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等，這些資產(chǎn)中有的容易受到自然因素影響而發(fā)生損耗，有的則會(huì)出現(xiàn)被盜用、盜竊的情況，這就需要對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行有效控制，以保障資產(chǎn)安全。此外，企業(yè)還需對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，防止在日常經(jīng)營(yíng)過程中因各種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生損失，從而保障企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率 企業(yè)內(nèi)部的管理制度是企業(yè)進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必須遵守的規(guī)則，這些規(guī)則不僅能夠規(guī)范企業(yè)員工在工作過程中的行為和態(tài)度，還能在一定程度上約束企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的一些決策行為。通常情況下，企業(yè)內(nèi)部管理制度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有著直接的影響作用。然而在傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式中，由于受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，部分企業(yè)管理者為了獲取更多的利潤(rùn)，往往會(huì)采取各種違法違規(guī)的手段來達(dá)到自己的目的，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來巨大損失。所以，對(duì)于企業(yè)來講，內(nèi)部管理制度不僅能夠提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，還能夠有效地降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

增強(qiáng)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)能力 為保證企業(yè)在發(fā)展過程中的規(guī)范經(jīng)營(yíng)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理與控制機(jī)制是關(guān)鍵?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)更加多元化、復(fù)雜化，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增加，企業(yè)應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的管理，并通過制定相關(guān)規(guī)章制度來提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從而有效控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中可能出現(xiàn)的各類問題。此外，隨著我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革不斷深入，國(guó)家對(duì)國(guó)企監(jiān)管力度不斷加強(qiáng)，針對(duì)國(guó)企違法違規(guī)行為實(shí)行嚴(yán)格問責(zé)制度。因此，企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以此降低或消除經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)能力，使其健康持續(xù)發(fā)展。

降低企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率 建立完善的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)行的必要前提，其最大的作用就是為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好、健康的發(fā)展環(huán)境，通過有效地規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)來保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的順利進(jìn)行。因此，通過實(shí)施內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理可以進(jìn)一步提升企業(yè)的管理水平，促使企業(yè)資源得到優(yōu)化配置，從而大大降低企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，提升管理效率。

制度內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中實(shí)施的存在問題

內(nèi)部控制環(huán)境薄弱 在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中，內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)相對(duì)薄弱，目前大部分企業(yè)仍停留在控制措施制定階段。缺乏有效的內(nèi)控文化，管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作重視不夠，沒有形成良好的內(nèi)控環(huán)境氛圍。一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度和相關(guān)流程，但未將其納入日常管理范圍，更未體現(xiàn)在企業(yè)文化中。管理層及員工普遍認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的事情，與己無關(guān)，甚至存在抵觸情緒，難以發(fā)揮應(yīng)有作用。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善 企業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，應(yīng)該按照科學(xué)合理的方法和手段來確定風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)，但是大部分企業(yè)并沒有真正地做到這一點(diǎn)。很多企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠重視，只是為了應(yīng)付上級(jí)部門的檢查而做做樣子，存在著走過場(chǎng)、形式主義等現(xiàn)象，這樣就使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理存在缺陷。所以，企業(yè)需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，只有這樣才能保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制能夠切實(shí)有效地發(fā)揮作用。

控制活動(dòng)執(zhí)行不力 控制活動(dòng)是指企業(yè)為了控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取的措施。從現(xiàn)實(shí)情況來看，有些企業(yè)沒有對(duì)相關(guān)崗位和人員進(jìn)行明確分工，也不知道該如何操作；有些企業(yè)在相關(guān)環(huán)節(jié)的控制中存在疏漏，無法有效地執(zhí)行；還有一些企業(yè)對(duì)于控制活動(dòng)的要求未真正落實(shí)到位，使得內(nèi)部控制體系流于形式。在財(cái)務(wù)管理方面，多數(shù)企業(yè)缺少健全的財(cái)務(wù)制度，尤其是對(duì)于資產(chǎn)管理、往來款業(yè)務(wù)等重點(diǎn)環(huán)節(jié)缺乏相應(yīng)的內(nèi)控制度。即使有的企業(yè)制定了內(nèi)控制度，但沒有得到嚴(yán)格的貫徹執(zhí)行，甚至有很多員工根本就不清楚自己的崗位職責(zé)。

信息溝通不暢 信息是溝通的載體，溝通是實(shí)現(xiàn)有效管理的手段。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)之間、部門與部門之間、員工與員工之間等各方面的信息溝通非常重要，尤其是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展過程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向管理層反饋監(jiān)督情況和意見建議，管理層也要根據(jù)審計(jì)情況來調(diào)整或改變經(jīng)營(yíng)策略。但是，目前很多企業(yè)沒有建立完善的信息溝通系統(tǒng)，或者雖有相應(yīng)的溝通機(jī)制，但執(zhí)行不到位，致使審計(jì)人員無法獲得足夠的信息支持，從而影響了監(jiān)督效率。

監(jiān)督機(jī)制缺失 制度的有效執(zhí)行需要內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的支持，然而企業(yè)在實(shí)際管理過程中往往不重視內(nèi)部監(jiān)督工作，沒有設(shè)置專門的監(jiān)督部門或人員，無法保證審計(jì)工作的正常開展。同時(shí)，許多企業(yè)管理者為了降低人力成本和經(jīng)營(yíng)成本，經(jīng)常隨意招聘一些缺乏經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)的人來擔(dān)任內(nèi)部監(jiān)督崗位，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性造成了嚴(yán)重影響。另外，由于各部門之間缺乏有效溝通與協(xié)調(diào)，導(dǎo)致企業(yè)整體運(yùn)作效率低下。

制度內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中實(shí)施的策略

優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境 企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境主要包括：管理層對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)、董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制職責(zé)范圍內(nèi)事項(xiàng)的監(jiān)督，以及企業(yè)內(nèi)部各部門之間的相互配合等。要想使內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作能在企業(yè)中得到更好的應(yīng)用，就必須改善和優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。因此，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，首先，需要強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)于內(nèi)部控制的重視性，將風(fēng)險(xiǎn)控制思想貫穿到日常工作中，從根本上提高內(nèi)部控制水平。其次，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況建立健全內(nèi)部控制制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)民主管理水平的提高。最后，建立有效的激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工積極參與企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，營(yíng)造良好的文化氛圍。

建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。它包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，而這些都離不開科學(xué)的評(píng)估體系。企業(yè)要想將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度切實(shí)有效地運(yùn)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理之中，就必須建立起科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。企業(yè)要對(duì)自身所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)地梳理，對(duì)那些能夠直接導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)受阻的風(fēng)險(xiǎn)因子進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，并加以有針對(duì)性地防范。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)通過加強(qiáng)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等方面的監(jiān)管，使之與內(nèi)部流程控制機(jī)制形成一個(gè)有機(jī)的整體，共同推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理工作的可持續(xù)發(fā)展。

強(qiáng)化控制活動(dòng)的有效性 內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，從根本上來講它是一種制度的建立。因此，企業(yè)應(yīng)該加大力度，不斷提高自身的控制管理水平，使企業(yè)員工充分了解該制度，并將其貫徹到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，才能在實(shí)踐中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。與此同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)控制活動(dòng)的監(jiān)督與檢查，對(duì)于沒有落實(shí)到位的部分及時(shí)進(jìn)行修正，避免出現(xiàn)問題的同時(shí)也降低了風(fēng)險(xiǎn)。

搭建高效的信息溝通平臺(tái) 企業(yè)內(nèi)部溝通是內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，加強(qiáng)信息交流能增強(qiáng)員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的感知能力和控制能力，同時(shí)還有利于企業(yè)把握發(fā)展機(jī)遇，抓住發(fā)展時(shí)機(jī)。

首先，要建立完善的信息共享機(jī)制，將各部門、各崗位所掌握的信息進(jìn)行有效整合，然后通過集中培訓(xùn)等方式，使每個(gè)員工都能夠了解到整個(gè)組織在經(jīng)營(yíng)管理方面存在的問題，以及公司未來發(fā)展的方向；其次，在信息傳遞過程中要保證及時(shí)性和準(zhǔn)確性，當(dāng)發(fā)生緊急事件時(shí)，相關(guān)人員必須迅速地采取相應(yīng)措施，及時(shí)采取有效對(duì)策處理問題，防止事態(tài)進(jìn)一步惡化；最后，針對(duì)不同層次人員要有不同的培訓(xùn)方式，提高其專業(yè)技能，幫助他們更好地解決工作中遇到的問題。

完善監(jiān)督評(píng)價(jià)體系 企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的管理過程中，一定要制定科學(xué)合理的監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度。要對(duì)公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，這是確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程中，無論是財(cái)務(wù)部門還是其他部門都必須按照相關(guān)的規(guī)章制度執(zhí)行相應(yīng)的工作任務(wù)，并根據(jù)這些工作任務(wù)完成情況來進(jìn)行績(jī)效考核。同時(shí)，對(duì)于每個(gè)部門內(nèi)部成員的工作態(tài)度、工作能力以及工作效率等方面也要進(jìn)行詳細(xì)的了解，然后通過一系列的手段將員工的工作能力充分發(fā)揮出來。只有這樣才能進(jìn)一步提升企業(yè)的工作質(zhì)量，從而為企業(yè)創(chuàng)造出更多的利潤(rùn)。

推動(dòng)制度持續(xù)更新 企業(yè)在制定內(nèi)控制度時(shí)，要保持與行業(yè)發(fā)展、政策法規(guī)和企業(yè)實(shí)際情況的一致性，并隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化及時(shí)更新。同時(shí)，還要注意不斷完善制度的內(nèi)容，增強(qiáng)其系統(tǒng)性、科學(xué)性和可操作性，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用。

（作者單位：珠海大橫琴置業(yè)有限公司）