基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下商業(yè)銀行向增值型內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型策略探究

摘要：在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險和挑戰(zhàn)日益復(fù)雜多變，內(nèi)部審計作為風(fēng)險防控的重要手段，其轉(zhuǎn)型與增值顯得尤為重要。本文首先闡述了經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的概念。其次，分析了基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下商業(yè)銀行向增值型內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的意義。在此基礎(chǔ)之上，提出基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下商業(yè)銀行向增值型內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型策略，包括轉(zhuǎn)變審計理念，完善內(nèi)部審計評價體系、完善組織架構(gòu)，增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性、優(yōu)化審計隊伍，提高審計人員專業(yè)素養(yǎng)等。本文的研究對于商業(yè)銀行向增值型內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型具有重要的理論價值和實踐意義。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；商業(yè)銀行；增值型內(nèi)部審計；轉(zhuǎn)型策略

DOI：10.12433/zgkjtz.20241815

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的大背景下，商業(yè)銀行作為金融市場的核心組成部分，其穩(wěn)健運(yùn)營和風(fēng)險防范顯得尤為重要。內(nèi)部審計作為商業(yè)銀行風(fēng)險管理體系的重要組成部分，其向增值型內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型對于提升銀行治理水平、保障金融安全具有重要意義。當(dāng)前，隨著金融市場的不斷深化和復(fù)雜化，商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險挑戰(zhàn)日益加劇，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式已難以滿足新形勢下的需求。因此，探索經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下商業(yè)銀行向增值型內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的路徑，成為當(dāng)前亟待解決的問題。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的概念

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)是一個經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，指在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)對稱態(tài)基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展、穩(wěn)定增長。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)這一理念的核心在于強(qiáng)調(diào)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)增長，而非單純追求總量的擴(kuò)張。它意味著，我們的關(guān)注點(diǎn)從單一的GDP增長數(shù)字轉(zhuǎn)向更為全面、均衡的發(fā)展。在這樣的新常態(tài)下，GDP的增長不再是孤立的指標(biāo)，而是成為推動再生型增長方式和生產(chǎn)力發(fā)展模式的重要組成部分。這種轉(zhuǎn)變使得人均GDP的增長與經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大相輔相成，共同構(gòu)成了經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的鮮明特點(diǎn)。這樣的發(fā)展方式更加注重質(zhì)量和效益，有利于實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

二、基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下商業(yè)銀行向增值型內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的意義

（一）增值型內(nèi)部審計有利于提升組織價值、經(jīng)濟(jì)效益，降低風(fēng)險

增值型內(nèi)部審計是指內(nèi)部審計部門在組織的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，通過發(fā)現(xiàn)、分析和研究，針對組織的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，并向企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)部門提供增值服務(wù)，從而提高組織價值、經(jīng)濟(jì)效益的一種內(nèi)部管理模式。增值型審計可以有效降低組織風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。增值型審計通過提供專業(yè)化、有價值的服務(wù)，為企業(yè)提供增值服務(wù)，從而增加企業(yè)價值和社會效益。內(nèi)部審計部門在進(jìn)行工作時，主要是為企業(yè)經(jīng)營決策提供建議、幫助企業(yè)建立健全內(nèi)控機(jī)制以及監(jiān)督、評價、控制商業(yè)銀行風(fēng)險等。商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門在進(jìn)行工作時，可以通過對不同部門以及不同業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審計監(jiān)督，從組織經(jīng)營發(fā)展角度出發(fā)，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出解決方案，促進(jìn)組織價值提升。在對組織進(jìn)行審計時，內(nèi)部審計人員可以根據(jù)不同業(yè)務(wù)流程以及管理機(jī)制的不同來對其進(jìn)行分析與評價，從而提出具有針對性和有效性的審計建議。商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門可以將監(jiān)督管理與增值服務(wù)相結(jié)合起來，通過對內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理的監(jiān)督檢查以及評價和控制等活動來提高內(nèi)部審計的價值。在內(nèi)部審計工作中，要注重對內(nèi)控風(fēng)險的監(jiān)督和評價，提高組織風(fēng)險防范能力。商業(yè)銀行在進(jìn)行風(fēng)險管理時需要將內(nèi)控體系建設(shè)作為重點(diǎn)內(nèi)容，同時要加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的完善與優(yōu)化。商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門在進(jìn)行風(fēng)險管理時需要根據(jù)業(yè)務(wù)流程以及管理機(jī)制等方面來對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和優(yōu)化。通過對不同業(yè)務(wù)流程以及管理機(jī)制進(jìn)行監(jiān)督檢查以及評價和控制等活動來促進(jìn)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程的完善和優(yōu)化。內(nèi)部審計部門在對組織進(jìn)行風(fēng)險管理時需要注重風(fēng)險防范與控制。

（二）增值型內(nèi)部審計有利于提升審計地位與實現(xiàn)個人職業(yè)發(fā)展

增值型內(nèi)部審計有利于提升審計地位與實現(xiàn)個人職業(yè)發(fā)展，主要表現(xiàn)為以下兩個方面：一是實現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計的增值，有利于促進(jìn)商業(yè)銀行經(jīng)營管理水平的提升。內(nèi)部審計在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，應(yīng)該積極推動內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型與增值，將價值導(dǎo)向作為內(nèi)部審計工作的出發(fā)點(diǎn)，實現(xiàn)從傳統(tǒng)審計向價值導(dǎo)向型審計的轉(zhuǎn)變，將內(nèi)部審計工作提升到更高的層次。二是提升內(nèi)部審計人員自身價值，實現(xiàn)個人職業(yè)發(fā)展。增值型審計主要是對企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行全面監(jiān)督，有利于完善風(fēng)險管理體系。通過加強(qiáng)風(fēng)險管理可以有效防范風(fēng)險，幫助企業(yè)提高經(jīng)營管理水平。商業(yè)銀行作為我國金融體系中的重要組成部分，其經(jīng)營管理水平對整個國家金融體系都具有重要影響。因此，商業(yè)銀行需要積極開展增值型審計工作，推動內(nèi)部審計工作向增值方向發(fā)展。

（三）增值型內(nèi)部審計有利于優(yōu)化內(nèi)部審計質(zhì)量、效率與效果

傳統(tǒng)審計模式下，審計部門主要是為了企業(yè)的發(fā)展需要，在實際工作中主要以財務(wù)報告審計、內(nèi)控審計為主。對企業(yè)來說，審計部門的工作就是為了發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告中存在的問題，并提出相應(yīng)的建議，督促企業(yè)改進(jìn)，以達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。這種內(nèi)部審計模式雖然能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需要，但其存在較大的局限性，無法滿足增值型審計的需求。因此，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，需要積極創(chuàng)新內(nèi)部審計模式。

增值型內(nèi)部審計是以企業(yè)價值最大化為目標(biāo)，通過對企業(yè)經(jīng)營管理活動進(jìn)行全面、系統(tǒng)、持續(xù)的監(jiān)督和評價，促使企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。因此，增值型內(nèi)部審計能夠推動內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率的提高。傳統(tǒng)審計模式下，主要是通過對財務(wù)報告進(jìn)行審查來發(fā)現(xiàn)問題。這種內(nèi)部審計模式注重對企業(yè)經(jīng)營活動中存在的問題進(jìn)行分析和評估，并提出相應(yīng)的解決方案。通過這種方式能夠更加有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題和風(fēng)險。在增值型內(nèi)部審計模式下，將從戰(zhàn)略、控制、風(fēng)險等角度對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行評價和建議，并為企業(yè)提供更多的增值服務(wù)。因此，這種模式有利于提高內(nèi)部審計工作效率和效果。從增值型內(nèi)部審計開展情況來看，其具有較強(qiáng)的針對性和科學(xué)性。

（四）增值型內(nèi)部審計能夠增強(qiáng)商業(yè)銀行競爭力，提升管理水平

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，商業(yè)銀行在經(jīng)營管理過程中要不斷創(chuàng)新，以提高其市場競爭力。因此，商業(yè)銀行需要不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計工作，以增強(qiáng)其自身競爭力。從增值型審計的角度來看，內(nèi)部審計在開展增值型審計工作時，要能夠立足于服務(wù)，以幫助被審計對象改善經(jīng)營管理為目標(biāo)，通過內(nèi)部審計工作來滿足被審計對象的需要。在商業(yè)銀行發(fā)展過程中，內(nèi)部審計部門需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思維方式和工作模式，加強(qiáng)對其經(jīng)營管理方面的關(guān)注。通過增值型審計工作可以發(fā)現(xiàn)被審計對象存在的問題和風(fēng)險點(diǎn)，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議和措施。同時通過增值型審計工作可以幫助被審計對象提高風(fēng)險管理水平和內(nèi)部控制水平，從而更好地發(fā)揮其經(jīng)營管理作用。因此，開展增值型審計工作可以增強(qiáng)商業(yè)銀行競爭力，提升商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下商業(yè)銀行向增值型內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型策略

（一）轉(zhuǎn)變審計理念，完善內(nèi)部審計評價體系

新常態(tài)下，商業(yè)銀行內(nèi)部審計要將增值理念貫穿到內(nèi)部審計工作的全過程，加強(qiáng)對風(fēng)險的分析和識別，并對其進(jìn)行科學(xué)評估，以此為商業(yè)銀行經(jīng)營管理提供有價值的信息，促進(jìn)商業(yè)銀行健康可持續(xù)發(fā)展。因此，商業(yè)銀行應(yīng)樹立增值理念，將內(nèi)部審計工作融入到商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險防控和價值創(chuàng)造的全過程中，建立科學(xué)有效的內(nèi)部審計評價體系。一是在對內(nèi)部控制進(jìn)行評價時要充分考慮控制環(huán)境、控制活動、控制效果三個方面，將內(nèi)控制度設(shè)計與執(zhí)行情況納入審計范圍。二是在對風(fēng)險進(jìn)行評價時要充分考慮風(fēng)險類型、風(fēng)險成因以及風(fēng)險管理的有效性。三是在對價值創(chuàng)造進(jìn)行評價時要充分考慮價值增值情況。通過對內(nèi)部審計工作進(jìn)行評價，可以更好地發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行的問題和不足之處，并及時采取相應(yīng)措施進(jìn)行改進(jìn)。此外，內(nèi)部審計評價還能促進(jìn)商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系，促進(jìn)價值增值目標(biāo)實現(xiàn)。

（二）完善組織架構(gòu)，增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性

完善組織架構(gòu)是商業(yè)銀行開展內(nèi)部審計工作的重要基礎(chǔ)，只有不斷優(yōu)化組織架構(gòu)，才能提高內(nèi)部審計的獨(dú)立性，從而有效發(fā)揮其在商業(yè)銀行風(fēng)險管理和增值方面的作用。第一，成立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)實際情況，成立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并將其納入到公司治理結(jié)構(gòu)中，確保審計委員會能夠?qū)?nèi)部審計工作進(jìn)行直接的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。內(nèi)審部門可以選擇專職人員、兼職人員或外聘人員組成，同時在內(nèi)部審計委員會中應(yīng)占有一定比例。第二，建立健全獨(dú)立的審計制度。為了提高內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性，商業(yè)銀行應(yīng)建立健全獨(dú)立的內(nèi)部審計制度，明確規(guī)定內(nèi)審部門和審計委員會可以隨時對涉及到商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營或財務(wù)管理等方面的事項進(jìn)行檢查與監(jiān)督，并及時向董事會或管理層報告。第三，優(yōu)化內(nèi)部審計部門職責(zé)分工。為了提高內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性，商業(yè)銀行應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部審計部門職責(zé)分工。商業(yè)銀行內(nèi)審部門應(yīng)明確劃分不同部門及崗位在業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險管控等方面的職責(zé)權(quán)限，并在此基礎(chǔ)上制定科學(xué)合理的內(nèi)部審計工作流程和操作規(guī)范。同時，為了提高內(nèi)部審計工作效率，商業(yè)銀行應(yīng)建立完善的信息交流與溝通機(jī)制，確保不同部門之間可以有效進(jìn)行信息溝通與共享。

（三）優(yōu)化審計隊伍，提高審計人員專業(yè)素養(yǎng)

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，商業(yè)銀行內(nèi)部審計需要立足于風(fēng)險管理和價值增值的視角，強(qiáng)化對商業(yè)銀行風(fēng)險的識別、計量、評估和監(jiān)測能力，增強(qiáng)對風(fēng)險的有效應(yīng)對能力，從而實現(xiàn)價值增值。為此，商業(yè)銀行應(yīng)優(yōu)化審計隊伍結(jié)構(gòu)，提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，建立專業(yè)化、復(fù)合型的審計隊伍。此外，商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門要轉(zhuǎn)變審計理念和審計模式，堅持以人為本，重視員工的自我提升和職業(yè)發(fā)展，努力打造一支專業(yè)技術(shù)過硬、作風(fēng)過硬、紀(jì)律過硬的高素質(zhì)專業(yè)化的審計隊伍。

（四）進(jìn)行信息化建設(shè)，創(chuàng)新內(nèi)部審計方法

當(dāng)前商業(yè)銀行在經(jīng)營管理過程中，已經(jīng)逐步實現(xiàn)了信息系統(tǒng)的統(tǒng)一，但是內(nèi)部審計信息系統(tǒng)還未得到有效整合，這也給商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作帶來了一定的困難。因此，商業(yè)銀行應(yīng)加大對內(nèi)部審計信息化建設(shè)的投入力度，實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化建設(shè)，將審計工作的重點(diǎn)放在信息系統(tǒng)上，不斷提高信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性與可靠性。同時，在對內(nèi)部審計信息系統(tǒng)進(jìn)行開發(fā)時，應(yīng)積極借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的經(jīng)驗與成果，并結(jié)合商業(yè)銀行自身發(fā)展需求進(jìn)行開發(fā)。在對內(nèi)部審計信息化建設(shè)的過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵循安全、高效、實用等原則，確保內(nèi)部審計信息化建設(shè)的安全性、高效性以及實用性。另外，內(nèi)部審計人員在進(jìn)行信息系統(tǒng)開發(fā)時應(yīng)從實際出發(fā)，不斷提高自身的信息技術(shù)水平與業(yè)務(wù)水平。在內(nèi)部審計信息化建設(shè)過程中應(yīng)充分考慮信息技術(shù)對銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營以及管理模式的影響，并將信息技術(shù)與其他相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行整合?？傊?，商業(yè)銀行應(yīng)該積極探索更加有效、合理的內(nèi)部審計工作方式方法，為內(nèi)部審計信息化建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)。

（五）明確經(jīng)濟(jì)情況，把握內(nèi)部審計重點(diǎn)領(lǐng)域

第一，跟蹤宏觀經(jīng)濟(jì)政策。從宏觀經(jīng)濟(jì)政策入手，重點(diǎn)關(guān)注貨幣政策、財政政策和產(chǎn)業(yè)政策等與銀行經(jīng)營管理密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策，把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，分析可能影響銀行經(jīng)營的宏觀環(huán)境因素。比如，貨幣政策是否寬松，財政政策是否積極，產(chǎn)業(yè)政策是否符合國家發(fā)展規(guī)劃等。第二，關(guān)注銀行業(yè)改革發(fā)展。結(jié)合新常態(tài)下的商業(yè)銀行實際情況，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行審計，審查銀行各項制度建設(shè)及執(zhí)行情況。比如，各項規(guī)章制度的制定和執(zhí)行是否符合法律法規(guī)、監(jiān)管部門相關(guān)規(guī)定及銀行內(nèi)部規(guī)定。同時，要重點(diǎn)關(guān)注公司治理結(jié)構(gòu)、激勵約束機(jī)制、內(nèi)控管理制度、風(fēng)險管理制度等方面的建立和完善情況，加強(qiáng)對關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計與評價。結(jié)合銀行業(yè)監(jiān)管工作內(nèi)容及要求，重點(diǎn)關(guān)注商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量管理情況、資產(chǎn)質(zhì)量分類管理情況、資本充足率、撥備覆蓋率、流動性比例等指標(biāo)的實現(xiàn)情況。同時要加強(qiáng)對商業(yè)銀行不良資產(chǎn)清收處置和核銷工作情況的審計監(jiān)督和評價。重點(diǎn)關(guān)注銀行業(yè)改革發(fā)展中涉及到的體制機(jī)制問題及風(fēng)險問題，如法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況。此外，還要對商業(yè)銀行內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行評價。通過對商業(yè)銀行內(nèi)部控制執(zhí)行情況的審計監(jiān)督與評價，可以及時發(fā)現(xiàn)并糾正商業(yè)銀行經(jīng)營管理中存在的問題，為商業(yè)銀行持續(xù)健康發(fā)展提供保障。

（六）規(guī)范審計流程，綜合提高內(nèi)部審計質(zhì)量

在商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量的提升中，必須建立起一套規(guī)范的審計流程，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量與效率。首先，要根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)及風(fēng)險級別設(shè)置合理的內(nèi)部審計流程，保證審計的專業(yè)性，以達(dá)到 “防患于未然” 的目的。其次，要將審計重點(diǎn)放在被審計單位的內(nèi)控制度和管理流程上，通過對其進(jìn)行深入了解、分析、評價，找出風(fēng)險點(diǎn)并提出切實可行的建議。同時，還應(yīng)做好風(fēng)險評估工作，為以后的審計提供借鑒。最后，要加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的管理和培訓(xùn)工作，提高內(nèi)部審計人員對內(nèi)部審計重要性和必要性認(rèn)識，加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作全過程的管理和控制，規(guī)范審計工作流程?？偠灾?，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下商業(yè)銀行應(yīng)積極應(yīng)對金融風(fēng)險與挑戰(zhàn)，加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度、提高內(nèi)部控制水平、提升風(fēng)險評估能力、加強(qiáng)內(nèi)部審計職能。

四、小結(jié)

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，商業(yè)銀行內(nèi)部審計必須順應(yīng)時代潮流，加快轉(zhuǎn)型步伐，以提升審計質(zhì)量和效率為核心，實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值。具體來說，包括轉(zhuǎn)變審計理念，完善內(nèi)部審計評價體系、完善組織架構(gòu)，增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性、優(yōu)化審計隊伍，提高審計人員專業(yè)素養(yǎng)等。這些措施將有助于商業(yè)銀行更好地應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)，提升治理水平，保障金融安全。展望未來，商業(yè)銀行向增值型內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型仍將持續(xù)深化，為銀行業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展注入新的動力。

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作者簡介：

史苡菡（1991），女，漢族，云南省昆明市人，本科，中級經(jīng)濟(jì)師，研究方向為商業(yè)銀行內(nèi)部審計、中小銀行關(guān)聯(lián)交易管理、中小銀行公司治理、中小銀行風(fēng)險管理。