如何完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

［摘 要］會(huì)計(jì)工作是在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中發(fā)揮重要作用的工作崗位之一，現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)不僅肩負(fù)著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核算和監(jiān)督職能，還要具備較強(qiáng)的信息處理能力和較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力。為了滿足企業(yè)的多元化發(fā)展需求，企業(yè)要提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。伴隨著世界經(jīng)濟(jì)形態(tài)的持續(xù)變化，我國各行業(yè)企業(yè)對外要放眼外部環(huán)境積極適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化，對內(nèi)要不斷調(diào)整自身管理模式，挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，從自身做好內(nèi)部管理改革，要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督管理，積極建設(shè)有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。本文從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的必要性出發(fā)，對目前國內(nèi)企業(yè)現(xiàn)存問題進(jìn)行分析歸因，并針對現(xiàn)狀提出相應(yīng)的對策，力求從理論上思考如何完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的相關(guān)工作。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)內(nèi)控；監(jiān)督機(jī)制；機(jī)制建設(shè)

［中圖分類號］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1 建設(shè)完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的必要性

我國市場經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性和不確定性，給企業(yè)生存發(fā)展帶來了前所未有的挑戰(zhàn)，部分企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)不夠完善，內(nèi)控監(jiān)督工作一段時(shí)間呈現(xiàn)表面化、形式化趨勢，很難向更深層面推進(jìn)。部分企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督工作的整體性、全局性、客觀性不強(qiáng)，財(cái)務(wù)部門員工的信息處理能力難以及時(shí)跟進(jìn)，企業(yè)在部門間的信息銜接與共享工作倡導(dǎo)宣傳長期不到位，導(dǎo)致企業(yè)缺乏內(nèi)部執(zhí)行力和外部競爭力［1］。

企業(yè)建設(shè)相對完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及企業(yè)內(nèi)部欺詐和腐敗事件的發(fā)生概率。內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的健全，可以增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性，使財(cái)務(wù)工作者的審核更加準(zhǔn)確、科學(xué)，可以讓企業(yè)的財(cái)務(wù)信息更精準(zhǔn)、真實(shí)，保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可信性，為企業(yè)決策提供可行、可靠的分析依據(jù)。從管理效果來說，如果較大程度地依靠外部監(jiān)督，缺乏內(nèi)部監(jiān)督，則容易給企業(yè)良性發(fā)展增加不確定性，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。建設(shè)相對完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，可以提高企業(yè)團(tuán)隊(duì)的溝通效率，增加企業(yè)自我約束力，提高風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，增加企業(yè)目標(biāo)達(dá)成的可能性。有效的內(nèi)部監(jiān)督工作可以增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性，從專業(yè)的財(cái)務(wù)管理角度協(xié)調(diào)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的矛盾，打破各自為政的松散管理局面，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作流程，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失程度，減少財(cái)務(wù)工作者的個(gè)人原因?qū)е碌墓ぷ魇韬龊褪殹?/p>

近年來，我國市場經(jīng)濟(jì)體制不斷調(diào)整改革，給國內(nèi)企業(yè)帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在這種大背景下，企業(yè)要根據(jù)國內(nèi)外市場形勢，積極調(diào)整自身經(jīng)營和發(fā)展策略。對外認(rèn)清形勢，緊跟行業(yè)發(fā)展趨勢；對內(nèi)提高管理效率，向管理要效益，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力。這樣才能更好地立足國內(nèi)市場，向國際市場邁進(jìn)。企業(yè)要緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)態(tài)，不僅要?jiǎng)?chuàng)新技術(shù)也要?jiǎng)?chuàng)新管理模式。在財(cái)務(wù)安全方面，要確保財(cái)務(wù)管理水平的有序提升，企業(yè)要依據(jù)行業(yè)所處環(huán)境和發(fā)展態(tài)勢，建立符合企業(yè)自身發(fā)展的管理模式和方法。在國家稅務(wù)、會(huì)計(jì)法律制度指引下，優(yōu)化內(nèi)部控制監(jiān)督管理體系，發(fā)揮財(cái)務(wù)控制的實(shí)效職能，建設(shè)完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，積極改善企業(yè)內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)決策專權(quán)及貪腐亂象［2］。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)工作是需要不斷調(diào)整、持續(xù)推進(jìn)的長期性工作，在該機(jī)制建設(shè)完善過程中，仍然會(huì)出現(xiàn)很多預(yù)想不到的管理問題。根據(jù)現(xiàn)行的管理理論和實(shí)踐工作，需要多次基于企業(yè)管理的視角，改善管理基礎(chǔ)設(shè)施和客觀環(huán)境，保障該機(jī)制建設(shè)的持續(xù)性、長效性。企業(yè)要立足根本，加強(qiáng)自身監(jiān)管，對資金、資產(chǎn)、信息的管理要流程化、制度化、科學(xué)化、系統(tǒng)化，更好地應(yīng)對市場多元化、復(fù)雜化趨勢。

2 我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)工作的現(xiàn)狀

2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制實(shí)施基礎(chǔ)差

目前，很多企業(yè)隨著管理改革的深化，將財(cái)務(wù)管理工作開展得科學(xué)、有序，但部分企業(yè)存在財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督效果差、管理松散、制度混亂、獎(jiǎng)懲缺失、內(nèi)控機(jī)制不完善、內(nèi)控監(jiān)督執(zhí)行差等現(xiàn)象，直接影響了企業(yè)財(cái)務(wù)職能的發(fā)揮，阻礙企業(yè)規(guī)范化發(fā)展。分析主要原因就是，這類型企業(yè)未能強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督意識(shí)，把內(nèi)控監(jiān)督工作當(dāng)作一般工作來抓，對工作的開展目的、實(shí)施方法、實(shí)施過程、實(shí)施效果未能系統(tǒng)化設(shè)計(jì)、參與、跟蹤，對于工作中出現(xiàn)的問題，未能有效分析整改，導(dǎo)致最終工作效果大打折扣。

2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制制度不合理

部分國內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不夠健全，在企業(yè)內(nèi)、部門間、員工間權(quán)責(zé)分工不清晰，對于工作正常開展過程中出現(xiàn)的責(zé)任很難劃分到具體責(zé)任部門與責(zé)任人，十分不利于企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督工作的開展。部分企業(yè)的管理層、戰(zhàn)略層與內(nèi)控監(jiān)督管理部門存在職能、身份重合等現(xiàn)象，使內(nèi)控監(jiān)督工作開展缺乏相對獨(dú)立的空間，制約了內(nèi)控監(jiān)督工作的貫徹實(shí)施與推進(jìn)［3］。

2.3 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督工作實(shí)施范圍受限

企業(yè)完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)離不開系統(tǒng)、科學(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)工作，企業(yè)需要為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造良好的工作氛圍和監(jiān)管環(huán)境。內(nèi)審部門缺乏一定的獨(dú)立性，不利于工作的開展，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作未能起到與外部監(jiān)管發(fā)揮互補(bǔ)作用、協(xié)調(diào)統(tǒng)一、相輔相成的作用。

2.4 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督工作信息化程度不高

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的到來，各行各業(yè)工作的開展都離不開互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用和與業(yè)務(wù)的深度融合，企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作若想取得實(shí)效，也要大力推廣信息化管理應(yīng)用模式，創(chuàng)新財(cái)務(wù)監(jiān)督新動(dòng)能，這樣才能提高財(cái)務(wù)核算精準(zhǔn)度。但部分企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督工作信息化程度不高，對財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的投入力度不足，財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督管理體系缺乏信息技術(shù)的支持，無法滿足實(shí)際監(jiān)督工作需求。

3 企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的對策

科學(xué)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，可以提升企業(yè)社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益，夯實(shí)企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展的基礎(chǔ)，它不僅可以激發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理潛能，還能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)高效工作，保障企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定運(yùn)行，持續(xù)推進(jìn)我國企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)工作。

3.1 構(gòu)建積極內(nèi)控監(jiān)督環(huán)境，細(xì)化企業(yè)員工崗位職責(zé)

企業(yè)財(cái)務(wù)要完善內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，首先要提升企業(yè)管理層對監(jiān)督管理的認(rèn)識(shí)，宣傳財(cái)務(wù)內(nèi)控和監(jiān)督的作用，增強(qiáng)工作人員管理創(chuàng)新意識(shí)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作者的思想境界［4］。從戰(zhàn)略角度出發(fā)，必須堅(jiān)持完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作，持續(xù)推進(jìn)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，把內(nèi)控管理工作提到戰(zhàn)略地位。其次要做到精細(xì)化管理，要細(xì)化內(nèi)部控制的內(nèi)容，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的有序性，將具體責(zé)任、管理內(nèi)容、財(cái)產(chǎn)管理要求明確、細(xì)化。最后在操作上，要實(shí)行崗位分離制度，全面落實(shí)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和職責(zé)。當(dāng)然，企業(yè)也要注重對員工審計(jì)能力的培養(yǎng)，不斷完善審計(jì)結(jié)構(gòu)。同時(shí)，規(guī)范內(nèi)控監(jiān)督的操作流程和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，借用外部監(jiān)管的力量，凝聚內(nèi)部控制監(jiān)督與外部監(jiān)管的合力，適度延伸和拓展外部監(jiān)督職能，營造以內(nèi)控為主、外管為輔，全程控制、全面監(jiān)督的管理局面，提升控制監(jiān)督的管理效能。企業(yè)要適度召開與內(nèi)控監(jiān)督相關(guān)的工作會(huì)議，確立監(jiān)督目標(biāo)，建立崗位分離機(jī)制，落實(shí)內(nèi)控監(jiān)督責(zé)任，提高內(nèi)控監(jiān)督質(zhì)量。企業(yè)要增強(qiáng)全體員工的自律性，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的制約和管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為，重實(shí)質(zhì)、抓成效，要做好具體授權(quán)控制、分工控制和財(cái)產(chǎn)安全等基礎(chǔ)

工作［5］。

3.2 建全財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督制度，落實(shí)制度貫徹與執(zhí)行

加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督需要有相對完善的制度。在現(xiàn)行的國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策監(jiān)管下，企業(yè)應(yīng)從現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，推行符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免內(nèi)部腐敗，提高企業(yè)資產(chǎn)安全性，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和層級。好的制度在設(shè)計(jì)、制定、實(shí)施、執(zhí)行各方面都要有科學(xué)性、系統(tǒng)性，要符合企業(yè)發(fā)展的趨勢，要有一定的延展性和適度的管理彈性空間。制度設(shè)計(jì)出現(xiàn)紕漏，執(zhí)行出現(xiàn)偏差，都會(huì)使內(nèi)控監(jiān)督的效果大打折扣。所以要在企業(yè)內(nèi)部形成相互監(jiān)督、自我監(jiān)督的局面，加大監(jiān)督力度，給企業(yè)增加可持續(xù)發(fā)展新動(dòng)能。在制度落實(shí)方面，要嚴(yán)格監(jiān)管企業(yè)各項(xiàng)制度的落實(shí)，建立完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，降低財(cái)務(wù)造假事件發(fā)生的概率，提升企業(yè)社會(huì)形象，增加企業(yè)對外財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可信度，提升合作單位的信任度。企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)好內(nèi)控監(jiān)督工作開展的框架和實(shí)施程序，依靠企業(yè)內(nèi)生力量，增強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督工作的效果。任何完善的機(jī)制建設(shè)，都離不開有效的貫徹執(zhí)行和績效考評，要求企業(yè)員工有較高的配合度，要求企業(yè)審計(jì)部門有一定的獨(dú)立性，企業(yè)對審計(jì)部門的組織框架搭建要系統(tǒng)科學(xué)、結(jié)構(gòu)合理，審計(jì)人員不能與財(cái)務(wù)人員身份重疊，審計(jì)工作的開展相對于財(cái)務(wù)工作要有一定的前瞻性、計(jì)劃性，并能總結(jié)分析具體財(cái)務(wù)工作的成果與不足［6］。長期實(shí)踐表明，任何機(jī)制的建設(shè)都要經(jīng)過持續(xù)完善的過程，都要建立合理有效的管理結(jié)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)同時(shí)擁有相對完善的執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，互相制約、協(xié)同發(fā)展，從而建立利于企業(yè)整體發(fā)展的長效機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督工作實(shí)施落實(shí)，提升財(cái)務(wù)管理水平［7］。

3.3 加大財(cái)務(wù)信息化應(yīng)用力度，加強(qiáng)信息化安全管理

企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、生產(chǎn)等方面的運(yùn)行離不開信息質(zhì)量的管理，信息有序管理能夠推進(jìn)企業(yè)發(fā)展良性循環(huán)。企業(yè)要增強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全性，防止濫用信息系統(tǒng)行為的發(fā)生，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利開展。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)工作者要充分依靠信息化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、多媒體技術(shù)開展財(cái)務(wù)工作，緊跟時(shí)代步伐，用科學(xué)化、現(xiàn)代化的工作方式提升自身工作能力和職業(yè)素養(yǎng)，為企業(yè)在復(fù)雜多變的市場競爭中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要做好事前預(yù)測、事中控制及事后監(jiān)督工作，形成財(cái)務(wù)管理的信息化工作模式，創(chuàng)建舒適安全的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。對財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)升級，動(dòng)態(tài)監(jiān)管企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)和生產(chǎn)活動(dòng)，增強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)安全性。要完善軟件設(shè)備建設(shè)，有序落實(shí)信息化管理工作，同時(shí)企業(yè)要提供相對穩(wěn)定的安全網(wǎng)絡(luò)，夯實(shí)企業(yè)信息化管理基礎(chǔ)工作，財(cái)務(wù)工作者要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用和實(shí)操技能，依靠通暢的財(cái)務(wù)安全系統(tǒng)，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的安全性。

3.4 提高財(cái)務(wù)工作者職業(yè)素質(zhì)，提升團(tuán)隊(duì)職業(yè)能力

內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的效果是影響企業(yè)發(fā)展的主要原因，越來越多的企業(yè)對財(cái)務(wù)工作者的要求不再是傳統(tǒng)的核算和賬務(wù)處理的基本職能，而是要求其成為為企業(yè)發(fā)展提供監(jiān)督?jīng)Q策的管理型人才，以清晰準(zhǔn)確的思維調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)方向和企業(yè)經(jīng)營方向。只有保障財(cái)務(wù)穩(wěn)定，才可以提升管理實(shí)效，驅(qū)動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展。企業(yè)要引導(dǎo)財(cái)務(wù)工作者增強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督意識(shí)，提高自身業(yè)務(wù)素養(yǎng)，多學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)相關(guān)財(cái)務(wù)、稅法知識(shí)，提升業(yè)務(wù)能力，培養(yǎng)財(cái)務(wù)工作者成長為業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)相互融合的復(fù)合型人才。企業(yè)要建立持續(xù)的財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)機(jī)制，面對不斷出臺(tái)的稅務(wù)、法律、財(cái)務(wù)政策，要定期組織員工培訓(xùn)，拓寬員工視野，提升員工綜合素質(zhì)，最終提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。要加強(qiáng)對員工的職業(yè)道德培養(yǎng)，保障財(cái)會(huì)信息質(zhì)量。企業(yè)的稅務(wù)管理工作和財(cái)務(wù)審計(jì)工作要深度融合，合理開展稅務(wù)籌劃工作，按時(shí)積極納稅、合理避稅，防止偷稅、漏稅等給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要提升企業(yè)辦稅人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)稅法知識(shí)培訓(xùn)。現(xiàn)代的新型企業(yè)財(cái)務(wù)工作者要不斷增強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)意識(shí)、提高自身綜合能力，依靠強(qiáng)大的理論知識(shí)指導(dǎo)實(shí)踐工作。對于企業(yè)經(jīng)營中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題，企業(yè)財(cái)務(wù)工作者要提出針對性措施加以解決，從財(cái)務(wù)管理角度為企業(yè)決策層提供分析，增強(qiáng)決策的合理性；要持續(xù)優(yōu)化工作方式和方法，使企業(yè)適應(yīng)行業(yè)發(fā)展新環(huán)境，為企業(yè)的良性發(fā)展、科學(xué)發(fā)展奠定基礎(chǔ)［8］。

4 結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的積極快速發(fā)展，企業(yè)要注重內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的相關(guān)問題，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，提高資金、資產(chǎn)等資源的安全使用效率，增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析能力和信息處理能力，堅(jiān)持從長遠(yuǎn)性、科學(xué)性、制度性方面做好企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督工作。為了讓企業(yè)更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和全球化新格局，必須完善財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)要強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)控意識(shí)，重視內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要性及作用，創(chuàng)新內(nèi)部監(jiān)督工作的方式和方法，積極拓展內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作的思維與模式，拓寬內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)工作的領(lǐng)域和范疇。財(cái)務(wù)工作者不僅要時(shí)刻學(xué)習(xí)前沿的財(cái)務(wù)管理理念，利用全成本控制、全面預(yù)算管理等科學(xué)管理理念做好成本控制、預(yù)算管理等基礎(chǔ)工作，更要以有效的信息整理和信息共享方式加強(qiáng)內(nèi)部溝通。

參考文獻(xiàn)

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