企業(yè)全面預(yù)算管理的問題與對(duì)策

［摘 要］本文通過分析企業(yè)全面預(yù)算管理的定義、重要性，指出當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理存在與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)、預(yù)算編制不科學(xué)、執(zhí)行監(jiān)控不力、考核機(jī)制不完善以及員工參與度低等問題。然后，提出對(duì)應(yīng)對(duì)策，包括加強(qiáng)預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的結(jié)合、提高預(yù)算編制的科學(xué)性、強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)控、完善考核激勵(lì)機(jī)制和加強(qiáng)培訓(xùn)提高員工預(yù)算意識(shí)。這些對(duì)策的實(shí)施，有助于公司加強(qiáng)和改進(jìn)預(yù)算管理，使之更好地服務(wù)于公司戰(zhàn)略和經(jīng)營管理。

［關(guān)鍵詞］預(yù)算管理；企業(yè)戰(zhàn)略；科學(xué)性

［中圖分類號(hào)］F81 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)全面預(yù)算管理在企業(yè)管理和決策中的地位日益凸顯。充分發(fā)揮預(yù)算管理的戰(zhàn)略導(dǎo)向作用，使企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和資源配置緊緊圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)展開，是提高企業(yè)管理水平、促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要舉措。本文著眼于某民營招商運(yùn)營服務(wù)企業(yè)的預(yù)算管理存在的問題，分析原因并在此基礎(chǔ)上提出有針對(duì)性的對(duì)策與建議。

1 預(yù)算管理概念與重要性

1.1 預(yù)算管理的定義和意義

預(yù)算管理是企業(yè)管理過程中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是指企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計(jì)劃，采用預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、考核等方法，對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)和資源進(jìn)行事先的計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)和激勵(lì)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的管理活動(dòng)。

第一，預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略管理的重要手段，通過編制各種戰(zhàn)略性預(yù)算，企業(yè)可以使戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可操作的經(jīng)營計(jì)劃和控制指標(biāo)；第二，預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營計(jì)劃和控制的工具，可以提高經(jīng)營決策的科學(xué)性，控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；第三，預(yù)算管理可以協(xié)調(diào)企業(yè)各職能部門的工作，促進(jìn)信息溝通和資源整合；第四，預(yù)算管理提供了業(yè)績考核的依據(jù)，可以激勵(lì)管理團(tuán)隊(duì)和員工為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而努力。

預(yù)算管理的重要意義在于，它是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理與控制的有效機(jī)制，對(duì)于指導(dǎo)企業(yè)科學(xué)決策、提高經(jīng)營效率與效益、促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展具有關(guān)鍵

作用。

1.2 全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理是在傳統(tǒng)預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，將預(yù)算編制和執(zhí)行的范圍擴(kuò)展到企業(yè)的全部資源和經(jīng)營活動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的整體計(jì)劃、配置和控制。實(shí)施全面預(yù)算管理，可以更好地幫助企業(yè)落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略，將高層制定的戰(zhàn)略目標(biāo)分解轉(zhuǎn)化為各職能部門和崗位的具體經(jīng)營指標(biāo)，使企業(yè)戰(zhàn)略與日常經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)高度統(tǒng)一，有效推進(jìn)戰(zhàn)略執(zhí)行。

全面預(yù)算管理要求企業(yè)對(duì)各種資源如人力、財(cái)力、物力等進(jìn)行全面的計(jì)劃和控制。通過編制并執(zhí)行收入預(yù)算、成本預(yù)算、投資預(yù)算等，可以顯著提高企業(yè)資源的使用效率，減少不必要的浪費(fèi)和閑置，優(yōu)化資源配置結(jié)構(gòu)。同時(shí)，全面預(yù)算管理可以增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)并監(jiān)測預(yù)警，發(fā)現(xiàn)并防止超預(yù)算經(jīng)營行為的產(chǎn)生，避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保證正常運(yùn)營。

此外，全面預(yù)算管理要求各部門和崗位之間相互制約與合作，不同部門和崗位的預(yù)算目標(biāo)既相對(duì)獨(dú)立，又相互依賴。此舉可以促進(jìn)部門和崗位之間的信息溝通和資源共享，增強(qiáng)協(xié)調(diào)性，防止“邊疆管轄”，實(shí)現(xiàn)資源整體優(yōu)化配置。同時(shí)，預(yù)算目標(biāo)的完成情況作為業(yè)績考核的依據(jù)，可以充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，共同完成企業(yè)整體目標(biāo)。

2 當(dāng)前存在的問題

2.1 預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)

當(dāng)前，企業(yè)在預(yù)算管理中存在與戰(zhàn)略發(fā)展脫節(jié)的問題。一方面，在預(yù)算編制過程中，許多企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的預(yù)算管理方法，上級(jí)部門根據(jù)去年數(shù)據(jù)按照固定比例下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，編制過程中沒有考慮企業(yè)戰(zhàn)略和長遠(yuǎn)發(fā)展需求。預(yù)算執(zhí)行也存在簡單依賴歷史數(shù)據(jù)的情況，無法對(duì)環(huán)境變化做出快速反應(yīng)［1］。

另一方面，企業(yè)高層在制訂戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃時(shí)，往往忽視了與基層員工的溝通協(xié)調(diào)，導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與基層預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)，員工不了解公司發(fā)展方向，執(zhí)行意愿不高。同時(shí)，在預(yù)算考核中注重短期業(yè)績，忽視了員工對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展作出的貢獻(xiàn)。這些因素導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理重形式、輕實(shí)效，無法與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略有效結(jié)合。應(yīng)加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，改進(jìn)預(yù)算編制流程，強(qiáng)化戰(zhàn)略導(dǎo)向，實(shí)施全面績效考核，才能實(shí)現(xiàn)二者的有效對(duì)接。

2.2 預(yù)算編制不合理，缺乏科學(xué)性

當(dāng)前，企業(yè)預(yù)算編制也存在一些問題，降低了預(yù)算的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。一些企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)，主要依據(jù)財(cái)務(wù)部門的歷史數(shù)據(jù)和去年預(yù)算完成情況簡單延續(xù)，沒有考慮產(chǎn)品與市場的變化、技術(shù)升級(jí)及競爭態(tài)勢等多種因素的影響，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)脫離實(shí)際。同時(shí)，部分預(yù)算編制人員業(yè)務(wù)能力有限，對(duì)企業(yè)經(jīng)營規(guī)律和趨勢判斷不準(zhǔn)確，直接影響了預(yù)算的質(zhì)量。

此外，部分企業(yè)預(yù)算編制缺乏必要的調(diào)研和論證流程，簡單依賴上級(jí)向下傳達(dá)預(yù)算指標(biāo)，不能反映基層實(shí)際需求。預(yù)算編制過于中心化，相關(guān)業(yè)務(wù)部門和基層員工參與少，提供的數(shù)據(jù)和建議沒有被充分采納，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際工作需要脫節(jié)［2］。這些因素導(dǎo)致預(yù)算質(zhì)量不能滿足科學(xué)決策的需求，必須加強(qiáng)流程管理，提升編制人員素質(zhì)，提高基層參與度，才能提高預(yù)算的科學(xué)性。

2.3 預(yù)算執(zhí)行不力，監(jiān)控不足

在預(yù)算管理執(zhí)行過程中，由于責(zé)任意識(shí)淡薄、監(jiān)督不力等原因，預(yù)算執(zhí)行不力的問題時(shí)有發(fā)生。一些部門和員工對(duì)預(yù)算目標(biāo)責(zé)任心不強(qiáng)，工作中主要關(guān)注自己的日常事務(wù)，沒有把預(yù)算目標(biāo)作為重要工作任務(wù)來抓。

這主要是因?yàn)?，企業(yè)在預(yù)算管理體系中，沒有建立系統(tǒng)全面、適時(shí)高效的監(jiān)測機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)部門周期性核對(duì)報(bào)表上。業(yè)務(wù)部門很難在數(shù)據(jù)上發(fā)現(xiàn)異常情況［3］。這直接導(dǎo)致了預(yù)算執(zhí)行不到位。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立全流程監(jiān)測體系，實(shí)時(shí)監(jiān)測各項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行情況，一旦發(fā)現(xiàn)存在重大超支或其他違規(guī)行為，應(yīng)立即分析、制止，全面提升預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量和水平。

2.4 預(yù)算考核機(jī)制不完善

在預(yù)算管理考核方面，部分企業(yè)存在預(yù)算考核機(jī)制不健全、考核手段單一及缺乏激勵(lì)措施等問題。一些企業(yè)的預(yù)算考核流于形式，考核內(nèi)容簡單依賴財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)，沒有建立科學(xué)合理的定量和定性相結(jié)合的綜合考核體系。同時(shí)，考核手段單一，主要采取年度總體考核的方法，沒有設(shè)置階段性目標(biāo)，使員工長期處于被動(dòng)完成任務(wù)的狀態(tài)。

另外，預(yù)算管理的監(jiān)督與獎(jiǎng)懲功能沒有得到很好的發(fā)揮?？己私Y(jié)果反饋周期長，員工對(duì)預(yù)算完成的積極性、主動(dòng)性不足。這一系列問題的存在嚴(yán)重制約了預(yù)算管理的效能，使其難以發(fā)揮激勵(lì)和約束作用。因此，完善預(yù)算考核機(jī)制，對(duì)提升全面預(yù)算管理的效果具有重要意義。

2.5 員工參與度低，意識(shí)不強(qiáng)

在企業(yè)預(yù)算管理過程中，部分基層員工的參與度不高、預(yù)算管理意識(shí)較弱也是一個(gè)突出問題。一些企業(yè)預(yù)算編制和管理還停留在財(cái)務(wù)部門層面，相關(guān)業(yè)務(wù)部門和基層員工很少參與，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際工作的脫節(jié)。一些員工不了解預(yù)算管理的重要性，把預(yù)算目標(biāo)僅僅看作上級(jí)下達(dá)的工作任務(wù)，沒有將其內(nèi)化為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的重要手段。

另一方面，企業(yè)在開展預(yù)算培訓(xùn)時(shí)，重視程度不夠，培訓(xùn)覆蓋面窄。很多業(yè)務(wù)骨干員工對(duì)預(yù)算編制的科學(xué)方法、執(zhí)行的重要步驟缺乏系統(tǒng)理解。還有一些員工對(duì)預(yù)算考核的重要性認(rèn)識(shí)不清，按部就班完成工作任務(wù)便心滿意足。這些因素導(dǎo)致員工對(duì)預(yù)算參與積極性持續(xù)不高，制約了預(yù)算管理效能的提升。因此，企業(yè)必須把提升員工預(yù)算管理意識(shí)作為重要任務(wù)來抓，通過加強(qiáng)培訓(xùn)、設(shè)置典型案例、強(qiáng)化正向激勵(lì)等多種方式全面提高員工預(yù)算參與度。

3 對(duì)策與建議

3.1 加強(qiáng)預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的結(jié)合

為了更好地發(fā)揮預(yù)算管理的戰(zhàn)略導(dǎo)向作用，企業(yè)需要在預(yù)算編制時(shí)充分考慮戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，采用關(guān)鍵績效指標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相掛鉤的方法確定部門預(yù)算。加強(qiáng)部門之間在戰(zhàn)略目標(biāo)分解中的溝通和協(xié)調(diào)。制訂戰(zhàn)略性滑動(dòng)預(yù)算，根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和競爭態(tài)勢變化，及時(shí)調(diào)整短期預(yù)算指標(biāo)［4］。在預(yù)算考核中，注重評(píng)價(jià)員工在推進(jìn)戰(zhàn)略執(zhí)行中的貢獻(xiàn)，形成全員參與戰(zhàn)略實(shí)施的良好態(tài)勢，增強(qiáng)預(yù)算管理的前瞻性和戰(zhàn)略性。在預(yù)算執(zhí)行過程中，戰(zhàn)略規(guī)劃部要密切跟蹤外部環(huán)境變化對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的影響，及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)發(fā)展策略，并相應(yīng)地修訂短期預(yù)算目標(biāo)，形成戰(zhàn)略性滑動(dòng)預(yù)算，保證預(yù)算指標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)高度一致。

3.2 提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性

為使預(yù)算編制更加科學(xué)和準(zhǔn)確，企業(yè)需要優(yōu)化編制流程，改進(jìn)編制方法，擴(kuò)大參與面。在流程上，完善前期調(diào)查研究環(huán)節(jié)，由規(guī)劃部門針對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)環(huán)境、市場需求等開展系統(tǒng)研究，獲取影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵信息，建立可靠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，為編制依據(jù)提供充分支撐。在編制方法上，需要引入更加先進(jìn)合理的定量分析工具，如回歸分析、時(shí)序分析、情景模擬等技術(shù)，運(yùn)用多種預(yù)測模型，提高對(duì)企業(yè)未來發(fā)展趨勢判斷的準(zhǔn)確性。

同時(shí)，充分利用企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)平臺(tái)，整合業(yè)財(cái)各模塊信息，采用大數(shù)據(jù)分析形成預(yù)算指標(biāo)，增強(qiáng)編制效率。在參與面上，要通過調(diào)查表、專題交流會(huì)等多種形式廣泛聽取基層員工對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況的意見，以補(bǔ)充和修正從上到下形成的預(yù)算計(jì)劃，使之更符合基層實(shí)際需求和工作重點(diǎn)。此外，還要注重加強(qiáng)預(yù)算編制隊(duì)伍建設(shè)，通過定期培訓(xùn)、考核評(píng)價(jià)、交流分享等方式，全面提升其業(yè)務(wù)技能、創(chuàng)新意識(shí)和團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。

3.3 強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控力度

為防止預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)重大違規(guī)行為，企業(yè)需要建立系統(tǒng)高效的監(jiān)測體系，實(shí)時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況。在監(jiān)測手段上，IT部門要負(fù)責(zé)升級(jí)和優(yōu)化現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)，開發(fā)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)測和分析功能模塊，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)自動(dòng)化收集、監(jiān)測和預(yù)警。同時(shí)，定制開發(fā)預(yù)算管理移動(dòng)App，方便高管和業(yè)務(wù)人員隨時(shí)查閱監(jiān)測結(jié)果。在監(jiān)測流程上，各職能部門和業(yè)務(wù)板塊要于每月底上報(bào)本部門當(dāng)月預(yù)算執(zhí)行情況、問題和建議等，供財(cái)務(wù)部門匯總分析，形成月度監(jiān)測報(bào)告，提交管理委員會(huì)和CEO辦公會(huì)審閱［5］。一旦發(fā)現(xiàn)重大超支或違規(guī)情況，立即啟動(dòng)問責(zé)程序，認(rèn)真核實(shí)原因并限期整改。在監(jiān)管體系方面，完善現(xiàn)行監(jiān)察稽核制度，專門設(shè)置預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督部門，配備專職監(jiān)察人員，開展定期和不定期檢查，確保監(jiān)管體系全面嚴(yán)密、高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.4 完善預(yù)算考核機(jī)制，激發(fā)員工積極性

為充分發(fā)揮預(yù)算管理的激勵(lì)約束作用，企業(yè)需要建立全面的預(yù)算考核體系，采取定量定性相結(jié)合的科學(xué)考核方法，充分考量員工完成預(yù)算目標(biāo)的程度、對(duì)公司發(fā)展戰(zhàn)略的貢獻(xiàn)等。通過設(shè)置階段性指標(biāo)對(duì)過程進(jìn)行考核，實(shí)行月度、季度考核，并將考核結(jié)果與員工晉升、薪酬、獎(jiǎng)金掛鉤，實(shí)行差異化的激勵(lì)措施，使員工形成強(qiáng)烈的預(yù)算責(zé)任感和主人翁意識(shí)。還需要建立員工預(yù)算業(yè)績數(shù)據(jù)庫，進(jìn)行同行業(yè)橫向?qū)Ρ确治?，定位差距提升空間。同時(shí)，縮短考核反饋周期，確保獎(jiǎng)懲及時(shí)到位。最后，注重典型案例的示范引導(dǎo)作用，增強(qiáng)員工的自豪感和榮譽(yù)感。

3.5 加強(qiáng)培訓(xùn)，提高員工預(yù)算意識(shí)

為提高員工對(duì)預(yù)算編制執(zhí)行的理解與重視，企業(yè)需要采取多種方式開展定期培訓(xùn)。一是對(duì)所有員工進(jìn)行入職培訓(xùn)，使其了解公司預(yù)算工作方針，明確個(gè)人在預(yù)算編制執(zhí)行中的角色定位。二是建立預(yù)算管理知識(shí)體系，設(shè)計(jì)系統(tǒng)在線課程，采用微課、案例教學(xué)等方式，持續(xù)推進(jìn)員工預(yù)算管理理論水平提升。三是對(duì)業(yè)務(wù)骨干開展專題培訓(xùn)，加強(qiáng)其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析技能和預(yù)算編制能力建設(shè)。四是建立典型案例庫，增強(qiáng)員工預(yù)算執(zhí)行過程中的責(zé)任感和緊迫感。五是提供預(yù)算管理信息系統(tǒng)的詳細(xì)應(yīng)用培訓(xùn)，提高員工的系統(tǒng)操作

技能。

4 結(jié)語

企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，對(duì)于指導(dǎo)經(jīng)營決策和資源配置，提高經(jīng)營效率和效益，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)和健康的發(fā)展，具有重要意義。各項(xiàng)對(duì)策和建議的實(shí)施，需要企業(yè)管理者和員工的共同努力。

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