集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制及對(duì)策研究

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈。在集團(tuán)公司內(nèi)部，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理成為一項(xiàng)重要的任務(wù)，但同時(shí)也帶來(lái)了更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作變得至關(guān)重要。本文的目標(biāo)是闡述內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)，并針對(duì)當(dāng)前集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題，提出具體的解決方案，以供參考。

自審計(jì)署成立以來(lái)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度得到了逐步實(shí)施。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)有助于管理者全面了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，并在一定程度上提高企業(yè)的透明度。因此，企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，深入分析集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所面臨的問(wèn)題，并及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)策略，以確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展得到有力保障和支持。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制概述

含義 內(nèi)部審計(jì)，簡(jiǎn)而言之，是企業(yè)為確保自身財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性、效率和效果而進(jìn)行的一種內(nèi)部審查和監(jiān)督機(jī)制。通過(guò)設(shè)立專(zhuān)職或臨時(shí)性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，企業(yè)可以對(duì)自己的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行深入的財(cái)務(wù)審查，從而發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。這種審計(jì)結(jié)果通常是保密的，主要用于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和完善，而非對(duì)外公開(kāi)。通過(guò)這種方式，企業(yè)可以更好地了解自身的財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，并采取相應(yīng)的措施加以解決，從而提升企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特性在集體公司中有著顯著的表現(xiàn)。首先，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中需要對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶幚砗团袛?，以識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)。其次，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性，這種隱蔽性源于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)涉及的復(fù)雜知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，即使?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)尚未造成實(shí)際損害，也不容忽視。另外，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有可能引發(fā)嚴(yán)重的后果，一旦潛在風(fēng)險(xiǎn)變成現(xiàn)實(shí)，將對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生重大影響，導(dǎo)致企業(yè)成本增加、市場(chǎng)份額減少，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。然而，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是可以預(yù)防和控制的。審計(jì)人員可以通過(guò)自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，結(jié)合使用相關(guān)的工具，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷，并采取有效的措施進(jìn)行防范和控制。在處理內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)保持高度的警覺(jué)性和專(zhuān)業(yè)性，以最大程度地降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的意義和作用 第一，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制有助于提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理水平。在具體的審計(jì)實(shí)踐中，企業(yè)通過(guò)精確識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，能夠針對(duì)潛在問(wèn)題采取適時(shí)措施，從而最大限度地減輕風(fēng)險(xiǎn)對(duì)后續(xù)發(fā)展的不利影響。第二，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制可提高企業(yè)內(nèi)部控制效果。在企業(yè)的發(fā)展歷程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著關(guān)鍵作用，其主要職責(zé)為對(duì)內(nèi)部實(shí)施有效管控。通過(guò)識(shí)別與控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，能切實(shí)發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題，進(jìn)而促使相關(guān)人員在此基礎(chǔ)上持續(xù)完善和優(yōu)化內(nèi)部控制。第三，內(nèi)部審計(jì)控制可在一定程度上減少幫助企業(yè)減少損失。

經(jīng)審計(jì)人員嚴(yán)格把控內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)得以迅速針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施，從而降低風(fēng)險(xiǎn)影響，減輕損失。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制可優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制 對(duì)有些不采取內(nèi)部控制措施的企業(yè)，無(wú)法有效保障數(shù)據(jù)的真實(shí)性，加之受一些人員工作態(tài)度和能力的影響，不注重對(duì)工作開(kāi)展的監(jiān)督和審查，進(jìn)而影響企業(yè)內(nèi)部控制效果，增加企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要部分，該環(huán)節(jié)會(huì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)果產(chǎn)生極大的影響，同時(shí)還在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)管理能力。在現(xiàn)階段發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)建立合理的內(nèi)部控制機(jī)制，做好對(duì)數(shù)據(jù)的歸納和總結(jié)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理效率。

集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的主要問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)不夠明晰 針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，其應(yīng)與公司整體管理目標(biāo)保持一致。但是在實(shí)際情況中，僅有部分高級(jí)管理人員和審計(jì)人員對(duì)該目標(biāo)具備清晰的認(rèn)識(shí)，而內(nèi)部員工在此方面尚存認(rèn)知不足。

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制不理想 對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有一定的概率，而這一概率的大小則取決于審計(jì)質(zhì)量的高低。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中存在類(lèi)似的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在工作組織混亂、程序瑕疵以及監(jiān)督不全面等方面，從而導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量無(wú)法得到有效保障。

內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制比較欠缺 審計(jì)人員在導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生方面的問(wèn)題相當(dāng)普遍。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)主要是由于審計(jì)人員在組成方面缺乏合理性，企業(yè)更多關(guān)注的是審計(jì)人員的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，而對(duì)其職業(yè)道德考察不足。部分企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)管理方面存在監(jiān)管調(diào)控體系不合理的問(wèn)題。實(shí)際情況表明，有些審計(jì)人員在工作中態(tài)度散漫，對(duì)審計(jì)管理觀念理解不全面，且企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)管理。審計(jì)管理的不完善直接影響管理工作的推進(jìn)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況產(chǎn)生較大影響。

隨著企業(yè)不斷發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的要求日益提高。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，部分財(cái)務(wù)人員對(duì)審計(jì)方法了解不全面，在實(shí)際應(yīng)用中常出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致工作效率低下。調(diào)查顯示，許多企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在具體工作中缺乏管理理念，同時(shí)在專(zhuān)業(yè)能力方面也存在不足，因此難以有效執(zhí)行審計(jì)方法的相關(guān)規(guī)定。此外，內(nèi)部審計(jì)人員在學(xué)習(xí)和職業(yè)態(tài)度方面也存在問(wèn)題，導(dǎo)致在實(shí)際工作中難以滿(mǎn)足實(shí)際需求。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制效率低下 有些企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展方面已逐漸形式化，具體而言就是注重對(duì)制度和相關(guān)程序的執(zhí)行，而對(duì)審查監(jiān)督方面則比較忽略，使得審計(jì)工作質(zhì)量比較低，另外還有一些企業(yè)缺乏對(duì)審計(jì)工作開(kāi)展的重視，沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行整改，致使風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期未得到解決，影響企業(yè)發(fā)展。

關(guān)于增強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策建議

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要部分，該環(huán)節(jié)會(huì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)果產(chǎn)生極大的影響，同時(shí)還在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)管理能力。在現(xiàn)階段發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)建立合理的內(nèi)部控制機(jī)制，做好對(duì)數(shù)據(jù)的歸納和總結(jié)，提高企業(yè)審計(jì)管理效率。

不斷強(qiáng)化集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí) 為了更好地管理企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先，加深管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)。作為集團(tuán)公司的中高層管理者，應(yīng)深刻理解內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)于公司發(fā)展的重要性，并在實(shí)際工作中加強(qiáng)對(duì)該領(lǐng)域的監(jiān)督。同時(shí)，要改變管理層過(guò)于關(guān)注審計(jì)程序的觀念，通過(guò)實(shí)際行動(dòng)推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的實(shí)施，并調(diào)整管理層的職務(wù)晉升機(jī)制。

其次，培養(yǎng)各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。集團(tuán)公司各業(yè)務(wù)部門(mén)與內(nèi)部審計(jì)緊密相關(guān)，管理者應(yīng)提升各部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度。這包括加大內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳力度，讓員工更好地了解內(nèi)部審計(jì)的流程、內(nèi)容和目標(biāo)，從而在工作中嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定。同時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況制定合理的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告公開(kāi)制度，接受監(jiān)督，以獲得員工的認(rèn)可和支持。此外，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與各部門(mén)之間的溝通協(xié)作，確保風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

建立健全集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制效果具有重大影響。為此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，主要從以下幾個(gè)方面展開(kāi)：一是持續(xù)探索具有可操作性的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制細(xì)則。相關(guān)人員需嚴(yán)格遵守相關(guān)原則，制定審計(jì)工作細(xì)則，確保科學(xué)、合理、可操作。具體內(nèi)容包括審計(jì)方案、審前調(diào)查、規(guī)范審計(jì)工作等，并將其深入落實(shí)至整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程，以最大限度降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是優(yōu)化集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)復(fù)核制度。相關(guān)人員需嚴(yán)格按照國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)在復(fù)核環(huán)節(jié)的要求，確保企業(yè)審計(jì)復(fù)核工作質(zhì)量與效果。依據(jù)三級(jí)復(fù)核制度要求，審計(jì)組組長(zhǎng)、復(fù)核人員及集團(tuán)公司監(jiān)察審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人均需參與，以提升審計(jì)質(zhì)量。三是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。結(jié)合實(shí)際情況，建立公平、公正的審計(jì)工作考核制度，并合理調(diào)整人員薪資，激發(fā)員工積極參與內(nèi)部審計(jì)工作，不斷提升審計(jì)質(zhì)量。

加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè) 眾所周知，人才是企業(yè)發(fā)展的重要驅(qū)動(dòng)力。在集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方面，隊(duì)伍建設(shè)的質(zhì)量對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制效果產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。因此，企業(yè)必須高度重視隊(duì)伍建設(shè)。在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)方面，以下幾點(diǎn)至關(guān)重要。

首先，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部深入挖掘并選拔復(fù)合型人才進(jìn)入相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)，以不斷提升整個(gè)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)能力。其次，制定詳盡的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育規(guī)劃，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的實(shí)際情況，實(shí)施分層次的培養(yǎng)策略，以提高審計(jì)人員的綜合能力為目標(biāo)。

此外，企業(yè)還應(yīng)在社會(huì)上招聘專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員，不斷擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。在此方面，一方面要向各類(lèi)型企事業(yè)單位發(fā)布相關(guān)招聘信息，通過(guò)提供豐厚的薪資待遇和合理的職業(yè)規(guī)劃等，吸引優(yōu)秀人才加入企業(yè)。另一方面，在高校招錄中選拔經(jīng)過(guò)培訓(xùn)且具備良好信息化技術(shù)的人才，通過(guò)引進(jìn)新生代力量，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)活力。

不斷提高內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制效率 為進(jìn)一步提升企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制成效，企業(yè)應(yīng)著力優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境。首先，高度重視保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，確保其在執(zhí)行過(guò)程中保持客觀公正，從而提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控效率。其次，營(yíng)造優(yōu)質(zhì)內(nèi)部氛圍，強(qiáng)調(diào)協(xié)同合作與監(jiān)督，以提升內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制效果。此外，企業(yè)還需關(guān)注內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方法的優(yōu)化，不斷探索適應(yīng)實(shí)際需求的審計(jì)工作模式。

一方面，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)情況選擇恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制策略，如風(fēng)險(xiǎn)化解、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)承受等；另一方面，積極構(gòu)建以?xún)?nèi)部審計(jì)為主導(dǎo)的機(jī)制，針對(duì)承包審計(jì)工作推進(jìn)創(chuàng)新，并根據(jù)具體狀況適度借助外部社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)與經(jīng)驗(yàn)。此外，企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督及責(zé)任追究制度。對(duì)企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制作為管理活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，有必要建立健全相關(guān)工作監(jiān)督機(jī)制，持續(xù)優(yōu)化責(zé)任追究制度，同時(shí)對(duì)審計(jì)人員的具體活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，以最大程度減少失誤，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

在集團(tuán)公司自身的運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，會(huì)遭遇諸多風(fēng)險(xiǎn)，這為審計(jì)工作的推進(jìn)帶來(lái)了顯著的挑戰(zhàn)。審計(jì)部門(mén)需迅速識(shí)別和評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)必須高度重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，針對(duì)企業(yè)審計(jì)中存在的問(wèn)題，積極采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)，以不斷提升風(fēng)險(xiǎn)控制的能力和成效。

（作者單位：昭通金寰礦業(yè)有限公司）