新時(shí)代稅收現(xiàn)代化的理論創(chuàng)新與實(shí)踐探索

【摘 要】 進(jìn)入新時(shí)代，以習(xí)近平同志為核心的黨中央創(chuàng)新發(fā)展稅收實(shí)踐，提出一系列富有創(chuàng)見(jiàn)的治稅思想，為稅收現(xiàn)代化的行穩(wěn)致遠(yuǎn)提供了寶貴的理論指導(dǎo)。文章對(duì)新時(shí)代稅收現(xiàn)代化的理論創(chuàng)新進(jìn)行了歸納總結(jié)，主要有：將“黨管稅收”作為治稅基本準(zhǔn)則，為稅收發(fā)展提供強(qiáng)大的政治引領(lǐng)；將“以人民為中心”作為治稅基本理念，為共同富裕稅制建設(shè)提供理論指導(dǎo)；將“基礎(chǔ)性、支柱性、保障性”作為治稅基本依據(jù)，有效提升稅收治理地位；將維護(hù)國(guó)際稅權(quán)作為治稅基本方針，有效提升稅收話語(yǔ)權(quán)?；诖耍聲r(shí)代我國(guó)稅收實(shí)踐取得新進(jìn)展，推動(dòng)了黨領(lǐng)導(dǎo)稅收的制度建設(shè)，發(fā)展完善了稅收治理理論，促進(jìn)共同富裕政策調(diào)節(jié)更加高效，稅收法治體系與國(guó)家治理更加匹配，維護(hù)我國(guó)稅收合法權(quán)益更加有力。據(jù)此，就今后進(jìn)一步完善豐富稅收現(xiàn)代化理論體系，推進(jìn)稅收創(chuàng)新發(fā)展等方面提出了相應(yīng)的建議，以為高質(zhì)量推進(jìn)新征程稅收現(xiàn)代化行穩(wěn)致遠(yuǎn)、稅收助推新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展、更好地服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化提供參考。

【關(guān)鍵詞】 新時(shí)代； 理論創(chuàng)新； 稅收現(xiàn)代化

【中圖分類號(hào)】 F812.42 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2024）19-0082-06

進(jìn)入新時(shí)代，以習(xí)近平同志為核心的黨中央創(chuàng)新發(fā)展稅收實(shí)踐，提出一系列富有創(chuàng)見(jiàn)的治稅思想，為稅收現(xiàn)代化的行穩(wěn)致遠(yuǎn)提供了理論指導(dǎo)。新時(shí)代稅收現(xiàn)代化的理論創(chuàng)新與發(fā)展，為稅務(wù)實(shí)踐的深入開(kāi)展提供了廣闊的舞臺(tái)，推進(jìn)了稅收現(xiàn)代化的穩(wěn)步發(fā)展。黨的二十大報(bào)告提出，新時(shí)代新征程要以中國(guó)式現(xiàn)代化全面推進(jìn)中華民族偉大復(fù)興。2024年1月，習(xí)近平總書記在中共中央政治局第十一次集體學(xué)習(xí)時(shí)的重要講話指出“發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力是推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在要求和重要著力點(diǎn)”。稅收現(xiàn)代化是中國(guó)式現(xiàn)代化道路上的稅收實(shí)踐，同時(shí)也是中國(guó)式現(xiàn)代化在稅收領(lǐng)域的具體體現(xiàn)。稅收現(xiàn)代化理論來(lái)源于實(shí)踐，又在實(shí)踐中不斷檢驗(yàn)和發(fā)展，具有鮮明的時(shí)代性和創(chuàng)新性；同時(shí)，稅收在支持新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展中既有基礎(chǔ)性和保障性作用，又有前瞻性和引領(lǐng)性作用。本文在剖析稅收理論與實(shí)踐時(shí)代背景的基礎(chǔ)上，歸納總結(jié)新時(shí)代稅收現(xiàn)代化的理論創(chuàng)新成果，探討新時(shí)代稅收現(xiàn)代化的實(shí)踐探索新進(jìn)展，就進(jìn)一步推進(jìn)稅收現(xiàn)代化理論創(chuàng)新與實(shí)踐探索提出針對(duì)性建議，有利于深刻領(lǐng)會(huì)新時(shí)代稅收現(xiàn)代化的歷史必然性與內(nèi)在邏輯，以及以創(chuàng)新之為推進(jìn)稅收現(xiàn)代化的實(shí)踐與探索，可望為高質(zhì)量推進(jìn)新征程稅收現(xiàn)代化行穩(wěn)致遠(yuǎn)、稅收助推新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展、更好地服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化提供參考。

一、新時(shí)代稅收現(xiàn)代化的發(fā)展背景

黨的十八大以來(lái)，中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代。我國(guó)社會(huì)主要矛盾轉(zhuǎn)化為人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。隨著世界百年未有之大變局加速演進(jìn)，我國(guó)發(fā)展的內(nèi)部條件和外部環(huán)境正在發(fā)生深刻復(fù)雜變化，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展面臨一系列新機(jī)遇、新挑戰(zhàn)，對(duì)稅收現(xiàn)代化發(fā)展提出了新任務(wù)、新要求。特別是進(jìn)入新發(fā)展階段以來(lái)，新質(zhì)生產(chǎn)力的涌現(xiàn)和發(fā)展已成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的核心動(dòng)力，相應(yīng)地，稅收支持新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展亟需提質(zhì)升級(jí)。

從國(guó)內(nèi)情況看，我國(guó)人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間這一主要矛盾，本質(zhì)上是發(fā)展質(zhì)量不高的矛盾?，F(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要素條件、組合方式和配置效率都發(fā)生了變化，經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的硬約束明顯增多，資源環(huán)境的約束已經(jīng)接近上限。在一些生產(chǎn)領(lǐng)域接近現(xiàn)代化的情況下，不少生產(chǎn)領(lǐng)域仍處于低效和過(guò)時(shí)狀態(tài)，限制了通過(guò)科技創(chuàng)新，在“質(zhì)”的大幅提升中實(shí)現(xiàn)“量”的持續(xù)增長(zhǎng)。一是稅收政策對(duì)鼓勵(lì)科技創(chuàng)新、培育核心競(jìng)爭(zhēng)力來(lái)適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)，推動(dòng)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的激勵(lì)有待加強(qiáng)；二是稅收政策對(duì)最廣泛調(diào)動(dòng)全社會(huì)的積極性、能動(dòng)性，提升人力資本的質(zhì)量和專業(yè)技能，擴(kuò)大中等收入群體，在激勵(lì)手段和激勵(lì)方式上有所缺乏，導(dǎo)致現(xiàn)有市場(chǎng)主體普遍存在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力弱、升級(jí)能力不足等情況；三是稅收政策在強(qiáng)化市場(chǎng)機(jī)制建設(shè)，降低制度性交易成本，形成良性循環(huán)，建立統(tǒng)一開(kāi)放、競(jìng)爭(zhēng)有序的高標(biāo)準(zhǔn)市場(chǎng)體系，為市場(chǎng)主體提供公正、穩(wěn)定、可預(yù)期的法治環(huán)境等方面尚有不小距離。

從國(guó)際情況看，世界百年未有之大變局正在加速演進(jìn)，新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革深入發(fā)展，國(guó)際力量對(duì)比正在發(fā)生深刻調(diào)整。一方面，新冠疫情對(duì)世界影響深遠(yuǎn)，逆全球化思潮抬頭，單邊主義、保護(hù)主義明顯上升，世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力。俄烏戰(zhàn)爭(zhēng)、巴以沖突等持續(xù)，全球范圍內(nèi)局部沖突和動(dòng)蕩頻發(fā)，全球性問(wèn)題加劇，世界正進(jìn)入新的動(dòng)蕩變革期和深度調(diào)整期。另一方面，我國(guó)發(fā)展進(jìn)入戰(zhàn)略機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)并存、不確定難預(yù)料因素增多的時(shí)期，國(guó)際上各種“黑天鵝”“灰犀?！笔录S時(shí)可能發(fā)生。隨著中外經(jīng)貿(mào)、留學(xué)、旅游等往來(lái)逐漸恢復(fù)，我國(guó)將繼續(xù)為全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供強(qiáng)勁動(dòng)力。在我國(guó)高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，我國(guó)稅收理論的創(chuàng)新和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)均顯示，稅收政策的優(yōu)化調(diào)整要“開(kāi)眼看世界”，把握全球化發(fā)展的趨勢(shì)，做到居安思危、未雨綢繆。

二、新時(shí)代稅收現(xiàn)代化的理論創(chuàng)新

我國(guó)稅收現(xiàn)代化是中國(guó)式現(xiàn)代化的有機(jī)組成，是中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的社會(huì)主義現(xiàn)代化，具有人口規(guī)模巨大、全體人民共同富裕、物質(zhì)文明和精神文明相協(xié)調(diào)、人和自然和諧共生、走和平發(fā)展道路等顯著特點(diǎn)。財(cái)稅政策是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要途徑和手段，有效的財(cái)稅政策是驅(qū)動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力涌現(xiàn)和發(fā)展的重要保障。其理論邏輯：推動(dòng)塑造適應(yīng)新質(zhì)生產(chǎn)力的生產(chǎn)關(guān)系；調(diào)節(jié)新質(zhì)生產(chǎn)力的產(chǎn)出分配效應(yīng)；推動(dòng)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展；激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新，打造新質(zhì)生產(chǎn)力的創(chuàng)新策源。新時(shí)代稅收現(xiàn)代化的理論創(chuàng)新，是中國(guó)式現(xiàn)代化的發(fā)展需求在稅收領(lǐng)域的反映，集中在加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)、走共同富裕道路、發(fā)揮市場(chǎng)基礎(chǔ)性作用、提升稅收治理能力和水平、增強(qiáng)稅收在國(guó)際上的話語(yǔ)權(quán)等方面。

（一）“黨管稅收”成為治稅基本準(zhǔn)則，為稅收發(fā)展提供強(qiáng)大的政治引領(lǐng)

以習(xí)近平同志為核心的黨中央突出稅收的政治屬性和政治功能，堅(jiān)持用政治立場(chǎng)和政治眼光謀劃推動(dòng)稅收工作開(kāi)展，把稅收制度作為基本制度來(lái)安排，把稅收治理提升到國(guó)家治理的層面來(lái)布局，開(kāi)辟了社會(huì)主義稅收現(xiàn)代化的新境界，黨對(duì)稅收工作的全面領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)一步加強(qiáng)。一是多次鮮明地指出“黨管稅收”這一重大原則。強(qiáng)調(diào)“各級(jí)黨委特別是主要負(fù)責(zé)同志要承擔(dān)起政治責(zé)任，統(tǒng)籌抓好財(cái)政、稅收、審計(jì)等工作，嚴(yán)格執(zhí)行黨中央關(guān)于財(cái)經(jīng)工作的方針政策和工作部署”。黨的十八大以來(lái)出臺(tái)的加強(qiáng)稅收征管改革的決策部署，都是在黨中央集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下作出的，充分體現(xiàn)了“黨管稅收”原則。二是旗幟鮮明地確立稅務(wù)機(jī)關(guān)為政治機(jī)關(guān)的定位?！捌呔胖v話”強(qiáng)調(diào)，中央和國(guó)家機(jī)關(guān)“各部門各單位職責(zé)分工不同，但都不是單純的業(yè)務(wù)機(jī)關(guān)”“必須牢固樹立政治機(jī)關(guān)的意識(shí)”，充分體現(xiàn)了稅收鮮明的政治屬性，改變了過(guò)去將稅務(wù)機(jī)關(guān)作為業(yè)務(wù)機(jī)關(guān)的模糊認(rèn)識(shí)，確立了稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政治機(jī)關(guān)的根本屬性，將稅收工作置于黨和國(guó)家事業(yè)發(fā)展的全局高度來(lái)謀劃。這進(jìn)一步加強(qiáng)了黨對(duì)稅收工作的全面領(lǐng)導(dǎo)，有助于把黨領(lǐng)導(dǎo)稅收工作的制度優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為治理效能，為稅收發(fā)展提供強(qiáng)大的政治引領(lǐng)。

（二）“以人民為中心”成為治稅基本理念，為共同富裕稅制建設(shè)提供理論指導(dǎo)

人民性是馬克思主義的本質(zhì)屬性。黨的十八大以來(lái)，以習(xí)近平同志為核心的黨中央對(duì)全體人民實(shí)現(xiàn)共同富裕作了一系列富有原創(chuàng)性的論述，強(qiáng)調(diào)指出共同富裕是中國(guó)特色社會(huì)主義的本質(zhì)要求，中國(guó)式現(xiàn)代化是全體人民共同富裕的現(xiàn)代化，稅收必須緊密結(jié)合我國(guó)新發(fā)展階段的任務(wù)和目標(biāo)，促進(jìn)收入分配公平，推動(dòng)共同富裕的實(shí)現(xiàn)。提出了稅收三次分配環(huán)節(jié)理論，以人民為中心的治稅思想得到豐富和發(fā)展。一是通過(guò)不斷完善三次分配環(huán)節(jié)的稅收政策，針對(duì)區(qū)域間的發(fā)展不平衡問(wèn)題，探索優(yōu)化地區(qū)間稅收橫向分享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)要素跨地區(qū)的有序流動(dòng)和擴(kuò)散，推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化和鄉(xiāng)村振興有機(jī)結(jié)合，加快構(gòu)建優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、高質(zhì)量發(fā)展的區(qū)域經(jīng)濟(jì)格局，服務(wù)構(gòu)建全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)。在初次分配環(huán)節(jié)，設(shè)置科學(xué)合理的增值稅稅制，確保增值稅的稅收中性，降低稅負(fù)累積，提高資源配置效率，增加“富?！笨偭?。二是通過(guò)加強(qiáng)再分配環(huán)節(jié)的調(diào)節(jié)，優(yōu)化完善個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)類課稅、增值稅稅制設(shè)計(jì)，規(guī)范收入分配秩序和財(cái)富積累機(jī)制，發(fā)揮稅收對(duì)過(guò)高收入的調(diào)節(jié)作用，持續(xù)完善社會(huì)保障制度，使發(fā)展成果更多更公平惠及全體人民。三是不斷優(yōu)化第三次分配環(huán)節(jié)，通過(guò)完善所得稅和增值稅政策，鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行捐贈(zèng)等優(yōu)化第三次分配。進(jìn)入新時(shí)代，稅制改革堅(jiān)守人民立場(chǎng)，致力“提高效率、做大蛋糕、分好蛋糕”的基本原則，聚焦實(shí)現(xiàn)更高程度的社會(huì)公平正義，著力解決經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不平衡、不充分問(wèn)題，致力于實(shí)現(xiàn)稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效率和公平統(tǒng)一，積極創(chuàng)造更便利、更優(yōu)越的市場(chǎng)環(huán)境，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的質(zhì)量、效率和動(dòng)力變革。

（三）“基礎(chǔ)性、支柱性、保障性”成為治稅基本依據(jù)，稅收治理地位有效提升

進(jìn)入新時(shí)代，圍繞處理好政府和市場(chǎng)的關(guān)系，使市場(chǎng)在資源配置中發(fā)揮決定性作用，推動(dòng)有效市場(chǎng)和有為政府更好結(jié)合，提出了稅收基礎(chǔ)性、支柱性、保障性的新三性原則。這是新時(shí)代對(duì)稅收作用的理論突破，豐富了稅收服務(wù)國(guó)家治理的理論內(nèi)涵，不僅提高了稅收在國(guó)家治理中的地位，而且為貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局、推動(dòng)稅收事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供了根本遵循。在此基礎(chǔ)上，一系列適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收理論得以發(fā)展并完善。如以創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享的新發(fā)展理念，形成了更顯時(shí)代性、更富創(chuàng)造性、更具引領(lǐng)性的稅收現(xiàn)代化理論體系，理論內(nèi)涵更加豐富、邏輯更加嚴(yán)密、框架更加完整。如以貫徹新發(fā)展理念為指引，健全直接稅體系、提高直接稅比重、完善個(gè)人所得稅制度、優(yōu)化消費(fèi)稅征收范圍和稅率、推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法、推進(jìn)綠色稅制建設(shè)、健全地方稅體系等稅制優(yōu)化為目標(biāo)，加快形成有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，建立統(tǒng)一國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，促進(jìn)社會(huì)公平的現(xiàn)代稅制體系。如以依法治稅、便民辦稅、科學(xué)效能、協(xié)同共治為原則，穩(wěn)步構(gòu)建以精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治為框架，以集中征收、精準(zhǔn)稽查、科學(xué)監(jiān)管為目標(biāo)的現(xiàn)代稅收征管體系，為推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。

（四）維護(hù)國(guó)際稅權(quán)成為治稅基本方針，打造“一帶一路”新平臺(tái)稅收話語(yǔ)權(quán)

進(jìn)入新時(shí)代，我國(guó)秉持開(kāi)放包容、構(gòu)建人類命運(yùn)共同體的理念，打造“一帶一路”貿(mào)易合作新平臺(tái)，促進(jìn)貿(mào)易投資自由化，成為建設(shè)開(kāi)放型世界經(jīng)濟(jì)的倡導(dǎo)者和推動(dòng)者。在稅收領(lǐng)域，我國(guó)提出積極運(yùn)用稅收手段完善全球治理、加強(qiáng)國(guó)際稅收合作、打擊國(guó)際逃避稅、促進(jìn)投資和貿(mào)易增長(zhǎng)等新構(gòu)想，增強(qiáng)了我國(guó)在國(guó)際稅收領(lǐng)域的話語(yǔ)權(quán)和影響力。一是提出促進(jìn)全球稅收治理的新構(gòu)想，推動(dòng)國(guó)際稅收合作落實(shí)落地。在布里斯班二十國(guó)集團(tuán)峰會(huì)上，我國(guó)提出了“強(qiáng)化全球稅收合作，打擊國(guó)際逃避稅，幫助發(fā)展中國(guó)家和低收入國(guó)家提高稅收征管能力”的倡議，為我國(guó)積極參與國(guó)際稅收治理，提升全球稅收治理水平提供了理論指引。二是堅(jiān)持包容性發(fā)展理念，提出加強(qiáng)全球稅收治理的中國(guó)方案。我國(guó)通過(guò)參與國(guó)際稅收治理，高質(zhì)量共建“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制，擴(kuò)大和完善稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，積極參加國(guó)際稅收規(guī)則制定，為推動(dòng)全球稅收治理和豐富相關(guān)理論貢獻(xiàn)了中國(guó)智慧。同時(shí)，通過(guò)借鑒國(guó)際先進(jìn)稅收管理經(jīng)驗(yàn)，擴(kuò)大和完善國(guó)際稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，為加強(qiáng)跨境投資創(chuàng)造了確定、有利、合作共贏的稅收環(huán)境，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。

三、新時(shí)代稅收現(xiàn)代化的實(shí)踐探索

從實(shí)踐來(lái)看，現(xiàn)代化通常是指由工業(yè)革命引起的工業(yè)化到城市化再到信息化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化，乃至網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化、智能化的人類文明進(jìn)步和發(fā)展過(guò)程，表現(xiàn)為目的與手段、目標(biāo)與過(guò)程的內(nèi)在統(tǒng)一。進(jìn)入新時(shí)代，中國(guó)式現(xiàn)代化開(kāi)啟了歷史性超越的新階段，并具備了人類文明新形態(tài)的內(nèi)涵和特征：在水平上，從低位追趕轉(zhuǎn)為高位引領(lǐng)；在路徑上，從“先破后立”的老路轉(zhuǎn)為“破立結(jié)合”的新路；在方法上，從局部管理轉(zhuǎn)為系統(tǒng)治理。在新時(shí)代的宏大背景下，面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化深入發(fā)展、科技創(chuàng)新日新月異以及社會(huì)結(jié)構(gòu)深刻變革的新形勢(shì)，積極探索適應(yīng)時(shí)代需求的稅收治理策略、稅收制度、征管模式和服務(wù)理念，高度重視財(cái)稅激勵(lì)和引導(dǎo)新質(zhì)生產(chǎn)力涌現(xiàn)與發(fā)展的具體機(jī)理機(jī)制和稅務(wù)實(shí)踐，致力于構(gòu)建更加公平、高效、科學(xué)的稅收體系，以有效發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的作用。

（一）推動(dòng)黨領(lǐng)導(dǎo)稅收的制度建設(shè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)政治建設(shè)更加有力

“黨管稅收”的基本準(zhǔn)則引導(dǎo)著黨領(lǐng)導(dǎo)稅收的制度建設(shè)。一是圍繞稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化政治責(zé)任建設(shè)，構(gòu)建起“學(xué)習(xí)研究、任務(wù)部署、辦理落實(shí)、跟蹤問(wèn)效、督考推進(jìn)、持續(xù)深化”的閉環(huán)機(jī)制，確保了黨中央各項(xiàng)決策部署落實(shí)落地。稅務(wù)機(jī)關(guān)持續(xù)完善黨建工作，建立“條主責(zé)、塊雙重，縱合力、橫聯(lián)通”的縱合橫通強(qiáng)黨建制度，縱向形成稅務(wù)系統(tǒng)上下級(jí)、稅務(wù)系統(tǒng)與地方之間的“兩個(gè)合力”，發(fā)揮了戰(zhàn)斗堡壘和先鋒模范作用。二是抓住落實(shí)“兩個(gè)責(zé)任”“牛鼻子”，建立責(zé)任主體、責(zé)任事項(xiàng)制度，筑牢紀(jì)律防線，穩(wěn)妥推進(jìn)紀(jì)檢監(jiān)察體制改革，構(gòu)建一體化綜合監(jiān)督體系。三是創(chuàng)新建立“一級(jí)巡視、兩級(jí)巡察”體制，加強(qiáng)對(duì)“一把手”和領(lǐng)導(dǎo)班子監(jiān)督，稅務(wù)系統(tǒng)黨內(nèi)監(jiān)督不斷加強(qiáng)。

（二）發(fā)展完善稅收治理理論，稅收促進(jìn)共同富裕更加高效

在“以人民為中心”治稅基本原則的指導(dǎo)下，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一系列稅收理論得以發(fā)展完善，稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，國(guó)家治理獲得堅(jiān)實(shí)的財(cái)力保障，共同富裕實(shí)現(xiàn)取得重大成果。一是推進(jìn)共同富裕實(shí)現(xiàn)，稅收調(diào)控手段更加豐富精準(zhǔn)。從2012年結(jié)構(gòu)性減稅出臺(tái)到2013年結(jié)合稅制改革完善結(jié)構(gòu)性減稅政策的實(shí)施，從2015年定向減稅和普遍性降費(fèi)落實(shí)到2019年普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，從2022年組合式稅費(fèi)支持政策下發(fā)到2023年延續(xù)優(yōu)化創(chuàng)新的稅費(fèi)優(yōu)惠政策實(shí)施，稅費(fèi)優(yōu)惠政策從單一的減稅降費(fèi)演進(jìn)到“減免緩抵退”綜合施策，從短期的相機(jī)調(diào)節(jié)到中期的持續(xù)實(shí)施，稅收促進(jìn)共同富裕調(diào)控手段更加豐富精準(zhǔn)。二是創(chuàng)新發(fā)展稅收優(yōu)惠等政策，促進(jìn)市場(chǎng)主體高質(zhì)量發(fā)展。延續(xù)完善車輛購(gòu)置稅政策，提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例，從需求側(cè)和供給側(cè)雙向發(fā)力支持制造業(yè)發(fā)展；出臺(tái)先進(jìn)制造業(yè)增值稅加計(jì)抵減等優(yōu)惠政策，支持制造業(yè)高端化、智能化、綠色化轉(zhuǎn)型；支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶普遍享受“六稅兩費(fèi)”減半優(yōu)惠政策，有效減輕民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的稅收負(fù)擔(dān)，梳理歸并多項(xiàng)優(yōu)惠政策措施支持科技創(chuàng)新戰(zhàn)略，覆蓋企業(yè)生命周期，持續(xù)釋放創(chuàng)新動(dòng)力；出臺(tái)支持西部大開(kāi)發(fā)、海南島自貿(mào)港、粵港澳大灣區(qū)等稅收政策，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。三是研究細(xì)化個(gè)人所得稅政策舉措，促進(jìn)收入分配取得實(shí)質(zhì)進(jìn)展。2019年研究出臺(tái)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅法，明顯降低自然人納稅人稅收負(fù)擔(dān)，個(gè)人所得稅“調(diào)高惠低”作用凸顯；陸續(xù)研究出臺(tái)3歲以下嬰幼兒照護(hù)、“一老一小”扣除金額提高等個(gè)人所得稅扣除優(yōu)惠，降低生育贍養(yǎng)成本。

（三）發(fā)展完善稅收法治理論，稅收法治體系與國(guó)家治理更加匹配

進(jìn)入新時(shí)代，稅收法治思想深入人心。黨的十八屆三中全會(huì)首次提出“落實(shí)稅收法定原則”，為稅收法治奠定了基石。2015年修訂的《立法法》將稅收專屬立法權(quán)單列，進(jìn)一步明確稅收基本制度的立法權(quán)限。全國(guó)人大審議通過(guò)《貫徹落實(shí)稅收法定原則的實(shí)施意見(jiàn)》，明確現(xiàn)行各稅收條例修改上升為法律或廢止的時(shí)間。截至目前，現(xiàn)行18個(gè)稅種已有12個(gè)稅種完成立法，其他稅種立法步伐正加快推進(jìn)。確立多稅共治、多策組合、多部門協(xié)同的綠色稅收體系，助力美麗中國(guó)建設(shè)。在稅收法治原則指導(dǎo)下，環(huán)境保護(hù)稅法、耕地占用稅法、資源稅法相繼施行。全面推行資源稅改革，實(shí)施清費(fèi)立稅，多省試點(diǎn)開(kāi)征水資源稅，促進(jìn)了節(jié)能減排和自然資源的集約利用，提升了國(guó)家治理效能。

（四）發(fā)展完善國(guó)際稅收治理規(guī)則，有力維護(hù)我國(guó)稅收合法權(quán)益

進(jìn)入新時(shí)代，積極研究和有效利用國(guó)際稅收規(guī)則，參與全球稅收治理，推進(jìn)“一帶一路”建設(shè)成為我國(guó)治稅理論研究的重要領(lǐng)域。2019年，我國(guó)正式成立“一帶一路”稅收征管合作論壇，合作機(jī)制理事會(huì)成員國(guó)家和地區(qū)不斷增加。我國(guó)抓住國(guó)際稅收規(guī)則重塑的重大契機(jī)，積極研究并把發(fā)展中國(guó)家的觀點(diǎn)和中國(guó)方案融入國(guó)際稅收新規(guī)則，為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)全球化和包容發(fā)展作出積極貢獻(xiàn)。在簽署《BEPS多邊公約》后，我國(guó)積極加入應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)共識(shí)性方案的談判，立場(chǎng)訴求在“雙支柱”方案得到體現(xiàn)。我國(guó)持續(xù)優(yōu)化國(guó)際稅收營(yíng)商環(huán)境，取消多項(xiàng)審批事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)非居民企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)全量網(wǎng)上辦理，完善跨境稅收服務(wù)制度，打造“稅路通”跨境服務(wù)品牌。與此同時(shí)，我國(guó)進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)際稅收務(wù)實(shí)合作，拓展多邊稅收合作的廣度深度，已從規(guī)則接受者變?yōu)橹贫ㄕ撸蔀閲?guó)際稅收格局重構(gòu)的重要力量。

四、進(jìn)一步推進(jìn)稅收現(xiàn)代化理論創(chuàng)新與實(shí)踐探索的思考

對(duì)標(biāo)中國(guó)式現(xiàn)代化新要求，稅收現(xiàn)代化仍面臨諸多挑戰(zhàn)。如數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收征管難題亟待破解、地方財(cái)力保障不均衡、稅收監(jiān)管有待加強(qiáng)、干部以數(shù)治稅能力需提升，以及財(cái)稅政策驅(qū)動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展還需進(jìn)一步突破等。下一步，要圍繞黨的二十大以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要所確定的目標(biāo)，不斷豐富完善稅收現(xiàn)代化理論體系，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新性發(fā)展。

（一）突出政治導(dǎo)向，在黨業(yè)融合、增強(qiáng)稅務(wù)組織功能上創(chuàng)新

一是自覺(jué)用黨的創(chuàng)新理論思想指導(dǎo)稅收工作，汲取習(xí)近平經(jīng)濟(jì)思想、習(xí)近平法治思想、習(xí)近平文化思想、習(xí)近平生態(tài)文明思想精髓，推動(dòng)“兩個(gè)結(jié)合”在稅收領(lǐng)域的運(yùn)用，吸收中華傳統(tǒng)優(yōu)秀賦稅思想精華，豐富具有政治性、人民性、時(shí)代性的稅收治理觀。二是堅(jiān)持和加強(qiáng)黨對(duì)稅收工作的全面領(lǐng)導(dǎo)，持之以恒建強(qiáng)政治機(jī)關(guān)，進(jìn)一步彰顯稅務(wù)機(jī)關(guān)的政治屬性。夯實(shí)黨建基礎(chǔ)，增強(qiáng)各級(jí)黨組織的政治功能和組織功能，探索“支部工作法”，促進(jìn)黨建業(yè)務(wù)深度融合，引導(dǎo)黨員干部在改革深水區(qū)作表率，上下步調(diào)一致推改革、促落實(shí)。三是進(jìn)一步完善全面從嚴(yán)治黨體系，把監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問(wèn)責(zé)抓具體、抓深入，鍛造忠誠(chéng)干凈擔(dān)當(dāng)?shù)母刹筷?duì)伍，推動(dòng)黨的自我革命稅務(wù)實(shí)踐。

（二）拓展職能作用，在健全稅制、服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展上精準(zhǔn)施策

一是從國(guó)家治理全局謀劃稅收工作，發(fā)揮制度優(yōu)勢(shì)，提升治理效能。堅(jiān)持依法征稅收費(fèi)，強(qiáng)化發(fā)揮稅收籌集、財(cái)政收入功能，提供可持續(xù)的財(cái)力保障。二是落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)，以中長(zhǎng)期確定性、前瞻性政策，保持宏觀稅負(fù)穩(wěn)定，降低生產(chǎn)要素成本，推動(dòng)構(gòu)建全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)，促進(jìn)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)。三是加快稅收立法進(jìn)程，提高涉稅法律層級(jí)，修訂稅收征管法，完善涉稅行刑銜接制度與機(jī)制。堅(jiān)持先立后破，推進(jìn)新一輪稅制改革，建立數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅制，完善地方稅體系，合理分配稅種分成比例，調(diào)動(dòng)地方政府積極性。四是優(yōu)化收入分配機(jī)制，降低居民生育養(yǎng)育教育成本，加強(qiáng)收入畸高行業(yè)或人群稅收征管。五是牢牢把握高質(zhì)量發(fā)展首要任務(wù)，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)特別是高端制造業(yè)和“專精特新”小巨人企業(yè)發(fā)展，支持戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)崛起，培育經(jīng)濟(jì)新增長(zhǎng)點(diǎn)，著眼財(cái)稅賦能促進(jìn)創(chuàng)新鏈、產(chǎn)業(yè)鏈、資金鏈、人才鏈融合，推動(dòng)新產(chǎn)業(yè)、新形態(tài)、新業(yè)態(tài)、新模式等發(fā)展，以及促進(jìn)產(chǎn)業(yè)高端化、數(shù)字化、智能化、綠色化等轉(zhuǎn)型，著力強(qiáng)化生產(chǎn)要素融合創(chuàng)新、加快科技創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化和推動(dòng)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，助推形成新質(zhì)生產(chǎn)力。六是緊貼國(guó)家重大戰(zhàn)略，在科技創(chuàng)新、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、鄉(xiāng)村振興、生態(tài)文明建設(shè)等方面優(yōu)化稅費(fèi)政策，與金融、產(chǎn)業(yè)、就業(yè)等政策指向一致，協(xié)同發(fā)力。

（三）深化征管改革，在以數(shù)治稅、高效融合聯(lián)動(dòng)上創(chuàng)新推進(jìn)

一是落實(shí)進(jìn)一步深化征管改革意見(jiàn)要求，以“金四”建設(shè)為平臺(tái)，加速建設(shè)智慧稅務(wù)，全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造，推動(dòng)稅收數(shù)字化轉(zhuǎn)型。構(gòu)建稅收大數(shù)據(jù)體系，完善數(shù)據(jù)“供要管用”機(jī)制，建立全國(guó)統(tǒng)一的稅務(wù)云征管服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)、查詢、繳納等業(yè)務(wù)的在線化、智能化，確保稅收數(shù)據(jù)全生命周期安全可控。用好稅收大數(shù)據(jù)，發(fā)揮“稅參謀”作用。二是技術(shù)變革賦能驅(qū)動(dòng)征管變革，著眼數(shù)據(jù)和規(guī)則優(yōu)化稅收征管模式，不斷完善稅收征管體系。構(gòu)建完備的“數(shù)據(jù)+規(guī)則”驅(qū)動(dòng)體系，重構(gòu)要素、流程、驅(qū)動(dòng)方式和場(chǎng)景等關(guān)鍵環(huán)節(jié)；發(fā)揮“數(shù)據(jù)+規(guī)則”驅(qū)動(dòng)作用，讓全量稅費(fèi)數(shù)據(jù)呈現(xiàn)乘數(shù)效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)技術(shù)變革推動(dòng)業(yè)務(wù)變革；突出“數(shù)據(jù)+規(guī)則”效能，構(gòu)建橫向到邊、縱向到底、職能到崗、責(zé)任到人的稅費(fèi)服務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)，以涉稅數(shù)據(jù)共享聯(lián)用保障精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治。三是拓展大數(shù)據(jù)、人工智能、云計(jì)算技術(shù)等新一代信息技術(shù)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行研判和社會(huì)管理等領(lǐng)域的深層次應(yīng)用，以信息技術(shù)為紐帶促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管有機(jī)融合，進(jìn)一步降低征納成本，提升征管效率。

（四）優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，在惠企利民、健全服務(wù)機(jī)制上升級(jí)提效

一是以納稅人繳費(fèi)人需求為導(dǎo)向，推行優(yōu)質(zhì)智能便捷稅費(fèi)服務(wù)，把服務(wù)理念融入稅收征管各個(gè)環(huán)節(jié)。持續(xù)加強(qiáng)“楓橋式”稅務(wù)分局所建設(shè)，以網(wǎng)格化管理調(diào)解涉稅矛盾；完善“政策找人”工作機(jī)制，“一策一方案”提高推送精準(zhǔn)度。二是優(yōu)化行政執(zhí)法方式，規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，提高執(zhí)法的精確度和溫度。三是探索賦予納稅人隨機(jī)個(gè)人識(shí)別碼，逐步替代現(xiàn)行的以身份證號(hào)碼作為納稅人識(shí)別號(hào)的做法，更加有效地保護(hù)納稅人涉稅信息安全；健全納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)體系，將納稅信用變成信用資產(chǎn)。四是落實(shí)“高效辦成一件事”要求，拓寬“最多跑一次”范圍，完善自然人服務(wù)體系，持續(xù)降低辦事成本，讓納稅人、繳費(fèi)人更有獲得感。五是充分發(fā)揮新一代信息技術(shù)作用，基于納稅人自有系統(tǒng)的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，開(kāi)發(fā)新的應(yīng)用場(chǎng)景和服務(wù)模式，持續(xù)創(chuàng)新納稅服務(wù)模式，譬如個(gè)性化政策精準(zhǔn)推送、智能應(yīng)答機(jī)器人、可視答疑服務(wù)和遠(yuǎn)程咨詢辦稅一體化等，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)提質(zhì)升級(jí)。

（五）防范化解風(fēng)險(xiǎn)，在精準(zhǔn)監(jiān)管、國(guó)際稅收合作上綜合發(fā)力

一是統(tǒng)籌發(fā)展和安全，精準(zhǔn)實(shí)施“全稅費(fèi)種、全生命周期、分類分級(jí)、穿透式、智能式”風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管新機(jī)制，努力實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)主體干擾最小化、監(jiān)管效能最大化；依法打擊高風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)人群等各類偷逃騙稅，形成強(qiáng)有力的震懾。二是探索運(yùn)用最新數(shù)據(jù)學(xué)相關(guān)知識(shí)和調(diào)查工具，防范、打擊新興稅收違法犯罪，實(shí)現(xiàn)稅收治理由單邊作戰(zhàn)到協(xié)同治理、綜合治理的突破。三是強(qiáng)化征管共治能力建設(shè)，廣泛凝聚各方合力，不斷擴(kuò)大稅收治理“朋友圈”，確保稅收協(xié)同共治、協(xié)同監(jiān)管更優(yōu)化、更高效。稅務(wù)部門應(yīng)積極同其他政府部門、金融機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)建立聯(lián)系，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行關(guān)聯(lián)、比對(duì)和融合，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全鏈條管理。四是深化“一帶一路”稅收征管合作，依托多邊合作平臺(tái)，加強(qiáng)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收、全球反稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移等領(lǐng)域合作，防范外部變化對(duì)稅收安全的沖擊，共建全球稅收治理新格局。

五、結(jié)束語(yǔ)

新時(shí)代賦予稅收發(fā)展新使命。稅收現(xiàn)代化的理論創(chuàng)新和實(shí)踐探索，要錨定高質(zhì)量發(fā)展的主戰(zhàn)略主定位，完整、準(zhǔn)確、全面貫徹新發(fā)展理念，因地制宜加快發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力，從政治視角把握稅收現(xiàn)代化發(fā)展的原則，從理論標(biāo)準(zhǔn)把握稅收現(xiàn)代化發(fā)展的方向，從實(shí)踐要求把握稅收高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)涵，為加強(qiáng)新時(shí)代稅務(wù)部門黨的建設(shè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，持續(xù)創(chuàng)新稅收服務(wù)舉措，不斷強(qiáng)化稅收精準(zhǔn)監(jiān)管，有效維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，更好地提升和拓展發(fā)揮稅收職能作用，為中國(guó)式現(xiàn)代化高質(zhì)量發(fā)展注入強(qiáng)勁動(dòng)力。

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