新時期強化企業(yè)內(nèi)部審計的對策探討

史成剛

摘 要：內(nèi)部審計作為審計監(jiān)督體系的重要組成部分，在糧食企業(yè)風(fēng)險管理中，相對獨立地履行審計監(jiān)督職責(zé)。為加強糧食企業(yè)內(nèi)部控制、揭示風(fēng)險發(fā)揮著重要作用，尤其當(dāng)前以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，統(tǒng)籌推進深化收儲制度改革、加快不合理庫存消化、創(chuàng)新完善糧食宏觀調(diào)控、大力發(fā)展糧食產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟、加強行業(yè)信息化建設(shè)等重點任務(wù)背景下，既要減輕國家財政負擔(dān)，又要確保國家糧食安全，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險在不斷增加。新時期如何更好地發(fā)揮內(nèi)部審計作用，是我們面臨的一個重要課題。本文從糧食企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)況出發(fā)，對新形勢下如何加強內(nèi)部審計工作提出幾點對策。

關(guān)鍵詞：新時期 內(nèi)部審計 對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）10（a）-109-02

新時期，我國社會主要矛盾已經(jīng)轉(zhuǎn)化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。糧食企業(yè)內(nèi)部審計也應(yīng)順勢而為，轉(zhuǎn)型發(fā)展，精準發(fā)力，找準審計定位、突出審計重點、創(chuàng)新審計方法、提升審計成果，充分發(fā)揮獨立行使中審計監(jiān)督權(quán)。近期，就宣傳貫徹《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結(jié)合糧食企業(yè)內(nèi)部審計工作實際，談幾點初淺認識與大家商榷。

1 糧食企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題

由于糧食企業(yè)屬傳統(tǒng)行業(yè)，對國家糧食的政策性依賴較強，財務(wù)內(nèi)部控制普遍存在控制意識薄弱的一面，使內(nèi)部審計工作受主客觀因素影響，也明顯存在一些問題，影響了內(nèi)部審計的發(fā)展。

1.1 領(lǐng)導(dǎo)認識不夠

目前法律法規(guī)對內(nèi)部審計也沒有硬性要求，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立、工作開展沒有硬性規(guī)定，依賴其所在單位主要領(lǐng)導(dǎo)的認識和意圖。目前，有的主要領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的重要性認識不夠，再加之客觀條件的影響，設(shè)立專兼職內(nèi)部審計機構(gòu)不完整，配備專兼職內(nèi)部審計人員不到位。

1.2 內(nèi)審發(fā)展不均

內(nèi)部審計機構(gòu)健全的單位之間，工作發(fā)展不平衡。雖然上級機關(guān)對內(nèi)部審計工作比較重視，對整個行業(yè)的內(nèi)部審計工作有統(tǒng)一要求、計劃安排和檢查考核，工作開展得比較好。但有些單位，對內(nèi)部審計工作沒有具體要求，工作也沒有正常開展，內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)，內(nèi)部審計人員沒有從事內(nèi)部審計工作。審計部門雖然在內(nèi)部審計指導(dǎo)上做了不少工作，但由于指導(dǎo)措施對被審計單位缺乏強制性約束力，效果不明顯。

1.3 工作計劃不強

不少內(nèi)部審計機構(gòu)的項目安排隨意性較大，年初并沒有明確的項目計劃，大多根據(jù)臨時工作需要和領(lǐng)導(dǎo)臨時意圖開展，造成有時沒有項目，有時項目比較集中，有的內(nèi)容和對象多次審計，有的長時間沒有進行審計，審計工作的連續(xù)性、均衡性不夠。

1.4 核算改革影響

目前，糧食系統(tǒng)實行會計集中核算改革，對系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)實行統(tǒng)一軟件核算，所屬承儲庫實行報賬制管理。內(nèi)部審計機構(gòu)及其工作人員的職責(zé)由獨立開展審計項目變成對支出手續(xù)、票據(jù)的審核，審計職責(zé)與會計職責(zé)混同。同時，對下屬承儲庫的審計監(jiān)督頻次也不夠，特別是對資產(chǎn)的監(jiān)督不到位。

1.5 質(zhì)量有待提高

內(nèi)部審計人員的獨立性不夠，往往身兼數(shù)職，比如負責(zé)資產(chǎn)監(jiān)管、會計核算、統(tǒng)計、綜合人事等工作，學(xué)習(xí)提高的機會不多，對審計新標準新內(nèi)容、經(jīng)濟新政策、法律新規(guī)定、計算機審計等新技術(shù)、新方法等缺乏及時了解，往往是在審計工作中“現(xiàn)學(xué)現(xiàn)賣”，方法陳舊、把握不準、底氣不足，對審計質(zhì)量有一定影響。有些單位在內(nèi)審人員配備上沒有堅持專業(yè)標準，審計人員不具備審計工作背景。

2 新時期推進糧食企業(yè)內(nèi)部審計工作的對策

為促進糧食企業(yè)主動適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，全面踐行依法治糧，強化審計保障功能和監(jiān)督作用，糧食系統(tǒng)立足部門實際，以內(nèi)部審計促進行業(yè)發(fā)展為已任，以守住防控風(fēng)險提高經(jīng)濟效益為底線，超前謀劃內(nèi)部審計工作要點。

2.1 提高認識，科學(xué)安排

目前，正是糧食流通體制改革的新時代，公司制作為典型的組織形式，多數(shù)都是根據(jù)權(quán)利、執(zhí)行和監(jiān)督機構(gòu)相互分離、制衡的原則，并將法律制度作為依據(jù)，來制定企業(yè)的章程，由董事會、股東會、監(jiān)事會和管理層組成公司組織機構(gòu)。糧食企業(yè)轉(zhuǎn)型升級變化大，風(fēng)險也加大，更要加強審計監(jiān)督。特別是糧食企業(yè)年度經(jīng)營目標審計、財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、基本建設(shè)項目審計、國有資產(chǎn)管理專項審計等。需圍繞“三重一大”制度，及時提出審計建議，促進企業(yè)增收節(jié)支，中央八項規(guī)定的貫徹執(zhí)行，企業(yè)管理制度的完善提高。但國家審計機關(guān)不可能包打天下，對單位部門等微觀領(lǐng)域的監(jiān)督，需要由內(nèi)部審計機構(gòu)和人員承擔(dān)。所以，要加強對內(nèi)部審計工作重要性的宣傳，強化單位主要領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督意識和風(fēng)險防范意識，充分運用內(nèi)部審計職能加強內(nèi)部監(jiān)管。切實重視和加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，配齊內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，保證審計工作經(jīng)費，科學(xué)安排和親自過問審計工作，聽取審計工作匯報，解決審計工作中遇到的困難和問題，督辦審計整改，實現(xiàn)審計工作常態(tài)化和審計項目安排的連續(xù)性，維護內(nèi)部審計工作的獨立性。

2.2 加強指導(dǎo)，促進規(guī)范

糧食主管部門要健全內(nèi)部審計機構(gòu)加強內(nèi)部審計，在人員編制、機構(gòu)設(shè)置上給予保證。內(nèi)部審計部門要加強與單位主要領(lǐng)導(dǎo)的溝通，爭取其重視內(nèi)部審計工作；將內(nèi)部審計納入審計工作總體安排，融入各業(yè)務(wù)科室工作、各具體審計項目之中，在審計中檢查、分析和評價被審計單位內(nèi)部審計履責(zé)情況和效果；實行內(nèi)部審計重要資料報送同級審計機關(guān)備案制度，便于審計機關(guān)充分利用內(nèi)部審計成果實施審計項目。只有加強內(nèi)部審計成果的運用，才能保證審計工作成效，才能增強內(nèi)部審計人員的職業(yè)自豪感。單位領(lǐng)導(dǎo)層要重視審計結(jié)果，將其作為議事決策和考核管理工作人員的重要依據(jù)，對審計建議采納、審計整改、審計問責(zé)進行專題研究，明確責(zé)任和措施，督促落實，完善制度機制；對沒有整改的問題依法提出處理意見并督促整改；內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強與內(nèi)部紀檢監(jiān)察、組織人事等內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，完善明責(zé)履責(zé)問責(zé)落地，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責(zé)共同落實等工作機制；對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應(yīng)當(dāng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時移送紀檢監(jiān)察機關(guān)、司法機關(guān)處理。

2.3 提升素質(zhì)，創(chuàng)新有為

首先，糧食主管部門在內(nèi)部審計力量配備上要把握專業(yè)門坎，確保內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備審計、會計、經(jīng)濟、法律或者管理等專業(yè)基礎(chǔ)或工作背景；支持和保障內(nèi)部審計機構(gòu)通過多種途徑開展繼續(xù)教育，選派審計人員參加有關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，或者組織內(nèi)部審計人員進行了系統(tǒng)培訓(xùn)，提高其職業(yè)勝任能力。鼓勵和支持內(nèi)部審計人員參加審計機關(guān)的業(yè)務(wù)交流、工作研討，盡可能地實行以審代訓(xùn)，豐富內(nèi)部審計人員工作經(jīng)驗和技能；促使審計人員深入調(diào)研，聚焦管理“短板”和風(fēng)險隱患，找準問題癥結(jié)，拿出破解方案，當(dāng)好參謀助手。其次，各內(nèi)部審計機構(gòu)也要適應(yīng)當(dāng)前審計工作形勢，努力創(chuàng)新。在審計內(nèi)容上要由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計向重大政策措施落實情況審計、內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況審計、效益審計、國有資產(chǎn)管理責(zé)任審計發(fā)展，開辟審計新領(lǐng)域。要創(chuàng)新審計方式方法，由手工查賬式審計向計算機審計發(fā)展，適應(yīng)會計電算化快速發(fā)展的趨勢；由事后審計向過程審計發(fā)展，及時發(fā)現(xiàn)和制止各種苗頭性問題；由單點式審計向系統(tǒng)性審計發(fā)展，有計劃、有重點地推動內(nèi)部審計全覆蓋。

2.4 立足行業(yè)，提高成效

通過緊密結(jié)合糧食行業(yè)實際開展審計工作，敢于探索適合本行業(yè)特點的工作路子。建立了下屬單位負責(zé)人逢離必審的經(jīng)濟責(zé)任審計制度，推動內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計由離任審向任中審轉(zhuǎn)變，發(fā)揮預(yù)警功能，促進履職盡責(zé)；緊緊圍繞年初下達的經(jīng)營管理目標考核內(nèi)容，對所屬企業(yè)進行專項審計調(diào)查，確?？h屬糧食收儲企業(yè)年度經(jīng)營管理目標考核結(jié)果真實有效；對工程項目實行駐點、督導(dǎo)“雙派駐”制度，對工程施工各重點環(huán)節(jié)進行全過程審計監(jiān)督，嚴格把關(guān)，及時查錯防弊、防止高估冒算，確保資金合法有效使用和工程項目質(zhì)量；配合上級部門倉儲設(shè)施建設(shè)項目專項督查組，對建設(shè)項目開展資金監(jiān)督和檢查，規(guī)范建設(shè)資金管理，提高資金使用效益。對“三公”經(jīng)費等重點支出進行定期審計，堵塞漏洞，加強管理，促進厲行節(jié)約。

2.5 內(nèi)外結(jié)合，多層推進

糧食系統(tǒng)內(nèi)部審計從重點企業(yè)、重點項目、重大事件、重要資金、重要決策等方面入手，注重內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合，盡管外部審計和內(nèi)部審計的工作目標有所不同，但審計對象和工作程序基本相同。如果將兩種審計方式有機的結(jié)合起來，將有利于企業(yè)和外部審計機構(gòu)實現(xiàn)雙贏。在開展外部審計的過程中，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)積極和外審機構(gòu)溝通協(xié)調(diào)，并做好配合工作。雙方就審計工作達成共識，比如，具體的審計流程與審計方法等，從而形成內(nèi)外合力，提高審計質(zhì)量。在協(xié)商審計方案時，兩個審計機構(gòu)都應(yīng)考慮到對方的工作，從而正確選擇審計范圍。這樣，有利于避免重復(fù)交叉審計，減少人、財、物空耗及審計對象負擔(dān)。

總之，糧食企業(yè)內(nèi)部審計工作要積極適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)和改革總要求，服務(wù)于基層企業(yè)內(nèi)部管理，堅持問題導(dǎo)向、底線思維，堅持壓實責(zé)任、消除隱患，堅持源頭防范、綜合治理。同時，加快自身轉(zhuǎn)型升級，深入探索內(nèi)部審計工作的新思路和新方法，推動糧食內(nèi)部審計適應(yīng)國家加強審計監(jiān)督的新要求，明確內(nèi)部審計在糧食企業(yè)經(jīng)營管理改革中的定位和作用，促進內(nèi)部審計工作服務(wù)改革發(fā)展大局，在企業(yè)經(jīng)營管理治理中擔(dān)任越來越重要的角色。

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