銀行研發(fā)貸審計(jì)思路探尋與案例解析

[摘要]當(dāng)前，銀行研發(fā)貸作為一種有效的、廣受企業(yè)歡迎的貸款產(chǎn)品，因其特殊性而具有較高風(fēng)險(xiǎn)。本文以A銀行研發(fā)貸專項(xiàng)審計(jì)為例，介紹審計(jì)過程，深入分析審計(jì)成效，并就如何進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“查問題、強(qiáng)內(nèi)控、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”職能提出工作思路和行之有效的做法。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)防范 銀行研發(fā)貸

一、引言

銀行研發(fā)貸是銀行面向有研發(fā)需求的企業(yè)或機(jī)構(gòu)提供的一種特定的貸款類型，用于支持企業(yè)研發(fā)相關(guān)的支出，包括與企業(yè)研發(fā)活動直接相關(guān)的設(shè)備建設(shè)、購置安裝、材料采購、人員薪酬等。這種貸款產(chǎn)品的推出旨在促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、增強(qiáng)競爭力、加速產(chǎn)品升級，助力企業(yè)探索拓展新的業(yè)務(wù)方向和增長點(diǎn)，提升整體價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)不斷創(chuàng)新進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展。近年來，隨著科技創(chuàng)新的重要性不斷提高，許多銀行都推出了各種形式的研發(fā)貸產(chǎn)品，同時(shí)，當(dāng)下新產(chǎn)業(yè)和新商業(yè)模式不斷涌現(xiàn)，使銀行研發(fā)貸風(fēng)險(xiǎn)管控難度不斷增加。銀行內(nèi)部審計(jì)作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要參與者，要堅(jiān)持底線思維，拓寬審計(jì)視野，探索和更新審計(jì)思路，創(chuàng)新審計(jì)方式方法，不斷提升審計(jì)監(jiān)督效能。

二、銀行研發(fā)貸的特點(diǎn)和主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）銀行研發(fā)貸的特點(diǎn)

1.針對性強(qiáng)。銀行研發(fā)貸專門用于支持研發(fā)活動直接相關(guān)的資金需求，包括購買研發(fā)設(shè)備、材料，支付研發(fā)人員薪酬，開展研發(fā)實(shí)驗(yàn)等。

2.形式靈活。既可以是流動資金貸款形式，又可以是固定資產(chǎn)貸款形式；既可用于單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，也可用于多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。

3.風(fēng)險(xiǎn)較高。研發(fā)活動具有較高的不確定性，研發(fā)成果的市場前景一般難以預(yù)測，可能成功也可能失敗，這對銀行的風(fēng)險(xiǎn)評估和管控能力提出較高要求。

4.貸前調(diào)查難度大。相較于一般貸款項(xiàng)目，銀行對研發(fā)貸款項(xiàng)目需要進(jìn)行更詳盡的調(diào)查和評估，包括項(xiàng)目的技術(shù)可行性、市場前景、研發(fā)團(tuán)隊(duì)實(shí)力等方面。

（二）銀行研發(fā)貸的主要風(fēng)險(xiǎn)

1.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。一是技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，源于研發(fā)活動自身的不確定性和技術(shù)難題等，導(dǎo)致研發(fā)項(xiàng)目失敗或無法達(dá)到預(yù)期效果。二是管理風(fēng)險(xiǎn)，與企業(yè)內(nèi)部管理水平、決策機(jī)制等相關(guān)，如項(xiàng)目進(jìn)度失控、資源分配不合理、成本超支等，導(dǎo)致研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)展緩慢或失敗。三是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要涉及企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況和資金運(yùn)作方面，如投資過大、成本過高、收入不足等原因，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化無法按時(shí)償還貸款。

2.外部風(fēng)險(xiǎn)。一是市場風(fēng)險(xiǎn)，由于市場變化、需求波動等外部市場因素，導(dǎo)致研發(fā)產(chǎn)品及服務(wù)無法銷售或銷售收入不足以償還貸款。二是法律風(fēng)險(xiǎn)，因外部法律法規(guī)環(huán)境變化或企業(yè)自身產(chǎn)生法律合規(guī)問題，如知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)、合同違約、法律訴訟等原因，導(dǎo)致企業(yè)遭受損失，影響貸款償還。

3.綜合風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在研發(fā)過程中可能面臨各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)營狀況惡化，或者出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假、貸款資金挪用等問題，導(dǎo)致企業(yè)無法按時(shí)償還貸款。

三、銀行研發(fā)貸審計(jì)案例

（一）審計(jì)背景

科技創(chuàng)新對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動作用日益凸顯，企業(yè)研發(fā)投入不斷增加，需要大量且持續(xù)的資金支持。在這種情況下，傳統(tǒng)融資方式難以滿足企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的特殊需求，如高風(fēng)險(xiǎn)、長周期、成果不確定等，銀行作為重要的金融機(jī)構(gòu)，需要?jiǎng)?chuàng)新貸款產(chǎn)品填補(bǔ)這一空白。為切實(shí)支持企業(yè)科技創(chuàng)新，聚焦支持企業(yè)研發(fā)活動，銀行與政府、監(jiān)管部門都在積極探索有效的支持路徑。

近年來，A銀行深入貫徹國家關(guān)于“把科技自立自強(qiáng)作為國家發(fā)展的戰(zhàn)略支撐”“加快建設(shè)創(chuàng)新型國家和世界科技強(qiáng)國”的部署，創(chuàng)新推出了適應(yīng)企業(yè)研發(fā)特點(diǎn)的“科技創(chuàng)新和基礎(chǔ)研究專項(xiàng)貸款”與“支持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)貸款”（以下統(tǒng)稱“研發(fā)貸”）。為進(jìn)一步檢驗(yàn)研發(fā)貸支持效果，推動其高質(zhì)量發(fā)展，A銀行派出審計(jì)組開展了專項(xiàng)審計(jì)。

（二）組織實(shí)施審計(jì)工作

基于前期梳理的銀行研發(fā)貸主要風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)組堅(jiān)持“數(shù)據(jù)先行”“分析先行”，采用專家+專業(yè)的“兩專”審計(jì)模式，將法律、項(xiàng)目管理、稅務(wù)等專業(yè)骨干人才納入審計(jì)組，發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，拓展審計(jì)深度和廣度。

1.審前準(zhǔn)備階段。

一是積極開展審前研究，準(zhǔn)確把握審計(jì)方向。聚焦業(yè)務(wù)背景（政策背景、預(yù)期目標(biāo)、市場判斷）和業(yè)務(wù)開展情況（制度制定、推動進(jìn)度、支持成效），審計(jì)組組長帶隊(duì)先后對A銀行4家分支機(jī)構(gòu)開展現(xiàn)場調(diào)研，逐一對A銀行總行各相關(guān)部門進(jìn)行走訪，摸清政策出臺的背景，關(guān)注各部委的發(fā)力點(diǎn)及外部監(jiān)管的要求。

二是構(gòu)建“三維”分析框架（見圖1），合理確定審計(jì)重點(diǎn)。從政策維度，摸清政策紅線、業(yè)務(wù)操作難點(diǎn)、項(xiàng)目建設(shè)重點(diǎn)。從數(shù)據(jù)維度，利用業(yè)務(wù)、報(bào)表等系統(tǒng)篩查A銀行相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，利用企業(yè)類型、研發(fā)模式、項(xiàng)目類型、貸款投向、資產(chǎn)質(zhì)量等要素綜合分析業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和變化趨勢，總體上把握審計(jì)事項(xiàng)特點(diǎn)，形成整體判斷。利用非現(xiàn)場審計(jì)模型系統(tǒng)，篩查疑點(diǎn)線索，校驗(yàn)判斷結(jié)論。從問題維度，梳理以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)，關(guān)注重點(diǎn)監(jiān)管問題。結(jié)合非現(xiàn)場審計(jì)疑點(diǎn)分析結(jié)果，統(tǒng)籌評估，確定審計(jì)策略、審計(jì)重點(diǎn)（見表1）和審計(jì)樣本。審計(jì)組選取了研發(fā)貸業(yè)務(wù)起步快、項(xiàng)目多、余額大，且企業(yè)客戶數(shù)、累計(jì)發(fā)放額均列系統(tǒng)第一的A銀行S分支機(jī)構(gòu)開展審計(jì)。

2.審計(jì)實(shí)施階段。

除常規(guī)信貸業(yè)務(wù)審計(jì)內(nèi)容、要點(diǎn)、程序外，審計(jì)組還明確提出：一是關(guān)注企業(yè)是否建立成熟的研發(fā)管理體系，核查研發(fā)貸在企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)支出中的資金性質(zhì)，是否按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》規(guī)定，對研發(fā)支出進(jìn)行會計(jì)處理（見圖2）。

二是借助企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)流程（見圖3），調(diào)取企業(yè)內(nèi)部請購單、訂購單、審批表等資料，判斷企業(yè)用研發(fā)貸資金采購的材料、購置的設(shè)備是否與研發(fā)活動相關(guān)。

三是厘清研發(fā)貸“三查”流程內(nèi)在邏輯。聚焦三個(gè)關(guān)鍵要點(diǎn)，貸前調(diào)查企業(yè)研發(fā)投入情況，貸中驗(yàn)證研發(fā)支出與研發(fā)貸的匹配情況，貸后核實(shí)研發(fā)貸加計(jì)扣除報(bào)稅材料，從而監(jiān)控研發(fā)貸資金使用效果，分析判斷研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)度及轉(zhuǎn)化成效。

核查企業(yè)在貸款不同階段研發(fā)支出的真實(shí)性、研發(fā)支出費(fèi)用的合理性是研發(fā)貸審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。主要審計(jì)程序如下：一是審閱企業(yè)研發(fā)部門相關(guān)的采購計(jì)劃、請購單、年度財(cái)務(wù)預(yù)算表及年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表等，并核實(shí)同期研發(fā)支出是否低于研發(fā)貸到位總額。二是查閱研發(fā)貸對應(yīng)的大額單項(xiàng)支出相應(yīng)的發(fā)票、合同、付款憑證等原始資料，核實(shí)研發(fā)支出的真實(shí)性。三是通過前述研發(fā)支出相關(guān)資料，判斷識別是否存在按合同總金額計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，但實(shí)際合同約定按進(jìn)度支付款項(xiàng)多計(jì)費(fèi)用的問題，或已形成無形資產(chǎn)但仍費(fèi)用化處理的問題。四是走訪調(diào)查企業(yè)技術(shù)研發(fā)部門，實(shí)地查看研發(fā)場所，檢查企業(yè)研發(fā)技術(shù)力量，研發(fā)設(shè)備使用情況，了解企業(yè)取得科研成果認(rèn)證和獎(jiǎng)項(xiàng)的情況，獲取企業(yè)取得的專利技術(shù)等資料。五是向相關(guān)主管部門調(diào)查核實(shí)企業(yè)產(chǎn)品取得的專利技術(shù)情況等。

3.審計(jì)報(bào)告階段。

一是組織多次專題業(yè)務(wù)研討，集中研究審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題。針對審計(jì)問題定性，反復(fù)推敲，做到標(biāo)準(zhǔn)一致，歸類準(zhǔn)確；認(rèn)真分析問題產(chǎn)生的根源，提出有針對性和操作性強(qiáng)的建議，做到“量體裁衣”“對癥下藥”。

二是向?qū)徲?jì)對象充分征求意見并“原汁原味”反映其意見建議，與其充分交流審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)成共識。

（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題

為切實(shí)提升研發(fā)貸支持科技創(chuàng)新服務(wù)質(zhì)效，讓研發(fā)貸“好用”“管用”，審計(jì)組深入項(xiàng)目現(xiàn)場調(diào)查，對企業(yè)相關(guān)人員開展訪談，做到把問題查準(zhǔn)、查實(shí)、查透，提出多項(xiàng)制度類和執(zhí)行類問題，揭示多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。主要包括以下方面：一是對于不同企業(yè)研發(fā)模式、不同項(xiàng)目類型的企業(yè)客戶未配套差異化項(xiàng)目準(zhǔn)入及授信評審政策，造成執(zhí)行偏差。二是對于實(shí)施不同企業(yè)研發(fā)模式及資金管理路徑的企業(yè)客戶未配套差異化貸款管理標(biāo)準(zhǔn)，造成貸款用途存在合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。三是貸款發(fā)放與支付審批控制不到位，未在發(fā)放前控制貸款資金用途。四是存在貸款資金用于與企業(yè)研發(fā)無直接相關(guān)的生產(chǎn)性材料采購和設(shè)備購置現(xiàn)象。五是貸后管理不到位，對研發(fā)進(jìn)展和效果評估分析不足，也未對自主支付類貸款資金的使用進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督。六是資產(chǎn)質(zhì)量分類管理不準(zhǔn)確，未定期監(jiān)測借款人的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，未真實(shí)體現(xiàn)借款人風(fēng)險(xiǎn)狀況。

（四）分析問題產(chǎn)生的原因

只有“追本溯源”才能有效解決問題。在審計(jì)過程中，審計(jì)組注重發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)以審促改、以審促管職能，協(xié)同總行業(yè)務(wù)牽頭部門組織專題研究，深入剖析問題產(chǎn)生的深層次原因。

一是政策制度更新不夠及時(shí)。隨著外部環(huán)境、業(yè)務(wù)vrSG9j70nzAYMHXBxeJ0S0BjHYTGiaQ9WPeaOz2vpRM=發(fā)展等發(fā)生變化，原有研發(fā)貸制度和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不再完全適用，執(zhí)行層面未將變化情況以及不適用的細(xì)節(jié)及時(shí)、全面地反映給制度制定部門，制度制定部門無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)的不足之處，導(dǎo)致在貸前、貸中和貸后等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在管理漏洞。

二是審核力度不到位?；谘邪l(fā)貸審核流程、標(biāo)準(zhǔn)存在的管理漏洞，執(zhí)行人員對現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)的理解程度和執(zhí)行能力不同，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題，很可能出現(xiàn)為爭取業(yè)務(wù)而在某些情況下放松對貸款用途審核把控的問題。此外，相關(guān)審查審核人員未能嚴(yán)格履職，從而形成合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

三是風(fēng)險(xiǎn)意識不足。銀行部分部門和執(zhí)行人員對研發(fā)項(xiàng)目所屬行業(yè)或領(lǐng)域的復(fù)雜性、特殊性認(rèn)識不深刻、不全面，存在經(jīng)驗(yàn)主義，對產(chǎn)研一體類企業(yè)運(yùn)行過程中可能存在的貸款風(fēng)險(xiǎn)影響未作出合理有效研判，同時(shí)對研發(fā)企業(yè)所在相關(guān)國內(nèi)外市場變動因素也未予以重點(diǎn)跟蹤關(guān)注。

（五）審計(jì)整改落實(shí)

1.配套差異化制度，完善規(guī)章標(biāo)準(zhǔn)。

一是持續(xù)優(yōu)化統(tǒng)一授信限額核定方法和管控機(jī)制，創(chuàng)新銀企合作模式和業(yè)務(wù)開發(fā)模式。針對不同類型研發(fā)項(xiàng)目配套制訂差異化授信要求，對于已建立成熟研發(fā)管理體系企業(yè)的基礎(chǔ)研究類項(xiàng)目，堅(jiān)持“以客戶為中心”理念，合理確定貸款用途和貸款需求；對于產(chǎn)研一體類企業(yè)，根據(jù)其信用風(fēng)險(xiǎn)特征、歷史研發(fā)費(fèi)用支出、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)化率、稅表加計(jì)扣除等資料確定貸款用途和需求，規(guī)避資金使用風(fēng)險(xiǎn)。二是針對不同企業(yè)模式及其資金管理路徑，完善貸款發(fā)放與支付及其流向監(jiān)控制度，特別是對產(chǎn)研一體類企業(yè)明確貸款發(fā)放與控制用途的支付標(biāo)準(zhǔn)，確保研發(fā)貸款?？顚Ｓ谩?/p>

2.嚴(yán)格制度執(zhí)行，加強(qiáng)合規(guī)指導(dǎo)。

一是開展制度解讀和操作指導(dǎo)類學(xué)習(xí)培訓(xùn)，編制并發(fā)布優(yōu)秀典型案例，分享經(jīng)驗(yàn)，介紹方法，糾正偏差。二是加大對分支機(jī)構(gòu)具體操作的不定期現(xiàn)場指導(dǎo)和合規(guī)性考核，設(shè)立專崗專職審查等。三是搭建聯(lián)動機(jī)制，及時(shí)溝通研發(fā)貸推進(jìn)過程中存在的問題，齊抓共管，協(xié)同推進(jìn)，形成合力。

3. 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，推動風(fēng)險(xiǎn)管控建設(shè)。

一是總行發(fā)布新規(guī)，進(jìn)一步明確貸后監(jiān)控重點(diǎn)，從技術(shù)進(jìn)步、商業(yè)前景等多維度衡量企業(yè)客戶價(jià)值，如建立企業(yè)客戶風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)制、關(guān)注其成長性和后續(xù)融資進(jìn)度、統(tǒng)籌考慮企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力等。二是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)，建立合理懷疑制度，避免對企業(yè)客戶的盲目信任，并在制度和流程上細(xì)化授信評審內(nèi)容，補(bǔ)充貸款發(fā)放與支付審核標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)調(diào)重視貸后風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測指標(biāo)，壓實(shí)主體責(zé)任，完善追責(zé)機(jī)制，打通定期反饋渠道。

4. 提高信貸基礎(chǔ)工作質(zhì)量，持續(xù)完善內(nèi)部控制。

聚焦重點(diǎn)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)評審管理，嚴(yán)格落實(shí)授信條件，審慎預(yù)測償債能力；加強(qiáng)貸款發(fā)放、支付審核和資金使用監(jiān)控；加強(qiáng)擔(dān)保管理，做實(shí)風(fēng)險(xiǎn)緩釋措施，及時(shí)辦理抵押物保險(xiǎn)；規(guī)范信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類工作等。

四、啟示

作為“第三道防線”監(jiān)督力量，內(nèi)部審計(jì)要始終堅(jiān)持問題導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向，以研究型審計(jì)為必由之路，以深挖細(xì)查為基本技能，以科技強(qiáng)審為重要支撐，推動內(nèi)審工作向高質(zhì)量發(fā)展邁進(jìn)。

（一）做實(shí)研究型審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)工作主動性和前瞻性

研究型審計(jì)是將研究的思維和方法貫穿于審計(jì)項(xiàng)目全過程的一種工作模式。開展研究型審計(jì)是創(chuàng)新審計(jì)理念、探索審計(jì)思路、改進(jìn)審計(jì)方法的重要途徑，應(yīng)不斷深化對研究型審計(jì)的認(rèn)識。做深做實(shí)研究型審計(jì)，既是新時(shí)代對審計(jì)工作提出更高要求和更嚴(yán)標(biāo)準(zhǔn)，也是推動審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展的必由之路。A銀行堅(jiān)持研究與審計(jì)實(shí)踐深度融合，以研究為導(dǎo)向推進(jìn)各項(xiàng)審計(jì)工作實(shí)踐。A銀行研發(fā)貸專項(xiàng)審計(jì)組，在審前階段對國家政策、內(nèi)外部制度、業(yè)務(wù)模式及風(fēng)險(xiǎn)等方面深入研究，以研促學(xué)，確保審計(jì)方向不偏離；在實(shí)施階段對不同模式研發(fā)資金使用路徑和研發(fā)支出進(jìn)行研究，以研促用，確保審計(jì)質(zhì)量切實(shí)提升；在報(bào)告階段對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的深層次原因及對策進(jìn)行研究，以研促改，確保審計(jì)有價(jià)值。

（二）一體推進(jìn)審計(jì)整改和問題揭示，做好整改“下半篇文章”

一體推進(jìn)審計(jì)揭示問題“上半篇文章”與審計(jì)整改“下半篇文章”是中央審計(jì)委員會的明確要求，是樹立審計(jì)權(quán)威的重要保障，決定著審計(jì)質(zhì)量和成效。2021年7月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳出臺了《關(guān)于建立健全審計(jì)查出問題整改長效機(jī)制的意見》，為審計(jì)整改工作提出了根本遵循。A銀行深刻領(lǐng)會審計(jì)整改工作的重要性，精準(zhǔn)施策，全面優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制。A銀行實(shí)施的研發(fā)貸專項(xiàng)審計(jì)，通過深入分析問題成因、挖掘問題產(chǎn)生根源，從問題源頭入手，督促被審計(jì)單位以整改為契機(jī)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、落實(shí)機(jī)制、糾正偏差、補(bǔ)齊短板，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題全部整改到位。同時(shí)推進(jìn)業(yè)務(wù)牽頭部門將整改關(guān)口前移，推動被審計(jì)單位舉一反三，增強(qiáng)遵紀(jì)守法的自覺性，建立切實(shí)有效的整改落實(shí)機(jī)制。

（三）加大科技強(qiáng)審力度，助力審計(jì)提質(zhì)增效

實(shí)施科技強(qiáng)審戰(zhàn)略是推進(jìn)審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化、提升審計(jì)工作質(zhì)效的重要支撐。實(shí)施科技強(qiáng)審的手段主要包括加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)、利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)、加強(qiáng)大數(shù)據(jù)人才隊(duì)伍建設(shè)等。A銀行堅(jiān)持科技強(qiáng)審，逐步構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)分析、應(yīng)用和成果展示平臺，創(chuàng)新現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計(jì)雙輪驅(qū)動，高效運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺，提升發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)的效能。A銀行研發(fā)貸專項(xiàng)審計(jì)，充分利用非現(xiàn)場審計(jì)手段，通過已建立的審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)平臺，獲取審計(jì)數(shù)據(jù)，摸清業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)輪廓，在相關(guān)審計(jì)模型進(jìn)行篩查的基礎(chǔ)上，有針對性地挖掘問題線索；利用“天眼查”等內(nèi)外部系統(tǒng)多渠道抓取信息，了解外部披露的風(fēng)險(xiǎn)隱患；最后經(jīng)數(shù)據(jù)處理后，選取重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)領(lǐng)域、重要環(huán)節(jié)，進(jìn)一步深入挖掘疑點(diǎn)問題，經(jīng)確認(rèn)后形成審計(jì)證據(jù)。

（作者單位：國家開發(fā)銀行廣州審計(jì)分部，郵政編碼：510627，電子郵件：84700424@qq.com）

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