財政稅收體制改革創(chuàng)新及規(guī)范化策略探究

［摘 要］本文基于財政稅收體制作用發(fā)揮的目的，就財政稅收體制的創(chuàng)新以及規(guī)范化發(fā)展策略進(jìn)行探究。首先，就財政稅收體制改革工作實施的必要性進(jìn)行全方位研究。隨后，探討了國內(nèi)財政稅收改革工作實施的重要價值。最后，針對財政稅收體制改革工作面臨的問題，提出了相應(yīng)的解決措施，以此為財政稅收體制改革工作的合理創(chuàng)新及優(yōu)化提供參考。

［關(guān)鍵詞］財政稅收體制；改革創(chuàng)新；規(guī)范化發(fā)展

［中圖分類號］F81 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

財政、稅收是我國政府在日常工作中不可或缺的兩項重要內(nèi)容，也是截然不同的兩種概念。前者本質(zhì)上屬于國家行為，是始終將國家作為主體開展的一項經(jīng)濟(jì)活動，其本質(zhì)是針對國民收入，由國家開展的一種支配行為。后者則是國家相關(guān)部門嚴(yán)格遵照已有的法律規(guī)定，利用各種稅收工具強制無償征收的稅務(wù)，稅收是我國財政收入的主要來源，而我國政府部門主要是利用財政稅收對各項發(fā)展資源進(jìn)行全面配置及調(diào)整。財政稅收是我國政府部門發(fā)揮其職能的基礎(chǔ)條件，在我國健康持續(xù)發(fā)展的過程中，財政稅收有著十分重要的基礎(chǔ)作用，要求政府部門始終關(guān)注財政稅收的健康穩(wěn)步發(fā)展，做到與時俱進(jìn)，及時進(jìn)行改革創(chuàng)新。

1 國內(nèi)財政稅收體制改革工作的必要性

一是促進(jìn)稅收制度的持續(xù)發(fā)展。我國財政稅收的最終目的是為國家發(fā)展提供公共資產(chǎn)支持，納稅主體也可以享受到高水平的公共服務(wù)［1］。財政稅收獲得的收入能夠促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)社會的穩(wěn)定發(fā)展。因此，在財政稅收工作中，需要建立完善的財政稅收征收機制，促進(jìn)財政稅收機制的改革創(chuàng)新，在不影響各部門財政稅收工作權(quán)限的前提下，對各項財政稅收征收工作流程進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，始終堅持為人民服務(wù)、為社會服務(wù)的宗旨，提升整體的稅收水平，在完善我國稅收制度的同時，進(jìn)一步提高國民生活質(zhì)量。

二是推動財政支出模式的科學(xué)化發(fā)展。我國推行的財政稅收體制改革工作能夠明顯增強財政支出模式的科學(xué)性，并客觀反映一定時間階段內(nèi)我國政府經(jīng)濟(jì)資源的使用情況。財政稅收體制改革能夠進(jìn)一步深化我國財政職能，在拓寬財政支出考核整體范圍的同時，促進(jìn)財政支出模式的科學(xué)化發(fā)展，確保財政支出的審查時間、計量指標(biāo)和價格標(biāo)準(zhǔn)更加科學(xué)，進(jìn)一步提高我國財政稅收工作的規(guī)范性。

三是財政支出結(jié)構(gòu)的明確劃分。目前，我國財政支出結(jié)構(gòu)主要集中在衛(wèi)生、醫(yī)療、教育等領(lǐng)域，一旦財政支出結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，對國民的物質(zhì)生活和精神水平都會產(chǎn)生明顯的影響。由此不難發(fā)現(xiàn)，我國財政稅收制度改革和創(chuàng)新，能夠使政府部門根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的實際情況合理調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，并提高其透明度和細(xì)致性，在促進(jìn)各個領(lǐng)域快速發(fā)展的同時，確保我國的財政稅收工作不斷優(yōu)化，進(jìn)一步提高社會公眾的生活質(zhì)量。

2 國內(nèi)財政稅收體制改革工作的價值

我國財政稅收工作的根本目標(biāo)是維護(hù)社會公眾的正常生活，現(xiàn)如今，我國的經(jīng)濟(jì)水平和國民生活水平已經(jīng)得到提升，但是我國依舊處于快速穩(wěn)步的發(fā)展階段，這就要求政府部門全面落實社會福利，提供相應(yīng)的保障。財政稅收工作是政府層面開展的各項資源分配工作，且都以企業(yè)和相關(guān)納稅人員為稅收主體，繳納的各項稅款能夠被政府部門用于各種基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和發(fā)展，同時稅款也能夠用于我國的國防事業(yè)。在這種情況下，我國對財政稅收制度的建立和發(fā)展給予了高度關(guān)注。我國推行的財政稅收制度發(fā)展時間較早，經(jīng)過多年的發(fā)展基本成型，實用性較強，但隨著國內(nèi)市場環(huán)境的持續(xù)發(fā)展和變化，我國經(jīng)濟(jì)體系架構(gòu)也發(fā)生了明顯變化，意味著我國政府部門需要根據(jù)實際發(fā)展情況，對財政稅收制度進(jìn)行科學(xué)調(diào)整。總體來看，我國財政稅收改革工作的開展使得國內(nèi)的財政稅收工作逐漸向著創(chuàng)新化方向發(fā)展［2］。政府部門可以利用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行線上信息搜集和分析，以此增強財政稅收工作的全面性。同時，在我國貧富差距依舊存在的情況下，各級政府部門能夠在全面收集不同區(qū)域發(fā)展信息的基礎(chǔ)上，確保各項財政稅收工作不斷調(diào)整和優(yōu)化，在發(fā)揮其調(diào)節(jié)功能的同時維護(hù)社會公眾的根本利益。

3 國內(nèi)財政稅收體制改革工作存在的問題

3.1 財政稅收管理缺乏有效性

我國政府部門之所以始終關(guān)注財政稅收工作及相關(guān)體制的調(diào)整，主要是因為財政稅收工作能夠促進(jìn)社會資源的公平分配，但真實的狀況是財政稅收工作的有效性和可行性有所下降。納稅主體按稅收法律法規(guī)進(jìn)行稅款繳納，雖然政府采取措施做到稅收應(yīng)繳盡繳，但對社會狀況的分析不夠全面，導(dǎo)致稅款的使用不夠透明，納稅滿意度也有所降低?，F(xiàn)如今，我國政府開展的財政稅收管理工作，始終面臨著權(quán)責(zé)劃分不明確這類問題的影響，在發(fā)現(xiàn)工作問題時容易出現(xiàn)工作人員相互推諉責(zé)任的問題。

3.2 稅收監(jiān)管工作不夠深入

在我國政府部門提倡財政稅收體制改革的過程中，相關(guān)部門必須按照相關(guān)規(guī)定完成相應(yīng)的工作，提高財政稅收工作的效率和質(zhì)量。但從目前我國財政稅收的管理工作來看，監(jiān)管工作機制尚不完善。一方面，在財政稅收工作中，工作人員自身的能力會直接影響稅收工作的水平以及工作的完成情況，但因為現(xiàn)有的監(jiān)督機制內(nèi)容依舊不夠完善，部分人員的工作完成情況與實際目標(biāo)要求之間存在著較大的差距，使得財務(wù)稅收工作無法正常開展。另一方面，財政稅收工作需要在不同的環(huán)節(jié)由專業(yè)人員落實其工作職責(zé)，工作人員通常會與多家企業(yè)產(chǎn)生聯(lián)系，進(jìn)一步增加了財政稅收工作的復(fù)雜性，意味著財政稅收工作也會在無形中提高對于相關(guān)人員的工作要求［3］。監(jiān)管機制的缺失導(dǎo)致部分人員重視不足，財政稅收工作的社會效益受到顯著影響。

3.3 工作人員專業(yè)素質(zhì)存在差距

財政稅收工作涉及范圍較為廣泛，需要各職能部門及相關(guān)人員的配合，這也是財政稅收體制改革工作實施的前提條件，但部分工作人員工作積極性不足，并未結(jié)合工作的實際情況進(jìn)行監(jiān)督管理，稅收工作存在著明顯落后于實際發(fā)展的情況，無法達(dá)成既定的工作目標(biāo)。究其原因，我國財政稅收體制發(fā)展不完整造成部分人員的業(yè)務(wù)能力水平較低。在財政稅收工作實踐中，部分工作人員的思想道德素質(zhì)與既定標(biāo)準(zhǔn)要求之間始終存在一定的差距，甚至個別人員會利用已有體制和制度體系存在的漏洞實施各種違法犯罪行為。工作人員自身的專業(yè)思想道德水平在滿足國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求的基礎(chǔ)上，還應(yīng)立足國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀層面，就稅收工作過程中存在的各種不平等現(xiàn)象及問題綜合考慮，全面發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，制訂較為完善的解決方案。如此一來，參與財政稅收體制改革工作的相關(guān)人員，必須在專業(yè)理論知識和思想道德素養(yǎng)方面具備明顯的優(yōu)勢。

4 國內(nèi)財政稅收體制改革工作深化對策

4.1 財政稅收管理權(quán)責(zé)機制的持續(xù)發(fā)展

從目前我國財政稅收工作實踐看來，其涉及的部門和政府人員數(shù)量較多，與之相對應(yīng)的工作流程和內(nèi)容有著明顯的復(fù)雜性特征，只有相關(guān)部門及工作人員的職責(zé)和權(quán)利劃分明確，才能夠促進(jìn)財政稅收體制改革工作的順利落實。工作人員可以在全面了解個人工作范圍及需求的基礎(chǔ)上，全面配合各項改革工作。相關(guān)部門在財政稅收體制持續(xù)發(fā)展創(chuàng)新的過程中，需要融入分級理念完成初級工作人員職責(zé)及權(quán)力的劃分，促進(jìn)行政管理工作的規(guī)范化、科學(xué)化開展，保障相關(guān)人員能夠在了解工作內(nèi)容的基礎(chǔ)上，避免出現(xiàn)財政稅收工作的重復(fù)實施現(xiàn)象，進(jìn)一步提高工作效率［4］。

同時，在明確財政稅收管理權(quán)責(zé)機制的過程中，同樣需要上級政府根據(jù)法律法規(guī)對上下級政府之間的權(quán)利和職責(zé)進(jìn)行明確，確保在財政稅收體制運行過程中，權(quán)力、職責(zé)處于高度匹配狀態(tài)。此外，政府部門也需要建立相關(guān)完善的規(guī)章制度，在合理分配內(nèi)部工作和職責(zé)的前提下，出臺相應(yīng)的規(guī)章制度，確保相關(guān)工作由專人負(fù)責(zé)?？紤]到我國的財政稅收管理體制改革及權(quán)責(zé)管理機制都處于動態(tài)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，需要關(guān)注相關(guān)機制自我調(diào)節(jié)能力的發(fā)展，根據(jù)現(xiàn)實情況合理調(diào)整稅收工作。

4.2 財政稅收監(jiān)管工作的優(yōu)化

在我國財政稅收體制改革工作持續(xù)發(fā)展的過程中，監(jiān)督監(jiān)管機制的建立能夠在促進(jìn)工作行為規(guī)范化發(fā)展的同時，對工作人員的行為進(jìn)行約束，這是財政稅收體制工作得以落實的重要條件，也是財政稅收管理工作高質(zhì)量發(fā)展的基礎(chǔ)因素。相關(guān)部門在推動財政稅收體制改革工作深化發(fā)展的過程中，要加大監(jiān)督管理力度，完善相關(guān)機制，妥善處理以往制度體系中存在的各種問題，確保內(nèi)容和制度符合社會發(fā)展要求［5］。政府部門要根據(jù)已有的環(huán)境條件，對監(jiān)管工作全方位進(jìn)行調(diào)整，充分發(fā)揮我國法律法規(guī)的作用，保障財政稅收監(jiān)管制度更加有效。政府部門要以財政稅收工作的全過程為基礎(chǔ)，確保監(jiān)督監(jiān)管制度能夠?qū)崿F(xiàn)全過程監(jiān)督和管理的工作目標(biāo)。不僅要在思想上對監(jiān)管體制建立予以關(guān)注，而且要確保政府部門相關(guān)工作人員全部參與監(jiān)管體制的建設(shè)工作，通過綜合運用上下級監(jiān)督、同級監(jiān)督等方式，確保權(quán)力始終在陽光下運行，真正達(dá)成財政稅收監(jiān)管工作的公平公正發(fā)展目標(biāo)。在監(jiān)督體制相關(guān)內(nèi)容不斷調(diào)整完善的過程中，可以建立線上監(jiān)督舉報平臺，保障相關(guān)人員能夠利用線上平臺舉報財政稅收違法犯罪行為。政府部門則可以在舉報信息全面核實并整理之后提供相應(yīng)的獎勵，及時處置存在的財政稅收管理工作違法犯罪行為。使相關(guān)人員在責(zé)任意識的驅(qū)使下相互監(jiān)督，避免財政稅收以及體制改革工作出現(xiàn)各種違法亂紀(jì)行為。

4.3 優(yōu)化財政收支及人才隊伍結(jié)構(gòu)

從我國政府部門財政稅收體制改革工作看來，各個地區(qū)一般都存在收入和支出不平衡的問題，在財政稅收體制改革的過程中，相關(guān)部門要以財政收入和支出為基礎(chǔ)，對財政收支管控進(jìn)行嚴(yán)格約束，促進(jìn)財政收支工作的規(guī)范化開展，保證各個地區(qū)的稅收水平不斷提高，滿足經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的要求。在財政稅收規(guī)范化發(fā)展的過程中，相關(guān)部門需要對財政稅收體制不斷進(jìn)行創(chuàng)新，在了解各級地方政府債務(wù)狀況的基礎(chǔ)上，形成完善的債務(wù)管理工作體系，強化稅務(wù)在宏觀層面的控制能力，確保財政稅收工作得以有效落實。此外，在財政稅收體制持續(xù)改革發(fā)展的過程中，需要保證稅收體制處于安全穩(wěn)定的運行狀態(tài)，對于稅收的征繳方式和力度進(jìn)行全方位把控，保障財政稅收工作符合各地區(qū)的實際發(fā)展趨勢，達(dá)成財政稅收工作管理的目標(biāo)。

無論是財政稅收體制改革還是財政收支工作都需要專業(yè)人才做支撐，工作人員的綜合素質(zhì)對我國財政稅收長遠(yuǎn)發(fā)展將產(chǎn)生十分明顯的影響。在專業(yè)理論知識和思想道德方面都具備明顯優(yōu)勢的工作人員，能夠有效解決財政稅收工作及體制改革創(chuàng)新過程中存在的各種問題，并根據(jù)個人的工作經(jīng)驗，給出有創(chuàng)新性的建議。同時，不符合要求的工作人員反而會降低財政稅收工作的效率和質(zhì)量，甚至帶來更為嚴(yán)重的財政稅收問題。因此，我國財政稅收體制改革工作要求政府部門對相關(guān)人員專業(yè)能力培養(yǎng)給予高度關(guān)注。在人才招聘環(huán)節(jié)，對人才的專業(yè)理論、道德素養(yǎng)進(jìn)行全方位考核，并持續(xù)加大培訓(xùn)工作力度，提高相關(guān)人員的專業(yè)能力。此外，在后續(xù)的工作中，要組織相關(guān)人員參與專業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，組織相關(guān)人員定期參加思想政治教育，或者定期集體觀看榜樣力量的影片，以及學(xué)習(xí)我國政府部門出臺的各項方針和政策，保障相關(guān)人員能夠在思想上始終堅持黨組織的政策引導(dǎo)，做到嚴(yán)格遵守我國財政稅收體制的相關(guān)要求，落實各項基礎(chǔ)工作，提高財政稅收工作的效率和質(zhì)量。

5 結(jié)語

我國財政稅收體制改革創(chuàng)新對維護(hù)公眾利益、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著十分重要的作用，也是我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展不可或缺的基礎(chǔ)條件。隨著我國進(jìn)入經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展階段，財政稅收改革創(chuàng)新和規(guī)范開展也成為我國政府部門的重要工作內(nèi)容。需要在持續(xù)完善財政稅收管理權(quán)責(zé)機制的基礎(chǔ)上，明確上下級政府以及同級政府工作人員的職責(zé)，建立完善的監(jiān)督管理機制，并為財政稅收工作開展提供必要的人才支持，保障財政稅收工作與時俱進(jìn)，為我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

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