財(cái)務(wù)RPA：應(yīng)用場(chǎng)景、實(shí)踐成效及經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

【摘要】本文通過對(duì)國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)RPA實(shí)踐的梳理， 提煉出財(cái)務(wù)RPA應(yīng)用的四大通用應(yīng)用場(chǎng)景， 即跨平臺(tái)數(shù)據(jù)獲取與傳輸、 應(yīng)用程序重復(fù)性操作、 復(fù)雜邏輯數(shù)據(jù)處理以及人機(jī)交互與協(xié)同， 總結(jié)出其四大應(yīng)用成效， 并基于現(xiàn)有實(shí)踐、 技術(shù)趨勢(shì)以及信息技術(shù)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)， 從組織、 人員、 流程、 資源、 技術(shù)維度將RPA應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)整理歸納為財(cái)務(wù)自動(dòng)化能力建設(shè)框架。最后， 從AI Agent模式下的RPA潛力、 財(cái)務(wù)數(shù)字員工體系建設(shè)、 RPA未來需求預(yù)測(cè)、 財(cái)務(wù)RPA應(yīng)用安全與道德倫理風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面對(duì)財(cái)務(wù)RPA的未來前景進(jìn)行展望， 以期為我國(guó)企業(yè)當(dāng)下構(gòu)建財(cái)務(wù)自動(dòng)化能力體系以及未來謀劃財(cái)務(wù)RPA應(yīng)用戰(zhàn)略提供啟發(fā)。

【關(guān)鍵詞】RPA；應(yīng)用場(chǎng)景；實(shí)踐成效；財(cái)務(wù)自動(dòng)化能力

【中圖分類號(hào)】 F275" " "【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A" " " 【文章編號(hào)】1004-0994（2024）16-0021-8

一、 引言

2021年底財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃（2021-2025年）》指出， “十三五”時(shí)期新一代信息技術(shù)的初步應(yīng)用成功推動(dòng)了會(huì)計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展， 其中財(cái)務(wù)機(jī)器人等自動(dòng)化工具有助于優(yōu)化會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)組織形式， 拓展財(cái)務(wù)人員工作職能， 以及提升會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的獲取和處理能力。可見， 以機(jī)器人流程自動(dòng)化（Robotic Process Automation，RPA）技術(shù)為代表的財(cái)務(wù)機(jī)器人在財(cái)會(huì)領(lǐng)域逐漸得到應(yīng)用和推廣， 并取得了顯著的實(shí)踐成效。隨著以神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、 機(jī)器學(xué)習(xí)、 自然語言處理（NLP）等為代表的AI技術(shù)的迅速發(fā)展， 智能流程自動(dòng)化（Intelligent Process Automation，IPA）也開始出現(xiàn)并逐步應(yīng)用于企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)場(chǎng)景之中（劉勤，2024）。

RPA這一概念最早由英國(guó)流程自動(dòng)化廠商Blue Prism于2012年提出， 著名咨詢公司Gartner在2018年的新興技術(shù)成熟度曲線報(bào)告中對(duì)RPA進(jìn)行了定義： 機(jī)器人流程自動(dòng)化整合了用戶界面識(shí)別和工作流執(zhí)行能力， 它能夠模仿人們操作電腦的過程， 利用模擬的鼠標(biāo)、 鍵盤操作來驅(qū)動(dòng)和執(zhí)行應(yīng)用系統(tǒng)。其還指出， RPA能模仿人類， 具有工作流執(zhí)行能力， 是軟件， 而并非物理設(shè)備。

德勤于2017年開發(fā)出財(cái)務(wù)機(jī)器人“小勤人”， 率先將RPA應(yīng)用引入我國(guó)財(cái)會(huì)領(lǐng)域。RPA技術(shù)憑借其編程門檻低、 運(yùn)行正確率高、 全天候運(yùn)行、 交付周期短等特點(diǎn)， 在眾多財(cái)務(wù)場(chǎng)景中得到應(yīng)用和發(fā)展， 成為企業(yè)提高財(cái)務(wù)自動(dòng)化能力、 降本增效的重要手段。值得注意的是， 在上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院智能財(cái)務(wù)研究院發(fā)布的《影響中國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)（從業(yè)人員）的十大信息技術(shù)評(píng)選報(bào)告》中， RPA技術(shù)已在2020 ～ 2024年連續(xù)五年入選， 并且始終位列前五名。同時(shí)， Gartner發(fā)布的《2023年中國(guó)信息與通信技術(shù)成熟度曲線》顯示， RPA正步入泡沫破裂低谷期， 然而， 這并不意味著RPA技術(shù)即將被淘汰， 而是代表著企業(yè)對(duì)RPA的期望正回歸理性， 不再單純追求技術(shù)部署， 轉(zhuǎn)而更加關(guān)注RPA的場(chǎng)景探索和應(yīng)用價(jià)值。

基于以上背景， 本文試圖探討如下問題： 財(cái)務(wù)RPA經(jīng)過數(shù)年的發(fā)展與應(yīng)用， 在國(guó)內(nèi)實(shí)踐中取得了什么樣的成果？又有什么可供推廣的經(jīng)驗(yàn)？本文對(duì)國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)RPA實(shí)踐進(jìn)行梳理， 提煉出四大通用應(yīng)用場(chǎng)景并總結(jié)出四大應(yīng)用成效， 最后基于現(xiàn)有實(shí)踐、 技術(shù)趨勢(shì)以及信息技術(shù)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)， 將RPA應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)整理歸納為財(cái)務(wù)自動(dòng)化能力建設(shè)框架， 以期為我國(guó)企業(yè)應(yīng)用RPA技術(shù)以及建設(shè)財(cái)務(wù)自動(dòng)化能力提供借鑒。

本文整體框架如圖1所示。

二、 財(cái)務(wù)RPA應(yīng)用場(chǎng)景總結(jié)與舉例

本文對(duì)RPA在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的四個(gè)典型應(yīng)用場(chǎng)景進(jìn)行了總結(jié)及舉例， 具體包括跨平臺(tái)數(shù)據(jù)獲取與傳輸、 應(yīng)用程序重復(fù)性操作、 復(fù)雜邏輯數(shù)據(jù)處理以及人機(jī)交互與協(xié)同四個(gè)類別。在實(shí)際的財(cái)務(wù)場(chǎng)景中， RPA的應(yīng)用往往可以視為上述四個(gè)典型場(chǎng)景的排列組合。通過對(duì)這些典型應(yīng)用場(chǎng)景的深入理解和靈活運(yùn)用， 財(cái)務(wù)部門可以更加精準(zhǔn)地識(shí)別RPA的應(yīng)用機(jī)會(huì)， 從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程的優(yōu)化和自動(dòng)化。

（一） 跨平臺(tái)數(shù)據(jù)獲取與傳輸

1. 場(chǎng)景描述。在財(cái)務(wù)工作中， 財(cái)務(wù)人員通常需要從企業(yè)內(nèi)部的ERP（Enterprise Resource Planning，企業(yè)資源計(jì)劃）， 外部的銀行、 稅務(wù)等多源異構(gòu)系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)， 再將這些數(shù)據(jù)整合到其他平臺(tái)或數(shù)據(jù)庫(kù)中。這項(xiàng)工作繁瑣且耗時(shí)。對(duì)此， RPA技術(shù)通過模擬人工操作， 能夠自動(dòng)登錄各個(gè)系統(tǒng)， 提取所需數(shù)據(jù)， 并將其傳輸?shù)街付ㄆ脚_(tái)或數(shù)據(jù)庫(kù)中。這一過程無需改變現(xiàn)有系統(tǒng)架構(gòu)， 即可實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的無縫對(duì)接。特別是在系統(tǒng)間缺乏API（Application Programming Interface，應(yīng)用程序編程接口）的情況下， RPA的非侵入性和靈活性使其成為跨平臺(tái)數(shù)據(jù)集成的理想選擇。RPA自動(dòng)化腳本可以定時(shí)運(yùn)行， 同時(shí)保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性， 從而為財(cái)務(wù)記錄、 分析和決策提供支持（田高良等，2019）。

2. 典型場(chǎng)景舉例： 匯率更新RPA。對(duì)于具有跨國(guó)業(yè)務(wù)的企業(yè)而言， 匯率的實(shí)時(shí)更新是保證記賬準(zhǔn)確性的一項(xiàng)關(guān)鍵任務(wù)。由于企業(yè)內(nèi)部總賬系統(tǒng)與匯率發(fā)布網(wǎng)站之間缺乏直接的接口， 財(cái)務(wù)人員通常需要手動(dòng)在匯率發(fā)布網(wǎng)站和總賬系統(tǒng)之間進(jìn)行切換， 以收集、 計(jì)算和整理大量的匯率數(shù)據(jù)， 進(jìn)而對(duì)總賬系統(tǒng)中的匯率基礎(chǔ)資料進(jìn)行更新， 這是一項(xiàng)高頻、 繁瑣又低價(jià)值的勞動(dòng)。對(duì)此， 匯率更新RPA可以替代人工來完成總賬系統(tǒng)中每日的記賬匯率更新工作。

匯率更新RPA的運(yùn)行流程如圖2所示。具體步驟如下： ① RPA調(diào)度系統(tǒng)根據(jù)日歷判斷當(dāng)日是否為工作日且不為周末， 若是， 則啟動(dòng)RPA。②RPA訪問中國(guó)貨幣網(wǎng)， 從網(wǎng)頁(yè)抓取中國(guó)人民銀行發(fā)布的各幣種兌人民幣的當(dāng)日中間價(jià)， 生成Excel文件。③RPA讀取需要錄入到總賬系統(tǒng)中的“貨幣對(duì)”列表信息， 并讀取中間價(jià)Excel文件， 計(jì)算得到錄入?yún)R率信息表。④RPA登錄總賬系統(tǒng)， 切換組織機(jī)構(gòu)， 進(jìn)入?yún)R率錄入界面。⑤RPA根據(jù)當(dāng)日日期判斷錄入?yún)R率表類型是基本匯率還是期末調(diào)匯匯率， 并進(jìn)入相應(yīng)匯率表類型。⑥RPA操作總賬系統(tǒng)逐項(xiàng)錄入?yún)R率， 包括時(shí)間、 匯率值。當(dāng)操作出現(xiàn)異常時(shí)， RPA會(huì)識(shí)別異常情況， 并做出相應(yīng)處理。例如， 當(dāng)匯率值錄入重復(fù)時(shí)， 系統(tǒng)會(huì)彈出提示窗口， RPA會(huì)識(shí)別該提示窗口并繼續(xù)執(zhí)行下去。⑦在錄入完成后， RPA將錄入結(jié)果截圖， 并與前述匯率信息表一并通過郵件發(fā)給財(cái)務(wù)流程負(fù)責(zé)人檢查確認(rèn)。

（二） 應(yīng)用程序重復(fù)性操作

1. 場(chǎng)景描述。大量財(cái)務(wù)日常工作（如發(fā)票錄入、 賬目核對(duì)、 憑證生成等）往往遵循固定的流程和規(guī)則， 但卻需要耗費(fèi)大量的人力和時(shí)間進(jìn)行重復(fù)勞動(dòng)。在此類場(chǎng)景下， 無論是針對(duì)基于Web的云應(yīng)用， 還是傳統(tǒng)的桌面軟件， RPA都可以通過預(yù)先配置的腳本自動(dòng)化執(zhí)行重復(fù)性操作， 以實(shí)現(xiàn)日常工作自動(dòng)化。RPA組合鼠標(biāo)點(diǎn)擊、 鍵盤輸入、 數(shù)據(jù)復(fù)制粘貼等操作， 能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)應(yīng)用程序的自動(dòng)控制。此外， RPA具備錯(cuò)誤檢測(cè)和異常處理機(jī)制， 能夠在遇到問題時(shí)自動(dòng)通知相關(guān)人員， 確保流程的穩(wěn)定性和可靠性。財(cái)務(wù)人員可以通過運(yùn)用RPA從繁瑣的重復(fù)性工作中解放出來， 提高工作效率和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。

2. 典型場(chǎng)景舉例： 核算RPA（月末損益結(jié)轉(zhuǎn)）。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)核算人員每月月末需要對(duì)數(shù)十甚至上百個(gè)會(huì)計(jì)賬套進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)， 還涉及對(duì)組織內(nèi)部不同層級(jí)的月度損益結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)和檢查， 從而支撐企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理決策。由于不同賬套的損益結(jié)轉(zhuǎn)操作一致性較高， 可以利用RPA完成月末損益結(jié)轉(zhuǎn)操作的執(zhí)行以及檢查工作。

核算RPA執(zhí)行月末損益結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)的運(yùn)行流程如圖3所示。具體步驟如下： ①財(cái)務(wù)人員將需要進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)操作的公司清單、 結(jié)轉(zhuǎn)年月配置輸入RPA并手動(dòng)啟動(dòng)RPA。②RPA登錄總賬系統(tǒng)， 根據(jù)公司清單逐家切換組織機(jī)構(gòu)， 進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)操作： RPA通過查詢憑證檢查該公司當(dāng)月是否已完成損益結(jié)轉(zhuǎn)， 若已完成， 則截圖記錄該情況， 若尚未完成， 則執(zhí)行結(jié)轉(zhuǎn)損益操作， 即RPA對(duì)生成的損益結(jié)轉(zhuǎn)憑證填寫利潤(rùn)中心科目， 并在憑證序時(shí)簿中查詢是否存在利息收入， 記錄運(yùn)行結(jié)果。③RPA將執(zhí)行結(jié)果截圖， 并查詢憑證是否結(jié)轉(zhuǎn)成功， 記錄操作結(jié)果。④在完成所有公司的操作后， RPA會(huì)通過郵件將記錄各家公司當(dāng)月?lián)p益結(jié)轉(zhuǎn)憑證情況的匯總表發(fā)給財(cái)務(wù)人員。

（三） 復(fù)雜邏輯數(shù)據(jù)處理

1. 場(chǎng)景描述。財(cái)務(wù)工作中部分任務(wù)不僅重復(fù)性高， 而且涉及復(fù)雜的邏輯判斷和數(shù)據(jù)處理過程， 如財(cái)務(wù)報(bào)表編制、 預(yù)算控制、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等， 需要基于海量的數(shù)據(jù)與預(yù)設(shè)的規(guī)則進(jìn)行綜合分析和決策。在這一場(chǎng)景中， 人工處理往往耗時(shí)長(zhǎng)且容易發(fā)生不易察覺的錯(cuò)誤。對(duì)此， 通過預(yù)設(shè)邏輯規(guī)則和決策樹以及既定的業(yè)務(wù)規(guī)則， RPA可以自動(dòng)化執(zhí)行復(fù)雜邏輯數(shù)據(jù)處理任務(wù)， 自動(dòng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、 計(jì)算、 匯總和分析， 并生成所需的報(bào)告和圖表。在RPA的幫助下， 財(cái)務(wù)人員可以更加高效地完成復(fù)雜的數(shù)據(jù)處理任務(wù)， 提高分析的準(zhǔn)確性和深度。

2. 典型場(chǎng)景舉例： 報(bào)告RPA（編制預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展報(bào)告）。財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員每月需要根據(jù)實(shí)際財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)編制預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展報(bào)告， 以監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。這項(xiàng)工作涉及常規(guī)但復(fù)雜的預(yù)算數(shù)據(jù)編制工作。報(bào)告RPA可以從財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中抓取實(shí)際財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)， 并依據(jù)既定的預(yù)算編制邏輯將數(shù)據(jù)從會(huì)計(jì)口徑轉(zhuǎn)換為預(yù)算管理口徑， 自動(dòng)編制預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展報(bào)告。

報(bào)告RPA編制預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展報(bào)告的運(yùn)行流程如圖4所示。具體步驟如下： ①預(yù)算管理人員檢查參數(shù)設(shè)置， 例如會(huì)計(jì)口徑與預(yù)算管理口徑的對(duì)照關(guān)系、 預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展報(bào)告格式模板等， 并手動(dòng)觸發(fā)RPA。②RPA登錄總賬系統(tǒng)， 依次下載科目余額表和憑證序時(shí)簿， 引出標(biāo)準(zhǔn)憑證， 下載法定月報(bào)， 從而獲取用于編制預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展報(bào)告的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。③RPA將實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)按照預(yù)算管理口徑進(jìn)行分類匯總， 最終制作預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展透視表。④預(yù)算管理人員復(fù)核并分析預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展報(bào)告。

（四） 人機(jī)交互與協(xié)同

1. 場(chǎng)景描述。人機(jī)協(xié)同， 是指人類與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、 軟件或機(jī)器人的合作模式。在這種模式下， 人類與機(jī)器可以實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)， 共同完成特定任務(wù)。人類負(fù)責(zé)需要復(fù)雜決策和創(chuàng)造性的環(huán)節(jié)， 而機(jī)器則承擔(dān)重復(fù)性、 計(jì)算密集型的任務(wù)。人機(jī)協(xié)同的目標(biāo)是通過互補(bǔ)合作， 提高工作效率、 減少錯(cuò)誤、 改善決策質(zhì)量， 并推動(dòng)創(chuàng)新。在諸如收發(fā)大批郵件、 核對(duì)海量數(shù)據(jù)等財(cái)務(wù)工作場(chǎng)景中， RPA可以根據(jù)已有規(guī)則自動(dòng)執(zhí)行流程中的自動(dòng)化部分， 而在需要人工介入的地方， 如異常處理、 審批決策等， 提供實(shí)時(shí)的通知和界面交互， 引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員完成相應(yīng)的操作。通過這種人機(jī)協(xié)同模式， RPA不僅能提高流程的自動(dòng)化程度， 還能確保關(guān)鍵環(huán)節(jié)的人工控制和監(jiān)督， 提高流程的透明度和可追蹤性。

2. 典型場(chǎng)景舉例： 費(fèi)用控制RPA（費(fèi)控顯微鏡）。費(fèi)用管理是每個(gè)企業(yè)的基礎(chǔ)成本管理活動(dòng)之一， 盡管財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型可以實(shí)現(xiàn)在事前和事中通過發(fā)票驗(yàn)真、 發(fā)票抬頭審核、 額度控制、 重復(fù)報(bào)銷檢測(cè)等手段進(jìn)行費(fèi)用審核， 但依然可能存在憑證為真而業(yè)務(wù)行為不合規(guī)或不合邏輯的情況， 此時(shí)就需要事后對(duì)流程產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行核查。為此， 費(fèi)用控制RPA增加了涉及業(yè)務(wù)邏輯性核查、 發(fā)票核查、 附件核查等多維度的費(fèi)用事后核查規(guī)則， 協(xié)助財(cái)務(wù)人員從事瑣碎重復(fù)的數(shù)據(jù)檢查工作、 稽核報(bào)告撰寫工作以及郵件發(fā)送工作等。

費(fèi)用控制RPA運(yùn)行流程如圖5所示。具體步驟如下：

（1） 校驗(yàn)與匯總數(shù)據(jù)。RPA會(huì)校驗(yàn)并剔除不符合規(guī)則的數(shù)據(jù)行。例如， 在校驗(yàn)發(fā)票號(hào)時(shí)， RPA會(huì)校驗(yàn)每一行報(bào)銷數(shù)據(jù)中發(fā)票號(hào)是否符合稽核規(guī)則。RPA還會(huì)補(bǔ)填缺失字段， 例如員工Email地址字段將用于后續(xù)發(fā)送通知郵件， 形成清潔數(shù)據(jù)并寫入數(shù)據(jù)庫(kù)， 作為后續(xù)財(cái)務(wù)人員與相關(guān)員工溝通的依據(jù)。在寫入數(shù)據(jù)庫(kù)時(shí)， RPA通過校驗(yàn)幾個(gè)字段判斷某數(shù)據(jù)行是否存在， 以確保RPA只寫入新的數(shù)據(jù)行， 不重復(fù)寫入已存在的數(shù)據(jù)行。

（2） RPA撰寫Word報(bào)告。RPA基于數(shù)據(jù)庫(kù)撰寫費(fèi)用稽核分析報(bào)告， 具體來說： 首先， RPA會(huì)調(diào)用VBA（Visual Basic for Applications，Visual Basic宏語言）代碼繪制并美化報(bào)告所需的圖表； 其次， RPA會(huì)使用圖表替換報(bào)告模板里的關(guān)鍵字， 從而把圖表和文字等寫入預(yù)定的位置， 形成稽核報(bào)告。

（3） RPA根據(jù)數(shù)據(jù)庫(kù)將稽查信息郵件發(fā)送至對(duì)應(yīng)員工， 通知其及時(shí)反饋并配合稽查工作。首先， RPA會(huì)根據(jù)郵件發(fā)送規(guī)則提取需要發(fā)送的數(shù)據(jù)行。其次， RPA會(huì)檢查數(shù)據(jù)行是否屬于同一員工、 同一個(gè)稽核事項(xiàng)， 把應(yīng)合并的數(shù)據(jù)行合并到一封郵件中發(fā)送。在發(fā)完郵件后， RPA會(huì)在數(shù)據(jù)庫(kù)里登記每封郵件的發(fā)送日期， 以備財(cái)務(wù)人員后續(xù)跟進(jìn)。

三、 財(cái)務(wù)RPA應(yīng)用的主要成效

本文將探討RPA在財(cái)務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用取得的四個(gè)主要成效， 包括打通系統(tǒng)數(shù)據(jù)斷點(diǎn)、 提升工作效率、 減少人為錯(cuò)誤以及倒逼企業(yè)財(cái)務(wù)流程的梳理和優(yōu)化。這些成效不僅體現(xiàn)了RPA技術(shù)的實(shí)用性和靈活性， 也彰顯了其在推動(dòng)財(cái)務(wù)職能向更高價(jià)值工作轉(zhuǎn)移中的重要作用。

（一） 打通系統(tǒng)數(shù)據(jù)斷點(diǎn)

在財(cái)務(wù)領(lǐng)域， 數(shù)據(jù)往往散落在不同的系統(tǒng)和平臺(tái)中， 從而導(dǎo)致數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象產(chǎn)生。RPA能夠無視系統(tǒng)之間的差異， 通過模擬用戶界面操作或使用API等方式， 實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的無縫流轉(zhuǎn)， 從而有效打通數(shù)據(jù)斷點(diǎn)。RPA形成的自動(dòng)化數(shù)據(jù)整合流程不僅可以提高數(shù)據(jù)的可訪問性和透明度， 還能夠減少因手動(dòng)輸入與轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)而導(dǎo)致的錯(cuò)誤和延誤。

（二） 提升工作效率

RPA能夠?qū)崿F(xiàn)高度重復(fù)性工作的自動(dòng)化， 并且由于其全天候工作的特點(diǎn)， 能夠提高交付的及時(shí)性， 有利于提高財(cái)務(wù)流程整體的工作效率。這一成效在應(yīng)用程序重復(fù)性操作場(chǎng)景中更為顯著。此外， 財(cái)務(wù)人員也得以從機(jī)械勞動(dòng)中解放出來從事更加復(fù)雜的工作， 促進(jìn)公司整體效率的提升。

（三） 減少人為錯(cuò)誤

財(cái)務(wù)工作中部分任務(wù)不僅要求處理的及時(shí)性， 還要求結(jié)果的高度準(zhǔn)確性， 如報(bào)表編制、 預(yù)算分析等。在人工操作的情形下， 由于操作人員的疲勞、 疏忽或其他人為因素， 出現(xiàn)錯(cuò)誤在所難免。由于RPA能夠提供高度一致且標(biāo)準(zhǔn)的操作， 在面對(duì)較為復(fù)雜的任務(wù)， 特別是復(fù)雜邏輯數(shù)據(jù)處理場(chǎng)景時(shí)， RPA能夠嚴(yán)格按照預(yù)設(shè)的規(guī)則和邏輯進(jìn)行， 從而減少人為因素導(dǎo)致的錯(cuò)誤， 確保數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性， 提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量和可靠性。

（四） 倒逼企業(yè)財(cái)務(wù)流程的梳理和優(yōu)化

在應(yīng)用RPA技術(shù)時(shí)， 企業(yè)需要詳細(xì)分析現(xiàn)有的財(cái)務(wù)流程， 以確定能夠?qū)崿F(xiàn)自動(dòng)化的環(huán)節(jié)以及仍然需要人工操作的環(huán)節(jié)。一方面， 該過程迫使企業(yè)重新審視和評(píng)估其財(cái)務(wù)流程， 進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)識(shí)別與改進(jìn)瓶頸和低效環(huán)節(jié)。另一方面， 通過與RPA的協(xié)同工作， 財(cái)務(wù)人員能夠更清晰地理解流程邏輯， 發(fā)現(xiàn)改進(jìn)機(jī)會(huì)并實(shí)施變革， 從而推動(dòng)整個(gè)財(cái)務(wù)部門的流程優(yōu)化和效率提升?？梢?， 在人機(jī)交互與協(xié)同場(chǎng)景中， RPA的應(yīng)用不僅提高了流程效率， 還促進(jìn)了對(duì)現(xiàn)有流程的反思和重構(gòu)。

四、 財(cái)務(wù)RPA應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

目前， 企業(yè)的財(cái)務(wù)RPA建設(shè)往往聚焦于項(xiàng)目層面， 卻忽略了RPA對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)自動(dòng)化能力建設(shè)的重要作用。隨著市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)戰(zhàn)略的演變， 企業(yè)的財(cái)務(wù)流程也在不斷發(fā)生變化， 需要RPA快速適應(yīng)并支持新的財(cái)務(wù)流程。因此， 應(yīng)將RPA作為持續(xù)的財(cái)務(wù)自動(dòng)化能力進(jìn)行建設(shè)， 以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決潛在的問題。另外， 雖然RPA的初始投資金額可能較高， 但是長(zhǎng)期來看， 財(cái)務(wù)自動(dòng)化能力建設(shè)可以帶來持續(xù)的效率提升和成本節(jié)約（金源等，2024c）。對(duì)此， 考慮到自動(dòng)化能力本質(zhì)上是由公司內(nèi)部工作人員在公司內(nèi)部提供的信息技術(shù)服務(wù)， 本文基于ITSS（Information Technology Service Standards， 信息技術(shù)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)）以及企業(yè)財(cái)務(wù)RPA實(shí)踐， 從組織、 人員、 流程、 資源和技術(shù)五個(gè)方面建立基于RPA技術(shù)的企業(yè)財(cái)務(wù)自動(dòng)化能力框架。

（一） 組織： 建設(shè)治理完善的財(cái)務(wù)RPA應(yīng)用組織

財(cái)務(wù)RPA治理是指企業(yè)在實(shí)施和管理財(cái)務(wù)RPA時(shí)所采用的策略、 程序和規(guī)則等。治理的目的是確保財(cái)務(wù)RPA項(xiàng)目與組織的整體戰(zhàn)略目標(biāo)相一致， 明確企業(yè)組織內(nèi)部團(tuán)隊(duì)與個(gè)人承擔(dān)的角色和責(zé)任， 合理分配資源， 通過頒布政策和標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)財(cái)務(wù)RPA的開發(fā)、 部署與維護(hù)， 保障財(cái)務(wù)RPA的質(zhì)量與性能， 管理財(cái)務(wù)RPA相關(guān)的潛在風(fēng)險(xiǎn)， 持續(xù)搜集財(cái)務(wù)RPA運(yùn)行績(jī)效， 使得財(cái)務(wù)RPA項(xiàng)目投資回報(bào)最大化（劉淑媛和黃火灶，2022）。

1. RPA治理方式選擇。常見的RPA治理方式包括集中式治理、 分權(quán)式治理和混合式治理三種， 主要形式如圖6所示， 組織需要根據(jù)自身情況選擇最合適的治理方式。在集中式治理方式下， 財(cái)務(wù)部門可以通過建立中心化團(tuán)隊(duì)（比如財(cái)務(wù)RPA卓越中心）統(tǒng)一調(diào)控， 以有效減少RPA建設(shè)中的重復(fù)投資和人員冗余， 產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟(jì)。但這種方式可能存在實(shí)施資源受限、 個(gè)別財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)高優(yōu)先級(jí)的項(xiàng)目在部門層面優(yōu)先級(jí)較低的問題， 而且不利于調(diào)動(dòng)各財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的參與積極性和自主性。與此相反， 分權(quán)式治理方式擁有更強(qiáng)的自主性和靈活性， 因?yàn)楦髫?cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)能夠直接參與自動(dòng)化流程的設(shè)計(jì)和實(shí)施， 但可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)和人員冗余?；旌鲜街卫矸绞浇Y(jié)合了集中式治理和分權(quán)式治理的優(yōu)點(diǎn)， 由中心化團(tuán)隊(duì)創(chuàng)建財(cái)務(wù)自動(dòng)化總體框架、 政策和規(guī)則， 各財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)對(duì)自動(dòng)化實(shí)施有更強(qiáng)的參與感。

財(cái)務(wù)部門在選擇治理方式時(shí)， 首先需要考慮現(xiàn)有的組織規(guī)模、 組織結(jié)構(gòu)和文化， 例如高度集權(quán)化的組織可能更適合集中式治理方式； 其次， 考慮財(cái)務(wù)部門的自動(dòng)化能力和資源是否支持所選的治理方式； 再次， 考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的難易， 集中式治理方式可能更有利于風(fēng)險(xiǎn)控制， 而分權(quán)式治理方式需要做出更多的協(xié)調(diào)來管理風(fēng)險(xiǎn)； 最后， 考慮治理方式的可擴(kuò)展性和靈活性能否支持企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展與變化。

2. 組織與角色建立。中心化團(tuán)隊(duì)通常被稱為RPA卓越中心， 在集中式治理和混合式治理中管理財(cái)務(wù)RPA總體框架、 政策和規(guī)則， 作為中心樞紐推動(dòng)開展跨部門協(xié)作， 以確保財(cái)務(wù)RPA開發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)化和一致性、 統(tǒng)籌資源以避免資源浪費(fèi)和重復(fù)投資、 促進(jìn)知識(shí)共享、 發(fā)揮財(cái)務(wù)RPA專家的技術(shù)專長(zhǎng)等。RPA卓越中心通常擁有深厚的RPA技術(shù)知識(shí)和專業(yè)技能， 能夠設(shè)計(jì)、 開發(fā)與維護(hù)自動(dòng)化腳本和機(jī)器人， 由技術(shù)與管理專家組成， 其成員角色構(gòu)成如圖7所示。

在分權(quán)式治理方式下， 企業(yè)建立RPA卓越中心組織同樣重要。因?yàn)镽PA卓越中心的角色會(huì)更偏向于指導(dǎo)、 支持和監(jiān)督， 而不是直接管理所有的RPA活動(dòng)， 其能促進(jìn)不同團(tuán)隊(duì)之間的溝通和協(xié)作， 規(guī)避集中式治理方式下的劣勢(shì)。

（二） 人員： 培養(yǎng)與考核財(cái)務(wù)RPA人才

財(cái)務(wù)RPA人才培養(yǎng)和績(jī)效考核是確保財(cái)務(wù)RPA項(xiàng)目成功實(shí)施和持續(xù)改進(jìn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)的財(cái)務(wù)自動(dòng)化能力建設(shè)應(yīng)以人為本， 做好財(cái)務(wù)RPA人才規(guī)劃， 注重財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)， 做好日常工作的協(xié)調(diào)， 建立恰當(dāng)?shù)目?jī)效考核機(jī)制。

1. 財(cái)務(wù)RPA人才規(guī)劃。一個(gè)平衡的RPA卓越中心應(yīng)該具備健全的人才結(jié)構(gòu)， 同時(shí)確保團(tuán)隊(duì)成員之間能夠進(jìn)行良好的溝通和協(xié)作。組織應(yīng)根據(jù)其特定的業(yè)務(wù)需求、 財(cái)務(wù)RPA項(xiàng)目的規(guī)模和復(fù)雜性以及資源的可用性來定制其財(cái)務(wù)RPA人才結(jié)構(gòu)。本文主要介紹三類基本人才角色的職責(zé)、 特點(diǎn)， 以及其在財(cái)務(wù)流程分析、 解決方案制定以及自動(dòng)化開發(fā)方面所發(fā)揮的重要作用。

（1） 流程分析師。流程分析師負(fù)責(zé)與財(cái)務(wù)部門合作， 識(shí)別自動(dòng)化機(jī)會(huì)， 分析財(cái)務(wù)流程， 并定義財(cái)務(wù)機(jī)器人的需求和功能。因此， 他們不僅要具備深厚的財(cái)務(wù)流程知識(shí)， 了解如何分析和優(yōu)化財(cái)務(wù)流程， 還應(yīng)具備RPA知識(shí)， 熟悉RPA產(chǎn)品的能力和常見解決方案。此外， 流程分析師應(yīng)具備優(yōu)秀的溝通能力， 能夠與不同部門和層級(jí)的人員有效溝通， 并具備識(shí)別、 分析和解決問題的能力。

（2） 解決方案架構(gòu)師。解決方案架構(gòu)師負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)解決方案的架構(gòu)， 確保技術(shù)設(shè)計(jì)滿足財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)需求并遵循最佳實(shí)踐。解決方案是財(cái)務(wù)RPA開發(fā)的起點(diǎn)， 對(duì)于財(cái)務(wù)RPA能否實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果至關(guān)重要?？紤]到解決方案架構(gòu)師面向技術(shù)但最終服務(wù)于財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)， 解決方案架構(gòu)師不僅應(yīng)具備技術(shù)背景， 更應(yīng)該掌握一定的財(cái)務(wù)知識(shí)， 最好來自于財(cái)務(wù)部門， 必要時(shí)可以考慮將流程分析師與解決方案架構(gòu)師合并為一個(gè)崗位。

（3） RPA開發(fā)者。RPA開發(fā)者應(yīng)具備編程基礎(chǔ)， 了解至少一種編程語言， 熟悉RPA軟件， 具備數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和算法方面的知識(shí)， 擁有腳本編寫和調(diào)試能力， 能夠編寫和優(yōu)化自動(dòng)化腳本。財(cái)務(wù)RPA開發(fā)是一項(xiàng)具有創(chuàng)新性的工作， 不僅要求RPA開發(fā)者具有解決問題的能力， 還要求RPA開發(fā)者具備持續(xù)學(xué)習(xí)能力， 能夠以創(chuàng)新方式解決問題。

2. 財(cái)務(wù)RPA人才培養(yǎng)。財(cái)務(wù)RPA人才培養(yǎng)是一個(gè)投入與參與的雙向過程。一方面， 企業(yè)層面應(yīng)投入培訓(xùn)資源， 充分調(diào)動(dòng)合作伙伴和供應(yīng)商的培訓(xùn)資源， 對(duì)相關(guān)員工進(jìn)行系統(tǒng)性的培訓(xùn)。另一方面， 員工需要積極參與培訓(xùn)和發(fā)展計(jì)劃， 通過積累知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)， 達(dá)到預(yù)定的培訓(xùn)和發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)可以組織學(xué)習(xí)興趣小組， 使員工不僅可以通過相互學(xué)習(xí)和交流積累知識(shí)， 還可以合作開發(fā)項(xiàng)目， 應(yīng)用已學(xué)的知識(shí)、 發(fā)現(xiàn)新知識(shí)。需要注意的是， 企業(yè)應(yīng)注重財(cái)務(wù)與技術(shù)復(fù)合型人才的培養(yǎng)， 鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)IT知識(shí)， 促進(jìn)技術(shù)人員了解財(cái)務(wù)流程， 實(shí)現(xiàn)懂財(cái)務(wù)的人也懂技術(shù)、 懂技術(shù)的人也會(huì)財(cái)務(wù)的人才培養(yǎng)目的， 加快財(cái)務(wù)自動(dòng)化能力建設(shè)落地。

3. 工作協(xié)調(diào)與績(jī)效考核機(jī)制。建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制的目的是確保財(cái)務(wù)部門有足夠的人力投入到財(cái)務(wù)RPA建設(shè)工作中， 特別是當(dāng)企業(yè)內(nèi)部沒有全職RPA崗位時(shí)， 更需要財(cái)務(wù)人員平衡好本職工作和RPA兼職工作。建立績(jī)效考核機(jī)制的目的是對(duì)齊員工與企業(yè)的目標(biāo)， 激勵(lì)員工、 提升績(jī)效， 鼓勵(lì)員工更好地完成工作。在考核RPA相關(guān)工作時(shí)， 企業(yè)應(yīng)結(jié)合RPA工作的特點(diǎn)， 選擇恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)設(shè)定和績(jī)效管理工具。

（三） 流程： 設(shè)計(jì)日常工作制度與流程

1. 財(cái)務(wù)RPA實(shí)施流程設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)RPA實(shí)施流程是一系列有組織的步驟， 通常包括規(guī)劃、 開發(fā)、 部署和維護(hù)四個(gè)階段， 各階段的主要工作如圖8所示。通過該流程可以確保財(cái)務(wù)RPA項(xiàng)目從規(guī)劃到執(zhí)行再到持續(xù)優(yōu)化的每個(gè)階段順利進(jìn)行。

2. 財(cái)務(wù)RPA管理制度和操作規(guī)范制定。財(cái)務(wù)RPA管理制度和操作規(guī)范包括一系列規(guī)章、 步驟和準(zhǔn)則， 目的是保障財(cái)務(wù)RPA項(xiàng)目的規(guī)劃、 執(zhí)行、 監(jiān)控和優(yōu)化工作的高效性。財(cái)務(wù)RPA管理制度和流程的制定有助于在組織內(nèi)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)RPA實(shí)施與管理的一致性， 通過角色定義與劃分明確團(tuán)隊(duì)成員和各利益相關(guān)方在財(cái)務(wù)RPA中的職責(zé)； 通過標(biāo)準(zhǔn)化流程提高財(cái)務(wù)RPA項(xiàng)目的執(zhí)行效率； 通過風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量保證降低項(xiàng)目失敗的風(fēng)險(xiǎn)， 確保財(cái)務(wù)RPA解決方案的安全性和合規(guī)性； 通過項(xiàng)目管理和協(xié)作工具促進(jìn)團(tuán)隊(duì)成員之間的協(xié)作； 通過監(jiān)控、 報(bào)告和評(píng)估促進(jìn)財(cái)務(wù)RPA解決方案的持續(xù)改進(jìn)； 利用知識(shí)管理工具確保財(cái)務(wù)RPA知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)在組織內(nèi)部得到傳承與應(yīng)用。

3. 財(cái)務(wù)RPA管理信息系統(tǒng)建設(shè)。根據(jù)上文所述， 財(cái)務(wù)RPA管理的范圍包括企業(yè)為應(yīng)用財(cái)務(wù)RPA所開展的所有活動(dòng)， 企業(yè)應(yīng)制定財(cái)務(wù)RPA管理制度和操作規(guī)范， 以對(duì)這些活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)。財(cái)務(wù)RPA管理信息系統(tǒng)的定位為落實(shí)財(cái)務(wù)RPA管理制度和流程， 因此財(cái)務(wù)RPA管理信息系統(tǒng)是一個(gè)集成的軟件平臺(tái)， 能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)RPA的全面管理， 包括控制臺(tái)、 任務(wù)調(diào)度、 工作流管理等一系列功能。

（四） 資源： 整合財(cái)務(wù)RPA所需關(guān)鍵資源

1. 財(cái)務(wù)RPA軟件平臺(tái)架構(gòu)。RPA控制器與RPA機(jī)器人、 RPA設(shè)計(jì)器被合稱為“RPA三件套”， 是RPA軟件平臺(tái)最重要的組成部分。為了維持財(cái)務(wù)RPA軟件平臺(tái)的平穩(wěn)運(yùn)行， 企業(yè)應(yīng)安排系統(tǒng)運(yùn)維IT人員或團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)相關(guān)的系統(tǒng)配置、 權(quán)限分配、 網(wǎng)絡(luò)設(shè)置等工作。

2. 硬件資源分配、 共享與隔離。硬件資源主要是指運(yùn)行財(cái)務(wù)RPA軟件平臺(tái)的計(jì)算機(jī)。根據(jù)企業(yè)部署策略的不同， 安裝財(cái)務(wù)RPA軟件的計(jì)算機(jī)可以是實(shí)體形式， 也可以是虛擬化或云服務(wù)的形式。共享硬件資源和RPA許可會(huì)產(chǎn)生信息隔離的需求， 即一個(gè)團(tuán)隊(duì)僅能接觸到本團(tuán)隊(duì)的信息， 無法接觸到公用機(jī)器上其他團(tuán)隊(duì)的信息。本文在這里介紹了一種可行方案： 把一個(gè)財(cái)務(wù)RPA機(jī)器人許可部署到一臺(tái)虛擬機(jī)上， 并共享給多個(gè)團(tuán)隊(duì)公用， 同時(shí)為每個(gè)團(tuán)隊(duì)分配虛擬機(jī)訪問賬號(hào)， 每個(gè)訪問賬號(hào)對(duì)應(yīng)一塊網(wǎng)絡(luò)云盤， 團(tuán)隊(duì)的私有信息存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)云盤內(nèi)。當(dāng)團(tuán)隊(duì)通過賬號(hào)連接虛擬機(jī)時(shí)， 該賬號(hào)的網(wǎng)絡(luò)云盤自動(dòng)加載為虛擬機(jī)的硬盤， 團(tuán)隊(duì)運(yùn)行財(cái)務(wù)RPA機(jī)器人產(chǎn)生的文件也存儲(chǔ)到網(wǎng)絡(luò)云盤內(nèi)， 而不存儲(chǔ)到虛擬機(jī)上。當(dāng)團(tuán)隊(duì)斷開與虛擬機(jī)的連接時(shí)， 團(tuán)隊(duì)的網(wǎng)絡(luò)云盤也會(huì)自動(dòng)與虛擬機(jī)斷開， 通過上述方式可以實(shí)現(xiàn)信息隔離。

3. 賬密資產(chǎn)監(jiān)控與審計(jì)。賬密資產(chǎn)是指RPA在運(yùn)行過程中訪問企業(yè)的內(nèi)部系統(tǒng)、 外部系統(tǒng)時(shí)所使用的賬號(hào)和密碼。統(tǒng)一管理賬密資產(chǎn)是將組織內(nèi)所有的賬號(hào)和密碼等敏感憑證集中存儲(chǔ)、 管理和保護(hù)的一種安全實(shí)踐， 其目的是確保敏感信息的安全， 同時(shí)簡(jiǎn)化訪問控制和合規(guī)性管理， 不僅要防止這些賬密資產(chǎn)在應(yīng)用RPA的過程中被泄漏， 還要確保在賬密更新時(shí)及時(shí)更新RPA使用的賬密， 防止因?yàn)橘~密過期而導(dǎo)致RPA無法訪問系統(tǒng)。

企業(yè)應(yīng)實(shí)施配套的審計(jì)策略， 監(jiān)控所有對(duì)賬密資產(chǎn)的訪問和使用情況。首先， 企業(yè)應(yīng)明確哪些賬密資產(chǎn)需要監(jiān)控， 以及監(jiān)控的范圍和頻率； 其次， 需要實(shí)施基于角色的訪問控制（RBAC）， 確保只有授權(quán)人員才能訪問敏感資產(chǎn)； 再次， 應(yīng)確保所有對(duì)賬密資產(chǎn)的訪問和操作都有日志記錄， 包括時(shí)間、 操作類型、 操作者和操作結(jié)果； 最后， 企業(yè)應(yīng)使用日志管理工具來集中存儲(chǔ)、 管理和分析日志數(shù)據(jù)， 并定期檢查賬密資產(chǎn)的使用情況是否符合相關(guān)政策和標(biāo)準(zhǔn)。

4. 供應(yīng)商篩選與維護(hù)。RPA供應(yīng)商可以為企業(yè)提供財(cái)務(wù)RPA產(chǎn)品以及財(cái)務(wù)RPA的實(shí)施、 運(yùn)維和培訓(xùn)服務(wù)。除部分企業(yè)自建RPA團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)RPA產(chǎn)品開發(fā)之外， 企業(yè)一般需要外購(gòu)RPA的實(shí)施、 運(yùn)維和培訓(xùn)服務(wù)。在選擇RPA產(chǎn)品或服務(wù)之前， 企業(yè)應(yīng)明確財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)需求和目標(biāo)， 并研究市場(chǎng)上可用的RPA供應(yīng)商的產(chǎn)品、 服務(wù)、 價(jià)格、 聲譽(yù)和客戶案例， 據(jù)此制定供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn)， 可能包括技術(shù)能力、 服務(wù)支持、 成本效益、 可擴(kuò)展性、 安全性等。之后， 企業(yè)可以與潛在供應(yīng)商進(jìn)行初步接觸， 了解其解決方案是否符合自身需求， 也可以請(qǐng)求潛在供應(yīng)商進(jìn)行產(chǎn)品演示以評(píng)估RPA技術(shù)的實(shí)際效果和適用性。最后， 根據(jù)評(píng)估和比較結(jié)果， 企業(yè)選定供應(yīng)商并進(jìn)行商務(wù)談判、 簽約等。

（五） 技術(shù)： 促進(jìn)RPA技術(shù)與其他技術(shù)結(jié)合

1. RPA與代碼結(jié)合突破產(chǎn)品內(nèi)建能力。RPA技術(shù)通常被認(rèn)為是一種低代碼或無代碼技術(shù)， 其設(shè)計(jì)理念是簡(jiǎn)化自動(dòng)化流程的創(chuàng)建和部署， 使得非技術(shù)用戶也能參與到自動(dòng)化解決方案的開發(fā)中。在RPA設(shè)計(jì)器里， RPA廠商預(yù)置了豐富的活動(dòng)組件， 允許開發(fā)者通過“拖拉拽”的方式迅速構(gòu)建自動(dòng)化流程。

盡管RPA提供了低代碼的便利性， 但它也可以與編程技術(shù)結(jié)合使用， 以彌補(bǔ)RPA產(chǎn)品內(nèi)建能力的局限性。不少RPA設(shè)計(jì)器里預(yù)置了執(zhí)行VBScript、 執(zhí)行Python、 執(zhí)行Java腳本、 注入JavaScript等組件， 開發(fā)者可通過編碼完成特定任務(wù)。例如， RPA內(nèi)置的電子表格輸出缺少格式化功能， 開發(fā)者可以通過執(zhí)行VBScript完成對(duì)電子表格的格式化、 繪圖等。一些RPA設(shè)計(jì)器里還預(yù)置了API調(diào)用組件， 甚至細(xì)化到具體的API類型， 使得RPA機(jī)器人能夠訪問和集成更多的數(shù)據(jù)與服務(wù)， 擴(kuò)展其功能范圍。

2. RPA與AI技術(shù)結(jié)合構(gòu)建IPA。主流的RPA廠商紛紛將AI技術(shù)融入自身產(chǎn)品中形成了IPA。與傳統(tǒng)RPA技術(shù)所具備的強(qiáng)規(guī)則性的特點(diǎn)不同， AI技術(shù)的融入可使得RPA解決方案更智能、 更加自適應(yīng)， 能夠更好地滿足不斷變化的業(yè)務(wù)需求。

在大語言模型出現(xiàn)之前， RPA產(chǎn)品里融合的常見AI技術(shù)包括光學(xué)字符識(shí)別（OCR）引擎、 機(jī)器學(xué)習(xí)（ML）、 計(jì)算機(jī)視覺（CV）、 自然語言處理（NLP）、 語音識(shí)別等， 在實(shí)現(xiàn)某項(xiàng)功能時(shí)通常需要多項(xiàng)AI技術(shù)的綜合應(yīng)用。

在大語言模型出現(xiàn)之后， 由于大語言模型具有理解自然語言、 理解上下文、 多語言能力、 生成和檢測(cè)代碼等特點(diǎn)， 不少RPA廠商在產(chǎn)品里以Copilot的模式嵌入大語言模型。具體來說， 在RPA場(chǎng)景發(fā)現(xiàn)過程中所運(yùn)用的流程挖掘產(chǎn)品里就融合了機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)， 企業(yè)可以運(yùn)用該產(chǎn)品發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中的瓶頸和改進(jìn)點(diǎn)， 進(jìn)而發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中的自動(dòng)化機(jī)會(huì)。在RPA開發(fā)過程中嵌入大語言模型不僅可以提高RPA的開發(fā)效率， 還可以降低RPA的開發(fā)門檻， 例如大語言模型可以根據(jù)自然語言生成所需代碼， 可檢測(cè)到并自動(dòng)更正人工代碼里的錯(cuò)誤。在RPA測(cè)試階段嵌入AI能力可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化測(cè)試功能， 大幅提升測(cè)試人員的工作效率。在RPA運(yùn)行時(shí)調(diào)用AI能力既能拓展RPA的能力邊界， 又能提高RPA運(yùn)行的穩(wěn)定性， 例如某RPA廠商推出的文檔理解產(chǎn)品里通過融入OCR和ML技術(shù)， 可識(shí)別手填的表格（如開戶申請(qǐng)表）， 用戶通過表單定義平臺(tái)配置要識(shí)別的表格各區(qū)域， 在運(yùn)行過程中通過人工輔助修正平臺(tái)修正識(shí)別的結(jié)果， 這些修正動(dòng)作會(huì)作為機(jī)器學(xué)習(xí)模型的輸入， 如此反復(fù)幾次之后， 表格的識(shí)別準(zhǔn)確率將會(huì)越來越高。在RPA用戶界面里， 嵌入大語言模型能豐富人機(jī)交互和協(xié)同的方式， 使得RPA的使用方式更加人性化。

3. RPA助力提升AI Agent（人工智能代理）的執(zhí)行能力。按照AI Agent的基本框架， Agent的執(zhí)行能力除借助API實(shí)現(xiàn)外， RPA也可以成為Agent執(zhí)行層面的工具， 即大語言模型作為“腦”， RPA作為“四肢”。依據(jù)RPA產(chǎn)品能力的不同， AI Agent調(diào)用RPA的模式可分為兩個(gè)層次： 第一， AI Agent調(diào)用預(yù)置的RPA流程， 即RPA流程已經(jīng)根據(jù)AI Agent的功能范圍提前開發(fā)好， 由AI Agent按照需求調(diào)用。在這種模式下， AI Agent只需與RPA控制器通訊即可， 由RPA控制器負(fù)責(zé)調(diào)度RPA的啟動(dòng)和任務(wù)編排。第二， AI Agent調(diào)用RPA設(shè)計(jì)器開發(fā)所需的RPA流程， 該RPA流程將被用來執(zhí)行AI Agent已經(jīng)規(guī)劃好的目標(biāo)任務(wù)， 這時(shí)AI Agent需要同時(shí)與RPA設(shè)計(jì)器和RPA控制器通訊， 由RPA設(shè)計(jì)器臨時(shí)開發(fā)的RPA流程被部署到RPA控制器后， 由RPA控制器按照AI Agent的指令啟動(dòng)和編排RPA流程。AI Agent調(diào)用RPA的兩種模式對(duì)RPA產(chǎn)品能力的要求是不同的： 第一種模式僅要求RPA控制器能接收AI Agent的指令， 并能把運(yùn)行結(jié)果反饋給AI Agent， RPA控制器和RPA機(jī)器人已有功能都無需改變； 第二種模式則對(duì)RPA產(chǎn)品能力的要求更高， 即RPA產(chǎn)品必須能夠接收AI Agent的指令自動(dòng)開發(fā)、 部署、 啟動(dòng)RPA流程。

五、 結(jié)論與展望

（一） 結(jié)論

本文通過研究得到以下結(jié)論：

1. 財(cái)務(wù)RPA的應(yīng)用場(chǎng)景廣泛且可擴(kuò)展性強(qiáng)。財(cái)務(wù)RPA有四大典型應(yīng)用場(chǎng)景， 包括跨平臺(tái)數(shù)據(jù)獲取與傳輸、 應(yīng)用程序重復(fù)性操作、 復(fù)雜邏輯數(shù)據(jù)處理以及人機(jī)交互與協(xié)同。同時(shí)， 財(cái)務(wù)RPA還能夠搭配AI、 大語言模型等技術(shù)形成IPA， 進(jìn)一步拓展其能力邊界。

2. RPA在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用成效顯著。RPA技術(shù)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用不僅有助于打通系統(tǒng)數(shù)據(jù)斷點(diǎn)， 提升工作效率， 減少人為錯(cuò)誤， 還能倒逼企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)流程的梳理和優(yōu)化。這些成效表明RPA能夠顯著提高財(cái)務(wù)工作的自動(dòng)化水平和數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性， 從而推動(dòng)財(cái)務(wù)職能向更高價(jià)值的工作轉(zhuǎn)移。

3. 財(cái)務(wù)自動(dòng)化能力建設(shè)框架是RPA建設(shè)的深層目標(biāo)。本文提出的基于ITSS的財(cái)務(wù)自動(dòng)化能力框架， 涵蓋組織、 人員、 流程、 資源和技術(shù)五個(gè)方面， 對(duì)于企業(yè)有效地實(shí)施和維護(hù)財(cái)務(wù)RPA項(xiàng)目具有重要指導(dǎo)意義。該框架強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)RPA的應(yīng)用不應(yīng)局限于項(xiàng)目層面， 而應(yīng)作為持續(xù)的財(cái)務(wù)自動(dòng)化能力進(jìn)行建設(shè)。

（二） 未來展望

1. AI Agent模式下的RPA潛力將進(jìn)一步釋放。在未來， 隨著大語言模型的加速迭代， AI Agent將具備更高級(jí)的智能， 能夠更好地理解和執(zhí)行人類的指令， 甚至能夠自主發(fā)現(xiàn)和解決問題。目前業(yè)界已開始出現(xiàn)APA（Agentic Process Automation， 代理流程自動(dòng)化）的說法， 我們相信AI Agent模式下的RPA將進(jìn)一步釋放潛力， 實(shí)現(xiàn)從RPA、 IPA到超級(jí)自動(dòng)化的演變。

2. 基于財(cái)務(wù)RPA建設(shè)數(shù)字員工體系。財(cái)務(wù)數(shù)字員工是一種綜合利用自動(dòng)化、 智能化、 人格化技術(shù)， 以及多維、 多模態(tài)數(shù)據(jù)， 以數(shù)字虛擬人形式應(yīng)用于特定財(cái)務(wù)場(chǎng)景的軟件服務(wù)。在未來， 以RPA為技術(shù)底座， 依托AI和大模型提供感知、 認(rèn)知、 行動(dòng)能力， 以人格化技術(shù)賦予人類特征和情感智能的財(cái)務(wù)數(shù)字員工將在財(cái)務(wù)部門得到更廣泛的普及（金源等，2024b）。

3. 未來財(cái)務(wù)RPA的應(yīng)用需求減少。隨著財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的推進(jìn)， RPA的應(yīng)用需求可能會(huì)逐漸減少。因?yàn)樨?cái)務(wù)RPA建設(shè)的初衷是解決財(cái)務(wù)部門在信息化階段和數(shù)字化轉(zhuǎn)型初期的手工流程效率低下以及孤島系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)搬運(yùn)和加工問題， 但隨著企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型程度的提高， 原本孤立的系統(tǒng)將通過集成和優(yōu)化實(shí)現(xiàn)更高效的數(shù)據(jù)流通與處理， 例如銀行流水下載RPA會(huì)被銀企直聯(lián)取代。同時(shí)， 部分原本使用RPA實(shí)現(xiàn)的功能也會(huì)被更為自動(dòng)化、 智能化的系統(tǒng)內(nèi)置邏輯所取代。但這并不意味著RPA會(huì)完全退出市場(chǎng)， 在一些復(fù)雜、 特殊或者難以通過系統(tǒng)集成處理的場(chǎng)景下， RPA仍將作為流程斷點(diǎn)和數(shù)據(jù)斷點(diǎn)的“創(chuàng)可貼”， 發(fā)揮其獨(dú)特的價(jià)值。

4. 財(cái)務(wù)RPA應(yīng)用安全與道德倫理風(fēng)險(xiǎn)需引起高度重視。隨著自動(dòng)化流程再造的不斷深入， RPA的實(shí)施也帶來了新的安全和倫理道德風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)涉及大量公司敏感數(shù)據(jù)， RPA運(yùn)行過程中需登錄ERP、 CRM（客戶關(guān)系管理系統(tǒng)）、 稅務(wù)系統(tǒng)等系統(tǒng)以進(jìn)行數(shù)據(jù)的搬運(yùn)和處理， 網(wǎng)絡(luò)攻擊者可能通過攻擊RPA機(jī)器人獲得訪問敏感數(shù)據(jù)的權(quán)限。這可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)機(jī)密數(shù)據(jù)泄露， 也可能泄露員工隱私信息、 客戶和供應(yīng)商信息等， 從而影響企業(yè)的合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)（金源等， 2024a）。

在未來的數(shù)字化浪潮中， 只有把握住技術(shù)發(fā)展的脈搏， 合理利用并嚴(yán)格管理RPA技術(shù)， 才能真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)自動(dòng)化體系的轉(zhuǎn)型與飛躍。

【 主 要 參 考 文 獻(xiàn) 】

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金源，李成智，莊璐怡．財(cái)務(wù)數(shù)字員工體系建設(shè)與應(yīng)用實(shí)踐［ J］．財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2024b（2）：55 ～ 59.

金源，魏振，李成智等．RPA應(yīng)用陷阱：財(cái)務(wù)RPA實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)策略［ J］．財(cái)會(huì)月刊，2024c（8）：14 ～ 19．

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