探析金融企業(yè)內(nèi)部控制的完善建議

為促進(jìn)金融企業(yè)持續(xù)發(fā)展，基本上每個(gè)金融企業(yè)都建立了內(nèi)部控制體系，其目的是合理有效地控制內(nèi)控問題，避免金融企業(yè)受到影響。但是，大部分金融企業(yè)實(shí)施內(nèi)控制度過程中依舊存在諸多問題。如，內(nèi)部控制環(huán)境不理想、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善、組織信息溝通不暢通、審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全等，這些問題的產(chǎn)生，降低內(nèi)控制度的有效性，甚至增大了部分內(nèi)控問題的產(chǎn)生概率和影響力。因此，為保障內(nèi)控制度有效發(fā)揮作用，應(yīng)當(dāng)對金融企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制問題進(jìn)行分析，提出針對性的解決措施，通過優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、優(yōu)化組織信息溝通、健全審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)等，以此推動(dòng)金融企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。本文通過對內(nèi)控控制要素進(jìn)行分析，明確金融企業(yè)內(nèi)控實(shí)施的價(jià)值，再對金融企業(yè)內(nèi)部控制問題進(jìn)行分析，提出金融企業(yè)內(nèi)部控制工作問題的解決策略，為其他金融企業(yè)提供參考。

在國民經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展過程中，我國對金融體系更為重視，加大了對金融機(jī)構(gòu)的改革力度，出臺(tái)了一系列規(guī)范和支持金融行業(yè)發(fā)展的制度，進(jìn)一步提升金融行業(yè)管理水平、規(guī)范性等，有利于為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供支持。但是，在市場經(jīng)濟(jì)體制改革深化過程中對外開放新格局形成，我國金融企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)越來越多，很容易造成經(jīng)濟(jì)損失。而且，金融企業(yè)和其他企業(yè)不同，存在的風(fēng)險(xiǎn)影響因素很多，要想對其進(jìn)行有效控制，應(yīng)當(dāng)加大對內(nèi)部控制的使用，才能更好地對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防和應(yīng)對。如果從金融企業(yè)管理制度分析，內(nèi)控制度也是其重要組成部分，只是大部分企業(yè)內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用，甚至導(dǎo)致內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)依舊存在，對金融企業(yè)產(chǎn)生重大影響。因此，要想保障金融企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，需要實(shí)施科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理工作，對各類風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效控制，有利于促進(jìn)金融行業(yè)持續(xù)發(fā)展，更好地為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供服務(wù)。

金融企業(yè)內(nèi)部控制的價(jià)值

第一，符合國內(nèi)監(jiān)督需求。國際上為控制金融風(fēng)險(xiǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)管理角度上提出監(jiān)管五要素，有效對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理控制。因此，通過對內(nèi)部控制工具進(jìn)行使用，有效應(yīng)對當(dāng)前存在的問題。如內(nèi)控制度建設(shè)、管理組織調(diào)整優(yōu)化、經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)等，有利于幫助金融企業(yè)適應(yīng)當(dāng)前環(huán)境要求。第二，符合資本市場要求。在經(jīng)濟(jì)全球化影響中，資本市場在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的作用更大，其中金融企業(yè)需要從資本市場角度對自身信用等級(jí)進(jìn)行明確，使用評(píng)價(jià)結(jié)果讓市場地位得以確定。第三，符合企業(yè)發(fā)展要求。金融企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)制定明確的內(nèi)控目標(biāo)，而內(nèi)控目標(biāo)設(shè)置后也要符合當(dāng)前金融企業(yè)發(fā)展要求。首先，在金融企業(yè)內(nèi)控工作開展過程中應(yīng)當(dāng)建立完善內(nèi)控制度和明確內(nèi)控目標(biāo)。并且，企業(yè)為發(fā)揮治理作用，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)控和經(jīng)營管理工作有機(jī)融合，進(jìn)一步增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，也可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)精細(xì)化管理。

其次，在內(nèi)控工作實(shí)施過程中可以幫助企業(yè)各個(gè)部門明確自身責(zé)任和目標(biāo)，也可以對各項(xiàng)工作進(jìn)行有效落實(shí)，讓精細(xì)化管理理念在金融企業(yè)得以落實(shí)。

最后，內(nèi)控工作在實(shí)施過程中也可以充分提升信息交流效率，金融企業(yè)需要借助信息化工具使所有部門可以對信息進(jìn)行及時(shí)共享，確保管理層有效掌握各部門工作情況，也可以保障各項(xiàng)措施落實(shí)，以此對管理制度和工作方案進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化。

金融企業(yè)內(nèi)部控制中的問題分析

內(nèi)部控制環(huán)境不理想 企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和員工對內(nèi)控認(rèn)知都受到內(nèi)控環(huán)境的影響，企業(yè)內(nèi)控是否能夠有效落實(shí)，也會(huì)受到內(nèi)控環(huán)境的影響?？刂骗h(huán)境是金融企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的關(guān)鍵點(diǎn)。但是，大部分金融企業(yè)都沒有形成良好的內(nèi)控環(huán)境，往往出現(xiàn)管理結(jié)構(gòu)不完整、組織部門不合理、人力資源配置不科學(xué)等，最為關(guān)鍵的是這類企業(yè)內(nèi)控環(huán)境都非常差。

如中國農(nóng)業(yè)銀行某個(gè)分行，曾發(fā)生票據(jù)買入返售業(yè)務(wù)重大風(fēng)險(xiǎn)事件，涉及金額達(dá)到39.51億，源于其中兩名員工違規(guī)套取38億票據(jù)。這類事件NgyU6iAUHIHC2ZvTy/qZKPXPhi+J5K20K8b4WPO5LnE=產(chǎn)生后，都說明金融企業(yè)內(nèi)控環(huán)境有著很大問題。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善 當(dāng)前，我國很多金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式單一性，并且認(rèn)知層面也存在問題，導(dǎo)致更多是對信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，卻沒有對其他風(fēng)險(xiǎn)或者少量業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效評(píng)估。我國金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部分處于空白狀態(tài)，主要在衍生品和中間業(yè)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足，給金融企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來嚴(yán)重的問題，直接限制金融企業(yè)發(fā)展。管理層對風(fēng)險(xiǎn)控制不夠重視，也沒有配置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專業(yè)人才，導(dǎo)致更多依托直接性風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，是我國金融企業(yè)使用的主要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法。這種現(xiàn)象產(chǎn)生對風(fēng)險(xiǎn)管理效率和水平產(chǎn)生消極影響，特別是對規(guī)范性的金融業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響更大。

組織信息溝通不暢通 首先，各類客觀現(xiàn)象和主觀因素造成財(cái)務(wù)信息失去真實(shí)性。從金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理中分析，部分會(huì)計(jì)要素出現(xiàn)漏記、錯(cuò)記等是很普遍的現(xiàn)象，更為離譜的是，部分企業(yè)為提升業(yè)績，使用了虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，導(dǎo)致整體數(shù)據(jù)資料真實(shí)性嚴(yán)重不足?；谶@種現(xiàn)象，既是我國財(cái)務(wù)管理制度不全面造成的，也是政府監(jiān)督管理力度不夠產(chǎn)生的。其次，我國金融企業(yè)信息化建設(shè)落后，管理系統(tǒng)更多只有數(shù)據(jù)收集、傳輸?shù)裙δ?。大部分金融企業(yè)的信息化系統(tǒng)依舊處于操作階段，但是對管理層使用的信息系統(tǒng)建設(shè)非常慢，導(dǎo)致管理層難以對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效把握，無法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效處理，我國金融企業(yè)都是按照金字塔形式對信息進(jìn)行傳遞的，導(dǎo)致難以讓信息得到及時(shí)共享。

審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全 企業(yè)內(nèi)控管理僅僅依靠制度化是不行的，還需要有相應(yīng)考核制度，現(xiàn)階段我國大部分金融企業(yè)都只是對內(nèi)控制度進(jìn)行建立，讓其處于形式化形態(tài)存在，沒有對其進(jìn)行落實(shí)，檢查過程不夠全面，很容易出現(xiàn)局部現(xiàn)象代表整體；也沒有形成健全的考核制度，無法發(fā)揮獎(jiǎng)懲制度的作用。一般情況下，找出企業(yè)經(jīng)營問題、防止舞弊、保障財(cái)務(wù)資料真實(shí)性等，都需要內(nèi)控制度發(fā)揮作用，才能有效實(shí)現(xiàn)。針對金融企業(yè)而言，如果僅僅是從此財(cái)務(wù)和審計(jì)層面對內(nèi)控制度進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，往往只能對業(yè)務(wù)層面進(jìn)行控制，導(dǎo)致內(nèi)控作用發(fā)揮很局限。大部分金融企業(yè)都沒有建立健全的內(nèi)控制度體系，這源于企業(yè)自身做出了過多限制條件，部分獨(dú)立董事認(rèn)識(shí)不足，審計(jì)管理部門沒有形成正確的認(rèn)知。

金融企業(yè)內(nèi)部控制中問題的解決策略

優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境 金融企業(yè)控制活動(dòng)都需要在良好的控制環(huán)境中實(shí)現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)也會(huì)受到內(nèi)控環(huán)境的影響，這是內(nèi)部控制實(shí)施的基礎(chǔ)，對企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行和經(jīng)營戰(zhàn)略產(chǎn)生了影響，因此，企業(yè)經(jīng)營管理效率無法離開內(nèi)控環(huán)境。首先，應(yīng)當(dāng)加深管理層對內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，支持和保障內(nèi)控制度落實(shí)。企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中采取的任何行為都與管理層有著密切關(guān)系，從而對企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)產(chǎn)生影響。雖然企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量和企業(yè)各個(gè)部門有著密切聯(lián)系，但是最重要的環(huán)節(jié)是管理層對內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。一旦管理層對其形成有效認(rèn)識(shí)，往往就可以保障內(nèi)控制度有效落實(shí)。一般情況下，應(yīng)當(dāng)開展相應(yīng)的培訓(xùn)活動(dòng)，進(jìn)一步提升管理層對內(nèi)控的認(rèn)識(shí)程度，從而更好營造出內(nèi)控氛圍。其次，健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)制度是按照市場經(jīng)濟(jì)實(shí)施的，符合當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的需要。這要求金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步調(diào)整優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，保障內(nèi)控制度效果發(fā)揮。最后，保障審計(jì)獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要和監(jiān)督工作進(jìn)行協(xié)同，有利于保障審查內(nèi)控有效。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在監(jiān)督過程中應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)其中存在的弊端和問題，制定有效的調(diào)整方案，有效保障內(nèi)控作用發(fā)揮。

完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系 要想保障內(nèi)控制度發(fā)揮作用，應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系進(jìn)行健全，才能對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防和應(yīng)對。一般情況下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)，只有做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，才能對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效管控。在金融企業(yè)中，存在的風(fēng)險(xiǎn)因素是很多的，這需要使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，對其進(jìn)行全面分析。按照風(fēng)險(xiǎn)影響的大小和產(chǎn)生概率，對其進(jìn)行分類管理。針對影響嚴(yán)重、產(chǎn)生頻率高的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行常態(tài)化關(guān)注，時(shí)刻評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，也要制定完善的預(yù)防和處理機(jī)制，削弱風(fēng)險(xiǎn)影響程度，保障金融企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

針對影響小、產(chǎn)生頻率低的風(fēng)險(xiǎn)，也要制定明確的預(yù)防和應(yīng)對措施，對其實(shí)施周期性評(píng)價(jià)，有效避免對企業(yè)產(chǎn)生影響，為風(fēng)險(xiǎn)控制奠定基礎(chǔ)。

優(yōu)化組織信息溝通 首先，內(nèi)控更多是使用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，從而有效保障企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行。但是，以往財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性不強(qiáng)、完整性不夠等，無法支撐內(nèi)控制度的作用發(fā)揮，這就需要完善財(cái)務(wù)管理制度和提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)，才能有效保障會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料真實(shí)可靠性。一方面，針對現(xiàn)有管理制度進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，有效保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整性；另一方面，需要從培訓(xùn)、外部招聘、高校培養(yǎng)等方式，對現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)進(jìn)行提升，有效實(shí)現(xiàn)保障財(cái)務(wù)工作質(zhì)量提升。

其次，加強(qiáng)信息化建設(shè)，構(gòu)建信息傳輸渠道。結(jié)合現(xiàn)有內(nèi)控管理的要求，對以往實(shí)施的信息化管理系統(tǒng)進(jìn)行有效調(diào)整，更好保障各部門信息溝通。

健全審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu) 為確保金融企業(yè)內(nèi)控作用得以實(shí)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)健全審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，才能對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過對審計(jì)監(jiān)督工作的執(zhí)行，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度落實(shí)過程中存在的問題，也可以找出合理的調(diào)整方式，更好發(fā)揮出內(nèi)控作用，有效保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

內(nèi)部監(jiān)督管理需要和獨(dú)立評(píng)價(jià)相同，都要受到企業(yè)管理層的高度重視，既要有相對完善的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也要對內(nèi)審工作進(jìn)行明確，有效保障內(nèi)控機(jī)制的有效落實(shí)。針對存在的各類違法違規(guī)行為，也需要由監(jiān)督管理制度對其進(jìn)行控制，有效保障內(nèi)控制度的作用發(fā)揮。

在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，金融企業(yè)對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展越發(fā)重要，但是其受內(nèi)外部環(huán)境影響越來越大，導(dǎo)致產(chǎn)生很多風(fēng)險(xiǎn)因素限制了企業(yè)發(fā)展，這就需要實(shí)施內(nèi)控制度有效提升企業(yè)管理水平，以此保證金融企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。從金融企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程來看，內(nèi)部控制不但是世界經(jīng)濟(jì)的金融舞臺(tái)，還是企業(yè)管理觀念和管理技術(shù)日漸提升的成果結(jié)晶，是金融企業(yè)存在與進(jìn)展需要遵守的基本管理法則。因此，金融企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)營造令人滿意的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制氛圍，進(jìn)一步保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度科學(xué)建立和深入執(zhí)行。加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，修補(bǔ)欠缺之處，使現(xiàn)代企業(yè)制度深入完備，進(jìn)一步理順公司治理結(jié)構(gòu)，為建設(shè)現(xiàn)代金融企業(yè)奠定穩(wěn)固的管理基礎(chǔ)。

（作者單位：常山縣中小企業(yè)融資擔(dān)保有限公司）