基于審計視角的事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范對策

在全球化和信息化背景下，事業(yè)單位不僅在業(yè)務(wù)上遭遇復(fù)雜挑戰(zhàn)，財務(wù)管理也趨于復(fù)雜。特別是公共財政體制改革深入，帶來了預(yù)算管理和資金使用的新變靜與復(fù)雜性，使事業(yè)單位面對更多財務(wù)風(fēng)險。這些風(fēng)險既有傳統(tǒng)的貪腐和盜竊，也包括預(yù)算執(zhí)行問題、內(nèi)部控制機制缺失和財務(wù)信息不透明等。本研究旨在從審計角度探析事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險來源和特性，并提出防范策略。實際上，事業(yè)單位的財務(wù)問題能引起社會關(guān)注，嚴(yán)重時可能導(dǎo)致社會不穩(wěn)定。因此，利用審計手段對其財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理，不僅能提高事業(yè)單位管理水平，還有助于社會穩(wěn)定。本文結(jié)合文獻(xiàn)分析和案例研究，首先梳理事業(yè)單位的預(yù)算與審計新變化，再深入探討審計揭示的風(fēng)險及成因，并據(jù)此給出防范建議。

一、新形勢下事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行與審計的新變化

1.審計全覆蓋。在新形勢下，事業(yè)單位的財務(wù)管理正經(jīng)歷深刻變革，其中，“審計全覆蓋”作為新的審計模式，逐漸嶄露頭角。這一模式不僅要求審計觸及事業(yè)單位的所有層面和環(huán)節(jié)，還對審計機構(gòu)和人員提出了更高的專業(yè)要求。與傳統(tǒng)審計主要關(guān)注財務(wù)報表的真實性和合規(guī)性不同，全覆蓋審計的范圍更為廣泛，涵蓋預(yù)算執(zhí)行、資金使用、項目管理和內(nèi)部控制等諸多方面。這種全面的審查有助于揭示更多的財務(wù)風(fēng)險和管理瑕疵。從時間維度來看，全覆蓋審計不只是對過去的事后審查，而更加注重風(fēng)險預(yù)警和事前審批，旨在實現(xiàn)真正的風(fēng)險預(yù)防。此外，審計全覆蓋還著重強調(diào)審計機構(gòu)的權(quán)威性和審計人員的專業(yè)性，確保審計結(jié)果的公正和準(zhǔn)確。因此，審計全覆蓋的全面性、前瞻性和專業(yè)性共同為事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的有效管理提供了堅實支撐。

2.重視中央八項規(guī)定和“約法三章”。在新的審計背景下，中央八項規(guī)定和“約法三章”已成為審計的核心法規(guī)框架。這兩個法規(guī)不僅具備法律效力，還在實踐中顯示了強大的執(zhí)行力，對事業(yè)單位的財務(wù)管理和審計都具有決定性意義。中央八項規(guī)定主要關(guān)注黨和政府機關(guān)的作風(fēng)，重在強化廉潔自律和規(guī)范公務(wù)行為。對事業(yè)單位來說，遵守此規(guī)定既是法律要求，也有助于提升其管理與社會信譽?！凹s法三章”則專注于事業(yè)單位的財務(wù)管理，涉及財務(wù)制度建立、預(yù)算執(zhí)行和資金使用等。這有助于事業(yè)單位明確財務(wù)職責(zé)，確保管理的規(guī)范化。在審計中，嚴(yán)格評估對這兩大法規(guī)的遵循已是標(biāo)準(zhǔn)做法。不符合這些規(guī)定的行為將被視為高風(fēng)險，并可能招致法律和社會責(zé)任。因此，重視并執(zhí)行中央八項規(guī)定和“約法三章”不僅是事業(yè)單位的職責(zé)，也是確保審計質(zhì)量的關(guān)鍵。

3.從結(jié)果審計到績效審計的轉(zhuǎn)變。隨著新形勢的發(fā)展，事業(yè)單位審計正在從傳統(tǒng)的結(jié)果審計向績效審計轉(zhuǎn)型。結(jié)果審計主要檢查財務(wù)報表和預(yù)算執(zhí)行的真實性與合規(guī)性，而績效審計更加深入，關(guān)注財務(wù)資源的有效運用和管理效果。績效審計不僅考察合規(guī)性，還評估資金使用的合理性、經(jīng)濟(jì)性和有效性，幫助事業(yè)單位優(yōu)化財務(wù)管理和決策。這也意味著審計人員需要更全面的審計視角，結(jié)合財務(wù)、管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)和信息技術(shù)等多學(xué)科知識，為事業(yè)單位提供更深入的審計服務(wù)。這種轉(zhuǎn)變標(biāo)志著審計工作對事業(yè)單位的更高要求，以更好地防范財務(wù)風(fēng)險。

4.預(yù)算執(zhí)行與決算草案的雙重審計。在新的財務(wù)管理和審計環(huán)境中，事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行與決算草案正受到特別關(guān)注，特別是其雙重審計機制逐漸成為審計的常態(tài)。這旨在確保事業(yè)單位在各個財務(wù)階段都能實現(xiàn)高度的合規(guī)性和透明度。預(yù)算執(zhí)行審計關(guān)注資金的實際使用，重在實時、準(zhǔn)確地識別和修正財務(wù)不規(guī)范或違規(guī)行為，要求審計人員具備高度的專業(yè)和實踐經(jīng)驗。而決算草案的審計更為全面和深入，對財務(wù)狀況進(jìn)行綜合評估，考察預(yù)算目標(biāo)的完成情況和資金使用效率。這為事業(yè)單位的績效評價和未來規(guī)劃提供了關(guān)鍵依據(jù)。雙重審計意味著事業(yè)單位在兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)都需準(zhǔn)備應(yīng)對，強化內(nèi)部控制，并與審計機構(gòu)緊密合作。這種雙重審計不僅有助于全面揭示財務(wù)風(fēng)險，還為事業(yè)單位提供了寶貴的管理建議，從而降低財務(wù)風(fēng)險并提高管理效率。

二、審計所揭示的問題及其原因

1.財務(wù)風(fēng)險意識的缺失。事業(yè)單位在財務(wù)管理中普遍存在財務(wù)風(fēng)險意識的缺失，這反映了當(dāng)前的財務(wù)管理體制和文化的核心問題。首先，許多事業(yè)單位過分關(guān)注日常運營，忽視了財務(wù)風(fēng)險控制，尤其是在資金緊張的中小型單位。這導(dǎo)致在遭遇財務(wù)壓力時，可能出現(xiàn)短視或不規(guī)范的操作。其次，“只求過關(guān)”的內(nèi)部文化使得員工和管理層追求短期業(yè)績，忽略長期的財務(wù)安全，為不良行為提供機會。此外，事業(yè)單位普遍缺乏財務(wù)風(fēng)險教育，員工對風(fēng)險的認(rèn)知淺薄，缺乏應(yīng)對策略。而現(xiàn)行的審計機制，尤其是形式審計和合規(guī)審計，未能深入評估和教育事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險意識。

2.內(nèi)部控制機制的不完善。事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險大部分源于內(nèi)部控制機制的缺陷。首先，盡管許多單位有內(nèi)部控制規(guī)章，但它們常常僅為紙面規(guī)定，缺乏執(zhí)行和監(jiān)督，導(dǎo)致財務(wù)信息失真、資金濫用和決策失誤。其次，內(nèi)部審計的獨立性和專業(yè)性常受到質(zhì)疑。在某些單位，審計人員與財務(wù)或管理層關(guān)系密切，且缺乏專業(yè)培訓(xùn)，致使審計質(zhì)量受損。技術(shù)方面，盡管信息技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)管理，但許多單位仍使用過時或不完備的財務(wù)軟件，增加了數(shù)據(jù)誤差和安全風(fēng)險。文化層面，健全的內(nèi)部控制需要誠信、透明和責(zé)任感為基礎(chǔ)，但這在某些單位缺失，使控制成為形式。

3.財務(wù)基礎(chǔ)工作的薄弱。事業(yè)單位的財務(wù)基礎(chǔ)工作關(guān)系到整體財務(wù)管理的穩(wěn)定性，但在實際中存在多個薄弱環(huán)節(jié)。首先，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性受到挑戰(zhàn)，人為錯誤、系統(tǒng)缺陷或故意篡改導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，這誤導(dǎo)了管理決策并掩蓋了財務(wù)違規(guī)行為。其次，文件和記錄管理經(jīng)常被忽略，導(dǎo)致審計難度增加。財務(wù)流程和分工的模糊性也造成了信息傳遞不暢和責(zé)任不明。同時，財務(wù)人員的能力不均和缺乏專業(yè)培訓(xùn)使其面對復(fù)雜問題時感到困惑。與此同時，與其他部門的溝通存在障礙，導(dǎo)致財務(wù)信息和決策不能準(zhǔn)確傳達(dá)。

三、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的防范對策

1.提升黨的紀(jì)律和財經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)，增強風(fēng)險防范意識。在事業(yè)單位中，強化黨的紀(jì)律和財經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)對于提高財務(wù)風(fēng)險防范至關(guān)重要。作為公共機構(gòu)，事業(yè)單位的財務(wù)管理既要遵守財務(wù)法規(guī)，也需符合黨的紀(jì)律，特別在審計和風(fēng)險防范上。系統(tǒng)地學(xué)習(xí)如中央八項規(guī)定等關(guān)于廉潔自律的指引，可以提升管理效率并減少財務(wù)風(fēng)險。很多事業(yè)單位的財務(wù)問題源于對財經(jīng)法規(guī)的不足了解。因此，定期培訓(xùn)、實際操作模擬、內(nèi)部審計以及建立激勵機制都是確保員工深刻認(rèn)識到黨的紀(jì)律和法規(guī)重要性的手段。實施這些措施可以顯著提升事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險防范能力，確保財務(wù)管理更加規(guī)范和透明。

2.對重點支出和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行事前審批。在事業(yè)單位防范財務(wù)風(fēng)險中，對重點支出和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的事前審批是關(guān)鍵。此措施通過提前審查，能夠避免由于管理失誤或決策錯誤導(dǎo)致的風(fēng)險。特別是大額資金和重大項目的支出，其合規(guī)性對單位的財務(wù)和聲譽至關(guān)重要。同時，關(guān)鍵流程，如采購和資金調(diào)撥，也需事前審查，以減少潛在風(fēng)險。為確保審批效果，事業(yè)單位應(yīng)明確審批流程、制定審批標(biāo)準(zhǔn)、強化信息透明度、考慮引入第三方審計，并建立動態(tài)的監(jiān)控反饋機制。這樣，不僅能有效控制財務(wù)風(fēng)險，還能提升管理效率。此外，事前審批作為主動的防范策略，有助于構(gòu)建全員參與的風(fēng)險防范體系。

3.結(jié)合審計查找財務(wù)漏洞。①加強對下屬單位和企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管。對下屬單位和企業(yè)進(jìn)行有效的財務(wù)監(jiān)管是事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范的關(guān)鍵一環(huán)。由于下屬單位和企業(yè)在日常運營中相對獨立，這往往容易導(dǎo)致管理層對其財務(wù)狀況的了解不足，從而增加財務(wù)風(fēng)險。為此，事業(yè)單位應(yīng)建立健全下屬單位和企業(yè)的財務(wù)報告制度，定期或不定期進(jìn)行財務(wù)審計，并加強與下屬單位和企業(yè)的信息共享與溝通。這不僅可以及時發(fā)現(xiàn)并解決財務(wù)問題，還能夠促進(jìn)下屬單位和企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。②加強中央八項規(guī)定的實施。中央八項規(guī)定作為提高工作作風(fēng)、加強紀(jì)律建設(shè)的重要指導(dǎo)性文件，其在事業(yè)單位財務(wù)管理中的作用不可小覷。事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照中央八項規(guī)定，對公款吃喝、公款旅游、送禮送金等方面進(jìn)行嚴(yán)格的審查和管理。同時，應(yīng)通過定期培訓(xùn)和教育，提高全體員工對中央八項規(guī)定的認(rèn)識和執(zhí)行力度，確保規(guī)定得到全面、有效的貫徹執(zhí)行。③推行財政資金績效管理。財政資金績效管理是現(xiàn)代財務(wù)管理理念的重要體現(xiàn)，其目的是通過對財務(wù)資源的有效配置和管理，實現(xiàn)組織目標(biāo)的最大化。對于事業(yè)單位而言，應(yīng)通過制定明確、可量化的績效指標(biāo)，對財政資金的使用進(jìn)行全面、多維度的評價。此外，還應(yīng)建立健全績效考核和激勵機制，以促進(jìn)員工和部門之間的積極性和創(chuàng)造性。通過財政資金績效管理，不僅可以提高資金使用的效率和效果，還能在一定程度上減少財務(wù)風(fēng)險。

4.加強內(nèi)部控制體系。①完善內(nèi)部管理制度體系。事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范的成功與否，很大程度上依賴于內(nèi)部管理制度是否完善。一個健全的內(nèi)部管理制度不僅需要明確的財務(wù)職責(zé)分工，還需要詳盡的操作指導(dǎo)和流程規(guī)范。因此，事業(yè)單位應(yīng)該定期審查和更新內(nèi)部管理制度，以適應(yīng)不斷變化的經(jīng)營環(huán)境和法律法規(guī)。同時，應(yīng)加強內(nèi)部審計和監(jiān)督，確保各項制度得到有效執(zhí)行。這樣不僅能提高財務(wù)管理效率，還能有效地預(yù)防和控制財務(wù)風(fēng)險。②廉政風(fēng)險與內(nèi)部控制結(jié)合。廉政風(fēng)險防控是事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理中的重要組成部分。為了有效地防范廉政風(fēng)險，事業(yè)單位應(yīng)將廉政建設(shè)納入內(nèi)部控制體系，制定專門的廉政風(fēng)險評估和防控措施。這包括但不限于，對財務(wù)決策流程進(jìn)行透明化，加強對財務(wù)人員的廉政教育和培訓(xùn)，以及設(shè)置專門的廉政監(jiān)察機構(gòu)或人員。通過將廉政風(fēng)險與內(nèi)部控制結(jié)合，能夠更全面、更有效地防范各種潛在的財務(wù)風(fēng)險。③推進(jìn)財務(wù)信息化管理。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，財務(wù)信息化管理已成為現(xiàn)代事業(yè)單位不可或缺的一部分。通過引入先進(jìn)的財務(wù)軟件和信息系統(tǒng)，事業(yè)單位不僅可以提高財務(wù)數(shù)據(jù)處理的速度和準(zhǔn)確性，還能實現(xiàn)財務(wù)流程的自動化和標(biāo)準(zhǔn)化。更重要的是，財務(wù)信息化管理能夠?qū)崟r監(jiān)控財務(wù)狀況，及時發(fā)現(xiàn)并預(yù)警財務(wù)風(fēng)險，從而提供更有力的支持于決策層。因此，事業(yè)單位應(yīng)加速財務(wù)信息化進(jìn)程，以適應(yīng)更高效、更復(fù)雜的財務(wù)管理需求。

5.提升審計合作與溝通能力。①重視財務(wù)基礎(chǔ)工作的重要性。財務(wù)基礎(chǔ)工作是事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范的基礎(chǔ)，其重要性不容忽視。無論是日常的賬務(wù)處理，還是復(fù)雜的財務(wù)決策，都離不開扎實的財務(wù)基礎(chǔ)工作。因此，事業(yè)單位應(yīng)加強財務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，確保其具備足夠的專業(yè)知識和實踐能力。同時，應(yīng)建立和完善各類財務(wù)制度和操作流程，以規(guī)范財務(wù)行為，提高財務(wù)管理的透明度和準(zhǔn)確性。②加強審計溝通。有效的審計溝通是事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范的關(guān)鍵。通過與內(nèi)外部審計人員的緊密溝通，事業(yè)單位不僅可以及時了解自身的財務(wù)狀況，還可以獲取專業(yè)的風(fēng)險防范建議。因此，事業(yè)單位應(yīng)建立起全面、多層次的審計溝通機制，包括定期的審計會議、實時的信息反饋以及專題的審計研討等，以確保審計工作的順利進(jìn)行和財務(wù)風(fēng)險的有效防范。③強化立行立改。“立行立改”意味著在發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險后，應(yīng)立即采取改正措施，而不是拖延或回避。這一點對于事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范尤為重要。一旦在審計或日常管理中發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題或風(fēng)險，應(yīng)立即啟動應(yīng)急機制，進(jìn)行深入的調(diào)查和分析，并根據(jù)實際情況，制定相應(yīng)的改正措施和預(yù)防方案。

四、結(jié)語

事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險防范涉及多個領(lǐng)域，包括制度、人員和技術(shù)。通過全面審計、加強內(nèi)部控制和深化基礎(chǔ)工作，單位能有效應(yīng)對風(fēng)險。在當(dāng)前日益嚴(yán)格的審計和法規(guī)環(huán)境下，事業(yè)單位需將風(fēng)險防范納入每個管理環(huán)節(jié)，確保財務(wù)穩(wěn)健，服務(wù)社會，追求持續(xù)發(fā)展。