國家審計(jì)助力金融高質(zhì)量發(fā)展：作用機(jī)制與路徑探索

[摘要]在全球經(jīng)濟(jì)一體化大背景下，國家審計(jì)監(jiān)督在維護(hù)金融安全、保障金融高質(zhì)量發(fā)展方面發(fā)揮著積極作用。本文根據(jù)中央金融工作會(huì)議精神，在政策解讀、規(guī)范分析和文獻(xiàn)研究的基礎(chǔ)上，基于國家審計(jì)推動(dòng)金融高質(zhì)量發(fā)展的現(xiàn)實(shí)性背景及要求，嘗試對國家審計(jì)監(jiān)督助力金融高質(zhì)量發(fā)展的作用原理，從審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的角度進(jìn)行機(jī)理解構(gòu)，并從找準(zhǔn)審計(jì)定位、明確審計(jì)目標(biāo)、前移審計(jì)關(guān)口、強(qiáng)化審計(jì)能力等角度探索國家審計(jì)助力金融高質(zhì)量發(fā)展的路徑。

[關(guān)鍵詞]國家審計(jì)監(jiān)督 金融高質(zhì)量發(fā)展 作用機(jī)理 治理路徑

一、引言

在全球化浪潮與信息技術(shù)革命的雙重推動(dòng)下，金融行業(yè)正經(jīng)歷著前所未有的變革。金融高質(zhì)量發(fā)展已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵支撐，它要求金融服務(wù)不僅要滿足產(chǎn)品和機(jī)構(gòu)數(shù)量擴(kuò)張的需要，更要注重結(jié)構(gòu)優(yōu)化、效率提升與風(fēng)險(xiǎn)控制。國家審計(jì)監(jiān)督作為一種有效的國家治理機(jī)制，在維護(hù)金融市場穩(wěn)定、促進(jìn)金融創(chuàng)新發(fā)展與提升金融服務(wù)效率等方面扮演著至關(guān)重要的角色。2023年中央金融工作會(huì)議（以下簡稱“會(huì)議”）為建設(shè)金融強(qiáng)國做出重大戰(zhàn)略部署，提出優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)、完善機(jī)構(gòu)定位、著力推進(jìn)金融高水平開放、全面加強(qiáng)金融監(jiān)管、完善黨領(lǐng)導(dǎo)金融工作的體制機(jī)制等多項(xiàng)重大舉措，推動(dòng)這些戰(zhàn)略舉措落實(shí)落地，需要發(fā)揮國家審計(jì)的功能，全面加強(qiáng)金融監(jiān)管，推動(dòng)我國金融高質(zhì)量發(fā)展，為以中國式現(xiàn)代化全面推進(jìn)強(qiáng)國建設(shè)、民族復(fù)興偉業(yè)提供有力支撐。

本文旨在探討國家審計(jì)監(jiān)督在金融高質(zhì)量發(fā)展中的重要性及其作用機(jī)制，揭示審計(jì)如何在確保金融市場規(guī)范運(yùn)作、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，以及激發(fā)金融創(chuàng)新活力等方面發(fā)揮其關(guān)鍵作用。特別是通過審計(jì)促進(jìn)金融高質(zhì)量發(fā)展的相關(guān)措施得到有效貫徹與執(zhí)行，進(jìn)而為我國金融體系的穩(wěn)健性、服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的能力及國際競爭力的提升提供堅(jiān)實(shí)保障。本文的研究不僅拓展了金融高質(zhì)量發(fā)展的理論邊界，而且對于指導(dǎo)實(shí)踐、優(yōu)化政策也具有重要的啟示意義，并為推動(dòng)我國金融行業(yè)沿著中國式現(xiàn)代化道路穩(wěn)步前行提供理論支撐。

二、文獻(xiàn)綜述

（一）理論基礎(chǔ)上的文獻(xiàn)回顧

國家審計(jì)作為國家監(jiān)督體系的重要組成部分，其理論基礎(chǔ)可追溯至經(jīng)典的代理理論（Jensen & Meckling，1976），該理論解釋了信息不對稱情況下如何通過監(jiān)督機(jī)制來緩解委托人與代理人之間的利益沖突。從政治經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)來看，國家審計(jì)是一個(gè)國家上層建筑的重要組成部分，是維護(hù)和保障政權(quán)穩(wěn)定的國家機(jī)器之一，是政府治理和監(jiān)督體系的子系統(tǒng)，是由國家審計(jì)主體執(zhí)行國家政權(quán)意志，針對對社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)有重大影響的政府組織、國有企業(yè)、金融系統(tǒng)、公共實(shí)體等進(jìn)行檢查、監(jiān)督和報(bào)告的約束控制行為。新形勢下，國家審計(jì)應(yīng)當(dāng)深入領(lǐng)會(huì)高質(zhì)量發(fā)展的要義，充分履行其在預(yù)防、揭示以及防范風(fēng)險(xiǎn)方面的職能，監(jiān)控公共資源和公共財(cái)政的分配、管理以及使用效率和情況（易信和劉鳳良，2015）。

金融高質(zhì)量發(fā)展是指在確保金融系統(tǒng)穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，通過優(yōu)化金融結(jié)構(gòu)、提升服務(wù)效率、創(chuàng)新金融產(chǎn)品和服務(wù)，以支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展（高惺惟，2024）。學(xué)界普遍認(rèn)為，金融高質(zhì)量發(fā)展不僅包括金融增長的速度，更重要的是增長的質(zhì)量和效益。在評價(jià)體系方面，學(xué)者們提出了一系列衡量標(biāo)準(zhǔn)，如金融服務(wù)覆蓋率、風(fēng)險(xiǎn)控制能力、資本市場活躍度等（廖慶梅，2022）。此外，國際貨幣基金組織于2001年提出金融穩(wěn)健性指標(biāo)體系（FSI）并向世界推廣，意在為各國提供范式統(tǒng)一的金融風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系，提高金融市場的透明度，規(guī)范和強(qiáng)化市場參與者和管理者的行為，從而提高一國的金融監(jiān)管水平和金融體系的穩(wěn)健程度（虞偉榮和胡海鷗，2004）。這些標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)體系旨在從多個(gè)角度量化金融高質(zhì)量發(fā)展的程度，并為政策制定提供依據(jù)。

在國家審計(jì)監(jiān)督和金融高質(zhì)量發(fā)展二者相互作用的研究領(lǐng)域，莊子言（2023）認(rèn)為國家審計(jì)對金融行業(yè)的監(jiān)督是獨(dú)立于“一行兩會(huì)”之外的監(jiān)督，可以實(shí)現(xiàn)對系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的全面評估和控制。同時(shí)，也有研究聚焦于審計(jì)監(jiān)督在特定金融領(lǐng)域（如銀行業(yè)、證券市場）中的作用，認(rèn)為國家審計(jì)能夠起到維護(hù)金融市場秩序，為金融創(chuàng)新提供一個(gè)健康、有序的發(fā)展環(huán)境的作用，進(jìn)而揭示其在提升金融治理結(jié)構(gòu)和促進(jìn)創(chuàng)新中的重要性（馬軼群和崔倫剛，2016）。在實(shí)踐層面，國家審計(jì)監(jiān)督逐漸演化為一個(gè)多維度的監(jiān)管體系?，F(xiàn)有研究（趙朝清，2023）指出，審計(jì)監(jiān)督不僅能有效保障國家重大金融政策在相應(yīng)金融機(jī)構(gòu)的落地見效，還促進(jìn)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理和治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化。還有研究強(qiáng)調(diào)了國家審計(jì)的監(jiān)督功能如何與宏觀經(jīng)濟(jì)管理機(jī)制相協(xié)調(diào)，共同作用于金融市場的穩(wěn)健運(yùn)行。此外，有研究發(fā)現(xiàn)，國家審計(jì)監(jiān)督和評估金融監(jiān)管體系的有效性，有助于提升監(jiān)管框架的透明度和嚴(yán)格性（王剛，2023）。夏志琦（2020）在研究中分析了在全球金融市場整合的背景下，國家審計(jì)如何增強(qiáng)國內(nèi)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的受信任度和權(quán)威性，進(jìn)而促進(jìn)全球資本的有效配置和國際合作。此外，隨著金融科技的發(fā)展，審計(jì)監(jiān)督在金融業(yè)務(wù)電子化、虛擬化、數(shù)字化的背景下也在不斷升級，主動(dòng)適應(yīng)新技術(shù)如區(qū)塊鏈、人工智能、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等，為保障金融市場的穩(wěn)定健康發(fā)展提供有力支持（徐京平，2023）。

（二）文獻(xiàn)述評

文獻(xiàn)回顧顯示，國家審計(jì)監(jiān)督的理論基礎(chǔ)和其對金融高質(zhì)量發(fā)展的貢獻(xiàn)已經(jīng)得到普遍關(guān)注。此外，國家審計(jì)在金融監(jiān)管中的角色逐漸從傳統(tǒng)審計(jì)向全面風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變，同時(shí)在技術(shù)進(jìn)步和金融創(chuàng)新面前不斷適應(yīng)和更新方法論。然而，前述研究往往集中于宏觀層面的描述和理論分析，對于具體的實(shí)施策略及機(jī)制細(xì)節(jié)仍然較為缺乏。本文研究旨在從金融高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略舉措分析出發(fā)填補(bǔ)現(xiàn)有研究的缺口，將重點(diǎn)放在審計(jì)監(jiān)督的作用機(jī)制建立和具體實(shí)施路徑探索，探究其與金融高質(zhì)量發(fā)展之間的動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)。

三、金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建的現(xiàn)實(shí)背景及要求

會(huì)議強(qiáng)調(diào)，金融是國民經(jīng)濟(jì)的血脈，是國家核心競爭力的重要組成部分，要加快建設(shè)金融強(qiáng)國，全面加強(qiáng)金融監(jiān)管，完善金融體制，優(yōu)化金融服務(wù)，防范化解風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)定不移走中國特色金融發(fā)展之路，推動(dòng)我國金融高質(zhì)量發(fā)展。我國對現(xiàn)代金融的地位認(rèn)知已悄然改變，現(xiàn)代金融不僅僅處于服務(wù)地位，其本身已成為國家核心競爭力的重要組成部分。國家審計(jì)在金融這個(gè)經(jīng)濟(jì)循環(huán)體系中，扮演著類似于免疫細(xì)胞的關(guān)鍵角色。因此，基于會(huì)議為建設(shè)金融強(qiáng)國提出的戰(zhàn)略舉措，進(jìn)一步探索國家審計(jì)推動(dòng)金融高質(zhì)量發(fā)展的機(jī)制，有利于促進(jìn)提升金融監(jiān)管效能，優(yōu)化金融體制。

金融安全無疑處于國家經(jīng)濟(jì)安全的核心地位，當(dāng)前金融領(lǐng)域面臨的諸多問題在對金融體系穩(wěn)定性與其運(yùn)行效率造成沖擊的同時(shí)也對國家審計(jì)提出了更高要求，深入厘清現(xiàn)存問題脈絡(luò)更能幫助我們實(shí)現(xiàn)金融強(qiáng)國的戰(zhàn)略目標(biāo)。以下將詳細(xì)分析當(dāng)前金融領(lǐng)域存在的主要問題，以便為構(gòu)建有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制提供現(xiàn)實(shí)依據(jù)和理論支持。

（一）現(xiàn)行融資結(jié)構(gòu)缺乏穩(wěn)定性，資本市場活力不足

根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局公開2022年實(shí)體經(jīng)濟(jì)從金融體系獲得的社會(huì)融資增量數(shù)據(jù)分析可知，在我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)的融資結(jié)構(gòu)中，銀行融資（人民幣貸款、委托貸款）占比最高，達(dá)到了86.83%；股權(quán)融資（非金融企業(yè)境內(nèi)股票）和債券融資（企業(yè)債券）占比較低，分別為4.80%和8.37%（見表1）。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可直接反映出我國現(xiàn)行融資結(jié)構(gòu)體系是以間接金融為主，直接金融僅為補(bǔ)充。間接金融依賴于金融中介機(jī)構(gòu)如銀行和信貸投資公司等來承擔(dān)和分散風(fēng)險(xiǎn)，在該模式下，一旦這些中介機(jī)構(gòu)未能有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)積累和外溢，甚至釀成系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，這種以間接金融為主的融資結(jié)構(gòu)在面對宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)時(shí)缺乏必要的抗沖擊能力。

此外，間接金融結(jié)構(gòu)適應(yīng)性向傳統(tǒng)的、重資產(chǎn)企業(yè)傾斜，而對創(chuàng)新型、輕資產(chǎn)企業(yè)并不友好。傳統(tǒng)企業(yè)依靠固定資產(chǎn)作為抵押，能夠較容易從銀行等金融中介機(jī)構(gòu)獲取貸款，而我國創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)的主體卻是成千上萬的成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)，他們自身的發(fā)展具有高度的不確定性，金融機(jī)構(gòu)也會(huì)因此面臨風(fēng)險(xiǎn)與收益不對稱問題，即使企業(yè)成長性強(qiáng)，銀行也只能從中獲取有限的利息收入，一旦企業(yè)破產(chǎn)，銀行則可能面臨本金及利息全額損失。這種風(fēng)險(xiǎn)收益不對稱導(dǎo)致銀行在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)多偏向采取保守的決策，以至無法有效支持高成長性企業(yè)，進(jìn)而抑制了資本市場的活力和多樣性。與間接金融相比，直接金融的參與者直接承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，有助于風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)釋放，避免了風(fēng)險(xiǎn)積累。此外，直接金融為投資者提供了風(fēng)險(xiǎn)收益共享的機(jī)會(huì)，投資者對高成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)的投資，可以享受到與企業(yè)成長性相匹配的收益，這種收益潛力極大地激勵(lì)了資本對創(chuàng)新型經(jīng)濟(jì)的支持。同時(shí)，通過組合投資方式，投資者能更好地分散單一投資帶來的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)收益的對稱性。

基于現(xiàn)行融資結(jié)構(gòu)缺乏穩(wěn)定性，資本市場活力不足的現(xiàn)實(shí)背景，此次金融工作會(huì)議中提出“優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，更好發(fā)揮資本市場樞紐功能”。此現(xiàn)實(shí)背景對國家審計(jì)提出了如下要求。

積極參與對融資結(jié)構(gòu)調(diào)整的監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)通過對金融機(jī)構(gòu)貸款結(jié)構(gòu)和信貸政策的審計(jì)，評估銀行及其他金融中介機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，確保它們在支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的穩(wěn)健性。在這一過程中，審計(jì)機(jī)關(guān)要特別關(guān)注金融支持創(chuàng)新型、資產(chǎn)輕企業(yè)的效率效果，確保金融資源能夠合理流向高成長性企業(yè)。

加大對資本市場的監(jiān)管力度。通過對證券交易、上市公司信息披露等環(huán)節(jié)的審計(jì)，提升市場透明度，增強(qiáng)投資者信心，從而激發(fā)市場活力。同時(shí)，審計(jì)結(jié)果還應(yīng)作為監(jiān)管部門決策的重要參考，幫助監(jiān)管機(jī)構(gòu)精準(zhǔn)施策，優(yōu)化資本市場結(jié)構(gòu)。

要提升自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估能力，實(shí)現(xiàn)對金融風(fēng)險(xiǎn)的早期預(yù)警。這要求審計(jì)機(jī)關(guān)不僅要關(guān)注金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)性，更要能夠利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)深入分析其運(yùn)營模式和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性，確保能夠科學(xué)及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)隱患，并向相關(guān)部門和公眾提供準(zhǔn)確信息。

（二）金融機(jī)構(gòu)定位不準(zhǔn)確

在此次為建設(shè)金融強(qiáng)國而提出的戰(zhàn)略舉措中，“完善機(jī)構(gòu)定位”被特別提出，具體舉措有“支持國有大型金融機(jī)構(gòu)做優(yōu)做強(qiáng)，當(dāng)好服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的主力軍和維護(hù)金融穩(wěn)定的壓艙石，嚴(yán)格中小金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)管要求，立足當(dāng)?shù)亻_展特色化經(jīng)營，強(qiáng)化政策性金融機(jī)構(gòu)職能定位，發(fā)揮保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)減震器和社會(huì)穩(wěn)定器功能”等。相較以往金融工作會(huì)議中積極培育中小金融機(jī)構(gòu)的要求大有不同。此前需要大力增強(qiáng)金融服務(wù)的普惠性，而中小金融機(jī)構(gòu)通常更傾向于服務(wù)小微企業(yè)和普通消費(fèi)者，這有助于填補(bǔ)大型金融機(jī)構(gòu)在服務(wù)上的空白，確保更廣泛的群體能夠享受到金融服務(wù)。戰(zhàn)略措施的變化并非要對中小金融機(jī)構(gòu)予以打壓，而是更好地保證中小金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)健運(yùn)行，嚴(yán)格準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)管要求去避免過多的中小金融機(jī)構(gòu)在缺乏充分準(zhǔn)備和風(fēng)險(xiǎn)控制的情況下進(jìn)入市場而導(dǎo)致無序競爭和資源浪費(fèi)等問題。

政策性金融機(jī)構(gòu)的主要職能是實(shí)施國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，通過提供特定領(lǐng)域的金融服務(wù)來支持國家的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)，他們通常承擔(dān)著推動(dòng)社會(huì)公共利益、支持重大國家戰(zhàn)略以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整等責(zé)任。目前，很多政策性金融機(jī)構(gòu)因過度參與商業(yè)性業(yè)務(wù)而偏離其應(yīng)有職能定位，甚至因?yàn)樽非蠖唐谏虡I(yè)利益而忽視長期發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制。例如，過去十幾年間，很多保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)一定程度上偏離自身的職能定位，將保險(xiǎn)包裝成儲(chǔ)蓄跟銀行搶資源，進(jìn)而利用保險(xiǎn)產(chǎn)品變相攬儲(chǔ)，極易導(dǎo)致資金運(yùn)用安全性受限以及風(fēng)險(xiǎn)管理不足等問題，增加系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，而過分追求金融創(chuàng)新和產(chǎn)品多樣化也會(huì)分散保險(xiǎn)公司的自身精力，影響其經(jīng)濟(jì)減震器和社會(huì)穩(wěn)定器功能的發(fā)揮。因此，會(huì)議強(qiáng)調(diào)政策性金融機(jī)構(gòu)需要回歸其本質(zhì)職能，避免與商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)重疊和競爭，確保政策性金融機(jī)構(gòu)更好地服務(wù)于國家戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的大局。在完善機(jī)構(gòu)定位上，中央要求不同類型的金融機(jī)構(gòu)各歸其位，這樣才能更好地發(fā)揮他們的功能，共同構(gòu)建現(xiàn)代金融體系。

國家審計(jì)在促進(jìn)完善機(jī)構(gòu)定位的工作開展中要做好以下工作：重點(diǎn)關(guān)注金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)需評估金融機(jī)構(gòu)是否建立了與其業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括但不限于信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評估、監(jiān)控和控制過程。以信貸風(fēng)險(xiǎn)管理為例，審計(jì)需要詳細(xì)審查金融機(jī)構(gòu)的信貸政策、貸前調(diào)查、貸后管理和不良貸款處理等流程。評估這些流程是否規(guī)范，是否能夠有效識(shí)別和控制信貸風(fēng)險(xiǎn)，以及金融機(jī)構(gòu)是否有足夠的資本和準(zhǔn)備金來吸收潛在的信貸損失。此外，國家審計(jì)還需關(guān)注金融機(jī)構(gòu)的公司治理結(jié)構(gòu)。完善的公司治理結(jié)構(gòu)是金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健運(yùn)行的基礎(chǔ)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)評估金融機(jī)構(gòu)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及高級管理層的職責(zé)分工是否明確，是否建立了有效的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制。特別是要關(guān)注董事會(huì)是否獨(dú)立行使職權(quán)，是否具備足夠的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，是否能夠有效監(jiān)督高級管理層的經(jīng)營活動(dòng)，防止內(nèi)部人控制和利益輸送等問題。

（三）金融監(jiān)管全面性有待完善

歷次金融工作會(huì)議中提到的監(jiān)管概念都立足于對金融業(yè)務(wù)的監(jiān)管。而金融業(yè)務(wù)通常指銀行、證券、保險(xiǎn)、信托等金融機(jī)構(gòu)因其專業(yè)性和服務(wù)的特殊性獲得金融監(jiān)管部門頒發(fā)的金融牌照，并據(jù)此開展的專業(yè)性業(yè)務(wù)。相比之下，金融活動(dòng)的實(shí)際范圍更為廣泛，其覆蓋所有個(gè)人、企業(yè)、政府在資本市場上的幾乎所有行為，包括但不限于儲(chǔ)蓄、投資、融資、保險(xiǎn)、退休金計(jì)劃等，因此金融活動(dòng)不僅涉及持牌機(jī)構(gòu)，還包括未持牌的個(gè)人和企業(yè)所進(jìn)行的金融相關(guān)交易或操作。而在過去并未對非金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行的金融活動(dòng)實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)管，在金融監(jiān)管全面性方面存在缺位。

此次會(huì)議中，中央強(qiáng)調(diào)要切實(shí)提高金融監(jiān)管有效性，依法將所有金融活動(dòng)全部納入監(jiān)管。顯然，監(jiān)管的力度在提高，監(jiān)管的范圍在延展。在此次提出戰(zhàn)略舉措中，“全面加強(qiáng)金融監(jiān)管，有效防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)”被特別提出，具體舉措有“切實(shí)提高金融監(jiān)管有效性，依法將所有金融活動(dòng)全部納入監(jiān)管，全面強(qiáng)化機(jī)構(gòu)監(jiān)管、行為監(jiān)管、功能監(jiān)管、穿透式監(jiān)管、持續(xù)監(jiān)管，消除監(jiān)管空白和盲區(qū)，嚴(yán)格執(zhí)法、敢于亮劍，嚴(yán)厲打擊非法金融活動(dòng)。及時(shí)處置中小金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)”等。在此現(xiàn)實(shí)背景之下，國家審計(jì)應(yīng)在金融監(jiān)管體系中發(fā)揮重要作用，提供獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評價(jià)，國家審計(jì)在金融活動(dòng)方面的實(shí)踐應(yīng)采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)策略并定期更新風(fēng)險(xiǎn)評估模型，確保審計(jì)活動(dòng)與金融市場的變化保持同步。此外，在提高金融監(jiān)管全面性方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)需與金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立信息共享機(jī)制，跨機(jī)構(gòu)合作形成監(jiān)管合力；審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)發(fā)展連續(xù)審計(jì)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對金融機(jī)構(gòu)重要業(yè)務(wù)和交易的實(shí)時(shí)或近實(shí)時(shí)監(jiān)控；采用動(dòng)態(tài)審計(jì)方法，根據(jù)市場環(huán)境和金融機(jī)構(gòu)狀況的變化調(diào)整審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)重點(diǎn)。

四、國家審計(jì)監(jiān)督對金融高質(zhì)量發(fā)展的作用機(jī)理

（一）維護(hù)金融穩(wěn)健性的審計(jì)監(jiān)督嬗變機(jī)制

審計(jì)監(jiān)督在維護(hù)金融穩(wěn)健性的過程中擔(dān)任重要角色，其嬗變機(jī)制在于不斷適應(yīng)金融環(huán)境的變革，通過精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、監(jiān)管反饋與市場信賴構(gòu)建，形成一個(gè)多維度互動(dòng)的穩(wěn)固網(wǎng)絡(luò)。

1.風(fēng)險(xiǎn)智能感知與審計(jì)監(jiān)管。

真正的金融風(fēng)險(xiǎn)智能感知機(jī)制并非僅僅依賴于信息技術(shù)的應(yīng)用，而是建立在深層次的金融數(shù)據(jù)解析、行為模式識(shí)別以及趨勢預(yù)測之上。國家審計(jì)監(jiān)督可以通過集成先進(jìn)的數(shù)據(jù)挖掘算法、機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)和人工智能模型，對金融市場的大規(guī)模數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析。這些技術(shù)賦予審計(jì)監(jiān)督前所未有的透視力，使其能夠在復(fù)雜數(shù)據(jù)中識(shí)別出潛在的非線性風(fēng)險(xiǎn)因子，提前揭示可能導(dǎo)致金融不穩(wěn)定的信號(hào)。這種基于高級分析技術(shù)和復(fù)雜模型推演的風(fēng)險(xiǎn)感知，為審計(jì)監(jiān)督提供了更為精確和動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評估能力。通過這樣深入細(xì)致的風(fēng)險(xiǎn)感知，審計(jì)監(jiān)督能夠更加主動(dòng)地參與到風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，將監(jiān)督關(guān)口前移，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前提出預(yù)警，為決策者制定風(fēng)險(xiǎn)緩解策略提供科學(xué)依據(jù)，從而在金融系統(tǒng)中構(gòu)建起一道堅(jiān)固的防線，保障其免受潛在威脅的侵害。

2.審計(jì)反饋與宏觀調(diào)控精準(zhǔn)化。

審計(jì)監(jiān)督作為宏觀經(jīng)濟(jì)治理體系的重要組成部分，其反饋機(jī)制對于宏觀調(diào)控的精準(zhǔn)化至關(guān)重要。審計(jì)結(jié)果提供了對金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營效率、風(fēng)險(xiǎn)管理能力以及政策執(zhí)行效果的深入剖析，這些信息對于政策制定者來說是寶貴的參考。通過對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行系統(tǒng)性分析，政策制定者可以更準(zhǔn)確地識(shí)別宏觀經(jīng)濟(jì)中存在的結(jié)構(gòu)性問題和潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而制定出更為精細(xì)化、目標(biāo)導(dǎo)向的調(diào)控措施，這種通過審計(jì)反饋實(shí)現(xiàn)的政策精準(zhǔn)化，使得宏觀調(diào)控更具前瞻性和針對性，有效避免了“一刀切”式的粗放管理，而是根據(jù)審計(jì)結(jié)果來細(xì)化和調(diào)整政策，以達(dá)到最佳的經(jīng)濟(jì)效果和社會(huì)效益。此外，審計(jì)監(jiān)督還能夠評估現(xiàn)行政策措施的有效性，為調(diào)整和完善經(jīng)濟(jì)政策提供依據(jù)，確保金融穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的雙重目標(biāo)能夠協(xié)同推進(jìn)（見圖1）。

3.透明度提升與市場信賴構(gòu)建。

在金融生態(tài)系統(tǒng)中，透明度是構(gòu)筑市場信賴的基石。審計(jì)監(jiān)督作為一種監(jiān)管機(jī)制，其核心職能之一便是提升金融市場的透明度，進(jìn)而為市場參與主體之間建立和鞏固信賴關(guān)系提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。透明度的提升，意味著金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理框架、業(yè)務(wù)運(yùn)作模式等關(guān)鍵信息的全面披露，確保所有市場參與者都能在充分信息披露的條件下做出理性決策。

通過審計(jì)監(jiān)督揭示的信息，可以有效降低信息不對稱，減少市場摩擦，促進(jìn)資源的有效配置。此外，高度透明的監(jiān)管環(huán)境還能夠預(yù)防金融欺詐行為的發(fā)生，保護(hù)投資者權(quán)益，從而在宏觀層面上維護(hù)金融市場的公正性和效率性。與此同時(shí)審計(jì)監(jiān)督所提供的高質(zhì)量、高透明度的信息反饋，也是政策制定者進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)決策和微觀監(jiān)管調(diào)整的重要依據(jù)。但提高透明度并非一蹴而就，而是一個(gè)持續(xù)優(yōu)化的過程，審計(jì)機(jī)關(guān)必須不斷更新其審計(jì)方法論和技術(shù)手段，以跟上金融創(chuàng)新的步伐，確保能夠及時(shí)捕捉并準(zhǔn)確反映金融機(jī)構(gòu)及市場的最新動(dòng)態(tài)。這一過程中，審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性、專業(yè)性和權(quán)威性對于確保信息披露質(zhì)量至關(guān)重要，只有當(dāng)市場參與者對審計(jì)機(jī)關(guān)的能力和公正性充滿信心時(shí)，市場信賴才能在真正的透明度基礎(chǔ)上得以構(gòu)建和發(fā)展。

（二）創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)與監(jiān)管兼容的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

“創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)與監(jiān)管兼容”這一概念指的是在審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域內(nèi)，既要推動(dòng)和采納新技術(shù)和新方法以提高審計(jì)效率和效果，又要確保這些創(chuàng)新措施與現(xiàn)行的監(jiān)管政策、法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)相協(xié)調(diào)，要在創(chuàng)新和遵守監(jiān)管之間尋求平衡?！皠?chuàng)新驅(qū)動(dòng)”強(qiáng)調(diào)利用最新的科技進(jìn)步來增強(qiáng)審計(jì)工作的深度和廣度，例如使用大數(shù)據(jù)分析來揭示潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或者運(yùn)用人工智能來提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率，而“監(jiān)管兼容”則強(qiáng)調(diào)在創(chuàng)新過程中，必須確保所有新的審計(jì)實(shí)踐都符合現(xiàn)有的監(jiān)管框架，以防出現(xiàn)監(jiān)管漏洞或不當(dāng)行為。這要求審計(jì)機(jī)關(guān)在創(chuàng)新時(shí)，必須深入理解相關(guān)法律和監(jiān)管要求，并將其作為創(chuàng)新的基礎(chǔ)和邊界。

“創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)與監(jiān)管兼容”的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制就是要求在不斷推進(jìn)審計(jì)方法和技術(shù)的同時(shí)，保證這些進(jìn)步不會(huì)與現(xiàn)行的監(jiān)管體系發(fā)生沖突，而是要相互支持、相互加強(qiáng)。這意味著必須對傳統(tǒng)審計(jì)范式進(jìn)行根本性的革新，包括但不限于審計(jì)準(zhǔn)則的更新、審計(jì)方法的革新，以及審計(jì)人員技能的提升。此外，還應(yīng)當(dāng)在宏觀層面上對金融監(jiān)管體系進(jìn)行優(yōu)化，以適應(yīng)金融科技帶來的全新業(yè)態(tài)和服務(wù)模式，這包括對風(fēng)險(xiǎn)評估模型的調(diào)整、對監(jiān)管沙箱的引入等。創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)與監(jiān)管兼容的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制要求從多維度入手，既要注重科技在審計(jì)監(jiān)督中的深度應(yīng)用，也要保證監(jiān)管框架對創(chuàng)新活動(dòng)的包容性與適應(yīng)性。通過這樣一種動(dòng)態(tài)調(diào)整與持續(xù)優(yōu)化的過程，可以確保金融市場在創(chuàng)新與穩(wěn)定之間找到一個(gè)平衡點(diǎn)，從而推動(dòng)金融行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）效率優(yōu)化與服務(wù)升級的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

在金融高質(zhì)量發(fā)展的框架下，國家審計(jì)監(jiān)督的角色已超越了傳統(tǒng)的合規(guī)檢查，它正在被重新塑造為促進(jìn)效率優(yōu)化和服務(wù)升級的關(guān)鍵力量。在此過程中，審計(jì)監(jiān)督作為一種治理工具，不僅確保金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率和服務(wù)質(zhì)量，同時(shí)也一定程度上推動(dòng)著整個(gè)金融體系的創(chuàng)新和進(jìn)步。

1.審計(jì)監(jiān)督在金融服務(wù)流程再造中的作用。

金融服務(wù)流程再造是提升金融機(jī)構(gòu)效率的重要手段。國家審計(jì)監(jiān)督在此過程中扮演著至關(guān)重要的角色，通過運(yùn)用系統(tǒng)性分析方法，辨識(shí)并剔除金融服務(wù)流程中的非效率環(huán)節(jié)。借助于大數(shù)據(jù)、云計(jì)算和人工智能等先進(jìn)技術(shù)，審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)能夠?qū)鹑诜?wù)流程進(jìn)行深入分析，為金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)化流程、提高服務(wù)效率的策略建議。具體而言，審計(jì)監(jiān)督通過以下幾個(gè)方面促進(jìn)金融服務(wù)流程再造。

提高流程透明度。審計(jì)監(jiān)督通過對金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面的檢查和評估，揭示流程中的不透明環(huán)節(jié)，推動(dòng)金融機(jī)構(gòu)提高業(yè)務(wù)操作的透明度。這種透明度的提升有助于降低信息不對稱，減少潛在的欺詐和錯(cuò)誤行為，為金融消費(fèi)者和投資者提供更清晰的決策信息。

識(shí)別與消除效率瓶頸。國家審計(jì)監(jiān)督通過深入分析金融服務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，能夠有效識(shí)別出影響效率的關(guān)鍵瓶頸。這包括但不限于過時(shí)的操作程序、冗余的審批流程以及落后的技術(shù)應(yīng)用等。審計(jì)機(jī)構(gòu)提出改進(jìn)建議，促使金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行必要的流程優(yōu)化和技術(shù)升級。

促進(jìn)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控建設(shè)。審計(jì)監(jiān)督強(qiáng)化了金融機(jī)構(gòu)對于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)注。通過揭示現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)控機(jī)制的缺陷，審計(jì)監(jiān)督推動(dòng)金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制的能力，確保其業(yè)務(wù)流程再造不僅追求效率，同時(shí)也關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)防范。

2.審計(jì)監(jiān)督對金融結(jié)構(gòu)優(yōu)化的促進(jìn)作用。

審計(jì)監(jiān)督在金融結(jié)構(gòu)優(yōu)化中扮演著至關(guān)重要的角色。通過對金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表和業(yè)務(wù)組合進(jìn)行審計(jì)評估，監(jiān)管機(jī)構(gòu)能夠推動(dòng)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行資源配置的優(yōu)化。這種評估有助于銀行和其他金融服務(wù)提供者調(diào)整其資本和資產(chǎn)配置，以適應(yīng)市場波動(dòng)，提高資本效率，并為持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展提供支撐。

審計(jì)結(jié)果對金融產(chǎn)品和服務(wù)提供的效果反饋促使金融機(jī)構(gòu)重新考慮其產(chǎn)品策略，確保產(chǎn)品設(shè)計(jì)與市場需求相符，從而增強(qiáng)其競爭力。這種調(diào)整不僅有助于金融機(jī)構(gòu)捕捉市場機(jī)遇，還能推動(dòng)服務(wù)創(chuàng)新，滿足多樣化的客戶需求。同時(shí)，審計(jì)監(jiān)督對金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的評估強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)防控。通過識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)管理中的弱點(diǎn)和潛在威脅，金融機(jī)構(gòu)被激勵(lì)去完善其風(fēng)險(xiǎn)管理框架，采納創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)管理工具和策略，以此來降低操作風(fēng)險(xiǎn)并提升整體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力。

3.審計(jì)監(jiān)督在金融創(chuàng)新中的雙重作用。

金融創(chuàng)新是推動(dòng)金融高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)力。國家審計(jì)在這一進(jìn)程中既促進(jìn)了金融創(chuàng)新的發(fā)展，又確保了這些創(chuàng)新活動(dòng)在健康、有序的軌道上進(jìn)行。國家審計(jì)對于金融創(chuàng)新有直接推動(dòng)作用。審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的評估促使金融機(jī)構(gòu)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)時(shí)考慮風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)性。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理缺陷為金融機(jī)構(gòu)提供了改進(jìn)策略和優(yōu)化產(chǎn)品的直接依據(jù)，這不僅推動(dòng)了金融服務(wù)的適應(yīng)性和創(chuàng)新性，還在一定程度上增強(qiáng)了市場參與者對金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)新能力的信心。

國家審計(jì)對金融創(chuàng)新活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督。確保金融機(jī)構(gòu)在追求創(chuàng)新的同時(shí)不會(huì)忽視風(fēng)險(xiǎn)管理。審計(jì)揭示了金融產(chǎn)品和服務(wù)可能存在的問題，如不透明的費(fèi)用結(jié)構(gòu)、不公平的交易實(shí)踐或潛在的市場濫用行為，從而為監(jiān)管機(jī)構(gòu)制定針對性措施提供了依據(jù)。

國家審計(jì)為金融創(chuàng)新提供指導(dǎo)和反饋。通過深入分析金融機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新實(shí)踐和成效，審計(jì)能夠?yàn)榻鹑跈C(jī)構(gòu)提供關(guān)于如何改進(jìn)其創(chuàng)新過程、產(chǎn)品設(shè)計(jì)和服務(wù)模式的具體建議。這些反饋對于金融機(jī)構(gòu)調(diào)整業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、優(yōu)化產(chǎn)品組合、改善客戶體驗(yàn)至關(guān)重要。

因此，國家審計(jì)在促進(jìn)金融創(chuàng)新中發(fā)揮著雙重作用：一方面，在監(jiān)督層面（Supervision）國家審計(jì)通過審查金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，評估其在創(chuàng)新過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)建議，幫助金融機(jī)構(gòu)完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和保持合規(guī)性；另一方面，在反饋層面（Feedback）國家審計(jì)通過發(fā)現(xiàn)的問題和建議，促使金融機(jī)構(gòu)調(diào)整業(yè)務(wù)戰(zhàn)略，更好地適應(yīng)市場需求和監(jiān)管要求，同時(shí)優(yōu)化產(chǎn)品組合，提升市場競爭力和客戶滿意度。國家審計(jì)不僅直接影響金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)管理，還通過間接效應(yīng)促進(jìn)其業(yè)務(wù)優(yōu)化和創(chuàng)新能力提升，從而推動(dòng)金融高質(zhì)量發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)金融市場的穩(wěn)定和健康發(fā)展（見圖2）。

五、國家審計(jì)對金融高質(zhì)量發(fā)展的助力路徑探尋

（一）準(zhǔn)確審計(jì)定位，明確國家審計(jì)在金融監(jiān)管體系中的職責(zé)和權(quán)限

在金融監(jiān)管體系中，國家審計(jì)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其獨(dú)立監(jiān)督的職能，通過審計(jì)活動(dòng)確保金融體系的透明度和公正性，同時(shí)對金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行評估。國家審計(jì)機(jī)關(guān)不直接參與金融市場的日常運(yùn)作，但可以通過其審計(jì)結(jié)果對金融市場參與者的行為產(chǎn)生影響，促進(jìn)其遵守相關(guān)法律法規(guī)，從而維護(hù)金融市場的穩(wěn)定和健康發(fā)展。

從世界各國情況看，目前金融監(jiān)管的模式主要有五種：集中統(tǒng)一模式、分業(yè)監(jiān)管模式、綜合監(jiān)管模式、多機(jī)構(gòu)綜合監(jiān)管模式、網(wǎng)絡(luò)型監(jiān)管模式。近年來，我國金融監(jiān)管力度不斷加強(qiáng)，金融監(jiān)管模式也適應(yīng)我國國情而發(fā)展變化。2018年3月，全國人大第十三屆一次會(huì)議通過《國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案》，將中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)合并為中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)，至此金融監(jiān)管體系由“一行三會(huì)”調(diào)整為“一行兩會(huì)”。2023年3月，在中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)基礎(chǔ)上組建國家金融監(jiān)督管理總局，中國金融監(jiān)管體系從“一行兩會(huì)”邁入“一行一局一會(huì)”新格局。在此背景下，一是要找準(zhǔn)審計(jì)定位，明確審計(jì)的金融監(jiān)管體系中的監(jiān)督權(quán)限。一方面，與新修訂的審計(jì)法配套，在相關(guān)法律法規(guī)中明確審計(jì)機(jī)關(guān)除對“一行一局一會(huì)”、國有金融機(jī)構(gòu)和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)事務(wù)實(shí)施監(jiān)督外，也對其履職情況和監(jiān)管績效實(shí)施監(jiān)督。另一方面，鑒于我國已確立中央和地方雙層金融監(jiān)管體制，建議起草相應(yīng)的地方金融監(jiān)督管理?xiàng)l例，授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)署統(tǒng)一部署下加強(qiáng)對地方各級金融監(jiān)管局（辦）預(yù)算收支和履職情況的審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)審計(jì)對中央和地方的金融監(jiān)管部門監(jiān)督全覆蓋。二是要確立國家審計(jì)在國家金融治理體系的監(jiān)督地位，明確審計(jì)監(jiān)督結(jié)果是對中央金融監(jiān)管部門和地方政府實(shí)施金融監(jiān)管問責(zé)的重要依據(jù)。

（二）明確審計(jì)目標(biāo)，有效發(fā)揮國家審計(jì)在金融監(jiān)管體系中的作用

要切實(shí)發(fā)揮國家審計(jì)在金融監(jiān)管體系中的作用，就必須“圍繞經(jīng)濟(jì)搞審計(jì)，跳出審計(jì)談經(jīng)濟(jì)”，從促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和國家經(jīng)濟(jì)安全的大局出發(fā)，進(jìn)一步確立“以會(huì)計(jì)信息真實(shí)性為基礎(chǔ)，以金融資產(chǎn)質(zhì)量為主線，以保障金融安全、促進(jìn)金融健康發(fā)展為目的”的指導(dǎo)思想，并在此基礎(chǔ)上明確審計(jì)目標(biāo)。第一，要助力防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)雖然在總體上是可控的，但仍有許多領(lǐng)域存在隱患，正如黨中央強(qiáng)調(diào)，防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)是三大攻堅(jiān)戰(zhàn)之一，而金融風(fēng)險(xiǎn)被視為其中最為突出的風(fēng)險(xiǎn)。因此，國家審計(jì)機(jī)關(guān)必須更加專注于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，確保能夠早識(shí)別、早預(yù)警、早處置，以防止系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第二，推動(dòng)金融服務(wù)更好地服務(wù)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)。近年來，由于貨幣環(huán)境較為寬松，并且金融監(jiān)管及其協(xié)調(diào)尚未完全到位，金融資本往往在虛擬經(jīng)濟(jì)中循環(huán)而不是流向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)，這種現(xiàn)象導(dǎo)致了實(shí)體經(jīng)濟(jì)的資金短缺。習(xí)近平總書記在金融工作會(huì)議上指出，服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)是金融行業(yè)的職責(zé)和宗旨，并且是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。國家審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)緊密圍繞供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革這一主線，持續(xù)監(jiān)督金融資本如何有效支持新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換、小微企業(yè)和“三農(nóng)”等實(shí)體經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)能力的審計(jì)評估。

（三）前移審計(jì)關(guān)口，擴(kuò)展審計(jì)所涉及的金融活動(dòng)內(nèi)容范疇

要前移審計(jì)關(guān)口，擴(kuò)展審計(jì)所涉及的金融活動(dòng)內(nèi)容范疇，首先，要從內(nèi)部控制審計(jì)出發(fā)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度是防范金融風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)的基石，是穩(wěn)健經(jīng)營的前提。因此，審計(jì)不應(yīng)局限于事中和事后，而應(yīng)前移關(guān)口，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并著重加強(qiáng)對內(nèi)部控制的審計(jì)。這包括評估內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)完整性和執(zhí)行情況，確保其健全性和有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并修補(bǔ)漏洞，提升金融機(jī)構(gòu)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。其次，要強(qiáng)化對金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)和國際業(yè)務(wù)的審計(jì)力度。在當(dāng)前全球治理變革的關(guān)鍵時(shí)期，金融治理成為全球治理轉(zhuǎn)型的核心。中國，作為全球經(jīng)濟(jì)的主要驅(qū)動(dòng)力之一，正在通過金融改革，如匯率機(jī)制改革、人民幣國際化、資本賬戶開放以及“一帶一路”金融合作等方面，深度參與并引領(lǐng)全球經(jīng)濟(jì)金融治理的進(jìn)程。這要求審計(jì)工作必須與金融形勢的發(fā)展同步，不僅要加強(qiáng)對傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)的審計(jì)，更要重視對金融衍生品、電子銀行產(chǎn)品、代客理財(cái)?shù)葎?chuàng)新業(yè)務(wù)和國際業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)管。最后，要加大對金融政策執(zhí)行效果的跟蹤審計(jì)。前文提到金融審計(jì)目標(biāo)首先便是“助力防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)”，既要揭示金融領(lǐng)域的潛在系統(tǒng)性和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，也要從政策制定、實(shí)施到改進(jìn)監(jiān)管政策、貨幣財(cái)政政策等方面進(jìn)行深入評估。這種評估旨在從宏觀層面預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，并從體制機(jī)制角度審視政策執(zhí)行情況和成效。通過這些評估，可以提出政策完善和改進(jìn)的建議，發(fā)揮國家治理功能，為后金融危機(jī)時(shí)代構(gòu)建更有效的金融監(jiān)管體系提供依據(jù)，并促進(jìn)中國金融業(yè)的快速健康發(fā)展。

（四）強(qiáng)化審計(jì)能力，推進(jìn)國家審計(jì)能力現(xiàn)代化

強(qiáng)化金融審計(jì)能力，推進(jìn)國家金融審計(jì)能力現(xiàn)代化，是當(dāng)前和未來一段時(shí)期內(nèi)國家審計(jì)工作的重要方向。在這一過程中，首先，要推進(jìn)技術(shù)手段的現(xiàn)代化，融合并應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析、人工智能算法、區(qū)塊鏈技術(shù)等信息技術(shù)提升審計(jì)工作流程的自動(dòng)化、智能化層次。利用這些先進(jìn)技術(shù)可以對龐大且復(fù)雜的金融數(shù)據(jù)集進(jìn)行深度分析，從而顯著提高審計(jì)的效率與精準(zhǔn)性。這些技術(shù)的應(yīng)用不僅優(yōu)化了數(shù)據(jù)處理和分析流程，還增強(qiáng)了審計(jì)結(jié)果的可靠性，為風(fēng)險(xiǎn)評估和決策支持提供了更為堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)支撐。其次，要注重審計(jì)人員能力的提升，系統(tǒng)地對審計(jì)人員進(jìn)行高級金融專業(yè)知識(shí)和技能的深維度培養(yǎng)，旨在增強(qiáng)他們對復(fù)雜金融市場結(jié)構(gòu)，多樣化金融產(chǎn)品，以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理策略的深入理解與批判性分析能力。此外，針對金融領(lǐng)域的新興業(yè)務(wù)模式，如金融科技創(chuàng)新、綠色金融、數(shù)字貨幣等，審計(jì)人員應(yīng)不斷吸收最新知識(shí)，掌握前沿技術(shù)，確保他們能夠在不斷演進(jìn)的金融生態(tài)中保持審計(jì)工作的前瞻性和適應(yīng)性。最后，要注重審計(jì)方法與流程的創(chuàng)新，隨著金融市場的日益演進(jìn)及金融產(chǎn)品創(chuàng)新的不斷涌現(xiàn)，審計(jì)方法和流程亦需與時(shí)俱進(jìn)，進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)化與創(chuàng)新。例如，實(shí)施基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)策略，專注于識(shí)別并評估金融機(jī)構(gòu)在關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)敞口。這要求審計(jì)工作不僅要對金融機(jī)構(gòu)的交易操作進(jìn)行后驗(yàn)分析，還要預(yù)測潛在風(fēng)險(xiǎn)并提前介入，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的前瞻性管理。進(jìn)一步地，應(yīng)當(dāng)探索利用模型驅(qū)動(dòng)審計(jì)、算法審計(jì)等現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，以提升審計(jì)工作的科學(xué)性、系統(tǒng)性和預(yù)見性。

六、結(jié)語

綜上所述，國家審計(jì)監(jiān)督是推動(dòng)我國金融行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵力量。通過優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督機(jī)制、提升審計(jì)效率、前瞻性地參與金融治理，可以有效促進(jìn)金融市場穩(wěn)定、創(chuàng)新發(fā)展和服務(wù)效率的提升。為了適應(yīng)新時(shí)代中國特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新要求，國家審計(jì)監(jiān)督不僅需要強(qiáng)化現(xiàn)有功能，還需要不斷創(chuàng)新和完善其監(jiān)督策略和手段。通過這樣的努力，國家審計(jì)監(jiān)督將繼續(xù)為我國金融安全保駕護(hù)航，支持經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的中國夢貢獻(xiàn)力量。

（作者單位：西北政法大學(xué)，郵政編碼：710199，電子郵箱：940930731@qq.com）

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