國(guó)有制造企業(yè)“兩金”壓降必要性及壓降途徑研究

摘要：通過(guò)對(duì)國(guó)有制造企業(yè)應(yīng)收賬款、存貨的形成原因及存在的必要性分析，肯定了“兩金”在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所起到的重要作用，有針對(duì)性地提出對(duì)加強(qiáng)應(yīng)收賬款及存貨進(jìn)行有效管控的措施，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)資金流通，提高資金利用效率，構(gòu)建最佳資本結(jié)構(gòu)，做強(qiáng)做優(yōu)企業(yè)提出了建設(shè)性意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；兩金；壓降；措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.15.026

1“兩金”的概念

“兩金”即指存貨和應(yīng)收款項(xiàng)。在生產(chǎn)制造型企業(yè)中，存貨主要包括原材料、產(chǎn)品、產(chǎn)成品（庫(kù)存商品）、發(fā)出商品等，應(yīng)收款項(xiàng)主要是指應(yīng)收賬款。一個(gè)生產(chǎn)制造型企業(yè)正常的資金流轉(zhuǎn)應(yīng)該是：采購(gòu)環(huán)節(jié)用貨幣購(gòu)買(mǎi)原輔材料；生產(chǎn)環(huán)節(jié)對(duì)原材料進(jìn)行加工形成企業(yè)的產(chǎn)品，并在生產(chǎn)加工過(guò)程中用貨幣支付人工、能源及其他加工費(fèi)用；企業(yè)的產(chǎn)品經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)將實(shí)物的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶(hù)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售，在增加收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)，企業(yè)的應(yīng)收賬款也增加了，只有從下游客戶(hù)收回銷(xiāo)售貨款時(shí)，資金鏈才實(shí)現(xiàn)了閉環(huán)。在此整個(gè)過(guò)程中，提升“兩金”的周轉(zhuǎn)效率尤其重要。

2國(guó)有制造企業(yè)“兩金”的形成原因及存在的必要性

存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中持有待售的發(fā)出商品、庫(kù)存商品或產(chǎn)成品、生產(chǎn)各工序過(guò)程中的在制品、為滿足生產(chǎn)投料所需儲(chǔ)備的原材料、物料等資產(chǎn)。存貨是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展的必要條件。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，促使企業(yè)存貨增加的原因主要有以下幾個(gè)方面：首先是一味追求降低直接采購(gòu)成本，未綜合考慮過(guò)量采購(gòu)帶來(lái)的庫(kù)存管理費(fèi)用和資金占用成本的增加，也沒(méi)有考慮市場(chǎng)上產(chǎn)品升級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，低價(jià)格采購(gòu)備貨最終可能導(dǎo)致高運(yùn)營(yíng)成本及高庫(kù)存；其次是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈使然，為了達(dá)到在交貨期限方面優(yōu)于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，搶得市場(chǎng)先機(jī)，銷(xiāo)售xksQqpjJC/VBLLoCHOhWUA==部門(mén)基于對(duì)市場(chǎng)潛在機(jī)會(huì)的預(yù)測(cè)而下達(dá)生產(chǎn)備料需求計(jì)劃，往往因過(guò)于樂(lè)觀而出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致庫(kù)存周轉(zhuǎn)不暢形成積壓；另一方面，公司的流程、制度、體系不完善，許多采購(gòu)計(jì)劃并不基于客觀需求，而是一種感性的決定：原材料市場(chǎng)價(jià)格便宜，要多買(mǎi)點(diǎn)；零部件交貨期比較長(zhǎng)，要多備點(diǎn)；運(yùn)輸存在無(wú)法預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)間上的不確定性，要多買(mǎi)點(diǎn)。滾動(dòng)需求預(yù)測(cè)不支持訂單周期，也不采取積極措施管理庫(kù)存，就存貨周轉(zhuǎn)而言，舊的庫(kù)存消化意識(shí)并不高，也導(dǎo)致了存貨的高企。

應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而形成的應(yīng)向客戶(hù)收取相應(yīng)貨款的資產(chǎn)。促使企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生的原因主要有以下2個(gè)v/NOLkv53B/+SVD8RENybQ==方面：

第一，商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)為提升自身在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，必然會(huì)導(dǎo)致銷(xiāo)售結(jié)算方式走向多樣化。上游供應(yīng)商給下游客戶(hù)給予賒銷(xiāo)政策，授予一定信用額度，這是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的根本原因。

第二，缺乏有效完善的內(nèi)部制度體系，各部門(mén)之間缺乏必要的溝通。首先，應(yīng)收賬款要按時(shí)全額收回，銷(xiāo)售與財(cái)務(wù)部門(mén)必須密切配合，有效銜接。但在實(shí)際工作中，銷(xiāo)售與財(cái)務(wù)部門(mén)往往缺少溝通，各行其是，沒(méi)有形成有效的約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致出現(xiàn)問(wèn)題后互相推諉。此外，財(cái)務(wù)部門(mén)在對(duì)應(yīng)收賬款管理制度上也不健全，長(zhǎng)期不與客戶(hù)進(jìn)行對(duì)賬溝通。一旦發(fā)生客戶(hù)人員或名稱(chēng)變更的情況，無(wú)法拿出有力的證據(jù)追回貨款，有些客戶(hù)長(zhǎng)期賬目不清，容易造成超過(guò)訴訟期限的欠款，致使企業(yè)的合法權(quán)益得不到法律的保護(hù)，最終帶來(lái)不應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)損失。還有一些企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)人員缺乏管理，讓一些別有用心的人鉆了空子，使收回的貨款長(zhǎng)期滯留在個(gè)人手中，嚴(yán)重威脅企業(yè)的資金安全。

3國(guó)有制造企業(yè)“兩金”壓降存在的問(wèn)題

3.1重視程度不夠，未納入績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系或考核占比過(guò)低

企業(yè)在“兩金”壓降方面投入的管控力度不夠，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到減少“兩金”占用對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要性，在日常管理中也沒(méi)有制定有效的“兩金”管控制度和措施，絕大部分企業(yè)在設(shè)置年度績(jī)效考核指標(biāo)時(shí)，往往將營(yíng)業(yè)收入及利潤(rùn)總額兩項(xiàng)指標(biāo)在所有考核指標(biāo)中的分值占比設(shè)置得很高，如“兩金”占比控制等其他管理性指標(biāo)象征性地設(shè)置了一些，但在整個(gè)考核體系中占比過(guò)低，顯得可有可無(wú)，完成了更好，沒(méi)完成也無(wú)關(guān)痛癢。致使企業(yè)主要負(fù)責(zé)人在制訂年度經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，一味過(guò)度地追求擴(kuò)張市場(chǎng)，為提升競(jìng)爭(zhēng)力，甚至給予客戶(hù)大量的貨物鋪底以及相對(duì)寬松的回款政策，這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)流動(dòng)資金的需求激增，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷積累，而反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的利潤(rùn)指標(biāo)也僅僅體現(xiàn)在紙面上，沒(méi)有與利潤(rùn)指標(biāo)相匹配的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流入企業(yè)。

3.2應(yīng)收賬款管理方面，內(nèi)部控制力度不夠，收款不及時(shí)

由于在內(nèi)部考核機(jī)制上，對(duì)銷(xiāo)售貨款的及時(shí)回收指標(biāo)不重視，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收，引發(fā)自身資金周轉(zhuǎn)效率低下，也會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)的正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。一方面，部分客戶(hù)在結(jié)算合同時(shí)由于市場(chǎng)變化或政策影響等原因無(wú)法按時(shí)支付訂單款項(xiàng)，導(dǎo)致合同解除或中止，此時(shí)，企業(yè)已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)了原材料或已經(jīng)投入生產(chǎn)形成了產(chǎn)品，庫(kù)存積壓事實(shí)已經(jīng)發(fā)生，企業(yè)無(wú)法按時(shí)收回資金，無(wú)法將庫(kù)存物資轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流，并且沒(méi)有有效的辦法來(lái)處理這些問(wèn)題，最終導(dǎo)致“兩金”持續(xù)上升；另一方面，由于企業(yè)內(nèi)部控制缺失，對(duì)客戶(hù)貨款結(jié)算的責(zé)任劃分不夠明確，對(duì)客戶(hù)延期支付貨款行為聽(tīng)之任之，并沒(méi)有按照合同條款向客戶(hù)索取違約金，給企業(yè)帶來(lái)了一定的資金損失。

3.3存貨管理方面，業(yè)財(cái)融合度低，管控意識(shí)不夠

生產(chǎn)及銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)部門(mén)沒(méi)有控制庫(kù)存的動(dòng)機(jī)，只關(guān)注產(chǎn)量及銷(xiāo)售額等經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，忽視甚至犧牲庫(kù)存控制來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。比如，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)為完成銷(xiāo)售額指標(biāo)，縮短產(chǎn)品交期，提高客戶(hù)滿意度，往往會(huì)將銷(xiāo)售計(jì)劃做得比較樂(lè)觀冒進(jìn)，為提前備貨而導(dǎo)致原材料過(guò)量采購(gòu)。財(cái)務(wù)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)、物資管理部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)等各部門(mén)間業(yè)務(wù)融合度低，缺乏及時(shí)有效的溝通，各自獲取的信息比較片面，對(duì)制造業(yè)而言，每次跨部門(mén)的溝通環(huán)節(jié)信息暢通與否都會(huì)影響最終的庫(kù)存水平，且其影響程度難以估計(jì)。由于信息的缺乏導(dǎo)致各部門(mén)對(duì)如何降低庫(kù)存水平，更多地依靠過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)和自己的判斷，整體控制效果差。

4國(guó)有制造企業(yè)“兩金”壓降途徑

4.1統(tǒng)一管理層思想認(rèn)識(shí)，營(yíng)造“兩金”壓降的良好環(huán)境

要管理好企業(yè)的“兩金”，首先需要企業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)轉(zhuǎn)變思想觀念，從傳統(tǒng)的重資產(chǎn)、重投入、做大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模思維向科技創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、注重提升資產(chǎn)利用效率、輕資產(chǎn)思維轉(zhuǎn)變，提高企業(yè)的壓控管理意識(shí)。

目前，企業(yè)高層管理人員普遍存在壓控“兩金”管理意識(shí)不足的問(wèn)題，不重視經(jīng)濟(jì)效益與占用資源規(guī)模的關(guān)系。自我國(guó)改革開(kāi)放政策實(shí)施以來(lái)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，在短短幾十年內(nèi)迅速成為僅次于美國(guó)這一超級(jí)大國(guó)的世界第二大經(jīng)濟(jì)體。隨著我國(guó)進(jìn)入社會(huì)主義新時(shí)代，創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)已成為發(fā)展經(jīng)濟(jì)的必由之路，改變傳統(tǒng)的管理理念和管理模式迫在眉睫。近年來(lái)，國(guó)資委越來(lái)越重視國(guó)有企業(yè)“兩金壓降”的管理，制定了“兩金壓降”的具體指標(biāo)，并有望發(fā)揮長(zhǎng)效管理作用。

為營(yíng)造“兩金壓降”的良好管理環(huán)境，企業(yè)管理層需要對(duì)“兩金壓降”的必要性和意義進(jìn)行廣泛深入的宣傳，并在全公司范圍內(nèi)進(jìn)行全面動(dòng)員和組織。在宣傳過(guò)程中，要制定合適的宣傳周期，分層次逐步深入推進(jìn)。為了保證宣傳效果，需要充分利用各種工具，如問(wèn)卷調(diào)查、發(fā)表文章、專(zhuān)題活動(dòng)等，從不同角度營(yíng)造壓降“兩金”的管理環(huán)境。

4.2加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理和清欠工作

4.2.1應(yīng)收賬款的計(jì)劃管理

在年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中明確規(guī)定應(yīng)收賬款的總額控制目標(biāo)，根據(jù)不同客戶(hù)設(shè)定有針對(duì)性的年度賒銷(xiāo)政策以及相對(duì)積極的平均收賬期，建立和完善客戶(hù)信用管理體系，履行客戶(hù)的資信調(diào)查程序，并及時(shí)做好動(dòng)態(tài)維護(hù)，多方面關(guān)注其經(jīng)營(yíng)績(jī)效和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，根據(jù)以往與客戶(hù)的合作情況，按照合同條款，及時(shí)支付等重要信息列出客戶(hù)基本信息；在參與客戶(hù)采購(gòu)招標(biāo)項(xiàng)目的投標(biāo)時(shí)，需將客戶(hù)信用資料信息和項(xiàng)目資金來(lái)源作為是否參與的決策依據(jù)之一，同時(shí)也可以作為中標(biāo)后擬定合同條款時(shí)款項(xiàng)支付條款、履約保證金條款、違約責(zé)任條款等相關(guān)條款的制定依據(jù)。

4.2.2應(yīng)收賬款的責(zé)任管理

鑒于企業(yè)賒銷(xiāo)政策導(dǎo)致出現(xiàn)的應(yīng)收賬款情況，企業(yè)享有的收款權(quán)利和收款責(zé)任應(yīng)以制度的形式予以明確，責(zé)任管理目的是規(guī)范有關(guān)履責(zé)人員的行為。其主要內(nèi)容包括：清楚劃分每個(gè)客戶(hù)在不同拖欠期間的責(zé)任范圍，應(yīng)由具體的業(yè)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，對(duì)公司所有的欠款客戶(hù)回款責(zé)任落實(shí)到具體業(yè)務(wù)人員；明確規(guī)定所欠款項(xiàng)在收回之前，責(zé)任人不得離開(kāi)公司；明確界定超出權(quán)限形成的應(yīng)收賬款和壞賬應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；明確界定隱瞞或變更應(yīng)收賬款事項(xiàng)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；明確界定不按公司規(guī)章制度及審批流程辦事形成應(yīng)收賬款和壞賬應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；同時(shí)，也需要明確界定責(zé)任執(zhí)行的監(jiān)管部門(mén)，防止責(zé)任管理流于形式。

4.2.3應(yīng)收賬款的合同臺(tái)賬管理

建立應(yīng)收款管理臺(tái)賬，公司簽訂的銷(xiāo)售合同的執(zhí)行、跟蹤和檢查，應(yīng)有明確的制度，防止客戶(hù)拖欠貨款和客戶(hù)賒銷(xiāo)額度突破上限。對(duì)于各合同期內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)，責(zé)任人員應(yīng)加大催收力度。對(duì)于逾期款項(xiàng)或有回款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期的，企業(yè)相關(guān)部門(mén)要盡早評(píng)估回收風(fēng)險(xiǎn)，并積極采取必要的追償措施，根據(jù)客戶(hù)對(duì)應(yīng)的責(zé)任人員，落實(shí)收款責(zé)任，明確追償和清理目標(biāo)，并進(jìn)行必要的獎(jiǎng)懲考核。對(duì)于欠款余額大、拖欠時(shí)間長(zhǎng)，有可能形成壞賬、死賬的應(yīng)收款項(xiàng)，作為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，采取多種措施開(kāi)展清欠工作。

4.2.4建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的預(yù)警機(jī)制

預(yù)警機(jī)制作為風(fēng)險(xiǎn)管理的有效手段之一，在壓降應(yīng)收賬款方面可從以下2個(gè)方面設(shè)定預(yù)警指標(biāo)：一是最高信用額度。對(duì)重點(diǎn)客戶(hù)分別設(shè)定最高信用額度，賒銷(xiāo)金額一旦達(dá)到這一額度，則不能繼續(xù)發(fā)貨，對(duì)于事實(shí)上欠款額高于最高信用額度的客戶(hù)，堅(jiān)持每月的回款額大于供貨額，將賒銷(xiāo)金額逐步壓縮到授予的信用額度內(nèi)；二是最長(zhǎng)賒銷(xiāo)期限。在設(shè)定最高信用額度的同時(shí)，還要設(shè)定最長(zhǎng)的賒銷(xiāo)期限，由業(yè)務(wù)人員在款項(xiàng)到期前進(jìn)行催收，如形成逾期欠款，則馬上停止供貨，組織追欠。

4.3加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存物資的管理和控制工作

4.3.1提高滾動(dòng)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)能力

對(duì)于生產(chǎn)制造型企業(yè)而言，存貨的增加始于原輔材料的采購(gòu)，而采購(gòu)物料的品種及采購(gòu)規(guī)模決策則來(lái)源于銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)市場(chǎng)需求的預(yù)測(cè)?；诖?，企業(yè)需將銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的滾動(dòng)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)列為關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研工作與需求變化的判斷要力求精準(zhǔn)，如果預(yù)測(cè)偏低將造成因缺料而導(dǎo)致訂單丟失或者為完成按時(shí)交付而采取緊急采購(gòu)措施增加采購(gòu)成本及運(yùn)輸成本，如果預(yù)測(cè)偏高將造成因過(guò)量采購(gòu)而導(dǎo)致庫(kù)存積壓的局面。為解決既不影響訂單準(zhǔn)時(shí)交付，也不過(guò)量備貨的問(wèn)題，每月應(yīng)組織一次采購(gòu)決策會(huì)，由公司管理層、銷(xiāo)售部門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)管理部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)及制造部門(mén)參與，結(jié)合銷(xiāo)售市場(chǎng)需求、生產(chǎn)計(jì)劃、現(xiàn)有庫(kù)存、安全庫(kù)存、采購(gòu)周期、批量采購(gòu)、材料價(jià)格趨勢(shì)判斷等因素合理確認(rèn)采購(gòu)品種、采購(gòu)量及采購(gòu)時(shí)點(diǎn)。

4.3.2加強(qiáng)與材料供應(yīng)商的戰(zhàn)略協(xié)作

對(duì)于需求量大且供大于需的原輔材料，加強(qiáng)與供應(yīng)商的戰(zhàn)略談判，在合作雙贏的基礎(chǔ)上，要求供應(yīng)商采取寄售模式進(jìn)行結(jié)算，這樣既可以穩(wěn)定貨源供應(yīng)，也可以降低原材料庫(kù)存占用，還可以將材料的庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給供應(yīng)商。

4.3.3合理利用信息化手段，強(qiáng)化業(yè)財(cái)深度融合

存貨的管控涉及到制造企業(yè)的方方面面，財(cái)務(wù)及各業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)存貨數(shù)據(jù)的及時(shí)獲取是一個(gè)艱難的過(guò)程。企業(yè)可以通過(guò)實(shí)施企業(yè)資源計(jì)劃管理系統(tǒng)（ERP）、生產(chǎn)管理系統(tǒng)（MES）、協(xié)同辦公系統(tǒng)（OA）等，逐步構(gòu)建數(shù)字化智能工廠，以達(dá)到提升生產(chǎn)效率、加快存貨周轉(zhuǎn)、降低庫(kù)存占用的目的。

5結(jié)語(yǔ)

綜上所述，“兩金”作為制造企業(yè)資源占用的重心，通過(guò)建立和完善“兩金”壓控管理體系和流程，充分利用信息技術(shù)建設(shè)數(shù)字化智能工廠，加強(qiáng)采購(gòu)計(jì)劃、庫(kù)存管理、生產(chǎn)組織和銷(xiāo)售發(fā)貨的全供應(yīng)鏈管理創(chuàng)新，應(yīng)收賬款管理創(chuàng)新，強(qiáng)化相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，完善評(píng)價(jià)體系等，可以確保制造企業(yè)能夠有效配置資金，最大限度地降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)營(yíng)運(yùn)資金的回收，確保企業(yè)資金鏈?zhǔn)冀K處于健康穩(wěn)定的狀態(tài)。

參考文獻(xiàn)

［1］楊周瑋.制造業(yè)提升庫(kù)存周轉(zhuǎn)率的難點(diǎn)及方法分析［J］.商訊，2022，（8）：175178.

［2］崔睿睿.國(guó)有企業(yè)“兩金”壓降的重要性及對(duì)策［J］.今日財(cái)富，2020，（7）：6061.

［3］朱曄.壓降兩金的管控途徑分析[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2020，（11）：147148.