對(duì)新形勢(shì)下國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的認(rèn)識(shí)及防范建議

【摘要】國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)庫(kù)管理部門(mén)在辦理國(guó)家預(yù)算收支核算過(guò)程中所形成的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)國(guó)庫(kù)資金的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的排查是有效防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的前提和基礎(chǔ)，在新核算系統(tǒng)推廣和計(jì)算機(jī)技術(shù)日益融入的新形勢(shì)下，如何使我們的防范機(jī)制、防范措施具有更強(qiáng)的針對(duì)性和有效性，筆者從組織管理、內(nèi)控執(zhí)行、制度制定和執(zhí)行、信息技術(shù)等五個(gè)方面進(jìn)行了探討。

【關(guān)鍵詞】國(guó)庫(kù)資金 風(fēng)險(xiǎn) 表現(xiàn)形式 建議

隨著新國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)的推行和財(cái)政國(guó)庫(kù)治理制度改革的深入，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)內(nèi)容已發(fā)生并將繼續(xù)發(fā)生重大變化。國(guó)庫(kù)資金清算清算方式從一個(gè)相對(duì)封閉、相對(duì)間接的資金清算體系轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€(gè)開(kāi)放的、直接的資金清算體系。國(guó)庫(kù)部門(mén)直接參加資金清算，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)增多，風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性更強(qiáng)，防范風(fēng)險(xiǎn)的難度也隨之加大。在這種新形勢(shì)下，中心支行國(guó)庫(kù)部門(mén)應(yīng)該如何適應(yīng)新的要求，防范風(fēng)險(xiǎn)，保證國(guó)庫(kù)資金安全運(yùn)行，就此作一些探討。

一、國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的表現(xiàn)形式及其成因

（一）領(lǐng)導(dǎo)不重視形成的組織風(fēng)險(xiǎn)

具體表現(xiàn)在有些行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)國(guó)庫(kù)關(guān)注、重視不夠，在決策考慮工作時(shí)對(duì)國(guó)庫(kù)工作研究過(guò)少，在人員配備和設(shè)備投入上，存在職數(shù)偏少、素質(zhì)偏差、投入不足等現(xiàn)象。新的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)操作流程需要人員間相互制約且分工較細(xì)，思想上的麻痹必然會(huì)造成組織上的分工不合理和業(yè)務(wù)處理上的差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控執(zhí)行不到位形成的治理風(fēng)險(xiǎn)

具體表現(xiàn)在業(yè)務(wù)不熟悉難于管理和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)疏于管理兩方面。如會(huì)計(jì)核算和操作制度設(shè)置不嚴(yán)密、不規(guī)范或不符合會(huì)計(jì)核算要求、要害崗位不進(jìn)行輪換，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善，未進(jìn)行分級(jí)審批、重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)報(bào)告制度，未進(jìn)行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督，部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管未定期或不定期檢查制度是否嚴(yán)格執(zhí)行，使內(nèi)控制約出現(xiàn)真空地帶。

（三）規(guī)章制度不完善形成的制度風(fēng)險(xiǎn)

一是制度建設(shè)滯后。隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)廣泛應(yīng)用于國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)中，對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中出現(xiàn)的電子信息、電子票據(jù)如何進(jìn)行安全操作與管理，至今還沒(méi)有一項(xiàng)正式的切合實(shí)際的制度來(lái)加以規(guī)范。使國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)信息技術(shù)的應(yīng)用在一定程度上存在風(fēng)險(xiǎn)隱患；二是某些制度可操作性差。如：國(guó)庫(kù)對(duì)延壓稅款問(wèn)題的制約上，從《國(guó)家金庫(kù)條例》、《國(guó)家金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》到《金融違法行為處罰辦法》，以及《商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)治理辦法》，只對(duì)金融機(jī)構(gòu)有監(jiān)管處罰措施，而對(duì)當(dāng)前經(jīng)常延壓稅款的征收機(jī)關(guān)只有明確的監(jiān)督要求，沒(méi)有具體的可操作性強(qiáng)的制約措施，使國(guó)庫(kù)資金不能及時(shí)入庫(kù)，形成風(fēng)險(xiǎn)。

（四）制度執(zhí)行不嚴(yán)格形成的操作風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中有章不循，違反制度規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，如會(huì)計(jì)科目使用不正確，賬務(wù)處理混亂；各崗位人員不嚴(yán)格執(zhí)行職責(zé)，憑證審核不嚴(yán)，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理“一手清”；各項(xiàng)檢查走過(guò)場(chǎng)，形式主義嚴(yán)重；不認(rèn)真審查更正憑證，對(duì)賬不認(rèn)真等。這雖不是故意犯罪，但主觀上已為犯罪分子提供了作案的機(jī)會(huì)，導(dǎo)致國(guó)庫(kù)資金出現(xiàn)被盜被挪的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（五）信息技術(shù)薄弱形成的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)

由于銀行全方位、全開(kāi)放服務(wù)體系的確立和電子銀行的開(kāi)通，使金融電子化系統(tǒng)更具有開(kāi)放性，使各種金融網(wǎng)絡(luò)的互連程度進(jìn)一步提高，金融服務(wù)的安全受到更大威脅。目前由于信息技術(shù)手段薄弱等原因，國(guó)庫(kù)核算操作系統(tǒng)并沒(méi)有真正做到隔離，不受外部侵犯，給國(guó)庫(kù)資金安全帶來(lái)極大的安全隱患，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的選用及其安全可靠性成為影響國(guó)庫(kù)資金安全的重要環(huán)節(jié)，任何一個(gè)漏洞只要被他人利用進(jìn)行攻擊，均會(huì)造成系統(tǒng)毀滅性的打擊或重要數(shù)據(jù)丟失。

二、防范措施和建議

（一）盡快完善國(guó)庫(kù)法規(guī)制度，做到切實(shí)可行

建議盡早制定頒布《國(guó)庫(kù)法》或新的《國(guó)家金庫(kù)治理?xiàng)l例》及其《實(shí)施細(xì)則》，明確國(guó)庫(kù)對(duì)財(cái)政收支的監(jiān)督責(zé)任，是具有法定權(quán)力的行為主體；明確國(guó)庫(kù)不僅對(duì)經(jīng)辦國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行、信用社等的違法違規(guī)行為具有處罰權(quán)，而且對(duì)征收機(jī)關(guān)和財(cái)政部門(mén)違反國(guó)家法規(guī)的行為也有處罰權(quán)，從法律層面和制度上指導(dǎo)和保障國(guó)庫(kù)工作的正常開(kāi)展。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度，著力規(guī)范業(yè)務(wù)操作

制度的生命力在于執(zhí)行。在現(xiàn)階段財(cái)政國(guó)庫(kù)體制改革不斷深化的情況下，為確保國(guó)庫(kù)資金安全，必須確保各項(xiàng)內(nèi)控制度不折不扣地嚴(yán)格執(zhí)行。嚴(yán)格按照規(guī)章制度，認(rèn)真組織預(yù)算收入的收納、入庫(kù)、報(bào)解，認(rèn)真辦理預(yù)算收入的撥付、退付，及時(shí)準(zhǔn)確反映國(guó)庫(kù)收支情況?？茖W(xué)合理地配置崗位。在人數(shù)不足的情況下，可以“一人多崗”，但一些重要崗位要絕對(duì)杜絕兼崗，如“印、押、證”必須“三分管、三分離”；記賬與復(fù)核必須分離。要嚴(yán)格按照國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，認(rèn)真組織好國(guó)庫(kù)資金的核算工作，嚴(yán)格審核核算憑證，落實(shí)各崗位責(zé)任，認(rèn)真執(zhí)行對(duì)賬制度。落實(shí)計(jì)算機(jī)操作管理制度，加強(qiáng)操作員口令、密碼的治理。按照制度要求開(kāi)展國(guó)庫(kù)資金管理工作，認(rèn)真組織開(kāi)展對(duì)轄內(nèi)國(guó)庫(kù)分支機(jī)構(gòu)、商業(yè)銀行辦理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的檢查工作，認(rèn)真履行法律授予的對(duì)財(cái)政、征收機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理職責(zé)，保證管理績(jī)效。經(jīng)常開(kāi)展對(duì)規(guī)章制度執(zhí)行情況的檢查，落實(shí)重大事項(xiàng)分級(jí)審批制度和報(bào)告制度。加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督力度，發(fā)揮財(cái)政監(jiān)察、審計(jì)和人民銀行內(nèi)審部門(mén)的監(jiān)督作用。

（三）加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息聯(lián)網(wǎng)，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，確保資金安全

目前，稅、庫(kù)、行雖已初步實(shí)現(xiàn)了橫向聯(lián)網(wǎng)，但財(cái)政并未加入，稅、行也因種種原因只有一部分的業(yè)務(wù)加入了橫向聯(lián)網(wǎng)，既浪費(fèi)了資源和資金，又遏制了工作效率的提高，因此必須加快財(cái)、稅、庫(kù)、行橫向聯(lián)網(wǎng)的推廣，實(shí)現(xiàn)資源高速共享，避免重復(fù)勞動(dòng)，加快資金報(bào)解，提高工作效率，而且有利于國(guó)庫(kù)部門(mén)及時(shí)把握各納稅單位應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)退款項(xiàng)的動(dòng)態(tài)情況。在此基礎(chǔ)上，要建立財(cái)、稅、庫(kù)、行管理信息聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，對(duì)資金的來(lái)源、運(yùn)用進(jìn)行全程不間斷監(jiān)控，對(duì)異常劃撥、可疑支付進(jìn)行及時(shí)預(yù)警，便于財(cái)、稅、庫(kù)、行各部門(mén)聯(lián)手采取措施化解風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)資金的規(guī)?；⒁?guī)范化治理。不斷升級(jí)和完善國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)，提高防御網(wǎng)絡(luò)黑客惡意攻擊的能力，以保證國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)完整和國(guó)庫(kù)資金安全。

（四）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高國(guó)庫(kù)人員的整體素質(zhì)

隨著國(guó)庫(kù)新業(yè)務(wù)的拓展，國(guó)庫(kù)網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，對(duì)國(guó)庫(kù)人員的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高更新的要求。因此要對(duì)國(guó)庫(kù)人員進(jìn)行經(jīng)常性的職業(yè)道德教育，使之樹(shù)立正確的世界觀、人生觀。同時(shí)要通過(guò)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、制度培訓(xùn)等方式，使他們盡快地對(duì)財(cái)稅知識(shí)和政策全面了解，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要?？傊?，應(yīng)將國(guó)庫(kù)隊(duì)伍建設(shè)成為一支既懂業(yè)務(wù)核算，又懂財(cái)稅、金融政策及相關(guān)法律的復(fù)合型人才隊(duì)伍，以保證國(guó)庫(kù)資金的安全高效運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：徐文龍（1972-），男，漢族，山東陽(yáng)谷人，本科學(xué)歷，研究方向：國(guó)庫(kù)理論與實(shí)務(wù)。