我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)政治屬性探微

[摘要]強(qiáng)調(diào)和堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)是我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的鮮明特征，這就要求審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中將政治性、人民性和專業(yè)性高度統(tǒng)一起來，以維護(hù)銀行資產(chǎn)安全為抓手，督促被審計(jì)機(jī)構(gòu)忠實(shí)完成黨交辦的任務(wù)，并運(yùn)用專業(yè)能力分析商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)行為。為此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)從年度審計(jì)計(jì)劃制訂起就要充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)政治屬性，強(qiáng)化審計(jì)人員政治意識(shí)，健全考核評(píng)估機(jī)制，完善內(nèi)審基層組織架構(gòu)建設(shè)，確保我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)始終在黨的領(lǐng)導(dǎo)下發(fā)揮作用。

[關(guān)鍵詞]國(guó)有商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 政治屬性

一直以來，強(qiáng)調(diào)和堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)是我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的鮮明特征。國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)在履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)時(shí)，如果存在政治站位不高、對(duì)內(nèi)部審計(jì)政治屬性理解不到位的問題，就容易導(dǎo)致審計(jì)目標(biāo)不清、審計(jì)方法運(yùn)用不當(dāng)、審計(jì)功能失效。本文旨在通過研究分析相關(guān)理論概念，厘清其內(nèi)在邏輯，深入認(rèn)識(shí)強(qiáng)調(diào)和堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)的現(xiàn)實(shí)性和必然性，以持續(xù)提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)效。

一、國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)政治屬性的內(nèi)在邏輯

國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的政治屬性是指內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)活動(dòng)中所表現(xiàn)的政治傾向，包括審計(jì)利益傾向、審計(jì)關(guān)注傾向、審計(jì)人員的政治態(tài)度等等。突出內(nèi)部審計(jì)的政治屬性，既是時(shí)代發(fā)展的要求，也是歷史傳承的結(jié)果。

（一）我國(guó)現(xiàn)行政治制度的必然要求

我國(guó)的根本制度是社會(huì)主義制度，中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)是中國(guó)特色社會(huì)主義最本質(zhì)的特征。審計(jì)法明確指出，“堅(jiān)持中國(guó)共產(chǎn)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系”。我國(guó)建立審計(jì)監(jiān)督制度的基本前提必然是“堅(jiān)持中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)”，這一點(diǎn)必須在審計(jì)理論和實(shí)踐中加以強(qiáng)調(diào)和突出。究其原因，在于中國(guó)共產(chǎn)黨不是西方模式的選舉型政黨，而是馬克思主義使命型政黨，旨在充分把握人類社會(huì)發(fā)展規(guī)律基礎(chǔ)上，堅(jiān)持人民至上，并以實(shí)現(xiàn)自身民族、國(guó)家解放或發(fā)展為自覺使命，以推進(jìn)世界大同、實(shí)現(xiàn)每個(gè)人的自由發(fā)展為最終使命。強(qiáng)調(diào)和堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，是我國(guó)審計(jì)制度最鮮明的特征。

國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)自然也不例外。這意味著銀行各級(jí)黨組織能夠?qū)Ⅻh在決策、執(zhí)行、監(jiān)督各環(huán)節(jié)的權(quán)責(zé)和工作流程以制度和規(guī)定的形式固定下來，從而確保黨的領(lǐng)導(dǎo)融入國(guó)有銀行公司治理的方方面面。審計(jì)人員開展審計(jì)活動(dòng)時(shí)，需要檢查被審計(jì)機(jī)構(gòu)是否忠實(shí)履行黨賦予的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，不僅要從經(jīng)濟(jì)視角，更要從政治視角分析國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)行為的合理性和合規(guī)性，透過業(yè)務(wù)看政治，自覺對(duì)照政治標(biāo)準(zhǔn)評(píng)判問題。強(qiáng)化和突出內(nèi)部審計(jì)的政治屬性，自是水到渠成。

（二）歷史傳承的當(dāng)然結(jié)果

中國(guó)共產(chǎn)黨在成立之初，盡管受限于時(shí)代認(rèn)知水平，沒有明確提出審計(jì)監(jiān)督政治屬性的概念，但在長(zhǎng)期實(shí)踐中仍建立了各項(xiàng)審計(jì)制度，特別強(qiáng)調(diào)黨中央指向哪里，審計(jì)監(jiān)督就要跟進(jìn)到哪里。例如，1923年4月，在中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下，安源路礦工人俱樂部第一屆最高代表大會(huì)組建經(jīng)濟(jì)委員會(huì)，下設(shè)審查部；1927年，黨的第五次全國(guó)代表大會(huì)后的中央領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)中，設(shè)立了中央審計(jì)委員一職，目的都是將黨組織在領(lǐng)導(dǎo)革命運(yùn)動(dòng)中的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都置于嚴(yán)格的紀(jì)律約束和監(jiān)督控制下。中華蘇維埃共和國(guó)臨時(shí)中央政府成立以后，明確要求審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)，“為工農(nóng)革命政權(quán)提供保障”。1937年9月，陜甘寧邊區(qū)政府成立以后，邊區(qū)政府設(shè)立了審計(jì)處。根據(jù)當(dāng)時(shí)邊區(qū)反掃蕩和打擊日寇的需要，交替實(shí)行“財(cái)審合一”和“財(cái)審分離”體制，取得了很好的效果。

我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)則是在傳承和發(fā)揚(yáng)黨的審計(jì)事業(yè)寶貴經(jīng)驗(yàn)前提下發(fā)展壯大起來的。尤其是黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央強(qiáng)調(diào)金融要回歸服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)本源，國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門將黨中央精神轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)，不斷健全信貸風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制，完善“因果機(jī)制”分析方法，深入研究金融機(jī)構(gòu)惜貸的深層次原因，發(fā)掘阻礙中小企業(yè)融資的關(guān)鍵因素，探索普惠金融發(fā)展的途徑和方向，促進(jìn)破除“鐵公基”“磚頭文化”迷信，避免以“通道”“名股實(shí)債”等方式變相抬高實(shí)體經(jīng)濟(jì)融資成本，為提升銀行服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的質(zhì)效，化解金融風(fēng)險(xiǎn)隱患作出了顯著貢獻(xiàn)，充分體現(xiàn)國(guó)有商業(yè)銀行審計(jì)監(jiān)督不僅講法治，講技術(shù)，更講政治，彰顯了內(nèi)部審計(jì)的政治屬性。

（三）承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的重要表現(xiàn)

作為金融機(jī)構(gòu)，國(guó)有商業(yè)銀行需要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、道德責(zé)任、慈善責(zé)任、保護(hù)利益相關(guān)方權(quán)益等諸多社會(huì)責(zé)任，這是由其國(guó)有企業(yè)的性質(zhì)和當(dāng)代社會(huì)現(xiàn)實(shí)需要所共同決定的。鑒于所有的社會(huì)責(zé)任實(shí)質(zhì)上都是商業(yè)利潤(rùn)和社會(huì)利益的有機(jī)組合，國(guó)有銀行在經(jīng)營(yíng)過程中必須統(tǒng)籌兼顧，有所作為。具體來說，一是要體現(xiàn)社會(huì)主義公有制特征，積極傳導(dǎo)政府干預(yù)意圖，充當(dāng)政府金融調(diào)節(jié)渠道，通過自我約束，將有限的金融資源投放到盈利性可能并非最高、但產(chǎn)生的社會(huì)效益卻更大的領(lǐng)域。二是要體現(xiàn)職工群眾的主體地位特征，充當(dāng)“服務(wù)者”，協(xié)調(diào)各方利益關(guān)系，穿針引線，既為不同利益群體之間的信息交流開辟空間，也為減少利益尋租等腐敗現(xiàn)象創(chuàng)造條件。三是要展示中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)和文化形象，充當(dāng)“創(chuàng)新者”，利用金融機(jī)構(gòu)資金信息密集的特點(diǎn)，收集分析市場(chǎng)運(yùn)行情況，推動(dòng)自身轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)制度創(chuàng)新，為社會(huì)整體進(jìn)步作出貢獻(xiàn)。

因此，國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)必須高度關(guān)注人民群眾的核心利益是否得到足夠保障，黨的領(lǐng)導(dǎo)是否充分融入到銀行系統(tǒng)的各個(gè)層面，銀行經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)方法是否符合中國(guó)國(guó)情和現(xiàn)實(shí)需要，金融機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)功能與政治功能是否得到協(xié)調(diào)統(tǒng)一。顯然，只有不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)政治屬性，才有可能實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)。

二、國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)政治屬性的內(nèi)在涵義

（一）內(nèi)部審計(jì)政治屬性是政治性、人民性和專業(yè)性的高度有機(jī)統(tǒng)一

有的學(xué)者認(rèn)為，我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體制的政治屬性就是堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，這種觀點(diǎn)混淆了事物的因果關(guān)系。如前所述，只有堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)這個(gè)基本前提（因），我國(guó)的審計(jì)體制才有存在的基礎(chǔ)，審計(jì)的政治屬性也才有強(qiáng)化和突出的必要（果）。前提若不存在，審計(jì)的政治屬性也就沒有討論的價(jià)值，正所謂“皮之不存，毛將焉附”。

從理論層面看，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)政治屬性是政治性、人民性和專業(yè)性三位一體，不可分割。如果缺失政治性，則內(nèi)部審計(jì)體制的根基被直接動(dòng)搖；如果缺失人民性，則國(guó)有商業(yè)銀行將因放棄“為人民服務(wù)”的根本宗旨而失去存在的意義；如果缺失專業(yè)性，則審計(jì)活動(dòng)將因沒有足夠的技術(shù)手段和工具法則而成為空中樓閣。多年來的歷史經(jīng)驗(yàn)已經(jīng)證明，無論是審計(jì)無色透明觀點(diǎn)，還是用人民性替代政治性觀點(diǎn)，或是用人民性監(jiān)督、限制、補(bǔ)充政治性觀點(diǎn)，都是將三者人為割裂開來，均有失偏頗。

至于如何實(shí)現(xiàn)三者的高度統(tǒng)一，就必須根據(jù)審計(jì)對(duì)象的具體特點(diǎn)，分析“三性”在不同行業(yè)、不同領(lǐng)域和不同環(huán)境下的具體要求，找到最大公約數(shù)，構(gòu)建不同行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)部審計(jì)獨(dú)有的政治屬性內(nèi)涵，以保證審計(jì)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值、政治價(jià)值和文化價(jià)值同樣實(shí)現(xiàn)高度統(tǒng)一，避免在具體實(shí)踐過程中因價(jià)值導(dǎo)向沖突而使審計(jì)活動(dòng)陷入尷尬局面。

就國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)而言，其政治屬性內(nèi)涵可以界定為在實(shí)現(xiàn)政治性、人民性和專業(yè)性的高度統(tǒng)一基礎(chǔ)上，以維護(hù)銀行資產(chǎn)安全為抓手，忠實(shí)完成黨賦予的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，運(yùn)用專業(yè)能力分析商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)實(shí)踐并提出建議。這與國(guó)有商業(yè)銀行的行業(yè)特點(diǎn)和運(yùn)行規(guī)律是相匹配的。

（二）國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)政治性的重要體現(xiàn)是維護(hù)銀行資產(chǎn)安全

對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)來說，安全性不僅僅是國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)過程中必須遵守的三大原則之一，更關(guān)系到全社會(huì)不同利益群體的團(tuán)結(jié)，關(guān)系到人民群眾對(duì)黨的執(zhí)政能力和執(zhí)政形象的認(rèn)識(shí)，甚至關(guān)系到國(guó)家的政治穩(wěn)定。近年來，各級(jí)金融監(jiān)管部門高度關(guān)注銀行金融資產(chǎn)安全問題，先后出臺(tái)了資管新規(guī)、資產(chǎn)分類新規(guī)、銀團(tuán)貸款新規(guī)、資本管理新規(guī)等重要監(jiān)管文件，并引入了預(yù)期信用損失法撥備計(jì)提模型和收入確認(rèn)控制模型等技術(shù)手段，在銀行同業(yè)開展了手工補(bǔ)息和存貸組合產(chǎn)品套利的清理排查，切實(shí)維護(hù)經(jīng)濟(jì)繁榮大局。

國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)就是積極回應(yīng)監(jiān)管部門的要求，堅(jiān)守“安全第一”底線，督導(dǎo)銀行管理者審慎經(jīng)營(yíng)，合規(guī)放貸，合理收費(fèi)，做實(shí)貸款和投資存續(xù)期管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋、全穿透。

一是加強(qiáng)與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的協(xié)作，整合內(nèi)外部審計(jì)資源，充分揭示資金空轉(zhuǎn)、違規(guī)套利、惡性殺價(jià)競(jìng)爭(zhēng)、不良資產(chǎn)違規(guī)轉(zhuǎn)讓等非正常行為，防止巨額信貸資金流入資本市場(chǎng)惡意炒作。二是加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計(jì)，高度關(guān)注表外金融衍生工具類中間業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)和股權(quán)投資業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)，對(duì)金融工具分類和估值開展持續(xù)監(jiān)測(cè)，尋求維護(hù)銀行資產(chǎn)安全和促進(jìn)金融創(chuàng)新的平衡點(diǎn)。三是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，將審計(jì)從事后的查處轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮懈櫥蚴虑胺婪?，高度關(guān)注銀行內(nèi)控制度建設(shè)中的突出問題，改善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境。四是精準(zhǔn)把握金融形勢(shì)變化脈絡(luò)，著力研究影響整個(gè)銀行系統(tǒng)健康發(fā)展的突出問題和重大風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)金融資產(chǎn)質(zhì)量提出前瞻性警示，促進(jìn)銀行不同子系統(tǒng)之間實(shí)現(xiàn)整體自洽，實(shí)現(xiàn)維護(hù)銀行資產(chǎn)安全目的，守好國(guó)有銀行風(fēng)險(xiǎn)防控第三道防線。

（三）國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的人民性的基本內(nèi)容是督促被審計(jì)機(jī)構(gòu)完成黨賦予的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任

人民性是一個(gè)政治學(xué)概念，包括三層含義，即人民的整體利益需求、集體意志表達(dá)和權(quán)利訴求。堅(jiān)持人民性，就是捍衛(wèi)人民的基本權(quán)利，維護(hù)人民根本利益。

對(duì)國(guó)有銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，人民性就是根據(jù)總行黨委和董事會(huì)要求，促進(jìn)被審計(jì)機(jī)構(gòu)樹立正確的價(jià)值取向，處理好為錢服務(wù)還是為人民服務(wù)的問題，督導(dǎo)其將目標(biāo)定位在如何讓人民享受更多的金融服務(wù)、獲得更大的金融價(jià)值上。具體到國(guó)有商業(yè)銀行個(gè)體而言，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)該指引其研究如何增加客戶（尤其是中小客戶）的金融收入，減少金融支出，維護(hù)投資人及相關(guān)利益方的合法權(quán)益，最終達(dá)到雙贏。

內(nèi)審機(jī)構(gòu)踐行人民性，一是深刻理解我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的趨勢(shì)，以審計(jì)促整改，促使被審計(jì)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)普惠金融支持力度，合理配置人財(cái)物資源，處理好國(guó)有商業(yè)銀行盈利性和功能性之間的關(guān)系。二是促進(jìn)金融消費(fèi)者保護(hù)工作向縱深發(fā)展，在督促完善金融消費(fèi)者教育措施、金融糾紛投訴調(diào)解機(jī)制、金融產(chǎn)品信息披露機(jī)制、金融消費(fèi)者賠償機(jī)制的基礎(chǔ)上，探索建立違反金融消費(fèi)者保護(hù)目標(biāo)的處罰框架體系。三是推動(dòng)國(guó)有商業(yè)銀行加快境外人民幣市場(chǎng)建設(shè)力度，支持跨境貿(mào)易和投融資金融服務(wù)便利化活動(dòng)，豐富離岸人民幣金融產(chǎn)品。四是引導(dǎo)國(guó)有商業(yè)銀行創(chuàng)新綠色金融產(chǎn)品，積極響應(yīng)“綠色金融”號(hào)召，以市場(chǎng)化方式支持綠色低碳發(fā)展，為應(yīng)對(duì)氣候變化和治理環(huán)境污染提供綜合化金融服務(wù)。

（四）國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)性的主要表現(xiàn)是積極運(yùn)用審計(jì)職業(yè)能力分析銀行經(jīng)營(yíng)行為并提出建議

國(guó)有銀行內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)性程度較高，審計(jì)人員應(yīng)熟知業(yè)務(wù)流程和規(guī)章制度，能夠做到依規(guī)審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)，并提供必要的審計(jì)增值服務(wù)。

一是運(yùn)用“邊研究、邊實(shí)踐、邊總結(jié)、邊提升”的方法機(jī)制，積極探討將“研究”融入到審計(jì)活動(dòng)中，通過深入分析問題找準(zhǔn)審計(jì)著力點(diǎn)，系統(tǒng)地研究問題發(fā)生的根源，提出解決問題的思路、方法和路徑。二是運(yùn)用邏輯分析和組織謀劃能力，幫助銀行管理者找準(zhǔn)制約銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和高質(zhì)量發(fā)展的癥結(jié)，提供必要咨詢建議，促使其增強(qiáng)“識(shí)雷”“避雷”和“排雷”意識(shí)，協(xié)助其制定有針對(duì)性且可操作性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，推動(dòng)提高跨周期經(jīng)營(yíng)水平。三是運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)應(yīng)用能力，開展數(shù)據(jù)挖掘和關(guān)聯(lián)分析工作，從大量不完全數(shù)據(jù)中提取潛在有用信息，為商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)分析提供技術(shù)支持。四是運(yùn)用信息分析和推理判斷能力，與巡察、巡視等監(jiān)督方式協(xié)同貫通，依據(jù)巡視條例和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，制定巡審計(jì)劃和實(shí)施辦法，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍巡視工作培訓(xùn)，形成監(jiān)督合力，幫助國(guó)有商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。

此外，目前我國(guó)主要國(guó)有商業(yè)銀行都是境內(nèi)外上市銀行，部分還在境外多數(shù)國(guó)家設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。國(guó)有銀行內(nèi)部審計(jì)講政治屬性，與境外客戶和投資者利益目標(biāo)并無矛盾。內(nèi)審機(jī)構(gòu)督導(dǎo)境外分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)客戶價(jià)值最大化，長(zhǎng)期來看可以實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化。需要進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)的是，內(nèi)審機(jī)構(gòu)同樣要督導(dǎo)境外機(jī)構(gòu)維護(hù)母行利益，落實(shí)境外發(fā)展戰(zhàn)略，遵守商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)規(guī)律，依從當(dāng)?shù)胤珊捅O(jiān)管條例，確保在經(jīng)營(yíng)國(guó)法律框架下健康運(yùn)營(yíng)，為母行創(chuàng)造更多的價(jià)值。

三、強(qiáng)化國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)政治屬性的路徑

（一）年度審計(jì)計(jì)劃要充分體現(xiàn)政治屬性要求

一是要聚焦國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展大勢(shì)，深刻理解科技金融、綠色金融、普惠金融、養(yǎng)老金融、數(shù)字金融“五篇大文章”服務(wù)目標(biāo)，認(rèn)真研究總行黨委、董事會(huì)最新精神，找準(zhǔn)政治站位，確保計(jì)劃切實(shí)契合中央和總行黨委的戰(zhàn)略部署。二是要聚焦民眾關(guān)心的問題，推動(dòng)國(guó)有商業(yè)銀行發(fā)展消費(fèi)金融，滿足客戶住房改善、新能源汽車、養(yǎng)老服務(wù)、文旅等多元消費(fèi)需求，提升國(guó)民的獲得感和幸福感。三是要聚焦宏觀經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)的影響，及時(shí)發(fā)現(xiàn)國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中存在的短板和不足，查漏補(bǔ)缺，不斷改進(jìn)自身機(jī)制建設(shè)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)話語(yǔ)權(quán)。四是要聚焦國(guó)有商業(yè)銀行員工的行為狀態(tài)，挖掘在日常工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，既要關(guān)注發(fā)生頻率高、金額數(shù)量大、涉及范圍廣的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，更要關(guān)注那些表面上看是低風(fēng)險(xiǎn)、但實(shí)際上可能蘊(yùn)含重大隱患的業(yè)務(wù)，切實(shí)促進(jìn)扎緊制度籬笆，落實(shí)管理者履職責(zé)任。

（二）綜合施策，強(qiáng)化審計(jì)人員對(duì)政治屬性的認(rèn)識(shí)

一是在進(jìn)場(chǎng)前組織審計(jì)小組成員分析以往的典型案例，研究如何落實(shí)金融為民的社會(huì)義務(wù)，結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，制訂詳盡的審計(jì)實(shí)施方案，充分揭示審計(jì)活動(dòng)的政治意義。二是推動(dòng)內(nèi)審部門與業(yè)務(wù)部門的常態(tài)化交流，通過與前臺(tái)業(yè)務(wù)人員“結(jié)對(duì)子”，交流審計(jì)發(fā)現(xiàn)和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，使審計(jì)人員的關(guān)注焦點(diǎn)始終與商業(yè)銀行發(fā)展同步；選拔那些發(fā)展?jié)摿Υ?、個(gè)人表現(xiàn)突出的內(nèi)審人員到銀行一線定期換崗學(xué)習(xí)，在業(yè)務(wù)實(shí)踐中有意識(shí)探索研究長(zhǎng)期困擾商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的“老大難”問題，如績(jī)效考核與“部門墻”之間的矛盾、長(zhǎng)期管理基礎(chǔ)建設(shè)與短期經(jīng)營(yíng)效果之間的矛盾、高價(jià)值客戶服務(wù)與長(zhǎng)尾客戶服務(wù)之間的矛盾等，增強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)政治性的認(rèn)識(shí)。三是定期組織內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)照黨中央和總行黨委的工作部署，結(jié)合普惠金融、信貸投向、中間業(yè)務(wù)收費(fèi)、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)等具體問題開展研討，分析如何在審計(jì)中更好突出人民性和專業(yè)性。四是認(rèn)真做好審計(jì)人員的專業(yè)能力配置，培養(yǎng)內(nèi)審人員自主學(xué)習(xí)和終身學(xué)習(xí)的能力，結(jié)合當(dāng)前AI技術(shù)快速發(fā)展的趨勢(shì)，引導(dǎo)銀行內(nèi)審人員主動(dòng)更新知識(shí)體系，不斷嘗試將多種技術(shù)手段有機(jī)融入到專項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)一專多能。五是考察審計(jì)人員將政治性人民性轉(zhuǎn)化為具體審計(jì)行為的成效。例如，針對(duì)電信詐騙猖獗、非法套利行為泛濫等現(xiàn)實(shí)熱點(diǎn)事件，審計(jì)人員是否能夠運(yùn)用職業(yè)敏感性，有針對(duì)性地開展信用卡、第三方開戶和支付等專項(xiàng)審計(jì)，并提出富有建設(shè)性的整改建議。

（三）健全后續(xù)考核評(píng)估機(jī)制

一是完善審計(jì)質(zhì)量的評(píng)價(jià)，關(guān)注審計(jì)活動(dòng)是否遵循重要性、可靠性、一致性和及時(shí)性原則，是否將審計(jì)資源投入到經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略重點(diǎn)方面，是否將審前監(jiān)測(cè)與審后整改效果統(tǒng)一考慮；關(guān)注審計(jì)流程是否符合規(guī)定程序，審計(jì)證據(jù)來源是否可靠且能形成邏輯閉環(huán)，審計(jì)結(jié)論是否真實(shí)反映被審計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)質(zhì)態(tài)。二是完善審計(jì)人員的定量評(píng)價(jià)，圍繞審計(jì)人員對(duì)審計(jì)報(bào)告貢獻(xiàn)度、重大發(fā)現(xiàn)、新技術(shù)應(yīng)用等進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計(jì)，同時(shí)結(jié)合后評(píng)估結(jié)果進(jìn)行綜合打分，如后評(píng)估發(fā)現(xiàn)審計(jì)未充分揭示風(fēng)險(xiǎn)，或與事實(shí)偏差較大，則對(duì)審計(jì)人員扣分。三是完善內(nèi)審分支機(jī)構(gòu)工作效能的評(píng)價(jià)，不但有明確的評(píng)價(jià)指標(biāo)，更要有合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值做參照，確保評(píng)價(jià)結(jié)果看得懂、說得清，既能夠找準(zhǔn)自己進(jìn)步的方向，更能夠總結(jié)經(jīng)驗(yàn)加以推廣。

（四）完善內(nèi)審基層組織架構(gòu)建設(shè)

一是構(gòu)建完善的內(nèi)審隊(duì)伍梯次建設(shè)計(jì)劃，認(rèn)真規(guī)劃各個(gè)年齡段審計(jì)人員的專長(zhǎng)和人數(shù)分布，提前5年以上招募新人重點(diǎn)培養(yǎng)，形成人才梯隊(duì)，確保不會(huì)因正常退休等因素出現(xiàn)人才斷檔。二是構(gòu)建完善的審計(jì)人員的職業(yè)發(fā)展機(jī)制，打通內(nèi)審人員職業(yè)晉升通道，使優(yōu)秀的人員不但可以在審計(jì)崗位發(fā)光，也有機(jī)會(huì)選拔到其他崗位展現(xiàn)聰明才智，提升審計(jì)崗位的職業(yè)吸引力。三是建立人員退出機(jī)制，每隔2—4年對(duì)審計(jì)人員履職能力進(jìn)行考察評(píng)估，對(duì)于那些不能勝任審計(jì)工作，或考核處于末位的人員，可考慮在駐地范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)崗，對(duì)個(gè)別嚴(yán)重違反審計(jì)紀(jì)律的人員可視情況進(jìn)行調(diào)崗或辭退，使審計(jì)機(jī)構(gòu)真正實(shí)現(xiàn)進(jìn)得了、留得下、干得好、出得去，確保我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)始終在黨的領(lǐng)導(dǎo)下發(fā)揮作用。

（作者單位：中國(guó)工商銀行內(nèi)部審計(jì)局廣州分局， 郵政編碼：510260，電子郵箱：zg.qiu@icbc.com.cn）

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