財務(wù)報表分析的作用及局限性

諸暨菲達(dá)越陽環(huán)境科技有限公司 趙力

財務(wù)報表分析的作用及局限性

諸暨菲達(dá)越陽環(huán)境科技有限公司 趙力

作為反映財務(wù)情況的財務(wù)報表，不僅記載著企業(yè)全局的資金流動情況，還能體現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益成果。財務(wù)報表分析能夠為經(jīng)營者、債權(quán)人和投資人提供決策的依據(jù)，讓他們對企業(yè)進(jìn)行更好的管理和經(jīng)營。本文主要提出財務(wù)報表分析的內(nèi)容、作用、局限性以及解決對策等，以促進(jìn)企業(yè)更好地使用財務(wù)報表，發(fā)揮其應(yīng)有效用。

財務(wù)報表分析 作用 局限性 對策

財務(wù)報表分析就是以財務(wù)報表為主體，用科學(xué)的方法對其進(jìn)行評價和分析，通過分析企業(yè)的財務(wù)狀況，對接下來的經(jīng)營情況和業(yè)績做出評估和預(yù)測的一項經(jīng)濟(jì)活動。財務(wù)報表的發(fā)展歷史已經(jīng)有100年左右，但是目前還沒有非常完善的專業(yè)體制；隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，一些企業(yè)在制作報表時，受到外界因素的干擾，使得財務(wù)報表分析的結(jié)果與實際情況相差很大。因此，有必要對這些局限性作出相應(yīng)的分析并提出有效的解決對策。

一、財務(wù)報表分析的主要內(nèi)容

(一)資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)載表主要反映的是企業(yè)特定時期的財務(wù)狀況，在會計學(xué)中存在著“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的等式。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)比較全面，對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析是財務(wù)報表分析的主要內(nèi)容，主要包括了企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模以及具體數(shù)值。對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行單獨(dú)分析，主要是為了了解企業(yè)的提現(xiàn)能力和償還能力。

(二)利潤表

利潤表是用來反映企業(yè)在一段時期內(nèi)經(jīng)營的成果。利潤表的主要內(nèi)容比較簡單，一般為收入、成本和支出費(fèi)用，最終體現(xiàn)的的數(shù)據(jù)是凈利潤。具體包括營業(yè)收入、成本、稅款以及全過程的費(fèi)用。對利潤表分析的主要內(nèi)容是根據(jù)報表的指標(biāo)來操作的。至于單獨(dú)的分析利潤表，主要是為了了解企業(yè)的盈利能力。這些指標(biāo)包括資金周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。另外結(jié)合凈利率、毛利率、成本利潤率等各項指標(biāo)來分析企業(yè)盈利情況。

(三)現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是企業(yè)在一個固定時期內(nèi)，現(xiàn)金的流入和流出的詳細(xì)情況。該表的主要內(nèi)容體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)載表各項目的現(xiàn)金流動對企業(yè)的影響?，F(xiàn)金流量表按照作用可以分為經(jīng)營活動、籌資活動和投資活動。對現(xiàn)金流量表的分析方式有兩種，一種是直接分析，即對現(xiàn)金流量表單獨(dú)的分析，分析其組成部分和各部分的具體數(shù)值，以便于了解企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流動情況和流動能力等；還一種是通過對資產(chǎn)負(fù)載表和利潤表的分析，了解資產(chǎn)負(fù)債表中提現(xiàn)能力較強(qiáng)的項目，將盈余的現(xiàn)金用于償還應(yīng)收賬款，合理的利用企業(yè)資金。

(四)財務(wù)報表綜合分析

對財務(wù)報表的分析比較系統(tǒng)，因為財務(wù)報表是通過對前面很多報表分析統(tǒng)計之后編制出來的報表，不能只對財務(wù)報表的單項內(nèi)容分析，否則分析出來的結(jié)果并沒有具體意義，無法獲取實用性信息。對財務(wù)報表的分析，需要從整體結(jié)構(gòu)為出發(fā)點，實現(xiàn)綜合性分析，才能獲得隱藏的重要信息，其中主要指標(biāo)是凈資產(chǎn)收益率。分析財務(wù)報表，主要是要了解企業(yè)的償債能力、盈利能力和運(yùn)營能力。是對整個企業(yè)的全面分析，因此具有重要意義。

二、財務(wù)報表分析的作用

(一)財務(wù)報表分析對企業(yè)自身管理的作用

強(qiáng)化財務(wù)報表的分析，對企業(yè)自身的管理有以下兩個作用：其一，提高企業(yè)效益，強(qiáng)化內(nèi)部管理。對財務(wù)報表的分析，能夠進(jìn)一步了解企業(yè)運(yùn)營的情況，強(qiáng)化內(nèi)部管理，從而提高效益。分析過程中，掌握企業(yè)全局，對不足之處進(jìn)行合理更正，全面提升企業(yè)效益；其二，加強(qiáng)監(jiān)管力度，完善企業(yè)制度。企業(yè)財務(wù)報表分析能夠準(zhǔn)確的反映出內(nèi)部監(jiān)管行為的合理性和有效性，還能夠預(yù)知風(fēng)險存在的大小，并根據(jù)了解到的信息加強(qiáng)監(jiān)管力度，完善企業(yè)內(nèi)部控制。

(二)財務(wù)報表分析對政府實施監(jiān)管的作用

一方面，為政府的監(jiān)管工作提供依據(jù)，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展。政府在對市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行管理過程中，需要通過財務(wù)報表提供有力的數(shù)據(jù)資料，政府通過了解該企業(yè)的基本情況之后，和同行業(yè)的情況進(jìn)行相互比較，以便更加了解市場的發(fā)展趨勢，從而更好的實施監(jiān)管工作，保證市場的穩(wěn)定。另一方面，監(jiān)督證券市場，穩(wěn)定金融秩序。證監(jiān)會部門根據(jù)公司財務(wù)報表分析結(jié)果，將公司情況跟往年相互比較，或者跟競爭對手比較，對公司經(jīng)營的真實性和核算的準(zhǔn)確性進(jìn)行控制，并且根據(jù)了解到的情況實施合理有效的監(jiān)管，穩(wěn)定金融秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

(三)財務(wù)報表分析對市場獲利人員的作用

首先，財務(wù)報表分析可以反映企業(yè)財務(wù)情況，促進(jìn)合作關(guān)系。企業(yè)財務(wù)報表反映了企業(yè)的償還能力，銀行在對企業(yè)償還能力充分了解的情況下，能夠更好的發(fā)展與企業(yè)的合作關(guān)系；其次，財務(wù)報表分析可以為投資活動提供重要參考依據(jù)。作為投資者，最關(guān)注的是預(yù)投資對象企業(yè)的盈利能力，企業(yè)的盈利能力主要通過總資產(chǎn)收益率、凈利率、凈資產(chǎn)利潤率等指標(biāo)來表現(xiàn)，這些因素都需要通過財務(wù)報表分析而獲得。因此，財務(wù)報表的分析能夠讓投資者準(zhǔn)確無誤的了解企業(yè)情況，為投資者提供投資依據(jù)。

三、財務(wù)報表的局限性

(一)財務(wù)報表自身的局限性

其一，不可比性。企業(yè)會計對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用不同的處理方法，需要對多個項目進(jìn)行評估，具有多樣性。因此，人為編制財務(wù)報表數(shù)據(jù)有了更大的可能性，造就了財務(wù)信息的不可比性；其二，短期性。財務(wù)報表反映的內(nèi)容都是在過去的一段時間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動情況。而需要財務(wù)報表分析結(jié)果的投資者主要為將來的投資做準(zhǔn)備，由于存在時間差的關(guān)系，導(dǎo)致了一些不穩(wěn)定因素的產(chǎn)生；其三，不完全性。財務(wù)報表并不能反映出企業(yè)全部的信息，對于一些不能以貨幣計量的項目，無法通過財務(wù)報表分析而獲得準(zhǔn)確內(nèi)容，這就導(dǎo)致了財務(wù)報表分析的不完全性，使得財務(wù)報表的一些數(shù)據(jù)不可靠。

(二)財務(wù)報表分析指標(biāo)上的局限性

財務(wù)報表分析的標(biāo)準(zhǔn)沒有統(tǒng)一性，指標(biāo)也各不相同，因此財務(wù)報表的分析結(jié)果都存在差異，企業(yè)在財務(wù)報表中使用的指標(biāo)有長期償債能力、短期償債能力、資金運(yùn)營能力、盈利能力等，這些指標(biāo)都可以通過會計的操作而修改，這樣就導(dǎo)致了財務(wù)報表的信息不真實。

(三)財務(wù)報表分析方法的局限性

一方面，方法、理論、指標(biāo)的局限性。目前，多數(shù)企業(yè)對財務(wù)報表的制定和財務(wù)報表的分析都是由同一個人來操作的，這樣的分工操作極不規(guī)范。因此，就很難避免因追求局部利益導(dǎo)致的財務(wù)報表結(jié)果不真實現(xiàn)象，可信度不高，進(jìn)一步影響企業(yè)對將來的風(fēng)險預(yù)測準(zhǔn)確性；另一方面，分析過程的局限性。我國的財務(wù)報表分析通常采用定量分析的原則，而定性分析則相對比較少。定量分析自有其合理性，但是不同報表使用者的側(cè)重點不同，使其實用性無法得到保證。同時，比率分析法也具有一定滯后性，財務(wù)報表分析的是以前年度的財務(wù)信息，而在現(xiàn)實中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生到會計報表的編制及其分析都是實時的，這就造成了滯后性。

(四)財務(wù)報表分析人員的局限性

不同的人對財務(wù)報表進(jìn)行分析時，都會有不同的分析結(jié)果。因為人的主觀因素、分析目的和分析方法都不一樣，因此，分析結(jié)果也存在差異。首先，財務(wù)報表分析人員的專業(yè)性帶來的局限性。由于財務(wù)報表分析人員的專業(yè)水平各有高低，因而對分析方法和分析目的就會有所不同，造成財務(wù)報表分析結(jié)果也會不同；其次，財務(wù)報表分析人員在經(jīng)驗上的局限性。作為一個財務(wù)報表的分析人員，必須要具備豐富的經(jīng)驗，能夠就分析結(jié)果做出準(zhǔn)確的預(yù)判，但是每個人的經(jīng)驗水平都不一樣，這就使得他們看待問題也不會一樣，使得財務(wù)報表的分析結(jié)果存在差異。

四、對完善財務(wù)報表分析的建議

(一)完善財務(wù)報表

對于財務(wù)報表的完善，應(yīng)該在設(shè)計財務(wù)報表時將企業(yè)不能用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)項目也要考慮進(jìn)去，增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)報表的可靠性和全面性。運(yùn)用綜合的分析方法，嚴(yán)守行業(yè)道德規(guī)范，對財務(wù)報表進(jìn)行真實的分析。

(二)完善財務(wù)指標(biāo)

對于投資者需要的相關(guān)信息，企業(yè)應(yīng)該給出可信的真實數(shù)據(jù)，這樣有利于投資者作出準(zhǔn)確的決策。完善財務(wù)指標(biāo)，提高實用性和真實性。

(三)提高財務(wù)報表分析人員的專業(yè)水平

分析人員的水平對財務(wù)報表結(jié)果的準(zhǔn)確性有著直接關(guān)系，財務(wù)報表的準(zhǔn)確性又影響著企業(yè)對將來的決策。因此，提高分析人員的水平，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有重要意義。

五、結(jié)束語

財務(wù)報表的分析不是靜態(tài)的，而是一個動態(tài)的系統(tǒng)性工程，財務(wù)報表對經(jīng)濟(jì)情況的反映和經(jīng)濟(jì)決策的制定有著重要的意義。財務(wù)報表方法體系要緊跟著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，不斷發(fā)展完善；分析人員要不斷提高自身的綜合素質(zhì)，從而不斷提高財務(wù)報表分析的質(zhì)量和水平。

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