新形勢(shì)下建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)探討

摘要：建筑業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)展速度最快的行業(yè)之一。改革開放以來，建筑業(yè)以年均30%的速度增長，創(chuàng)造了舉世矚目的成就。建筑企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中取得了長足發(fā)展，成為國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱產(chǎn)業(yè)之一。但近年來，由于種種原因，建筑企業(yè)遇到了前所未有的困難，不少建筑企業(yè)經(jīng)營效益下降甚至出現(xiàn)虧損。在此形勢(shì)下，國家對(duì)建筑業(yè)實(shí)施了一系列優(yōu)惠政策和法律法規(guī)，促進(jìn)建筑業(yè)發(fā)展。因此，建筑企業(yè)要在激烈的競爭中生存和發(fā)展下去，必須充分利用政策優(yōu)勢(shì)、法規(guī)優(yōu)勢(shì)和管理優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作，提高資金使用效益，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理水平，是建筑企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的主要途徑。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F406.7;F239.45文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2024）21-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2024.21.032

1引言

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是無法回避的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容就是要防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)運(yùn)營過程中，由于不能按照預(yù)定的方式和程序有效地運(yùn)用資金，致使企業(yè)資產(chǎn)不能按時(shí)收回本息，或使企業(yè)價(jià)值遭受損失的可能性。隨著我國建筑企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大和市場競爭的日益激烈，建筑企業(yè)面臨著越來越多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，研究建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范措施具有重要意義[1]。

2建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)

2.1籌資風(fēng)險(xiǎn)

籌資風(fēng)險(xiǎn)是指建筑企業(yè)因借款而產(chǎn)生的利息費(fèi)用高于營業(yè)利潤所形成的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)中，負(fù)債資金占全部資金來源的比重越大，企業(yè)就越有可能陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。當(dāng)企業(yè)負(fù)債達(dá)到一定水平，超過其所能承擔(dān)的償還責(zé)任時(shí)，就會(huì)使建筑企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。具體來說，一方面由于建筑企業(yè)自身債務(wù)償還能力有限，另一方面建筑企業(yè)項(xiàng)目施工周期較長、工程進(jìn)度緩慢、資金回收周期長、資金周轉(zhuǎn)速度慢，使建筑企業(yè)不能及時(shí)取得足額的資金來滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要。因此，當(dāng)建筑企業(yè)負(fù)債規(guī)模過大時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致建筑企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

2.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于稅務(wù)法規(guī)、政策以及納稅方法的變化而引起的建筑企業(yè)在納稅時(shí)無法達(dá)到預(yù)期效果或者因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)不能準(zhǔn)確地理解、適用稅務(wù)法規(guī)政策，造成企業(yè)在納稅過程中出現(xiàn)各種違法違規(guī)行為，使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。我國現(xiàn)行的稅收法規(guī)對(duì)建筑行業(yè)有著嚴(yán)格的規(guī)定，特別是增值稅專用發(fā)票使用、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等方面。由于建筑施工企業(yè)自身存在諸多問題，如：企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)較低等原因造成了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。如：納稅人身份認(rèn)定。納稅人身份認(rèn)定是指施工企業(yè)以什么身份進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納稅款，直接關(guān)系到企業(yè)能否享受到國家對(duì)相關(guān)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策以及國家對(duì)建筑施工行業(yè)的扶持政策。目前，我國增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。計(jì)稅依據(jù)及稅率的選擇。一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別適用不同的計(jì)稅依據(jù)和稅率，兩者之間的差異直接影響到企業(yè)的成本費(fèi)用和應(yīng)納稅額。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題。在建筑施工行業(yè)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題非常重要，如果不能得到有效解決，會(huì)給建筑企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

2.3墊資風(fēng)險(xiǎn)

墊資施工，是指在建設(shè)工程施工過程中，建設(shè)單位為了達(dá)到一定的要求，要求建筑企業(yè)墊付資金。由于我國建筑市場起步較晚，市場競爭激烈，建筑企業(yè)在承接工程時(shí)，往往在建設(shè)單位尚未支付工程款時(shí)就開始施工。而建設(shè)單位所支付的工程款往往較低，導(dǎo)致建筑企業(yè)資金壓力大。特別是大型項(xiàng)目，墊資現(xiàn)象普遍存在。由于資金壓力過大，有時(shí)甚至?xí)绊懫髽I(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，出現(xiàn)虧損情況。一方面，墊資施工的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為建設(shè)單位要求建筑企業(yè)墊付資金進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)，一旦出現(xiàn)質(zhì)量、工期等問題，就會(huì)形成工期延誤風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失；另一方面，由于建筑企業(yè)自身原因或者市場競爭的影響，造成工程結(jié)算款拖欠嚴(yán)重或不能及時(shí)支付等問題。因此，對(duì)建筑企業(yè)來說墊資風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。墊資施工的風(fēng)險(xiǎn)控制主要體現(xiàn)在：一是建設(shè)單位必須按合同約定支付工程款；二是要加強(qiáng)對(duì)建設(shè)單位的管理和監(jiān)督；三是要建立健全項(xiàng)目資金管理制度；四是加強(qiáng)對(duì)建設(shè)單位的履約管理；五是加強(qiáng)對(duì)材料設(shè)備采購和合同管理；六是要積極通過法律手段追討工程款。

2.4負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)

負(fù)債經(jīng)營是企業(yè)籌措資金、使用資金的一種方式，這種籌資方式有利于提高企業(yè)的資金使用效率，但同時(shí)也存在著負(fù)債經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，即負(fù)債經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)負(fù)債經(jīng)營已成為不可阻擋的潮流。建筑企業(yè)要發(fā)展壯大，也必須要有足夠的資金，而資金主要來自銀行貸款和發(fā)行債券。這種籌資方式雖然可以使企業(yè)迅速發(fā)展壯大，但同時(shí)也存在著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)盲目擴(kuò)大規(guī)模而盲目舉債，由于市場行情變化不定，或銀行貸款不能按期償還本息，就會(huì)使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境，甚至破產(chǎn)，這就是建筑企業(yè)負(fù)債經(jīng)營的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[3]。

2.5回收風(fēng)險(xiǎn)

資金回收風(fēng)險(xiǎn)是指由于應(yīng)收賬款的增加而使企業(yè)因不能及時(shí)收回現(xiàn)金而面臨損失的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行記錄，并編制相應(yīng)的賬目。在此期間，企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)一些問題，如工程款項(xiàng)不能及時(shí)支付等。這些問題可能導(dǎo)致建筑企業(yè)無法正常生產(chǎn)經(jīng)營。資金回收風(fēng)險(xiǎn)主要源于建筑企業(yè)內(nèi)部管理不善造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于建筑企業(yè)往往使用商業(yè)信用進(jìn)行賒銷，如果工程完工后不能及時(shí)收回貨款，那么建筑企業(yè)將會(huì)遭受經(jīng)濟(jì)損失。因此，建筑企業(yè)需要對(duì)資金回收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理控制，減少資金回收風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失。

3新形勢(shì)下建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)作用

3.1監(jiān)控作用

建筑企業(yè)的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理都需要內(nèi)部審計(jì)，只有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理有效地監(jiān)督，才能保障內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行。建筑企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，可通過建立健全的監(jiān)督機(jī)制和完善的監(jiān)督制度，對(duì)企業(yè)運(yùn)營中存在的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督管理，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證建筑企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性。另外，建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作可定期開展績效考核工作，對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行處理，對(duì)于不合理的支出要及時(shí)糾正，以保證建筑企業(yè)資金正常流動(dòng)。

3.2咨詢作用

內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而為企業(yè)提供正確的決策信息。內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行調(diào)查，在此基礎(chǔ)上分析企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的防范措施。如果內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)存在較大風(fēng)險(xiǎn)，需要及時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。內(nèi)部審計(jì)人員可以提供風(fēng)險(xiǎn)咨詢服務(wù)，幫助領(lǐng)導(dǎo)制定出正確的決策措施。例如，當(dāng)建筑企業(yè)的市場發(fā)展出現(xiàn)變化時(shí)，面臨較大的經(jīng)營壓力，內(nèi)部審計(jì)人員可以提供咨詢服務(wù)。

3.3風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)作用

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，需要對(duì)企業(yè)未來可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，進(jìn)而采取相應(yīng)的防范措施。通過對(duì)企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)測(cè)，可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和減少，避免企業(yè)遭受不必要的損失。通過對(duì)企業(yè)未來可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，及時(shí)采取有效措施解決，從而減少企業(yè)的損失。在內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員可以通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營情況進(jìn)行分析，利用信息技術(shù)構(gòu)建預(yù)測(cè)模型，對(duì)未來可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。通過分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，可以提前預(yù)防問題，避免問題的出現(xiàn)[4]。

3.4評(píng)價(jià)作用

內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有積極評(píng)價(jià)作用，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：通過內(nèi)部審計(jì)能夠幫助建筑企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，幫助企業(yè)制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，促進(jìn)建筑企業(yè)的發(fā)展；內(nèi)部審計(jì)可以幫助建筑企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制，對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中和事后監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并及時(shí)處理可能存在的問題；通過內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)榻ㄖ髽I(yè)提供經(jīng)營管理決策依據(jù)，為管理者提供正確的經(jīng)營管理信息，降低風(fēng)險(xiǎn)；通過內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)建筑企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制水平。

4新形勢(shì)下建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)原則

4.1全面審計(jì)原則

全面審計(jì)原則主要是指建筑企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，需要將企業(yè)全部的業(yè)務(wù)活動(dòng)都納入到內(nèi)部審計(jì)范圍之中，并且要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的各個(gè)方面進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，從而為建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供更多可靠、有效的建議。

4.2成本效益原則

企業(yè)在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作過程中，需要遵循成本效益原則，即在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和控制的過程中，需要將成本與收益作為重要參考依據(jù)，以達(dá)到優(yōu)化企業(yè)資源配置、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。同時(shí)，在開展建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，還應(yīng)當(dāng)充分考慮到當(dāng)前建筑企業(yè)內(nèi)部發(fā)展實(shí)際，并以當(dāng)前實(shí)際情況為基礎(chǔ)，將內(nèi)部審計(jì)工作的開展與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的積極作用[5]。

4.3獨(dú)立性原則

建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須要站在客觀、公正的立場上，以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，充分發(fā)揮自身的審計(jì)職能作用，全面參與到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中。在開展各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)過程中，相關(guān)人員必須要以建筑企業(yè)的整體利益為出發(fā)點(diǎn)，要在法律法規(guī)以及規(guī)章制度的框架下開展審計(jì)活動(dòng)，并且要避免因個(gè)人情感以及利益沖突而影響審計(jì)工作的質(zhì)量。建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持獨(dú)立性原則，在開展各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)時(shí)不受其他因素干擾，并以客觀、公正的立場開展各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，確保審計(jì)工作能夠充分發(fā)揮出自身的監(jiān)督作用。建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過合理的手段和方法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

4.4真實(shí)性原則

真實(shí)性原則是指建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)要以被審計(jì)單位提供的原始憑證、會(huì)計(jì)資料、合同協(xié)議以及其他相關(guān)資料為基礎(chǔ)，并在此基礎(chǔ)上通過對(duì)其真實(shí)性、合法性以及正確性進(jìn)行評(píng)價(jià)，最終幫助企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。真實(shí)性原則在一定程度上能夠確保建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性，從而有效避免由于人為因素而導(dǎo)致的虛假審計(jì)問題出現(xiàn)，進(jìn)而保障內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

4.5監(jiān)督控制原則

監(jiān)督控制原則指的是建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作過程中應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督作用，并結(jié)合實(shí)際情況不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管，并將監(jiān)管工作落實(shí)到日常工作中去。同時(shí)，建筑企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能，并充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)部門在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的作用，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立健全與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相適應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，從而保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有序開展。

5新形勢(shì)下建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)策略

5.1建立完善的內(nèi)部控制體系

建筑企業(yè)應(yīng)建立健全以成本管理為核心、以資金管理為重點(diǎn)、以財(cái)務(wù)控制為主線的內(nèi)部控制制度。應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督與考核，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的作用，對(duì)財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理情況進(jìn)行監(jiān)督；建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制制度，明確相關(guān)部門的職責(zé)權(quán)限，完善內(nèi)部牽制制度，以保證會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整和合法，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行嚴(yán)格控制，明確操作流程；財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，及時(shí)登記會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)產(chǎn)物資，定期核對(duì)銀行存款余額及其他有關(guān)資料，確保賬賬實(shí)相符；企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查力度；強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)行的監(jiān)督檢查，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查力度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部審計(jì)工作。通過強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)營效率[6]。

5.2構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，在不同時(shí)期其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不同特點(diǎn)。因此，建筑企業(yè)必須建立和完善科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，及時(shí)識(shí)別企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。首先，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度及操作規(guī)范，建立健全內(nèi)部控制制度。其次，建筑企業(yè)要有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門和專業(yè)的人才隊(duì)伍，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)特點(diǎn)、競爭環(huán)境以及企業(yè)自身狀況等因素進(jìn)行分析，結(jié)合公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制體系以及其他相關(guān)制度和法律法規(guī)等確定評(píng)估指標(biāo)體系。再次，根據(jù)公司經(jīng)營情況、組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程等因素確定各部門及員工所承擔(dān)的崗位職責(zé)及權(quán)限。最后，根據(jù)內(nèi)部控制流程以及各類風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)模型。在建立科學(xué)的評(píng)估機(jī)制時(shí)要注意：第一，內(nèi)部控制制度要涵蓋所有業(yè)務(wù)活動(dòng)。第二，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系要能夠準(zhǔn)確、全面的反映經(jīng)營活動(dòng)中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。第三，評(píng)價(jià)結(jié)果要能夠?yàn)橄嚓P(guān)人員提供信息。第四，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)具有可操作性。

5.3構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是指通過建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)做出警示，以便企業(yè)采取有效措施加以防范和控制的一種管理系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。建筑企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)、合理、有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，主要包括四個(gè)方面：第一，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系。根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)的實(shí)際情況，確定預(yù)警指標(biāo)體系。第二，對(duì)影響企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的因素進(jìn)行分析，確定預(yù)警指標(biāo)。影響企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的因素主要有：固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目、存貨管理、應(yīng)收賬款、工程項(xiàng)目結(jié)算與收款、原材料采購、對(duì)外投資、分配股利與利潤等。第三，對(duì)以上指標(biāo)進(jìn)行綜合分析，確定預(yù)警信號(hào)。根據(jù)建筑企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營狀況，確定預(yù)警信號(hào)，發(fā)出警報(bào)。第四，采取相應(yīng)措施。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系和預(yù)警信號(hào)，對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出警示，并提出相應(yīng)的防范措施。此外，建筑企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)行情況的監(jiān)控，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)解決。

5.4提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。建筑企業(yè)應(yīng)重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)，制定相關(guān)培訓(xùn)計(jì)劃，提高審計(jì)人員素質(zhì)，以適應(yīng)新形勢(shì)下建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。一是加強(qiáng)思想政治教育，提高內(nèi)部審計(jì)人員的思想覺悟和職業(yè)道德水平。二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和工作效率。三是建立和完善激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員的工作熱情。總之，建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)采取相應(yīng)措施，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)工作的制度建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平。

5.5保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要職能。企業(yè)建立獨(dú)立、權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，是保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的基本前提。建筑企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)、提高資金使用效益、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營管理水平的重要性，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的管理，不斷提高審計(jì)人員的素質(zhì)，從而保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使其在開展工作時(shí)能夠不偏不倚、客觀公正。對(duì)未設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T而需要由其他部門或人員履行職責(zé)的情況，應(yīng)當(dāng)指定分管領(lǐng)導(dǎo)或指定專門部門負(fù)責(zé)管理和協(xié)調(diào)，以保障內(nèi)審工作的正常進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期調(diào)整內(nèi)審機(jī)構(gòu)成員，保證內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量充足，使內(nèi)審工作能有效開展。在組建內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí)，要注重與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相結(jié)合。根據(jù)企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，明確其開展業(yè)務(wù)范圍、內(nèi)容和形式等具體要求，確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置合理、職責(zé)明確。

5.6增強(qiáng)部門聯(lián)動(dòng)，提高管理水平

建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制工作不能僅靠企業(yè)內(nèi)部的力量來完成，必須與外部審計(jì)、外部監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，建立起外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相互配合、相互支持的工作機(jī)制。一方面，加強(qiáng)與外部審計(jì)的聯(lián)系，建立健全外部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的管理體制，定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)加強(qiáng)與政府有關(guān)部門的聯(lián)系，及時(shí)獲取相關(guān)信息，為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)[7]。另一方面，加強(qiáng)與政府有關(guān)部門的聯(lián)系，及時(shí)獲取政府有關(guān)部門關(guān)于建筑企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及政策方面的信息，為企業(yè)制定經(jīng)營策略提供依據(jù)。同時(shí)，密切關(guān)注國家相關(guān)政策變化對(duì)建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。

5.7結(jié)論

綜上所述，近年來，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，建筑行業(yè)面臨的競爭日益激烈。尤其是行業(yè)利潤空間被逐漸壓縮，建筑企業(yè)不僅面臨著來自內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的巨大壓力，同時(shí)也面臨著外部宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、政策變化所帶來的不確定性風(fēng)險(xiǎn)。由于建筑企業(yè)所涉及的施工領(lǐng)域具有特殊性，因此建筑企業(yè)必須要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在此基礎(chǔ)上，建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持獨(dú)立性原則、真實(shí)性原則、全面審計(jì)性原則、成本效益原則、監(jiān)督控制原則基本原則，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善和優(yōu)化，并通過有效措施不斷提升建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：張玲（1995—），女，漢族，山西呂梁人，研究生，中級(jí)會(huì)計(jì)師、中級(jí)審計(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)成本核算、建筑業(yè)稅務(wù)實(shí)務(wù)、籌劃及審計(jì)。