加強(qiáng)經(jīng)營預(yù)算管理 提升企業(yè)經(jīng)營績效

［摘 要］經(jīng)營預(yù)算管理是企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，其要求企業(yè)預(yù)測、執(zhí)行、分析、控制并考核未來一定期間內(nèi)開展的經(jīng)營活動(dòng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)期的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。高質(zhì)量的經(jīng)營預(yù)算管理有助于企業(yè)提高資源配置效率、保障經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行并協(xié)調(diào)內(nèi)部管理。但是現(xiàn)階段有關(guān)經(jīng)營預(yù)算管理的研究較少，且大多數(shù)研究不夠深入，部分企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理的應(yīng)用也流于形式，導(dǎo)致實(shí)際工作存在各種問題，經(jīng)營預(yù)算管理的作用得不到發(fā)揮，企業(yè)的發(fā)展也因此受到阻礙?；诖耍疚氖紫冉榻B了經(jīng)營預(yù)算管理的含義、重要性及原則，然后分析了企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理工作存在的問題，最后提出相應(yīng)的經(jīng)營預(yù)算管理策略。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)管理；經(jīng)營預(yù)算管理；經(jīng)營績效

［中圖分類號(hào)］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理體系對(duì)企業(yè)而言尤為重要，而經(jīng)營預(yù)算管理又是該體系中不可或缺的一部分，經(jīng)營預(yù)算管理水平和效果在某種程度上直接決定企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)必須意識(shí)到經(jīng)營預(yù)算管理的重要性，并積極主動(dòng)地探索能進(jìn)一步提高經(jīng)營預(yù)算管理質(zhì)效的方法，為自身實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。尤其是隨著各行業(yè)競爭日益激烈，許多企業(yè)在日常經(jīng)營管理工作中的問題逐漸顯現(xiàn)，經(jīng)營預(yù)算管理方面的弊端也不斷暴露，如果上述問題得不到有效解決，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展便會(huì)成為空談。對(duì)此，企業(yè)必須從多個(gè)維度出發(fā)，充分發(fā)揮經(jīng)營預(yù)算管理的作用，為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護(hù)航。

1 經(jīng)營預(yù)算管理概述

1.1 概念

經(jīng)營預(yù)算管理指的是企業(yè)預(yù)測未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)，并以此為基礎(chǔ)對(duì)資源進(jìn)行科學(xué)合理配置，同時(shí)全面監(jiān)督并分析整個(gè)執(zhí)行過程，對(duì)結(jié)果作出科學(xué)的評(píng)價(jià)并及時(shí)反饋結(jié)果，應(yīng)用合理的方法解決經(jīng)營中的問題，最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的過程。經(jīng)營預(yù)算管理的構(gòu)成內(nèi)容主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算控制、預(yù)算考核等［1］。

1.2 重要性

第一，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。在開展經(jīng)營預(yù)算管理工作的過程中，企業(yè)不僅會(huì)制定短期目標(biāo)，也會(huì)制定中長期目標(biāo)，在經(jīng)營預(yù)算管理的指導(dǎo)下，企業(yè)將目標(biāo)細(xì)分到各個(gè)部門和崗位，各部門和崗位人員積極履職，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)短期目標(biāo)和長期目標(biāo)。第二，有利于提高資源配置率。任何企業(yè)的資源都是有限的，企業(yè)要提高自身競爭力，必須使用科學(xué)的辦法將有限資源的最大效益發(fā)揮出來。而經(jīng)營預(yù)算管理要求企業(yè)合理分配并應(yīng)用資源，減少資源浪費(fèi)，提高其使用率，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。第三，有助于提高經(jīng)營質(zhì)量。在實(shí)施經(jīng)營預(yù)算管理工作時(shí)，企業(yè)需要全面把控各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，通過加強(qiáng)事前預(yù)測、事中控制及事后監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中的短板，并反饋給高層管理人員，由管理層提出合理的對(duì)策，在解決問題的同時(shí)，突出經(jīng)營活動(dòng)成效。第四，協(xié)調(diào)內(nèi)部管理。企業(yè)內(nèi)部通常設(shè)置各種各樣的部門，每個(gè)部門的職責(zé)及工作性質(zhì)也各不相同，企業(yè)通過落實(shí)經(jīng)營預(yù)算管理工作，科學(xué)分配各部門的權(quán)力和職責(zé)，并保障各部門之間相互協(xié)調(diào)，形成合力，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.3 經(jīng)營預(yù)算管理原則

第一，戰(zhàn)略性原則。作為促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段之一，經(jīng)營預(yù)算管理要求企業(yè)堅(jiān)持戰(zhàn)略性原則，也就是企業(yè)需要以戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，開展相關(guān)管理工作。

第二，過程性原則。該原則要求企業(yè)在預(yù)算管理過程中加強(qiáng)全過程監(jiān)督和控制，保證預(yù)算進(jìn)度合理，也能夠發(fā)現(xiàn)預(yù)算工作存在的不足，并制訂可行的方案加以解決。

第三，可行性原則。企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理必須與其自身實(shí)際情況相符，盲目照搬其他企業(yè)的做法不可取，如果違背了可行性原則，經(jīng)營預(yù)算管理便無法發(fā)揮預(yù)期作用［2］。

第四，權(quán)變性原則。企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營預(yù)算管理必須將剛性管理和柔性管理融為一體，也就是說，企業(yè)應(yīng)剛性約束經(jīng)營預(yù)算管理過程，同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況，如內(nèi)外環(huán)境變化等，及時(shí)調(diào)整預(yù)算，保證預(yù)算靈活和有效。

2 企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理工作存在的問題

2.1 經(jīng)營預(yù)算工作重視不足

現(xiàn)階段，許多企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理效果之所以不明顯，主要原因在于企業(yè)管理層對(duì)于經(jīng)營預(yù)算管理工作重視不足。一方面，部分企業(yè)管理層忽略了經(jīng)營預(yù)算管理，在日常管理中以業(yè)務(wù)發(fā)展為重點(diǎn)，導(dǎo)致經(jīng)營預(yù)算管理的效能得不到體現(xiàn)，這對(duì)企業(yè)發(fā)展極為不利。另一方面，部分企業(yè)的基層員工沒有意識(shí)到經(jīng)營預(yù)算管理的重要意義，有的員工認(rèn)為經(jīng)營預(yù)算管理就是簡單地調(diào)寫表格，或認(rèn)為經(jīng)營預(yù)算管理與自身無關(guān)，應(yīng)由管理層負(fù)責(zé)。因此，基層員工極少參與經(jīng)營預(yù)算管理過程，造成經(jīng)營預(yù)算管理工作執(zhí)行不力。

2.2 經(jīng)營預(yù)算編制結(jié)果不準(zhǔn)確

經(jīng)營預(yù)算編制會(huì)對(duì)經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行以及后續(xù)監(jiān)督考核帶來直接影響，但是許多企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算編制問題較多，導(dǎo)致結(jié)果不準(zhǔn)確，后續(xù)執(zhí)行工作難以順利開展，監(jiān)督考核工作也無法有效執(zhí)行。以A公司為例，經(jīng)營預(yù)算編制工作是在當(dāng)年的十月份進(jìn)行，全部編制工作結(jié)束之后，通常會(huì)到下一年的年初，如果下一年年初需要完成訂貨周期較長的采購項(xiàng)目，企業(yè)就無法及時(shí)獲得所需物料，而為了滿足業(yè)務(wù)需求，企業(yè)不得不采取高價(jià)采購的方法，該情形會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總成本偏高，經(jīng)濟(jì)效益下降，不僅如此，這無疑會(huì)削弱預(yù)算編制的效用，導(dǎo)致編制流于形式［3］。

此外，在當(dāng)前時(shí)代背景下，經(jīng)營預(yù)算編制往往離不開信息技術(shù)。以Z公司為例，內(nèi)部引進(jìn)了多元化信息化管理軟件，但是相關(guān)工作人員并未將信息技術(shù)合理地應(yīng)用于預(yù)算編制環(huán)節(jié)，尤其大型項(xiàng)目涉及的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)較多也比較復(fù)雜，容易造成經(jīng)營預(yù)算編制失效，同時(shí)增加經(jīng)營預(yù)算管理難度。

2.3 經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行力度不足

經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行主要涉及授權(quán)審批、事中控制、分析調(diào)整幾個(gè)環(huán)節(jié)，為了增強(qiáng)經(jīng)營預(yù)算管理有效性，多數(shù)企業(yè)通常還會(huì)實(shí)行動(dòng)態(tài)性調(diào)整，持續(xù)糾偏和預(yù)警，但是實(shí)際執(zhí)行環(huán)節(jié)卻存在各種各樣的問題。

第一，審批環(huán)節(jié)控制不到位。部分企業(yè)由于整體規(guī)模較大，信息傳遞涉及多個(gè)層級(jí)，因此信息傳遞效率較低、周期較長，且預(yù)算期間企業(yè)沒有及時(shí)明確主體責(zé)任，導(dǎo)致預(yù)算審批效率低下。第二，預(yù)算控制缺乏及時(shí)性。部分企業(yè)由于職責(zé)分配不合理或管理模式比較粗放，使得預(yù)算管理全程管控和監(jiān)督不到位，有的企業(yè)還存在信息孤島問題，預(yù)算管理缺乏高質(zhì)量信息數(shù)據(jù)支撐。第三，忽略了預(yù)算分析工作的開展。大部分企業(yè)預(yù)算分析通常是在年末、月末或者季度末，但是管理人員在此時(shí)一般也比較繁忙，在實(shí)際預(yù)算分析過程中難以深入挖掘其中的問題，容易導(dǎo)致經(jīng)營預(yù)算管理失效。

2.4 經(jīng)營預(yù)算考核工作欠缺

經(jīng)營預(yù)算管理離不開預(yù)算考核，但有些企業(yè)預(yù)算考核工作欠缺。比如，部分企業(yè)考核激勵(lì)機(jī)制不完善，在建立考核機(jī)制時(shí)，企業(yè)只關(guān)注懲罰，忽略了獎(jiǎng)勵(lì)，久而久之，員工的積極性大打折扣，難以在工作中發(fā)揮主觀能動(dòng)性，經(jīng)營預(yù)算管理難以達(dá)到預(yù)期的效果。有的企業(yè)則直接將預(yù)算目標(biāo)下達(dá)給部門經(jīng)理，考核過程以部門經(jīng)理為主，但實(shí)際上大部分業(yè)務(wù)由基層人員完成，而基層人員得不到相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，工作效率也會(huì)受到影響。此外，部分企業(yè)設(shè)置的考核指標(biāo)存在問題，如以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，忽略了非財(cái)務(wù)指標(biāo)等，導(dǎo)致預(yù)算考核執(zhí)行難度加大且效果不明顯［4］。

3 加強(qiáng)經(jīng)營預(yù)算管理提升企業(yè)經(jīng)營績效的策略

3.1 提高全員對(duì)經(jīng)營預(yù)算的重視程度

企業(yè)要想提升經(jīng)營預(yù)算管理成效，需要高度重視經(jīng)營預(yù)算管理工作。第一，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化工作人員的經(jīng)營預(yù)算管理理念。應(yīng)加強(qiáng)宣傳，針對(duì)經(jīng)營預(yù)算管理做好內(nèi)部宣傳工作，盡量保障每位工作人員都明確經(jīng)營預(yù)算管理的重要價(jià)值，同時(shí)督促工作人員積極參與預(yù)算管理活動(dòng)；強(qiáng)化對(duì)工作人員的專業(yè)性培訓(xùn)，保證工作人員全面了解有關(guān)經(jīng)營預(yù)算管理的要求，包括編制、執(zhí)行、考核等，為開展經(jīng)營預(yù)算管理工作打好基礎(chǔ)；重點(diǎn)培訓(xùn)財(cái)務(wù)工作人員，經(jīng)營預(yù)算管理工作的主體在于財(cái)務(wù)工作人員，因此企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門人員的預(yù)算管理意識(shí)，保障財(cái)務(wù)部門人員能積極履行職責(zé)，為經(jīng)營預(yù)算管理貢獻(xiàn)力量。第二，企業(yè)應(yīng)完善經(jīng)營預(yù)算管理體系。在實(shí)際開展經(jīng)營預(yù)算管理工作時(shí)，企業(yè)管理人員應(yīng)督促財(cái)務(wù)部門與其他各部門相互合作，共同發(fā)揮合力，盡可能實(shí)現(xiàn)經(jīng)營預(yù)算管理全員參與。在此過程中，需科學(xué)分配工作人員的職責(zé)，引導(dǎo)人員消除思想盲區(qū)，明確自身在工作中承擔(dān)的責(zé)任，進(jìn)而強(qiáng)化其經(jīng)營預(yù)算管理意識(shí)。此外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工作人員的監(jiān)督和管理，避免相關(guān)人員相互推卸責(zé)任，保證各崗位人員各司其職。

3.2 根據(jù)實(shí)際情況選用經(jīng)營預(yù)算編制方法

經(jīng)營預(yù)算管理成效在很大程度上取決于預(yù)算編制方法，因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選用適當(dāng)?shù)慕?jīng)營預(yù)算編制方法，為增強(qiáng)經(jīng)營預(yù)算管理效果夯實(shí)基礎(chǔ)。一方面，業(yè)務(wù)預(yù)算編制可以采用兩種方法：一種是固定預(yù)算，另一種是彈性預(yù)算。固定預(yù)算通常被稱作靜態(tài)預(yù)算，需要根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常可實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量水平為標(biāo)準(zhǔn)開展預(yù)算編制工作。彈性預(yù)算的別稱是動(dòng)態(tài)預(yù)算，企業(yè)需要?jiǎng)討B(tài)分析成本，并參考利潤、成本和業(yè)務(wù)量的聯(lián)系，按照預(yù)測的業(yè)務(wù)量編制預(yù)算。在確定業(yè)務(wù)量時(shí)，企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注生產(chǎn)力，同時(shí)參考市場研判結(jié)果，選擇合理的預(yù)算編制方法。另一方面，成本費(fèi)用預(yù)算編制方法主要包括兩類：一類是零基預(yù)算，另外一類是增量預(yù)算。零基預(yù)算需要考慮以往會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用項(xiàng)目或數(shù)額，并參考所有的預(yù)算支出，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算編制；增量預(yù)算需要根據(jù)基期成本費(fèi)用，并結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平展開預(yù)算編制工作，兩種方法適用情況不同，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇［5］。

3.3 加大經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行力度

經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行力度會(huì)直接影響經(jīng)營預(yù)算管理的成效，因此企業(yè)要保證經(jīng)營預(yù)算管理效果達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，必須加大經(jīng)營預(yù)算管理執(zhí)行力度。

首先，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)預(yù)算審批的管控。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展需求優(yōu)化和完善現(xiàn)行的組織框架，并建立信息化管理平臺(tái)。通過該平臺(tái)實(shí)時(shí)跟蹤和監(jiān)督預(yù)算審批全程，使得預(yù)算審批過程更加公開透明，同時(shí)進(jìn)一步挖掘預(yù)算審批過程中的不足之處，并思考合理的方法解決，提高預(yù)算審批效率。

其次，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行過程。在經(jīng)營預(yù)算工作執(zhí)行期間，企業(yè)應(yīng)發(fā)揮信息化系統(tǒng)的作用，獲取預(yù)算數(shù)據(jù)，并以此為基礎(chǔ)確定責(zé)任目標(biāo)，并對(duì)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，保證預(yù)算執(zhí)行到位。此外，還應(yīng)全面分析預(yù)算執(zhí)行過程，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整預(yù)算，分析預(yù)算差異的成因，并以此為基礎(chǔ)，進(jìn)一步健全相關(guān)管理制度和體系，優(yōu)化管理流程，在保證預(yù)算管理有效落實(shí)的同時(shí)也提高預(yù)算管理水平。企業(yè)還應(yīng)建立和預(yù)算管理需求相符的糾偏制度，并應(yīng)用信息化管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理預(yù)算的目標(biāo)，在執(zhí)行過程中，若出現(xiàn)問題，必須及時(shí)反饋給管理人員，由管理人員提出可行的方案及時(shí)糾偏。

最后，企業(yè)應(yīng)以自身的實(shí)際情況為前提，建立健全的預(yù)警制度。例如，通過應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)建立預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，一旦出現(xiàn)異常，系統(tǒng)可以自動(dòng)發(fā)出預(yù)警，保證有關(guān)業(yè)務(wù)指標(biāo)都可以被控制在預(yù)期范圍。

3.4 完善經(jīng)營預(yù)算考核管理機(jī)制

經(jīng)營預(yù)算管理離不開績效考核，因此企業(yè)還需要完善經(jīng)營預(yù)算考核機(jī)制。第一，保證預(yù)算考核內(nèi)容的規(guī)范性。規(guī)范合理的考評(píng)內(nèi)容有助于企業(yè)全面管理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并保證經(jīng)營預(yù)算考核實(shí)現(xiàn)閉環(huán)，也就是說，企業(yè)應(yīng)針對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行調(diào)整等各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)置考核指標(biāo)，保證考核的全面性，也提高考核結(jié)果的準(zhǔn)確性。與此同時(shí)，在考核過程中，企業(yè)必須保證全員參與，規(guī)避只考核管理人員或基層員工的情形，促使員工意識(shí)到考核是公平公正的，從而激發(fā)員工的工作積極性。第二，在執(zhí)行考核工作的過程中，企業(yè)可以應(yīng)用平衡計(jì)分卡，結(jié)合各個(gè)工作崗位的情況，針對(duì)不同考核指標(biāo)設(shè)計(jì)對(duì)應(yīng)的權(quán)重，并制訂科學(xué)可行的考評(píng)方案，以保證考核工作高質(zhì)量開展［6］。第三，企業(yè)應(yīng)完善獎(jiǎng)懲制度?？己私Y(jié)果的應(yīng)用極其重要，每次考核活動(dòng)結(jié)束之后，企業(yè)需要及時(shí)總結(jié)統(tǒng)計(jì)考核結(jié)果，對(duì)考核成績優(yōu)秀的人員進(jìn)行及時(shí)鼓勵(lì)和表揚(yáng)，進(jìn)一步激發(fā)全員工作興趣。反之，如果工作人員工作效果較差，或是對(duì)待工作不夠積極主動(dòng)，則需要嚴(yán)格懲罰。需要強(qiáng)調(diào)的是，在落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制時(shí)，企業(yè)有必要將精神激勵(lì)和物質(zhì)激勵(lì)融為一體，保障工作人員物質(zhì)需求得到滿足的同時(shí)，精神需求也得到滿足。如對(duì)于普通員工來說，可以提供福利或獎(jiǎng)金等；對(duì)于高層人員而言，可以提供股權(quán)激勵(lì)或期權(quán)激勵(lì)等，突出績效考核的真正作用，也提高經(jīng)營預(yù)算管理質(zhì)效。

4 結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理的重要性越發(fā)突出，有效的經(jīng)營預(yù)算管理有利于企業(yè)控制成本并增加經(jīng)濟(jì)效益。但是通過了解實(shí)際情況發(fā)現(xiàn)，目前許多企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理效果不盡如人意，其原因涉及多個(gè)方面，包括經(jīng)營預(yù)算工作重視不足、經(jīng)營預(yù)算編制結(jié)果不準(zhǔn)確、經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行力度不夠、經(jīng)營預(yù)算考核工作欠缺，這些問題需要得到解決。因此，本文對(duì)此展開分析，并提出了對(duì)應(yīng)的解決策略，希望企業(yè)在后續(xù)經(jīng)營管理過程中能提高全員對(duì)經(jīng)營預(yù)算的重視程度、根據(jù)實(shí)際情況選用經(jīng)營預(yù)算編制方法、加大經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行力度、完善經(jīng)營預(yù)算考核管理機(jī)制，維持長期穩(wěn)定的發(fā)展。

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