基于生產(chǎn)企業(yè)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及對(duì)策的探討

摘要：伴隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化以及現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，出口高精尖技術(shù)產(chǎn)品及服務(wù)也隨之迅速增長(zhǎng)，在“一帶一路”倡議下，我國(guó)在鼓勵(lì)企業(yè)大膽“走出去”方面也出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。如何有效地做好出口退稅稅收籌劃，便成為很多出口企業(yè)所關(guān)注的重點(diǎn)。盡管目前許多企業(yè)積極加強(qiáng)出口退稅方面的學(xué)習(xí)，但在實(shí)務(wù)操作中也存在諸多問(wèn)題?；诖?，本篇文章針對(duì)甲高新技術(shù)生產(chǎn)型企業(yè)出口實(shí)務(wù)現(xiàn)狀，客觀地分析其目前存在的問(wèn)題，并提出對(duì)應(yīng)解決方案為同類(lèi)企業(yè)提供相應(yīng)參考。

關(guān)鍵詞：出口退稅；生產(chǎn)企業(yè)；納稅申報(bào)

中圖分類(lèi)號(hào)：F74文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.15.014

0緒論

鑒于目前我國(guó)推進(jìn)“一帶一路”的建設(shè)發(fā)展的需要，高新技術(shù)企業(yè)出口業(yè)務(wù)也隨之增加，在出口退稅方面也出臺(tái)一系列相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)及時(shí)了解掌握出口退稅相關(guān)政策，辦理出口退稅實(shí)務(wù)操作便極其重要。但在實(shí)務(wù)操作中，仍然存在諸多亟待解決的問(wèn)題。為使高新技術(shù)生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口退稅相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)能更準(zhǔn)確了解出口退稅業(yè)務(wù)辦理實(shí)操，本篇文章針對(duì)甲高新技術(shù)生產(chǎn)型企業(yè)出口實(shí)務(wù)現(xiàn)狀，客觀地分析目前存在的問(wèn)題，并提出對(duì)應(yīng)解決方案，以便為同類(lèi)企業(yè)提供相應(yīng)參考。

1出口退稅相關(guān)政策

1.1出口退稅辦法

出口退稅政策的制定有利于增強(qiáng)我國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。出口退稅設(shè)計(jì)的原理為增值稅盡可能實(shí)現(xiàn)零稅率，提升我國(guó)出口產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。目前我國(guó)出口稅收政策包含既免又退、只免不退、不免不退，詳見(jiàn)表1。

1.1.1生產(chǎn)企業(yè)——“免、抵、退”稅方法

（1）免、抵、退稅含義：免→免征增值稅、抵→對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷(xiāo)部分應(yīng)納增值稅稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅稅額）、退→未抵減完的部分予以退還。

（2）免、抵、退稅適用范圍：只有符合條件的一般納稅人才能享受退稅，小規(guī)模納稅人出口業(yè)務(wù)享受免稅。一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托出口方式，適用免抵退稅稅收優(yōu)惠。小規(guī)模納稅人是直接享受免稅政策。因?yàn)樾∫?guī)模增值稅納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，所以購(gòu)貨的成本不能退稅，只能出口免稅，另外，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口，也適用“免、抵、退”稅辦法。

（3）退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)：“免、抵、退”稅計(jì)算方法：1.當(dāng)期無(wú)購(gòu)進(jìn)免稅原材料：五步法。

第1步，“剔稅”：當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額=FOB（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格）×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率）。

第2步，“抵稅”：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額一（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一“剔稅”數(shù)額）一上期留抵稅款（當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額指內(nèi)銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額指全部進(jìn)項(xiàng)稅額）。

當(dāng)余額大于0：即本期應(yīng)納稅額；當(dāng)余額小于0：則需進(jìn)入下一步。

第3步，“參照數(shù)”（涉及產(chǎn)品物理形態(tài)的變化，例如，由原材料加工為產(chǎn)成品）：當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率

第4步，“比較”：確定應(yīng)退稅額（第2步與第3步相比，取?。?/p>

注意：2>3時(shí)，第2步減第3步=下期留抵稅額

按絕對(duì)值比較

第5步，免抵稅額=第3步減第4步免退稅

1.1.2外貿(mào)企業(yè)——“免、退”稅方法

（1）免、退稅含義：免→免征增值稅、退→出07bbaee1b2ca6fcab370ab78f029806f口對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額部分予以退還。

（2）免、退稅適用范圍：一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口或委托出口方式，適用免退稅稅收優(yōu)惠。

（3）退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)：外貿(mào)企業(yè)出口銷(xiāo)售對(duì)應(yīng)的采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額，以采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額為退稅依據(jù)，全額予以退還。

1.2出口退稅相關(guān)數(shù)據(jù)

依據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的對(duì)外經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，2022年度全年貨物進(jìn)出口總額420678億元，比上年增長(zhǎng)77%。其中，出口239654億元，增長(zhǎng)105%；進(jìn)口181024億元，增長(zhǎng)43%。貨物進(jìn)出口順差58630億元，比上年增加15330億元。對(duì)“一帶一路”國(guó)家進(jìn)出口總額138339億元，比上年增長(zhǎng)194%。其中，出口78877億元，增長(zhǎng)200%；進(jìn)口59461億元，增長(zhǎng)187%。依據(jù)中國(guó)商品和高新技術(shù)產(chǎn)品出口貿(mào)易額實(shí)證模型，無(wú)論在長(zhǎng)期還是短期，高新技術(shù)產(chǎn)品出口額對(duì)出口退稅的刺激作用都是敏感的，出口退稅率的提高會(huì)促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)品出口的增長(zhǎng)，帶動(dòng)產(chǎn)品貿(mào)易額的增加。

1.3出口企業(yè)出口退稅涉及的部門(mén)

1.3.1出口企業(yè)對(duì)外涉及的部門(mén)

出口企業(yè)對(duì)外涉及的部門(mén)包括工商局、商務(wù)部、外經(jīng)貿(mào)局、海關(guān)部門(mén)、外匯管理局、中國(guó)電子口岸的數(shù)據(jù)中心以及國(guó)稅局。工商局：增加進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)范圍；外經(jīng)貿(mào)局：辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記、辦理加工能力證明；商務(wù)部：技術(shù)進(jìn)出口合同的登記管理部門(mén)；海關(guān)部門(mén)：辦理出口貨物收發(fā)貨人注冊(cè)登記、辦理報(bào)關(guān)企業(yè)注冊(cè)登記；外匯管理局：辦理境內(nèi)機(jī)構(gòu)基本信息登記，對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)企業(yè)名錄登記，工作目的：接受海關(guān)的出口信息和銀行的收匯信息，比對(duì)企業(yè)資金流和貨物流的匹配；中國(guó)電子口岸數(shù)據(jù)中心：辦理電子口岸系統(tǒng)，出口結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)查詢(xún)與下載以及相關(guān)報(bào)關(guān)單信息；國(guó)稅局：辦理出口退稅認(rèn)定，國(guó)稅局的退稅申報(bào)系統(tǒng)。工作目的：將企業(yè)出口信息及其各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行錄入。分為外貿(mào)和生產(chǎn)企業(yè)兩大系統(tǒng)，操作步驟不同。

1.3.2出口企業(yè)對(duì)內(nèi)涉及的部門(mén)

出口企業(yè)對(duì)內(nèi)涉及的部門(mén)包括銷(xiāo)售部、生產(chǎn)部、研發(fā)部、報(bào)關(guān)部、貨運(yùn)代理部、財(cái)務(wù)部。銷(xiāo)售部：負(fù)責(zé)招攬客戶、開(kāi)拓市場(chǎng)、簽訂進(jìn)出口合同、確定合同內(nèi)容以及簽訂合同；生產(chǎn)部：生產(chǎn)成品、采購(gòu)成品、保證貨物質(zhì)量、完成貨物工藝；研發(fā)部：高新技術(shù)出口企業(yè)涉及軟件、技術(shù)服務(wù)；報(bào)關(guān)部：負(fù)責(zé)貨物進(jìn)出口海關(guān)的報(bào)關(guān)、報(bào)檢；貨運(yùn)代理部：負(fù)責(zé)辦理貨物進(jìn)出口空運(yùn)、海運(yùn)、陸路運(yùn)輸；財(cái)務(wù)部：辦理出口申報(bào)退稅，將以上部門(mén)資料匯總，事前風(fēng)險(xiǎn)判斷，事后申報(bào)退稅。

1.4出口企業(yè)申請(qǐng)出口退稅的流程

首先應(yīng)具備進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。申請(qǐng)進(jìn)出口權(quán)需要先到工商局增加相關(guān)的進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)范圍，然后到外經(jīng)貿(mào)局辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者的備案登記。備案登記后，企業(yè)就擁有了進(jìn)出口權(quán)。另，根據(jù)2022年12月30日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》的決定，即日起從事貨物進(jìn)出口或者技術(shù)進(jìn)出口的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者無(wú)須辦理備案登記。其次，海關(guān)報(bào)關(guān)出口；再次，外匯局進(jìn)行外匯核銷(xiāo)；最后，去稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行申請(qǐng)退稅。

2出口退稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

經(jīng)過(guò)認(rèn)真研究生產(chǎn)企業(yè)出口相關(guān)稅收政策，結(jié)合生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)實(shí)際情況，整理外銷(xiāo)出口貨物的企業(yè)類(lèi)型、成交方式、入賬時(shí)間及依據(jù)、納稅申報(bào)、支付國(guó)外費(fèi)用、外匯匯率的確定等業(yè)務(wù)流程，對(duì)外銷(xiāo)貨物的成交方式、入賬時(shí)間及依據(jù)、支付國(guó)外費(fèi)用、匯率的確定進(jìn)行概述。

2.1出口企業(yè)類(lèi)型選擇的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

對(duì)于生產(chǎn)類(lèi)型的出口企業(yè)，物料采購(gòu)若產(chǎn)生足夠的進(jìn)項(xiàng)，可選擇生產(chǎn)型的企業(yè)出口適用免抵退的申報(bào)。而外貿(mào)企業(yè)則適用免退稅辦法，企業(yè)可能因選擇不恰當(dāng)?shù)某隹谄髽I(yè)類(lèi)型而導(dǎo)致企業(yè)不必要損失的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2外銷(xiāo)出口貨物的成交方式風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

出口貨物價(jià)格成交方式包含：FOB（離岸價(jià)格）、CFR（成本加運(yùn)費(fèi)）、CIF（成本、保險(xiǎn)加運(yùn)費(fèi)）。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》財(cái)稅（〔2012〕39號(hào)）規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物、勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口除外）退稅的計(jì)稅依據(jù)是以FOB計(jì)算。在簽訂外銷(xiāo)出口貨物合同時(shí)可能存在以其他成交方式，從而在計(jì)算出口退稅金額時(shí)出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤。

2.3入賬時(shí)間及依據(jù)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

銷(xiāo)售貨物確認(rèn)收入，應(yīng)依據(jù)企業(yè)收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行記賬。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定，確認(rèn)收入的五步法模型：第一步，識(shí)別與客戶訂立的合同；第二步，識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)；第三步，確定交易價(jià)格；第四步，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)；第五步，履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。內(nèi)外銷(xiāo)需分別記賬，免抵退稅相關(guān)賬務(wù)明細(xì)賬需留存?zhèn)洳?。?duì)于高新技術(shù)生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，出口硬件設(shè)備的同時(shí)還包含一些定制開(kāi)發(fā)軟件、技術(shù)服務(wù)以及后續(xù)的維保服務(wù)，企業(yè)存在以關(guān)單申報(bào)時(shí)間為計(jì)提收入依據(jù)，提前或延后確認(rèn)相關(guān)收入的情況，實(shí)際出口時(shí)間或與關(guān)單申報(bào)時(shí)間不一致。

2.4納稅申報(bào)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

2.4.1未及時(shí)在退稅系統(tǒng)中進(jìn)行申報(bào)，導(dǎo)致企業(yè)損失部分稅金

退稅申報(bào)系統(tǒng)分為生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)兩個(gè)不同的模塊。對(duì)于出口退稅的申報(bào)需在次年4月30日前征期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，逾期不得補(bǔ)申報(bào)，從而導(dǎo)致企業(yè)稅金方面的損失。

2.4.2未選擇合適的期間申報(bào)

若當(dāng)期稅金為正數(shù)，即當(dāng)期為應(yīng)納稅額，則導(dǎo)致企業(yè)多繳納免抵稅額部分的附加稅，從而減損企業(yè)凈利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.5支付運(yùn)保費(fèi)及傭金存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

運(yùn)保費(fèi)以及傭金，在簽訂合同之前，都應(yīng)與客戶確定與之相關(guān)的運(yùn)保費(fèi)，以及傭金由誰(shuí)和按多少的比例承擔(dān)。且傭金在所得稅稅前扣除有5%的限額，超過(guò)部分需納稅調(diào)增。不同的方式可能引起企業(yè)的承擔(dān)額外成本的風(fēng)險(xiǎn)。

2.6外匯匯率存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

增值稅銷(xiāo)售額折算匯率，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第15條規(guī)定，納稅人按人民幣以外的貨幣折算銷(xiāo)售額的，其銷(xiāo)售額的人民幣折合匯率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先采用何種折合率，確定后一年之內(nèi)不得變更。面臨目前復(fù)雜的國(guó)際形勢(shì)，企業(yè)需合理確定銷(xiāo)售折算匯率，避免由此帶來(lái)巨大的匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

3出口退稅籌劃——以甲高新技術(shù)企業(yè)為例

3.1出口企業(yè)類(lèi)型的選擇籌劃

對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)自營(yíng)出口產(chǎn)品，涉及到的產(chǎn)品類(lèi)型一般包括硬件、軟件、技術(shù)維護(hù)服務(wù)、系統(tǒng)培訓(xùn)服務(wù)以及后續(xù)系統(tǒng)維保服務(wù)。硬件在整體出口中的占比較低，技術(shù)服務(wù)部分出口適用免征增值稅，雖占比較高，但此部分對(duì)出口類(lèi)型選擇影響不大。此外，技術(shù)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)者應(yīng)在合同生效后60天內(nèi)去商務(wù)部辦理合同登記手續(xù)，支付方式為提成的合同除外。國(guó)家對(duì)自由進(jìn)出口技術(shù)合同實(shí)行網(wǎng)上在線登記管理。技術(shù)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)者應(yīng)登錄商務(wù)部政府網(wǎng)站上的“技術(shù)進(jìn)出口合同信息管理系統(tǒng)”（網(wǎng)址：jsjckqy.fwmys.mofcom.gov.cn）進(jìn)行合同登記，并持技術(shù)進(jìn)（出）口合同登記申請(qǐng)書(shū)、技術(shù)進(jìn)（出）口合同副本（包括中文譯本）和簽約雙方法律地位的證明文件，到商務(wù)主管部門(mén)履行登記手續(xù)。

案例1：甲高新技術(shù)企業(yè)自產(chǎn)貨物及服務(wù)自營(yíng)出口至非洲某國(guó)，出口貨物（服務(wù)器）商品代碼：8471412000，F(xiàn)OB價(jià)格為人民幣100萬(wàn)元，匯率為7，征稅率13%，退稅率是13%；物耗成本為人民幣150萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅195萬(wàn)元，其中，與外銷(xiāo)對(duì)應(yīng)物耗成本為人民幣80萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物100萬(wàn)元人民幣，上期期末留抵稅額為人民幣5萬(wàn)元。出口服務(wù)含定制開(kāi)發(fā)軟件及相關(guān)維保服務(wù)FOB價(jià)格：80萬(wàn)元（甲高新技術(shù)企業(yè)位于市區(qū)）。

案例2：甲高新技術(shù)企業(yè)無(wú)對(duì)外出口貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)，委托外貿(mào)企業(yè)出口貨物（服務(wù)器）商品代碼：8471412000，F(xiàn)OB價(jià)格為人民幣100萬(wàn)元，匯率為7，征稅率13%，退稅率是13%；物耗成本為人民幣150萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅195萬(wàn)元，其中，與外銷(xiāo)對(duì)應(yīng)物耗成本為人民幣80萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物100萬(wàn)元人民幣，上期期末留抵稅額為人民幣5萬(wàn)元，出口服務(wù)含定制開(kāi)發(fā)軟件及相關(guān)維保服務(wù)FOB價(jià)格：80萬(wàn)元（甲高新技術(shù)企業(yè)位于市區(qū)）。

由此，經(jīng)過(guò)上述案例分析，甲高新技術(shù)企業(yè)選擇生產(chǎn)型企業(yè)自營(yíng)出口方式較合適。即存在留抵稅額的情況下，選取生產(chǎn)型出口企業(yè)類(lèi)型對(duì)企業(yè)有利。高新技術(shù)生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際稅負(fù)情況，選擇適合自己的企業(yè)類(lèi)型。

3.2成交價(jià)格籌劃

甲高新技術(shù)生產(chǎn)企業(yè)在簽訂合同時(shí)既約定為FOB價(jià)，出口貨物退稅率以FOB價(jià)為退稅依據(jù)，避免由CIF價(jià)調(diào)整至FOB價(jià)而導(dǎo)致出口退稅金額計(jì)算錯(cuò)誤。

3.3入賬時(shí)間及依據(jù)籌劃

甲高新技術(shù)生產(chǎn)企業(yè)出口至非洲的產(chǎn)品含硬件、定制開(kāi)發(fā)軟件、培訓(xùn)服務(wù)以及后續(xù)的維保服務(wù)。收入的確認(rèn)依據(jù)收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行相關(guān)確認(rèn)，對(duì)于按時(shí)確認(rèn)收入的硬件、定制開(kāi)發(fā)軟件、培訓(xùn)服務(wù)，以客戶簽發(fā)的貨物驗(yàn)收單為入賬依據(jù)。而維保服務(wù)則按照履行期間，分期確認(rèn)收入。

3.4納稅申報(bào)籌劃

甲高新技術(shù)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)退稅系統(tǒng)，在次年4月30日之前，選擇合適的納稅期間進(jìn)行納稅申報(bào)，即在納稅所屬期存在留抵稅額較多的情況下在退稅系統(tǒng)中進(jìn)行申報(bào)。若當(dāng)期為應(yīng)納稅額，則還需繳納免抵稅額對(duì)應(yīng)的附加稅。

3.5運(yùn)保費(fèi)及傭金籌劃

甲高新技術(shù)生產(chǎn)企業(yè)在簽訂合同時(shí)，即已約定價(jià)格為FOB價(jià)，運(yùn)保費(fèi)已剔除，避免計(jì)算出口退稅時(shí)產(chǎn)生錯(cuò)誤。傭金為明傭，需單獨(dú)額外支付，且為5萬(wàn)元，不需做納稅調(diào)增，境外客戶在境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)或代理機(jī)構(gòu)，此部分需由甲企業(yè)代扣代繳增值稅及附加以及預(yù)提10%的所得稅，代扣代繳增值稅及附加：5÷（1+6%）×6%×（1+7%+3%+2%）=032萬(wàn)元代扣代繳企業(yè)所得稅：5÷（1+6%）×10%=047萬(wàn)元。

3.6外匯折算匯率籌劃

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第15條規(guī)定，納稅人按人民幣以外的貨幣折算銷(xiāo)售額的，其銷(xiāo)售額的人民幣折合匯率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。

面對(duì)復(fù)雜的國(guó)際形勢(shì)，甲企業(yè)結(jié)合自身企業(yè)特點(diǎn)，匯率選擇銷(xiāo)售當(dāng)月1日的人民幣的匯率中間價(jià)折算銷(xiāo)售額，避免因匯率變動(dòng)較大而導(dǎo)致的匯率風(fēng)險(xiǎn)。

4結(jié)論及建議

4.1對(duì)外

面對(duì)復(fù)雜的國(guó)際形勢(shì)，企業(yè)應(yīng)合理判斷國(guó)際形勢(shì)，結(jié)合企業(yè)自身產(chǎn)品的特征，合理確定客戶地區(qū)。對(duì)于出現(xiàn)不可抗力風(fēng)險(xiǎn)較大的地區(qū)，如戰(zhàn)亂、黨爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)較大，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，盡量減少這些區(qū)域的市場(chǎng)拓展。

4.2對(duì)內(nèi)

企業(yè)應(yīng)建立健全與出口退稅相關(guān)的內(nèi)控制度

（1）加強(qiáng)與對(duì)外部門(mén)的聯(lián)絡(luò)溝通，包括但不限于外經(jīng)貿(mào)局、外管局、工商局、海關(guān)、稅務(wù)局、商務(wù)部等部門(mén)。便于企業(yè)及時(shí)了解和掌握最新的退稅稅收政策，結(jié)合企業(yè)自身情況，快速判斷對(duì)企業(yè)自身的影響程度；

（2）重視提高各個(gè)相關(guān)部門(mén)員工的素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部員工的教育，充分了解外貿(mào)出口的風(fēng)險(xiǎn)，避免造成不必要的損失。對(duì)于業(yè)務(wù)員，使其充分了解“假自營(yíng)真代理”業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，使其確保業(yè)務(wù)出口的真實(shí)性以及可靠性；對(duì)于財(cái)務(wù)人員，應(yīng)培養(yǎng)出綜合能力較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)成員，重視財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)以及道德素質(zhì)，建設(shè)培養(yǎng)高水平的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)；

（3）建立完善健全新增客戶及供應(yīng)商的審查，以及客商信用機(jī)制管理，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較大的客戶，應(yīng)執(zhí)行嚴(yán)格的審查體系，降低期后回款的風(fēng)險(xiǎn)；

（4）保管出口相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)單據(jù)，包括但不限于合同、協(xié)議、貨運(yùn)提單、發(fā)票、出口備案登記證書(shū)等業(yè)務(wù)單據(jù)，以便后續(xù)留存?zhèn)洳椤?/p>

參考文獻(xiàn)

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