公交企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)路徑研究

［摘 要］在可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的引導(dǎo)下，公交企業(yè)需要做好資源管理與環(huán)保工作，為城市交通運(yùn)行提供基礎(chǔ)設(shè)施，減少環(huán)境污染與浪費(fèi)。內(nèi)部控制體系的建設(shè)，能夠提高企業(yè)資源利用價(jià)值，促使公交企業(yè)全面發(fā)展。為了解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下、內(nèi)部控制制度不完善、缺乏內(nèi)部控制文化氛圍等問(wèn)題，文章以公交企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)路徑為研究對(duì)象，闡述了內(nèi)部控制實(shí)施的意義。針對(duì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題提出相關(guān)建議，希望為相關(guān)人士提供參考。

［關(guān)鍵詞］公交企業(yè)；內(nèi)部控制體系；內(nèi)控環(huán)境；管理制度

［中圖分類號(hào)］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

內(nèi)部控制體系的建設(shè)，有利于公交企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念、管理制度的創(chuàng)新，促使公交企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展。受企業(yè)文化的影響，公交企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)情況并不理想，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作的監(jiān)督與管理，不能達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。本文就如何進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)行探究。

1 公交企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的意義

內(nèi)部控制以維護(hù)企業(yè)穩(wěn)定，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平為目標(biāo)，立足內(nèi)部市場(chǎng)與外部環(huán)境，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理等工作管控，以達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的目標(biāo)。目前，我國(guó)公交企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境比較復(fù)雜，需要根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展變化，對(duì)原有經(jīng)營(yíng)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，以滿足城市居民出行需求。為提升公交企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平，適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)對(duì)公共出行工具的要求，公交企業(yè)需要轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理理念，基于國(guó)家政策與相關(guān)要求，深入分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況，確定企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并利用多種措施進(jìn)行內(nèi)部控制，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，使企業(yè)在獲得經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，為城市建設(shè)貢獻(xiàn)力量［1］。部分公交企業(yè)出現(xiàn)入不敷出的情況，盈利無(wú)法滿足企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金需求，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益受到影響。內(nèi)部控制的實(shí)施，可以解決企業(yè)這一問(wèn)題，合理管控企業(yè)的資源，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有序開展。內(nèi)部控制手段的運(yùn)用，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)資源的合理配置，提升企業(yè)資源利用價(jià)值，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。此外，公交企業(yè)可以利用內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，輔助企業(yè)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系與預(yù)警制度，維護(hù)企業(yè)運(yùn)行穩(wěn)定，促使公交企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2 公交企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問(wèn)題

2.1 缺乏內(nèi)控文化氛圍

公交企業(yè)具有利益性、公益性雙重特點(diǎn)。企業(yè)文化的建設(shè)，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與公益活動(dòng)的實(shí)施，是提升企業(yè)內(nèi)部員工責(zé)任意識(shí)與服務(wù)意識(shí)的重要媒介。企業(yè)文化的熏陶，可以提升企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)、責(zé)任意識(shí)與流程化工作意識(shí)。部分企業(yè)在內(nèi)部控制企業(yè)文化建設(shè)方面存在不足，沒有意識(shí)到這一工作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用，忽略了相關(guān)文化內(nèi)容的建設(shè)，影響了內(nèi)部控制的實(shí)施，無(wú)法為員工參與內(nèi)部控制提供保障。

2.2 內(nèi)部控制制度有待完善

公交企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，主要是對(duì)合同管理、物業(yè)出租管理、公章使用等環(huán)節(jié)的約束，通過(guò)完善規(guī)章制度的應(yīng)用，能夠提升各部門責(zé)任履行意識(shí)，避免出現(xiàn)工作效率低下的情況。企業(yè)內(nèi)部控制制度問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，固定資產(chǎn)管理制度不完善。公交企業(yè)有較多的固定資產(chǎn)，如車輛、房屋等。由于缺乏針對(duì)性的固定資產(chǎn)管理制度，所以在資產(chǎn)清理方面出現(xiàn)流程不明確、審核時(shí)間長(zhǎng)的問(wèn)題。第二，合同管理不到位。部分公交企業(yè)未針對(duì)合同管理制定相關(guān)的制度，不能為合同簽訂提供指導(dǎo)，使企業(yè)中部分合同出現(xiàn)條理不清晰，約束力度不強(qiáng)的情況。

2.3 工作流程與方法有待明確

公交企業(yè)中明確的工作流程與方法，能夠使公交企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作達(dá)到事半功倍的效果。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不到位，出現(xiàn)工作流程與方法不明確的問(wèn)題。具體如下：第一，業(yè)務(wù)流程有待完善。企業(yè)對(duì)責(zé)任經(jīng)營(yíng)車輛、承包經(jīng)營(yíng)車輛監(jiān)管缺失，使業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)施受到影響，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決車輛管理問(wèn)題［2］。第二，物資采購(gòu)與合同簽訂流程不明確，存在責(zé)任混亂、工作流程不合理的情況，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的效果和質(zhì)量。第三，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不合理。財(cái)務(wù)貫穿公交企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，與各個(gè)環(huán)節(jié)管理工作關(guān)系密切。由于公交企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不合理，影響了財(cái)務(wù)費(fèi)用審核、會(huì)計(jì)操作、財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，不能為企業(yè)決策提供真實(shí)、全面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

2.4 經(jīng)營(yíng)管理效果不理想

公交企業(yè)內(nèi)部管理制度過(guò)多，不能為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行提供良好環(huán)境，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率受到影響。部分公交企業(yè)規(guī)章制度存在重復(fù)、數(shù)量大、執(zhí)行難度大的問(wèn)題，在實(shí)際操作中，崗位員工需要執(zhí)行較多的規(guī)章制度。由于規(guī)章制度過(guò)多，且員工工作比較復(fù)雜，部分員工失去了工作熱情。此外，部分工作的管理流程比較復(fù)雜，不能為實(shí)踐操作提供指導(dǎo)，影響工作效果。

3 公交企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)對(duì)策

3.1 創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，是促使內(nèi)部控制制度落實(shí)、增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效果的有效舉措。首先，企業(yè)應(yīng)立足經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，對(duì)工作流程和模式進(jìn)行重新梳理，裁減冗余的工作流程，提高企業(yè)運(yùn)行效率。在新時(shí)代發(fā)展背景下，公交企業(yè)部分業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)流程已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要，需要企業(yè)投入更多的資源與人力。通過(guò)重構(gòu)工作流程，提高業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理工作的效率。其次，公交企業(yè)應(yīng)建立健全監(jiān)督管理體系［3］。公交企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容較為復(fù)雜，如果管理不善，將會(huì)直接影響公交企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)監(jiān)督管理體系的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)事項(xiàng)的監(jiān)督管理，督促相關(guān)工作責(zé)任落實(shí)。為保證全體員工能夠積極踴躍地參與各自崗位工作，企業(yè)應(yīng)建立分層管理制度，不同層級(jí)員工各司其職，并要求基層員工定期向部門負(fù)責(zé)人報(bào)告工作情況，共同解決工作中存在的問(wèn)題。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)核心業(yè)務(wù)的審查和監(jiān)督，要求工作人員嚴(yán)格遵照制度和流程開展作業(yè)，防止出現(xiàn)不合規(guī)行為。最后，企業(yè)還應(yīng)營(yíng)造良好的內(nèi)部控制文化氛圍。營(yíng)造良好的文化氛圍，能夠提升員工內(nèi)部控制意識(shí)，激發(fā)員工工作熱情，是確保內(nèi)部控制制度落實(shí)的重要基礎(chǔ)。一般情況下，企業(yè)文化主要包含制度文化、精神文化與物質(zhì)文化。企業(yè)在內(nèi)部控制文化建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)從制度文化和精神文化入手，以制度為準(zhǔn)繩，以宣傳為手段，以培訓(xùn)為保障，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)部控制文化氛圍，敦促員工堅(jiān)守職責(zé)，并主動(dòng)參與內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，為公交企業(yè)可持續(xù)發(fā)展助力。

3.2 優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

對(duì)公交企業(yè)而言，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)建設(shè)是落實(shí)內(nèi)部控制制度、解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題的有效舉措。設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，有利于增強(qiáng)內(nèi)部控制實(shí)施效果，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與綜合管理質(zhì)量。具體而言，公交企業(yè)可以采取以下措施。

首先，完善法人治理結(jié)構(gòu)。法人治理結(jié)構(gòu)是否完善，會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施產(chǎn)生一些影響。通過(guò)對(duì)法人治理結(jié)構(gòu)的完善，能夠增強(qiáng)內(nèi)部控制實(shí)施的科學(xué)性，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作有序開展。公交企業(yè)可以根據(jù)我國(guó)體制改革政策、法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，確定不同崗位人員的責(zé)任與工作內(nèi)容，并要求工作人員按照規(guī)定與流程操作，以提升企業(yè)治理水平。其次，加強(qiáng)管理隊(duì)伍的建設(shè)，促使內(nèi)部控制管理方案落實(shí)。管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)能力會(huì)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生較大影響。為提升管理人員的綜合素質(zhì)，應(yīng)開展相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，圍繞內(nèi)部控制實(shí)施必要性、現(xiàn)代化管理理念、管理手段等進(jìn)行多方面的培訓(xùn)，提升管理人員的綜合素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)部控制管理水平。最后，健全決策制度。為提高內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)工作效果，應(yīng)建立決策制度，確定決策流程與標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范管理人員的行為，使企業(yè)在科學(xué)制度的約束下作出正確的決策，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

3.3 完善內(nèi)部控制制度

公交企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，應(yīng)做好內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況，制定具有可操作性、可行性的內(nèi)部控制制度，以約束企業(yè)各項(xiàng)工作。首先，完善固定資產(chǎn)管控制度。固定資產(chǎn)的管理水平會(huì)影響公交企業(yè)未來(lái)的運(yùn)行，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的重點(diǎn)。公交企業(yè)固定資產(chǎn)類型豐富，若不加以管理，勢(shì)必會(huì)影響固定資產(chǎn)的采購(gòu)、使用及分配。固定資產(chǎn)管控制度的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)、使用、報(bào)廢等環(huán)節(jié)的管理，有效減少固定資產(chǎn)利用率不足問(wèn)題的出現(xiàn)。根據(jù)固定資產(chǎn)類型與分布情況，基于不相容崗位分類的原則，確定各個(gè)崗位員工的責(zé)任，利用崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)，提高固定資產(chǎn)綜合管理效果。其次，建立合同管理制度。為增強(qiáng)合同的約束作用與相關(guān)人員的合約履行意識(shí)，以企業(yè)實(shí)際情況為前提，制定有利于企業(yè)發(fā)展的合同管理制度，規(guī)范合同管理流程與標(biāo)準(zhǔn)，使相關(guān)人員意識(shí)到合同管理的重要性。公交企業(yè)的業(yè)務(wù)與人民群眾生活關(guān)系密切，通過(guò)合同管理制度的運(yùn)用，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，保證公交運(yùn)行的穩(wěn)定。公交企業(yè)與相關(guān)單位簽訂合約前，要求主管部門做好相關(guān)資料、數(shù)據(jù)信息的調(diào)研工作，掌握合作對(duì)象的信用、資質(zhì)情況，并對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。若公交企業(yè)無(wú)法承擔(dān)合同風(fēng)險(xiǎn)，則不進(jìn)行合同的簽訂。若合同風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)可以接受范圍內(nèi)，可與其簽訂合同。第三，構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制。內(nèi)部控制制度實(shí)施中，會(huì)因?yàn)閳?zhí)行人員、工作流程、內(nèi)外部環(huán)境影響，出現(xiàn)實(shí)施效果不理想的情況。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制的建設(shè)，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施中存在的漏洞，并要求相關(guān)部門進(jìn)行整改，以優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式，提高各項(xiàng)工作實(shí)施效

果［4］。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制中，應(yīng)確定評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)內(nèi)容與評(píng)價(jià)主體，要求相關(guān)人員積極落實(shí)規(guī)章制度，將評(píng)價(jià)結(jié)果反饋給企業(yè)管理者，使其根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行決策，以優(yōu)化內(nèi)部控制制度。最后，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范水平。公交企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施中面臨較多風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，通過(guò)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，降低經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，維護(hù)企業(yè)運(yùn)行穩(wěn)定。與此同時(shí)，做好風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別與控制工作，完善內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，控制企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，推動(dòng)公交企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)順利開展。

3.4 提升信息化建設(shè)水平

信息技術(shù)手段被廣泛應(yīng)用于多個(gè)領(lǐng)域，成為推動(dòng)社會(huì)發(fā)展與建設(shè)的重要工具。公交企業(yè)在內(nèi)部控制中，應(yīng)明確現(xiàn)代信息技術(shù)手段的作用，并緊密結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理情況，構(gòu)建信息化管理系統(tǒng)，為內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行創(chuàng)建物質(zhì)基礎(chǔ)。首先，構(gòu)建信息管理組織機(jī)構(gòu)?；诠黄髽I(yè)信息管理需求，要求具備信息化管理能力的員工參與企業(yè)信息管理工作，通過(guò)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的管理，提高企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)工作效率，推動(dòng)企業(yè)管理工作信息化。同時(shí)，確定信息管理組織機(jī)構(gòu)中各個(gè)崗位的職責(zé)，利用不相容職位分離的原則強(qiáng)化相關(guān)人員的監(jiān)督意識(shí)，避免在信息化管理中出現(xiàn)各種問(wèn)題。其次，構(gòu)建信息化管理系統(tǒng)，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中產(chǎn)生的信息保存在統(tǒng)一平臺(tái)中，為企業(yè)決策、業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施、財(cái)務(wù)管理等工作提供參考。實(shí)際操作中，發(fā)揮新興技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，在保存數(shù)據(jù)信息的同時(shí)，挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況與內(nèi)部控制情況，為提升企業(yè)管理水平奠定基礎(chǔ)。最后，做好信息系統(tǒng)的維護(hù)。信息系統(tǒng)運(yùn)行中會(huì)出現(xiàn)信息被盜取、信息傳輸速度慢等問(wèn)題，不能保證業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施效果。通過(guò)對(duì)信息系統(tǒng)的日常維護(hù)與管理，能夠保證信息系統(tǒng)的先進(jìn)性與穩(wěn)定性，對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施具有很大的幫助。在日常工作中，企業(yè)可以組織相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，將信息系統(tǒng)的維護(hù)、安全管理措施等作為主要培訓(xùn)內(nèi)容，提升操作人員規(guī)范化工作意識(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的規(guī)范化管理。

3.5 建立考核評(píng)價(jià)機(jī)制

公交企業(yè)內(nèi)部溝通會(huì)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施效果產(chǎn)生影響。部分企業(yè)由于缺少內(nèi)部溝通機(jī)制，影響內(nèi)部控制效果，各部門無(wú)法在第一時(shí)間了解其他部門工作情況，使內(nèi)部控制的實(shí)施流于形式。為提高溝通效果與內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量，應(yīng)建立激勵(lì)機(jī)制，對(duì)相關(guān)人員的工作成果、工作成效等進(jìn)行多方面的考核評(píng)價(jià)，利用考核評(píng)價(jià)結(jié)果完善內(nèi)部控制制度［5］。

首先，企業(yè)管理層應(yīng)深入基層，主動(dòng)與基層員工互動(dòng)，了解基層員工工作情況與需求，為企業(yè)決策提供有利的參考。為提高管理層與基層員工互動(dòng)效果，應(yīng)創(chuàng)新溝通渠道，借助線上與線下結(jié)合的方式，進(jìn)行有效的互動(dòng)，使管理層獲得更多與基層工作有關(guān)的信息，為業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其次，借助信息技術(shù)手段構(gòu)建線上交流平臺(tái)，為業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的交流提供渠道。線上交流平臺(tái)的建設(shè)，能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的資源共享，促使內(nèi)部控制在業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門貫徹執(zhí)行。最后，建立考核評(píng)價(jià)機(jī)制。考核評(píng)價(jià)機(jī)制的建設(shè)，主要是對(duì)相關(guān)人員的交流、工作成效等進(jìn)行評(píng)價(jià)，了解內(nèi)部控制、交流情況，并對(duì)表現(xiàn)良好的員工給予物質(zhì)或者精神方面的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于表現(xiàn)較差的員工則給予一定的懲罰，如扣除當(dāng)月績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)。

4 結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)公交企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，能夠增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與管理質(zhì)量。通過(guò)創(chuàng)設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，為內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)部控制制度、信息系統(tǒng)建設(shè)與獎(jiǎng)懲制度的建立提供支撐，使企業(yè)在各項(xiàng)規(guī)章制度的約束下更好地發(fā)展，為人民群眾提供更加優(yōu)質(zhì)的公共出行服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

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