企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建探討

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高也越來(lái)越重視，財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)管理工作中占有越來(lái)越大的比重。因此，為了更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，企業(yè)需要采取相應(yīng)的措施，提高財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量。為了能夠更有效、更準(zhǔn)確地做好財(cái)務(wù)工作，企業(yè)必須從內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理?；诖耍疚姆治隽似髽I(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的意義，列舉了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建存在的問(wèn)題，并提出了相關(guān)完善措施。

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的關(guān)系日益密切。做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，能夠確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力。

當(dāng)前，大部分企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面還存在著一些缺陷，這就要求企業(yè)能夠正確地理解會(huì)計(jì)和內(nèi)控管理的價(jià)值，并有針對(duì)性地解決這些問(wèn)題，從而使自己的內(nèi)部控制水平得到進(jìn)一步的提升，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下一個(gè)良好的基礎(chǔ)。

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的意義

防止資金流失 強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)資本流動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督，減少企業(yè)資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。企業(yè)在進(jìn)行投資運(yùn)作時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)各種資本的使用，以防止資本浪費(fèi)，提高資本的使用效率；與此同時(shí)，也能防止企業(yè)中的腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，防止企業(yè)中的一些人利用自己的職務(wù)之便，多申多報(bào)等現(xiàn)象，從而導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)損失。

防范觸碰法律風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如果出現(xiàn)造假，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅情況，觸犯相關(guān)的法律法規(guī)，使企業(yè)陷入違法經(jīng)營(yíng)的困境。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理需要遵循相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以監(jiān)督和控制企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為，確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作的合法性，避免違規(guī)操作，有效預(yù)防和控制財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的各種法律問(wèn)題，降低法律風(fēng)險(xiǎn)。

提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性 在企業(yè)的運(yùn)作中，由于監(jiān)管不力，企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料不夠清晰，因此，在企業(yè)的財(cái)務(wù)工作中，要強(qiáng)化內(nèi)部控制，才能增強(qiáng)員工的責(zé)任感，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作更加高效。所以，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能夠保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確地計(jì)算、及時(shí)地公布，增強(qiáng)其可信度與透明度。這有助于投資者、債權(quán)人等各方理解并相信企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)狀況，維持市場(chǎng)秩序，促使投資者做出理性的投資決策。

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建存在的問(wèn)題

人員素質(zhì)和意識(shí)水平有待提高 目前，企業(yè)一般都太過(guò)注重營(yíng)銷(xiāo)和生產(chǎn)，認(rèn)為只有這樣的環(huán)節(jié)才能產(chǎn)生利益，對(duì)許多企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控工作比較陌生，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為這種工作沒(méi)有產(chǎn)出，因此并沒(méi)有受到太多的關(guān)注，也就不會(huì)花費(fèi)時(shí)間和精力來(lái)構(gòu)建內(nèi)控體系。再加上企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者缺乏創(chuàng)新思維，或是沒(méi)有足夠的學(xué)習(xí)能力，導(dǎo)致他們對(duì)新的東西有一種抗拒的心理。

目前，我國(guó)許多企業(yè)因?yàn)樽陨戆l(fā)展水平的限制，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控方面沒(méi)有給予足夠的關(guān)注。首先，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建的過(guò)程中，部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的專(zhuān)業(yè)能力不足，無(wú)法與現(xiàn)代化的信息化財(cái)務(wù)核算方法相融合，這既影響了企業(yè)內(nèi)部控制的工作效率，也有可能發(fā)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)算失誤。其次，內(nèi)部控制人員缺乏職業(yè)道德，會(huì)使他們?cè)谔幚碡?cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，出于自身利益而產(chǎn)生財(cái)務(wù)信息失真的現(xiàn)象，這就不可避免地降低了企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施程度。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)并不高，這主要是因?yàn)樗麄兊娜瞬耪心己吐殬I(yè)訓(xùn)練機(jī)制還不健全。有些企業(yè)出于節(jié)省人力資源的目的，在人員招聘的要求上對(duì)財(cái)務(wù)人員的學(xué)歷、能力、經(jīng)驗(yàn)等方面的要求不高，加之后期缺少完善的職業(yè)訓(xùn)練，其無(wú)法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的需要。在使用現(xiàn)代信息技術(shù)方面，他們的專(zhuān)業(yè)程度并不高，不能熟練地使用財(cái)務(wù)信息處理的復(fù)雜事務(wù)，因此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生失誤，這既不能使現(xiàn)代信息科技在財(cái)務(wù)信息處理方面所起到的積極作用，也使財(cái)務(wù)信息的處理效率下降，阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的信息化進(jìn)程。

內(nèi)控管理制度不健全 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的健全與否，直接影響到企業(yè)的正常運(yùn)行和企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的過(guò)程中，企業(yè)若不注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理系統(tǒng)，就會(huì)造成企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體制不健全，從而造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，使其所含的信息喪失了時(shí)效性，不利于企業(yè)做出科學(xué)的決策。此外，不完善的制度還會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)信息的整理工作產(chǎn)生一定的影響，使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作負(fù)擔(dān)加重，從而降低了企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的有效性。

內(nèi)控管理落實(shí)不到位 企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定與實(shí)施之間存在著脫節(jié)現(xiàn)象?，F(xiàn)代企業(yè)越來(lái)越意識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，越來(lái)越多地關(guān)注著企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系。但在實(shí)際操作中，仍有許多不合理之處，致使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等相關(guān)制度的執(zhí)行流于形式，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。比如，在設(shè)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制部門(mén)的時(shí)候，把它作為財(cái)務(wù)部門(mén)的一個(gè)分支，不能保證它的獨(dú)立性，也就無(wú)法發(fā)揮出它的監(jiān)管作用；由于缺乏對(duì)內(nèi)部控制部門(mén)的授權(quán)，許多功能部門(mén)之間不能很好地協(xié)作，使內(nèi)部控制管理部門(mén)的功能不能最大限度地發(fā)揮出來(lái)。另外，在財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中，也存在著不規(guī)范的財(cái)務(wù)人員審核、業(yè)務(wù)交叉造成的責(zé)任不明確等問(wèn)題，這將會(huì)使企業(yè)的內(nèi)部控制工作的效率下降、效果不佳，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)負(fù)面的影響。

信息技術(shù)系統(tǒng)不完善 信息系統(tǒng)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量、核算等工作開(kāi)展的主要工具。企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制包括信息的收集、處理和存儲(chǔ)，許多企業(yè)盡管引進(jìn)了現(xiàn)代的信息技術(shù)設(shè)備，但是他們的信息技術(shù)體系仍然存在著安全性、完整性和可靠性等問(wèn)題，從而影響了內(nèi)部控制機(jī)制的有效性。與此同時(shí)，許多企業(yè)僅限于企業(yè)的日常財(cái)務(wù)活動(dòng)，并沒(méi)有在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)控管理工作中完全運(yùn)用信息化技術(shù)，使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的監(jiān)督功能沒(méi)有得到很好的發(fā)揮。一些企業(yè)僅僅是購(gòu)買(mǎi)了通用的總賬和報(bào)表軟件，以節(jié)約會(huì)計(jì)費(fèi)用，沒(méi)有建立起一個(gè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)，這就造成了財(cái)務(wù)信息的共享不充分，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不能充分利用信息系統(tǒng)來(lái)將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)充分地展現(xiàn)出來(lái)，造成了數(shù)據(jù)間的聯(lián)動(dòng)程度很低，這也加大了企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的內(nèi)控監(jiān)督的難度。

監(jiān)督機(jī)制不完善 企業(yè)完善監(jiān)督機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立有很大的影響。有的會(huì)計(jì)人員在工作中存在著違規(guī)行為，導(dǎo)致企業(yè)在涉及重大工程時(shí)出現(xiàn)賬務(wù)處理上的問(wèn)題。同時(shí)，有些企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制也存在著一定的缺陷，比如監(jiān)督權(quán)力過(guò)于集中，監(jiān)督渠道不暢等，這就使得企業(yè)對(duì)內(nèi)控環(huán)節(jié)缺乏有效的監(jiān)督，這對(duì)建立會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系是不利的，同時(shí)也會(huì)形成一種不健康的工作氣氛，從而降低了財(cái)會(huì)工作的效率。

完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建的措施

提高人員素質(zhì) 會(huì)計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體實(shí)施者，也是企業(yè)內(nèi)部控制制度運(yùn)行的基礎(chǔ)。因此，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員職業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)是十分必要的。具體而言，可以從如下方面入手：首先，提高對(duì)財(cái)務(wù)人員招聘的專(zhuān)業(yè)性要求。企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)，應(yīng)以合理的薪酬條件，吸引優(yōu)秀的人才進(jìn)入企業(yè)。其次，要強(qiáng)化在崗前、在崗后的常規(guī)培訓(xùn)，建立健全的在職培訓(xùn)體系；與績(jī)效考評(píng)相結(jié)合，使員工的工作熱情得到充分的發(fā)揮，并為工作表現(xiàn)優(yōu)異的員工進(jìn)行提拔。最后，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)。加強(qiáng)職業(yè)倫理教育，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，切實(shí)防止會(huì)計(jì)造假；加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，使其對(duì)財(cái)務(wù)工作更有責(zé)任感，從而有效地防止會(huì)計(jì)差錯(cuò)。企業(yè)要想提高企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，就必須不斷地提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能為企業(yè)的財(cái)務(wù)控制工作提供人才支撐，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作得到良性發(fā)展。

完善內(nèi)控管理制度，加大監(jiān)督力度 企業(yè)內(nèi)部管理者要想對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)，就必須結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控組織體系進(jìn)行優(yōu)化，從而建立一套從上到下更加科學(xué)、合理的內(nèi)控監(jiān)管體系，保證財(cái)務(wù)工作的效率，將由于財(cái)務(wù)管理方面的疏漏而導(dǎo)致的數(shù)據(jù)失真降到最低，從而使內(nèi)控管理系統(tǒng)的監(jiān)督作用得到最大限度的發(fā)揮。另外，在企業(yè)的內(nèi)部也要完善組織結(jié)構(gòu)，與目前的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員構(gòu)成相結(jié)合，建立一個(gè)權(quán)責(zé)清晰、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)過(guò)硬的審計(jì)部門(mén)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)督管理。在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，要重視對(duì)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行情況的監(jiān)督。一套良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，在無(wú)法全面落實(shí)的情況下，其真正的效益是無(wú)法得到充分發(fā)揮的。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的開(kāi)展，必須在各個(gè)部門(mén)之間相互協(xié)作、互相監(jiān)督的基礎(chǔ)上進(jìn)行，充分發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督作用，特別是要防止由于各種原因?qū)е碌钠髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。另外，企業(yè)還可以借助第三方的力量，來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)目前的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系，并對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控管理體系的缺陷進(jìn)行分析，并適時(shí)地對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，使之更好地適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要。

加強(qiáng)信息化建設(shè) 現(xiàn)代信息化的飛速發(fā)展，為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作提供了有力的技術(shù)支持，擺脫了以往煩瑣的數(shù)據(jù)記錄與核算方法。將現(xiàn)代化的信息技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中，既能提高財(cái)務(wù)工作的效率和準(zhǔn)確性，也能通過(guò)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析，從而能夠及時(shí)地了解市場(chǎng)的變化，從而對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略作出相應(yīng)的調(diào)整，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的運(yùn)營(yíng)收益。企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)來(lái)分享企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠進(jìn)行無(wú)縫隙的連接，保證企業(yè)的管理層可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行及時(shí)、正確的理解，并據(jù)此制定出一套科學(xué)、高效的企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。另外，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的信息技術(shù)應(yīng)用的培訓(xùn)，使其能夠更好地使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)平臺(tái)及有關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，以此來(lái)推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系的建立。

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理是企業(yè)內(nèi)控的核心環(huán)節(jié)，可以幫助企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)，降低風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和透明度，加強(qiáng)企業(yè)治理，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，企業(yè)要充分重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建。企業(yè)可通過(guò)加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)；完善內(nèi)控管理制度，加大監(jiān)督力度；加強(qiáng)信息化建設(shè)，使財(cái)務(wù)工作能夠高效完成。

[作者單位：蓋爾太平洋特種紡織品（寧波）有限公司]