會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制存在的問題與完善建議

摘要：會(huì)計(jì)師事務(wù)所是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵支柱，不僅為企業(yè)提供財(cái)務(wù)報(bào)表，還能夠?qū)ζ髽I(yè)的運(yùn)營情況進(jìn)行審查、評(píng)估以及分析，從而為企業(yè)提供有效的決策支持。隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模的不斷擴(kuò)張，會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制的復(fù)雜性也在不斷攀升，如何有效地實(shí)施內(nèi)部控制，已經(jīng)成為我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的一項(xiàng)重要挑戰(zhàn)。文章深入探討了當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制存在的一些問題，并根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的實(shí)際情況有針對性地提供一些具體的解決方案，希望為會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所；內(nèi)部控制；建議

中圖分類號(hào)：F233文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2024）21-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2024.21.024

1引言

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的出現(xiàn)使社會(huì)的分工更加細(xì)化，提高了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率與質(zhì)量，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)。經(jīng)過多年的發(fā)展，我國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)形成了一套完善的運(yùn)作機(jī)制，并且出現(xiàn)了一些規(guī)模較大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，為社會(huì)提供了更多的服務(wù)。內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的核心，它不僅涵蓋了一般企業(yè)的內(nèi)部控制，比如流程優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)控制等，還包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身的特殊控制，比如防止舞弊行為的發(fā)生。隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)張，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨著更加嚴(yán)峻的內(nèi)部經(jīng)營管理和控制挑戰(zhàn)，比如內(nèi)部控制環(huán)境不佳、內(nèi)部控制制度有待完善、內(nèi)部信息溝通不順暢、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理不到位以及內(nèi)部控制監(jiān)督管控機(jī)制不完善等問題，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的成功與否取決于其規(guī)模和能力，內(nèi)部控制已成為其綜合競爭力的關(guān)鍵要素，因此，無論其規(guī)模大小，會(huì)計(jì)師ejEbEuUNZlQJ1jXsL9lzLkbTGGo34cgtMBP1JJlF07I=事務(wù)所想要實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)健康發(fā)展，都應(yīng)該給予充分的重視，對于存在的問題應(yīng)該用積極的心態(tài)去面對，采取有效措施解決存在的問題，在經(jīng)營管理過程中不斷提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理水平，最終實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2內(nèi)部控制相關(guān)概述

會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理旨在通過科學(xué)、合規(guī)、高效地管理各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以滿足企業(yè)發(fā)展需求，并為企業(yè)提供可靠、可信賴的財(cái)務(wù)服務(wù)。會(huì)計(jì)工作不僅是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，而且也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)現(xiàn)資金有效流動(dòng)、提高運(yùn)營效率、增強(qiáng)競爭力的關(guān)鍵因素。通過對會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)狀況的全面分析，可以為管理層提供有效的決策依據(jù)，從而更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。通過有效的內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，并在不同職能部門之間建立起一種有效的、可持續(xù)的、可衡量的、可調(diào)整的運(yùn)作機(jī)制。通過建立完善的內(nèi)部控制體系，可以更好地監(jiān)督和管理會(huì)計(jì)師事務(wù)所的運(yùn)營，從而有效地防止和減少由此帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提升其管理水平。為了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的長期穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)內(nèi)部控制的完善，以確保其服務(wù)的精準(zhǔn)、可靠，從而為會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供全面、及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的和一般企業(yè)不同，其特征表現(xiàn)如下：其一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的服務(wù)相對集中，包括審計(jì)、核查和整理財(cái)務(wù)報(bào)表，這些服務(wù)都非常專業(yè)。其二，大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用扁平化的架構(gòu)，內(nèi)部管理層較少，但仍然存在多個(gè)不同的內(nèi)部崗位，這些崗位的職責(zé)范圍也相當(dāng)廣泛，可以滿足多種業(yè)務(wù)需求。其三，會(huì)計(jì)師事務(wù)所秉承嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，竭盡全力為客戶提供卓越的服務(wù)，全面監(jiān)督社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的脈絡(luò)，精確分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，同時(shí)也要求對企業(yè)的責(zé)任負(fù)有客觀的評(píng)價(jià)。

3會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是一種有效的企業(yè)管理方式，可以對企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面監(jiān)督和評(píng)估，以確保企業(yè)的工作流程符合規(guī)范，使企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)與基本要求保持一致，避免與實(shí)際目標(biāo)相悖。良好的內(nèi)部控制，可以促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的穩(wěn)定運(yùn)營[1]。

第一，良好的內(nèi)部控制有利于提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理水平。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷深入，我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營范圍也得到了顯著的擴(kuò)展，為了更好地適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)趨勢，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須及時(shí)調(diào)整其內(nèi)部管理策略，更好地滿足市場的需求，并保持其競爭優(yōu)勢，以便在激烈的市場競爭中取得成功。內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理是會(huì)計(jì)師事務(wù)所運(yùn)營的重要組成部分，事務(wù)所必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，通過內(nèi)部控制能夠明確職責(zé)分工，確保每個(gè)崗位都能發(fā)揮應(yīng)有的作用，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正會(huì)計(jì)師事務(wù)所運(yùn)營中存在的缺陷，保證經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行，防止出現(xiàn)偏差，避免對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展造成負(fù)面影響。另外，良好的內(nèi)部控制規(guī)范，能夠提高會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性，以此確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作質(zhì)量得到提高，同時(shí)也能夠促進(jìn)員工遵守相關(guān)規(guī)定，為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

第二，能夠提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資金利用率。內(nèi)部控制的有效實(shí)施，能夠幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所整合各種資源，提高資源的利用率，防止資源浪費(fèi)，促進(jìn)部門之間的協(xié)作，建立一個(gè)相互監(jiān)督的內(nèi)部控制環(huán)境，從而實(shí)現(xiàn)各部門高效運(yùn)轉(zhuǎn)的目標(biāo)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資金是其運(yùn)轉(zhuǎn)與管理的基礎(chǔ)，資金數(shù)額直接決定著事務(wù)所的業(yè)績，也是決定其是否可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對資金的管控，并將其作為其發(fā)展的核心，不斷完善內(nèi)部管理機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，確保資金的安全、有效地使用，從而保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的可持續(xù)發(fā)展。通過對資金流動(dòng)的有效監(jiān)督和管理，可以有效地防止會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?yàn)槿狈戏ǖ呢?cái)務(wù)管理而造成的財(cái)力損失。為了確保會(huì)計(jì)服務(wù)的質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該積極搜集財(cái)務(wù)信息，建立完善的會(huì)計(jì)檔案，以便對資金的日常運(yùn)作進(jìn)行有效的監(jiān)督。同時(shí)，事務(wù)所還應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理，以便及早發(fā)現(xiàn)資金使用過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并采取必要的措施，減少由于資金短缺造成的損失。

第三，通過有效的內(nèi)部控制，能夠改善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營狀況，有利于提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的核心競爭力。通過對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的有效整合，可以為其提供豐富的財(cái)務(wù)信息，并且可以打破傳統(tǒng)的管理模式，從而極大地改善事務(wù)所的經(jīng)營狀況，讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營更加高效、穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的可持續(xù)發(fā)展。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取合理的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理措施，以建立獨(dú)特的文化氛圍，為員工創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，促進(jìn)核心技術(shù)的發(fā)展，培養(yǎng)出更多的優(yōu)秀人才，提升市場競爭力，為其長期發(fā)展提供有力的支撐。

4會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制存在的問題

4.1內(nèi)部控制環(huán)境不佳

內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理的關(guān)鍵組成部分，需要多種不同的外界條件來支持，以便于更好地指導(dǎo)和推動(dòng)各項(xiàng)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行，確保各項(xiàng)控制措施的有效性和可持續(xù)性。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制方面同樣適用。經(jīng)過多年的努力，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)在內(nèi)部控制環(huán)境的建立上取得了顯著的進(jìn)展。但是，這些改善的背后，除了員工對此的認(rèn)知水平較低外，還有著技術(shù)能力的匱乏，內(nèi)部控制缺乏有效執(zhí)行，無法達(dá)到預(yù)期的指導(dǎo)和約束作用的問題。

4.2內(nèi)部控制制度不合理

當(dāng)前，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制制度基于其他事務(wù)所的標(biāo)準(zhǔn)，未能充分考慮自身特點(diǎn)，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏科學(xué)性和合理性。即使一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有一套嚴(yán)格的制度，但由于缺乏充分的實(shí)踐性，內(nèi)部控制的效果往往只能停留在表象層次，從而導(dǎo)致其內(nèi)部控制的執(zhí)行力度受到了限制[2]。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合同管理方面，仍有許多地方?jīng)]有建立起有效的權(quán)限劃分機(jī)制，導(dǎo)致簽署的合同無法按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸檔、編號(hào)，而是被分散存放于各個(gè)部門，從而使得合同的丟失現(xiàn)象更加頻繁；缺乏對合同的全面審查，導(dǎo)致對當(dāng)事人的信譽(yù)產(chǎn)生不準(zhǔn)確的評(píng)估，進(jìn)而給當(dāng)事人帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；雖然審批權(quán)限的改善使得合同管理制度更加嚴(yán)格，但形式主義仍然存在，執(zhí)行變得不夠謹(jǐn)慎，管理者在監(jiān)督重大合同實(shí)施過程中缺乏必要的合理性和科學(xué)性，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正違反規(guī)定的條款。

4.3信息與溝通不暢

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的各個(gè)業(yè)務(wù)部門之間可能會(huì)因?yàn)榻邮苌霞?jí)主管部門的工作檢查而有所交流，但由于缺乏有效的溝通，部門之間的合作仍然存在著缺陷，部門之間的合作關(guān)系處于停滯的狀態(tài)，導(dǎo)致無法建立起一個(gè)完善的協(xié)調(diào)機(jī)制，從而影響到團(tuán)隊(duì)的凝聚力以及效率。由于缺乏及時(shí)的反饋，使得業(yè)務(wù)的進(jìn)行受到了很多限制，而且這些反饋的結(jié)果也沒能發(fā)揮出應(yīng)有的作用，對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的決策產(chǎn)生了極大的影響。優(yōu)秀的內(nèi)部和外部溝通是會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期發(fā)展的關(guān)鍵。如果各部門缺乏全局視野，各自為政，就無法有效地溝通，從而使員工無法充分了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所的運(yùn)營狀況，也無法根據(jù)崗位要求來完成自己的內(nèi)部控制職責(zé)。由于缺乏有效的溝通與信息反饋機(jī)制，會(huì)計(jì)師事務(wù)所無法合理評(píng)估員工的表現(xiàn)并給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，從而使其無法起到約束作用。由于缺乏完善的工作流程，會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部、上下層管理者以及每一位員工都無法清楚地界定其職責(zé)與權(quán)利[3]。當(dāng)面臨部門或員工之間的溝通難題時(shí)，員工的積極性往往不高。因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所沒有有效的信息傳遞系統(tǒng)，員工無法及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)，造成了工作效率低下、傳輸信息不準(zhǔn)確的情況。

4.4風(fēng)險(xiǎn)管理不到位

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的推進(jìn)，我國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量急劇上升，其中，有效的風(fēng)險(xiǎn)管控已經(jīng)成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲得競爭優(yōu)勢的重要保障。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)管理作為重中之重，采取有效措施加強(qiáng)內(nèi)部控制，運(yùn)用科學(xué)的手段來識(shí)別、分析和處置各類風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)其長期穩(wěn)定的發(fā)展與可持續(xù)的收益。雖然目前的風(fēng)險(xiǎn)管理已取得了一些進(jìn)展，但仍然有許多漏洞需要填補(bǔ)。例如，沒有建立一個(gè)明確的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制模式，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過于依賴于個(gè)人的主觀經(jīng)驗(yàn)，缺少客觀的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)的應(yīng)對措施，這些都會(huì)影響風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。因此，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)管理沒有得到充分的執(zhí)行，就會(huì)對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生負(fù)面影響，從而阻礙該機(jī)構(gòu)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

4.5監(jiān)督管控機(jī)制不全面

隨著全球化的發(fā)展，許多我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在努力提高其內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。為此，已經(jīng)建立起一套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，并將可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)分類，提出相應(yīng)的應(yīng)急處置方案，但大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管仍有待加強(qiáng)。由于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制環(huán)節(jié)存在著大量的漏洞，加之會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)驗(yàn)匱乏，使得其在發(fā)展過程中仍然處于落后的狀態(tài)，從而使得在出現(xiàn)問題之后，很難準(zhǔn)確地辨認(rèn)并采取有效的應(yīng)對措施，從而提高了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

5關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制的完善建議

5.1改善內(nèi)部控制環(huán)境

會(huì)計(jì)師事務(wù)所優(yōu)化和提升其內(nèi)部控制，重點(diǎn)是完善其內(nèi)部控制環(huán)境。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，不斷改善內(nèi)部控制環(huán)境，并建立牢固的基礎(chǔ)來支持后續(xù)的工作，提高內(nèi)部控制水平，以確保內(nèi)部控制行為的合法性、有效性，使其預(yù)期的指導(dǎo)作用得到充分發(fā)揮。在經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的治理架構(gòu)旨在平衡權(quán)力、利益和義務(wù)，必須符合一定的標(biāo)準(zhǔn)，以確保其有效運(yùn)作。通過建立有效的會(huì)計(jì)師事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)，可以有效地抵御外界因素的影響，如政策、勞動(dòng)力和資本市場等，從而更好地解決內(nèi)部的問題。此外，建立合伙人協(xié)議也是至關(guān)重要的，以便在發(fā)生重大糾紛時(shí)，能夠迅速采取有效的行動(dòng)[4]。因此，在制訂協(xié)議的過程中，需要綜合考慮多方面的因素，經(jīng)過協(xié)商，在遵守規(guī)定的前提下，始終保持認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，以達(dá)到最佳效果。如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際情況與協(xié)議中的條款有沖突，必須立即采取措施來糾正。除了簽署合作協(xié)議之外，還需要建立一個(gè)平衡的管理機(jī)構(gòu)，這個(gè)結(jié)構(gòu)由CEO辦公室、質(zhì)量控制委員會(huì)和合作伙伴大會(huì)組成。為了更有效地管理內(nèi)部，應(yīng)該制定一系列明確的內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度，包括崗位職責(zé)分工和專業(yè)管理規(guī)范。通過對管理內(nèi)容的細(xì)致分析，明確每一步的目標(biāo)，從而達(dá)到期望目標(biāo)；通過明確的崗位職責(zé)，更好地實(shí)施目標(biāo)，有效地協(xié)調(diào)各部門的工作，以此實(shí)現(xiàn)雙贏的局面，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐。

5.2強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)

完善內(nèi)部控制制度并非易事，需要持續(xù)地反思和改進(jìn)，借鑒行業(yè)領(lǐng)先會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)驗(yàn)，縮短內(nèi)部控制制度完善的時(shí)間，從而更快地建立起符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所特點(diǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制。優(yōu)化的內(nèi)部控制流程機(jī)制可以提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理的效率，以更為精確和科學(xué)的方式來實(shí)現(xiàn)有效的管理。雖然各家會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)部控制方面有著各自獨(dú)特的做法，但都必須遵守一個(gè)共同的原則，即“預(yù)警－控制－處理－總結(jié)”四大步驟，這四大步驟構(gòu)成了一個(gè)完整而有效的內(nèi)部控制體系。通過結(jié)合核心邏輯和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)際業(yè)務(wù)操作流程，設(shè)計(jì)出更符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的流程機(jī)制。采取一系列措施，包括建立風(fēng)險(xiǎn)控制文化、合規(guī)文化等，建立良好的會(huì)計(jì)師事務(wù)所文化氛圍，并通過獎(jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)機(jī)制，不斷加強(qiáng)這些文化的建立，通過不斷改進(jìn)內(nèi)部控制制度、流程機(jī)制以及建立良好的文化氛圍，有效地推動(dòng)內(nèi)部控制的優(yōu)化，使其起到引領(lǐng)作用，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的良好發(fā)展。

5.3加強(qiáng)內(nèi)控交流與溝通

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重視部門間的信息交流與溝通，并結(jié)合實(shí)際情況制定績效考核和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，以促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要努力培養(yǎng)員工良好的溝通技巧，員工應(yīng)該熟悉會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制規(guī)章制度，并建立有效的信息交流機(jī)制，并嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行。為此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該每個(gè)月舉辦例會(huì)，總結(jié)上個(gè)月的工作情況，并對表現(xiàn)優(yōu)秀的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)。當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到重大挑戰(zhàn)或緊急情況時(shí)，可以通過召開臨時(shí)會(huì)議來幫助員工和管理層在有限的時(shí)間內(nèi)就如何解決問題達(dá)成一致，以此來提升處理問題的效率[5]。另一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)溝通平臺(tái)和信息系統(tǒng)，通過將現(xiàn)代強(qiáng)大的信息化技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制的建設(shè)，建立一個(gè)有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的信息化系統(tǒng)，通過實(shí)施先進(jìn)的管理模式，加強(qiáng)各部門之間的溝通，以提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息傳遞的可靠性和準(zhǔn)確性。與此同時(shí)，不斷創(chuàng)新與客戶的交流方式，更好地向客戶展示會(huì)計(jì)師事務(wù)所的文化內(nèi)涵和價(jià)值觀。

5.4加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防控

為了更好地保護(hù)客戶的利益，必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，并認(rèn)真識(shí)別和評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的措施來應(yīng)對。首先，將項(xiàng)目劃分為重大項(xiàng)目以及一般項(xiàng)目。通過全面分析各類型項(xiàng)目可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，深入探究影響風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，并將其量化，以建立一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，以便更好地控制和管理風(fēng)險(xiǎn)。通過采用專家評(píng)價(jià)法構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所更好地了解和分析問題，這一過程包括：提交指標(biāo)－調(diào)查問卷－問卷統(tǒng)計(jì)－指標(biāo)確定－過往數(shù)據(jù)驗(yàn)證－專家討論－指標(biāo)體系形成，更加全面準(zhǔn)確地評(píng)估問題的影響力。經(jīng)過全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果制定出有效的應(yīng)對措施，以確保安全。會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須精確掌握政府的政策、財(cái)務(wù)狀況以及其他相關(guān)因素，有效應(yīng)對復(fù)雜的國際經(jīng)濟(jì)形勢；除了檢查、控制和固有風(fēng)險(xiǎn)，還要采取其他措施來確保安全，包括進(jìn)行嚴(yán)格的測試、分析和審查，以及積極搜集、整理、匯總、加以管理，以有效抑制風(fēng)險(xiǎn)，在必要的情況下，可以通過擴(kuò)大審計(jì)范圍和優(yōu)化審計(jì)流程來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在委托審計(jì)之前，主任會(huì)計(jì)師和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面、細(xì)致的評(píng)估，以確保委托的合法性和準(zhǔn)確性。為了確保審計(jì)成本和風(fēng)險(xiǎn)水平的均衡，采取有效措施避免因風(fēng)險(xiǎn)管理不善而導(dǎo)致的不必要經(jīng)濟(jì)損失。另外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)對執(zhí)業(yè)人員的教育和培訓(xùn)，以提升員工的專業(yè)能力和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)。需對首次合作的客戶進(jìn)行誠信度調(diào)查，并及時(shí)辦理責(zé)任險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)基金計(jì)提，以減少可能出現(xiàn)的損失。

5.5健全內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制

為了提升內(nèi)部控制水平，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制，定期審查、分析和報(bào)告，以確保內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的可靠性和實(shí)施的有效性，從而促使內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施。首先，需要清楚規(guī)定項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的現(xiàn)場檢查、律師事務(wù)所二級(jí)檢查和簽字合伙人三級(jí)檢查的權(quán)限和監(jiān)管范圍，提高三級(jí)復(fù)查的效率。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)讓具有較高專業(yè)技能和豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)，以便客觀、公正地評(píng)估其執(zhí)行情況，確保審計(jì)項(xiàng)目的公正性。其次，建立一個(gè)完善的監(jiān)管機(jī)制，以便事前有效地檢查，并在實(shí)施過程中加強(qiáng)對項(xiàng)目經(jīng)理的指導(dǎo)，定期評(píng)估審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施效果，以便及早發(fā)現(xiàn)并解決可能存在的重大風(fēng)險(xiǎn)。在完成審計(jì)現(xiàn)場的所有步驟之后，派出一位經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)質(zhì)量控制人員，仔細(xì)地檢查每一個(gè)環(huán)節(jié)，并給出精確的評(píng)估，以確保最終審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性與可信度，確保業(yè)務(wù)的順利實(shí)施。最后，建立健全的內(nèi)部控制問題報(bào)告制度，從根本上解決會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、實(shí)施等方面的問題，同時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的法律法規(guī)，嚴(yán)厲打擊任何違反職業(yè)道德、規(guī)章制度的行為，確保內(nèi)部控制制度的可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)的公平正義[6]。

6結(jié)束語

總而言之，隨著社會(huì)的進(jìn)步，財(cái)務(wù)體系內(nèi)部控制作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所運(yùn)營最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有非常重要的作用，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須積極適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，并加強(qiáng)內(nèi)部控制，以確保其長期發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須采取一系列措施，如改善內(nèi)部控制環(huán)境、強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)、加強(qiáng)內(nèi)部控制交流與溝通、加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控以及健全內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制等措施，不斷提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制水平，以確保其可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]孫鎂鎂.會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019，（24）：178-179.

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[6]張曉輝.簡述會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)對措施[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2021，（13）：177-178.

作者簡介：譚伯韜（1992—），男，壯族，廣西來賓人，碩士研究生，注冊會(huì)計(jì)師、中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：內(nèi)部控制。