企業(yè)實施經營預算管理作用存在的問題與有效對策

經營預算管理是企業(yè)提升經營效率的重要措施，主要是建立在企業(yè)經營管理與戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎上，對經營過程中的各項資源合理分配，全方位統(tǒng)籌預測，并通過動態(tài)化監(jiān)督達到全面監(jiān)控的效果，從而提升經營管理質量。從部分企業(yè)經營預算管理進度來看，仍存在一些難點，制約企業(yè)經營發(fā)展。本文從企業(yè)經營預算管理作用進行討論，再到經營預算管理現(xiàn)狀，最后根據(jù)現(xiàn)狀提出對應的解決措施。

一、經營預算相關概述

我國于1932年頒布《預算法》之后全面預算進入探索時期，為各大企業(yè)發(fā)展提供了新思路，而經營預算屬于全面預算管理中的一部分，主要是以企業(yè)日常經營管理為目標進行計劃和控制。一般而言，經營預算分為兩個方面，其一，直接管理經營活動中的各項預算；其二，以經營過程中的財務管理狀況以及財務管理結果的預算，如利潤預算、現(xiàn)金預算等。

二、企業(yè)實施經營預算的作用

1.有效防范經營活動中的風險。企業(yè)在經營預算管理模式下能夠有效預防經營活動中的各項風險問題，從經營活動前期的計劃與分析到經營過程中的監(jiān)督與控制再到經營之后的考核與反饋，在此過程中企業(yè)可以盡早發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，從而使日常經營過程中的風險得到有效控制，同時還可以對企業(yè)未來經營進行預測和分析，對于可能出現(xiàn)的風險問題預先制定預防措施，以此到達風險防范的目標。

2.助力企業(yè)控制費用節(jié)約成本。企業(yè)經營過程中環(huán)節(jié)較多，并且各個環(huán)節(jié)都需要一定的成本，經營預算可以控制經營活動中的各項成本。主要是通過經營預算預測企業(yè)經營過程中的總支出和收入，經過分析制定相應的成本控制措施。同時，根據(jù)企業(yè)上一階段經營結果，預測下一階段成本，從而達到成本控制的目的。

3.提高企業(yè)戰(zhàn)略管理執(zhí)行能力。企業(yè)在發(fā)展過程中會根據(jù)不同的經營情況以及外部市場變化情況制長期、中期、短期戰(zhàn)略目標，而經營預算能夠助力企業(yè)實現(xiàn)各階段戰(zhàn)略目標。經營預算管理通過分析企業(yè)整體經營情況，將每一個階段戰(zhàn)略目標進行細化，并制定明確的時間階段，對各個執(zhí)行階段制定相應的執(zhí)行計劃、考核計劃、監(jiān)督計劃等，同時加強上下級之間的聯(lián)系和部門之間的溝通，從而加大各部門執(zhí)行力度，進一步助力企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

三、企業(yè)經營預算管理存在的問題

1.企業(yè)對經營預算重視不足。第一，缺乏經營預算認知。部分企業(yè)管理層對經營預算缺乏正確的認知，認為經營預算只是一種控制手段，無法對經營過程起到實際作用，同時部分財務人員在此過程中將工作重點放到賬目記錄上，導致經營預算無法發(fā)揮應有的作用。第二，內部員工不夠重視。由于企業(yè)管理層對經營預算認知偏差，使得內部員工同樣忽略經營預算。首先，在日常經營管理過程中更偏向于業(yè)務工作的完成，對于經營預算配合度不高；其次，由于員工不配合難以收集到準確的數(shù)據(jù)信息，不僅會影響企業(yè)內部凝聚力，而且還影響整體預算效果。

2.經營預算編制存在問題。第一，預算編制周期長，部分企業(yè)預算編制時間是當年10月到次年3月，在此過程中有許多不確定性，例如經營過程中的成本預算編制，企業(yè)會根據(jù)實際情況下發(fā)成本預算編制規(guī)定，增幅為5%到10%之間不等，各個部門根據(jù)日常經營管理上報預算編制，第一次上報結果與預期差距較大，需要不斷調整，由財務部門匯總上交管理層審核再到董事會評審，需要不斷修改十次以上才能達到預期計劃，該種方式延長預算編制周期，并且跨年度預算還會影響預算準確性，從而降低管理效率。第二，經營預算編制存在問題。首先，有的企業(yè)預算編制期間主要以往年經營數(shù)據(jù)為主要參考資料，當前預算編制數(shù)據(jù)資料選擇并未考慮往年的特殊情況，也沒有分析今年經營狀況與外部市場變化情況，缺乏全局性考量；其次，預算編目標設置不科學，并沒有根據(jù)企業(yè)實際經營方向確定預算目標；再其次，其余部門很少參與預算編制工作，最終預算編制只能由財務部門承擔，導致經營預算編制不夠準確。第三，預算編制方式選擇不夠合理，隨著經營預算管理方式發(fā)展，編制方法也在不斷更新，例如彈性預算、滾動預算、零基預算等，根據(jù)企業(yè)經營方式的不同應選擇不同的編制方法，但是有的企業(yè)僅僅使用同一種預算編制方式，例如固定預算法，這種方式操作起來較為簡便、快捷，但是企業(yè)經營管理發(fā)生變化，這種方式的實用性就會大幅降低，從而影響預算編制質量。

3.經營預算執(zhí)行存在偏差。第一，預算績效指標不合理。企業(yè)在預算編制環(huán)節(jié)制定的績效考核指標是根據(jù)上一階段預算結果而制定，并沒有考察企業(yè)未來發(fā)展的實際情況以及內部員工工作能力。首先，有的部門績效指標高于實際情況，執(zhí)行人員難以實現(xiàn)預期目標，便隨意執(zhí)行；其次，有的部門績效指標過低，執(zhí)行人員很容易實現(xiàn)績效目標，因績效指標過低，無法真實體現(xiàn)執(zhí)行情況，反而浪費執(zhí)行時間。第二，執(zhí)行過程溝通不充分。執(zhí)行環(huán)節(jié)企業(yè)并沒有建立溝通機制，執(zhí)行過程中產生的問題無法及時解決，導致執(zhí)行效率降低。另外，目標下達不明確，任務經過層層傳遞，可能會將重要信息遺漏，這也會降低執(zhí)行效果。

4.預算監(jiān)督力度有待強化。第一，監(jiān)督控制不完善。部分企業(yè)監(jiān)督管理只存在于事后，首先，事前控制缺失，在經營預算過程中并沒有對執(zhí)行進行控制，前期預算計劃中出現(xiàn)的問題無法及時被發(fā)現(xiàn)，造成執(zhí)行偏差；其次，事中控制力度不足，對于經營預算管理過程中出現(xiàn)的問題，監(jiān)督管理人員為了減少麻煩不予理會，從而增加企業(yè)經營風險。第二，預算結果分析不及時。監(jiān)督管理人員還應負責分析監(jiān)督結果，尋找預算實際執(zhí)行和預算指標之間的差異，結合企業(yè)經營情況制定解決措施，但是監(jiān)督管理人員分析不及時。企業(yè)有的銷售人員為了完成銷售業(yè)績，會存在虛假上報數(shù)據(jù)信息的情況，如果監(jiān)督管理不及時就會影響企業(yè)經營判斷，從而失去監(jiān)督管理作用。

5.經營預算考核不夠全面。第一，考核范圍不全面。部分企業(yè)經營預算考核主要是以銷售利潤、合同簽訂、收入等作為主要考核對象，而忽略其他方面的考核，使得考核結果不全面。第二，考核方式單一。部分企業(yè)經營預算考核只采用一種考核方式，考評企業(yè)全部經營管理環(huán)節(jié)，導致考評結果不夠準確，例如只采用上級考評下級的方式。另外，考核結果不公開，導致結果缺乏公平公正性。第三，預算考核管理存在問題，首先，預算考核指標針對性不強，難以準確反映預算管理效果；其次，考核只存在與預算執(zhí)行后，對于經營預算全過程缺乏考核；再其次，考核結果應用性不強，使得考核結果流于形式。

四、企業(yè)加強經營預算管理的有效策略

1.加強經營預算重視，增強企業(yè)內部凝聚力。完整的經營預算能夠有效提升內部管理水平以及經營收益，前提是企業(yè)全體員工能夠高度重視，形成統(tǒng)一的管理思想，確保經營預算工作順利落實，為了提升經營預算認知，需要從以下兩個方面著手。

第一，加強經營預算宣傳。經營預算雖然是全面預算管理的一部分，但是也有相應的管理理論，正確認識經營預算理論有利于增強企業(yè)經營預算管理效果，可以通過開展理論學習，加強思想層面的認知，使全體員工改變思維方式，以先進的思維模式看待經營預算認知；還可以讓企業(yè)相關領導帶頭實踐，以身作則，從而激勵員工參與此項工作，以此在內部形成良好的預算氛圍。

第二，提升員工思想認知。除了企業(yè)管理者以及財務人員，其余員工對經營預算不夠了解，在加強經營預算理念學習之后，相關部門應制定相應的激勵制度，并讓員工參與該制度的制定，主要提升員工自主能動性，而不是被動參與工作，首先，員工可以為激勵制度提出自己的建議；其次，將預算參與程度、執(zhí)行效果納入最終考核，將內部激勵與外部激發(fā)相結合，使其能夠主動配合經營預算，并形成統(tǒng)一工作目標，增強內部凝聚力，從而順利落實經營預算。

2.調整預算編制方法，提高預算編制水平。為了提高經營預算編制質量以及管理效率，企業(yè)需要成立預算管理機構，選擇合適的參考數(shù)據(jù)以及預算編制方式，可以從以下幾點做起。

第一，做好預算編制前準備工作。企業(yè)展開預算編制時應做好幾點準備，首先，前期充分了解企業(yè)經營狀況，并確定經營預算目標，可以召開董事會確定下一階段戰(zhàn)略目標，將經營預算目標與戰(zhàn)略目標相結合；其次，明確預算管理機構職責，例如，董事會負責決策、預算管理委員負責統(tǒng)籌、各級辦公室負責協(xié)調組織、監(jiān)督管理部門負責監(jiān)管和控制、執(zhí)行部門負責落實；再其次，提高預算編制時間及效率，通過整個預算管理機構，規(guī)范各個部門預算上報及調整流程，從而使經營預算管理效率有所提升。

第二，提高預算編制管理的科學性。首先，在參考數(shù)據(jù)選擇方面遵守兩個原則，一是時效性，參考數(shù)據(jù)選擇上一階段經營數(shù)據(jù)，并排除其中不可控因素，如經濟政策、市場變化等；二是準確性，參考數(shù)據(jù)必須準確，編制人員要檢查數(shù)據(jù)信息與實際經營之前是否存在差異。其次，確定預算編制目標時應充分考量企業(yè)經營業(yè)務與各個部門實際管理情況。再其次，企業(yè)管理者需要鼓勵各部門員工積極參與預算編制，從而提高預算編制的科學性。

第三，選擇合適的編制方式。經營預算編制方式過于單一就無法保證預算管理結果的真實性，根據(jù)不同的管理對象采用不同的編制方式，例如業(yè)績預算可采用滾動法和增量法相結合，隨著預算管理不斷深入，需要采用靈敏度較高的預算方式管理業(yè)績預算。選擇合適的預算編制方式，可以提升經營預算編制效率和經營預算編制質量。

3.明確預算執(zhí)行目標，提高預算執(zhí)行效果。企業(yè)經過不斷改進和調整經營預算有了清晰的目標和執(zhí)行計劃，為了提升經營預算期間執(zhí)行效率應制定合理的指標，以便提升經營預算執(zhí)行效果，可以從以下幾點實施。

第一，提高預算績效指標的合理性。相關部門在制定與分解預算績效指標時，應當按照各個部門實際管理現(xiàn)狀以及員工實際工作能力制定預算績效指標?？梢宰尭鱾€部門自己制定績效目標，并將報告提交給編制人員進行審核，調整其中不合理的績效計劃，使其能夠符合實際情況，也能夠使員工主動完成工作。

第二，加強溝通明確目標。首先，建立良好的溝通機制，為各個部門經營預算執(zhí)行提供有效的反饋通道，將制定過程中的問題及時反饋到預算管理委員會，進而提出相應的解決方案；其次，目標下達與執(zhí)行結果上報，各部門管理者負責接收上級下達任務，并完整傳遞給執(zhí)行人員，減少中間任務下達程序。企業(yè)制定統(tǒng)一的上報流程以及報告模板，從而提升整個執(zhí)行效率，便于經營預算委員會管理，使得內部形成相輔相成的良性循環(huán)。

4.加強動態(tài)預算控制，發(fā)揮預算監(jiān)督作用。為了確保企業(yè)經營預算能夠按照預期計劃進行，需要加大監(jiān)督控制力度，可以借助信息化工具，建設信息化管理系統(tǒng)，從而提升監(jiān)督效果，從以下幾點做起。

第一，建立動態(tài)化監(jiān)督管理。通過信息系統(tǒng)對經營預算管理過程全方面進行監(jiān)督，其一，事前監(jiān)督，根據(jù)預算計劃確定監(jiān)督方向，確保前期管理無誤；其二，事中監(jiān)督，主要是對執(zhí)行過程進行監(jiān)督，避免執(zhí)行偏離計劃，同時對于監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時解決并上預算管理機構；其三，事后分析，針對整個經營預算管理過程中不合理地方加以改進，為下一階段經營預算管理奠定基礎。

第二，制定預算監(jiān)督制度。該制度既可以規(guī)范監(jiān)督管理行為；還可以讓內部員工意識的監(jiān)督管理作用，增強員工的責任意識，避免在經營預算管理中出現(xiàn)不良行為引發(fā)企業(yè)損失。

5.調整預算考核指標，預算考評體系重構?？己思霸u價是經營預算中管理的難點，稍有疏忽就會使得考核結果不全面，或者被考核對象不滿意等，對此應調整考核指標，提升考核及評價的準確性，可以從以下兩個方面實施。

第一，建立考評機制。由于部分企業(yè)將財務指標作為考核重點，造成考核結果不全面，應建立規(guī)范的考核機制，還要對考核時間有所規(guī)定，將財務指標與業(yè)務指標交替考核，并定期匯總考核結果，分析考核結果，從而提升考核結果的全面性。

第二，增加考核方式?？己朔绞讲辉倬窒抻谏霞墝ο录壍脑u價，應該建立多種評價方式，全體員工都能夠參與其中，例如上下級之間相互評價、業(yè)務部門與財務部門相互評價、管理層之間相互評價。另外，需要將考核結果公開展示，提高考核結果的公平性與客觀性。

第三，加強預算考核整體管理。首先，將財務指標和業(yè)務指標共同作為考評對象，尤其是業(yè)務相關指標包括客戶管理、服務質量、客戶評價等；其次，進行全流程考核，對經營預算前、中、后進行考核；再其次，需要加強考核結果的應用，可以將考核結果公開，讓員工明確預算執(zhí)行過程中的短板，還可以通過考核結果優(yōu)化下一階段預算編制，提升下一階段管理質量。

五、結語

企業(yè)通過經營預算提升經營管理質量，能夠助力企業(yè)實現(xiàn)經營目標，增強經營管理的規(guī)范性。現(xiàn)如今越來越多企業(yè)注重內部管理，在經營預算管理模式下優(yōu)化經營管理過程中存在的問題，使企業(yè)內部更加穩(wěn)定。當前部分企業(yè)在此項工作管理過程中存在一些難點，基于此本文提出對應的解決措施，希望能夠有效助力企業(yè)實現(xiàn)經營目標。