企業(yè)建設(shè)工程合同管理風(fēng)險防范與控制及成本控制

【摘要】近年來我國建筑業(yè)蓬勃發(fā)展，其間雖然有一定波瀾，但總體而言是呈積極發(fā)展的態(tài)勢。建設(shè)工程合同是明確業(yè)主和施工單位雙方之間的責(zé)任、義務(wù)的表現(xiàn)形式，良好的合同管理可減少各種糾紛的出現(xiàn)，使雙方均獲益。文章現(xiàn)對建設(shè)工程合同的風(fēng)險防范與控制，企業(yè)成本控制與成本管理進(jìn)行闡述，幫助企業(yè)擬定合理的建設(shè)合同，提升項目效益。

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；合同擬定；成本控制；風(fēng)險防范；建筑單位

中圖分類號：F426.92文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1005-6432（2024）21-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2024.21.022

1引言

隨著建筑業(yè)的蓬勃發(fā)展，建筑業(yè)已成為紅海行業(yè)，充滿的劇烈的競爭。由于競爭的加劇，業(yè)主單位對質(zhì)量、成本的要求也越來越高，不僅壓縮了施工單位的利潤空間，還增加了其項目風(fēng)險[1]。這就要求施工單位擬定更合理的建設(shè)工程合同，使成本與風(fēng)險得到控制，在激烈的市場競爭中求得生存與發(fā)展[2]。合理的工程合同，使工程成本與質(zhì)量得到平衡，同時也能夠滿足施工單位賺取利潤和降低建設(shè)風(fēng)險的需要[3]。某種程度上工程合同成為項目收益的關(guān)鍵性因素，因此近年來針對建設(shè)工程合同的有關(guān)研究不斷增多，而這對建筑業(yè)的整體發(fā)展是具有積極意義的[4]。文章立足于建設(shè)工程合同的風(fēng)險防范與控制，對當(dāng)前建設(shè)工程合同擬定中存在的風(fēng)險進(jìn)行提示，并據(jù)此提出有關(guān)建議對策，希望能夠幫助我國建筑同行健康發(fā)展。

2擬定建設(shè)工程合同的價值

隨著我國法制建設(shè)的不斷完善，擬定建設(shè)工程合同已成為建筑行業(yè)施工前的必要過程。建設(shè)合同由勘察合同、設(shè)計合同、施工合同等組成，約定了承包方的責(zé)任義務(wù)，而發(fā)包人則需要按照合同約定支付價款[5]?！睹穹ǖ洹分械谄甙侔耸藯l中對建設(shè)工程合同進(jìn)行了定義：建設(shè)工程合同需要由承包人履行工程建設(shè)的責(zé)任，發(fā)包人需要按照約定支付價款[6]?？辈?、設(shè)計合同主要包括有關(guān)項目的基礎(chǔ)資料、概預(yù)算、質(zhì)量要求、費用、協(xié)作條件等內(nèi)容[7]。施工合同則對工程范圍、工期、開工、竣工、工程質(zhì)量、造價、材料、設(shè)備供應(yīng)、撥款、結(jié)算、工程驗收、質(zhì)量保修、協(xié)作等內(nèi)容進(jìn)行約定[8]。

建設(shè)工程合同是項目啟動的必要條件，只有把控好合同，才能保障項目的質(zhì)量、成本，才能保障項目按時開工、竣工。承包方與發(fā)包方的責(zé)任、義務(wù)均是通過合同中有關(guān)條款進(jìn)行確定，是明確糾紛責(zé)任的重要武器。通過建設(shè)工程合同推動項目進(jìn)展、完工，已成為目前建筑行業(yè)的行業(yè)規(guī)范。

隨著建筑行業(yè)競爭的加劇，對于施工方、業(yè)主方而言建設(shè)工程合同已成為其保障利益，贏得市場競爭的關(guān)鍵，因此在現(xiàn)階段建設(shè)工程合同的擬定、履行受到了企業(yè)的重視。而隨著市場經(jīng)濟周期變化的影響，當(dāng)前全球經(jīng)濟處于疲軟期甚至滯漲期，建設(shè)工程合同中的風(fēng)險也越來越高。高風(fēng)險導(dǎo)致雙方的權(quán)益難以得到保障，因此企業(yè)需要重視建設(shè)工程合同中的風(fēng)險項目、條款。

3建設(shè)工程合同中的風(fēng)險

3.1建設(shè)工程合同中的主要風(fēng)險來源

3.1.1合同工程造價

合同造價控制導(dǎo)致的風(fēng)險，該來源是建設(shè)工程合同中的重要風(fēng)險源。工程造價不合理、控制不到位是諸多項目爛尾的主要原因，同時也是影響建筑質(zhì)量的主要因素。工程造價存在不合理的情況，施工單位在投入人工、材料、機械中受到極大的影響。理論狀態(tài)下工程質(zhì)量、效果與工程造價呈正比，即工程造價越高，施工完成后得到的建筑質(zhì)量越高[9]。但當(dāng)前激烈的市場競爭中，施工單位處于弱勢地方，且由于項目少、任務(wù)少，導(dǎo)致供需不平衡進(jìn)一步加劇了弱勢地位[10]。發(fā)包方本就處于主體支配地位，而近年來其地位越發(fā)提升，導(dǎo)致當(dāng)前的工程項目市場畸形。

施工單位為了在疲軟的市場中贏得生存，以低價微利甚至是虧損的方式中標(biāo)，不僅僅壓力了工程造價，還使招投標(biāo)成了施工方讓利環(huán)節(jié)。這導(dǎo)致的后果是工程質(zhì)量與工程造價的進(jìn)一步失衡。業(yè)務(wù)方其設(shè)想是低價高質(zhì)，而實際情況是低價低質(zhì)，甚至是低價劣質(zhì)[11]。越來越低的工程造價導(dǎo)致施工單位的風(fēng)險不斷提升，加之受到人工、材料等費用的波動，導(dǎo)致施工工程中的風(fēng)險進(jìn)一步增加，最終導(dǎo)致項目利潤壓縮甚至是停工。

建設(shè)工程合同中工程造價作為極為重要的一部分，受到施工方、業(yè)務(wù)方的重視，大部分合同風(fēng)險與工程造價相關(guān)。

3.1.2合同施工階段

施工階段是建設(shè)工程項目的重要環(huán)節(jié)，在建設(shè)工程合同中采用濃墨重彩對施工階段各個環(huán)節(jié)進(jìn)行明確。施工階段包括眾多的約定內(nèi)容，如材料、機械設(shè)備、人工、工期等。這些約定要求極易受到工程造價、市場變化的影響，因此發(fā)包方為了保障利益，往往會對施工階段的內(nèi)容進(jìn)行非常詳細(xì)的約定，而這也是合同風(fēng)險所在。

如合同中對施工階段的材料進(jìn)行了約定，而在到了施工階段時相關(guān)材料的價格飛漲，則將直接影響到項目造價。對于施工方而言，合同中施工階段的約定內(nèi)容也是風(fēng)險的重要來源，其作為造價的重要環(huán)節(jié)應(yīng)予以高度重視。一般而言在建筑項目決策階段，業(yè)務(wù)方是主要的風(fēng)險方；而到了施工階段，施工單位則承受了主要風(fēng)險[12]。施工階段中還面臨著不可預(yù)估的風(fēng)險事件，這使得在合同擬定時施工方必須明確責(zé)任、合理調(diào)整責(zé)任條款，降低施工階段面臨的風(fēng)險。

3.2合同風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式

3.2.1可控風(fēng)險

可控風(fēng)險是指在合同管理、履行中，通過合理的施工方式、規(guī)范化的流程，能夠控制風(fēng)險的發(fā)生?；蚴悄軌蛲ㄟ^合理的手段，規(guī)避、防止風(fēng)險的發(fā)生。宏觀上講建設(shè)工程合同中的大部分風(fēng)險屬于可控風(fēng)險，即通過合理方式能夠規(guī)避和降低。如建設(shè)工程中使用的材料、人工近年來呈現(xiàn)明顯的增長，但在合同擬定時可通過評估近年來材料、人工價格的上漲風(fēng)險，通過預(yù)測其上漲風(fēng)險來規(guī)避、降低因材料、人工價格上漲導(dǎo)致的風(fēng)險[13]。一般而言可以預(yù)測的風(fēng)險是可控風(fēng)險。

3.2.2不可控風(fēng)險

建設(shè)工程合同中不可控的風(fēng)險主要是宏觀經(jīng)濟政策、政治、法律、自然災(zāi)害等，這些風(fēng)險難以在擬定合同時預(yù)測，因此不同通過設(shè)立有利條款進(jìn)行風(fēng)險覆蓋。當(dāng)前正處于“百年未有之大變局”的階段，國際形勢風(fēng)云變化，不可控風(fēng)險進(jìn)一步增加[14]。如俄烏戰(zhàn)爭一度導(dǎo)致石油等大宗商品急劇上升，對建筑施工產(chǎn)生巨大的影響。其次，近年來天氣變化越發(fā)劇烈，各種極端天氣頻發(fā)。高溫導(dǎo)致停電，高溫導(dǎo)致干旱，暴雨導(dǎo)致城市內(nèi)澇等均會影響到工程施工，因而對于不可控的風(fēng)險一般有條款進(jìn)行約定。但由于發(fā)包方處于主體支配地位，部分承包方忽視了不可控風(fēng)險的管理，最終導(dǎo)致面臨巨大的財產(chǎn)損失。

3.2.3內(nèi)部管理風(fēng)險

按照風(fēng)險的范圍進(jìn)行區(qū)分，還可分為內(nèi)部管理風(fēng)險與外部環(huán)境風(fēng)險。內(nèi)部管理風(fēng)險是由于合同擬定制度不健全、管理流程不規(guī)范、監(jiān)督執(zhí)行不到位等因素所致，導(dǎo)致在合同擬定、簽訂、履行、變更等存在風(fēng)險，而這些風(fēng)險會給企業(yè)造成巨大的損失[15]。內(nèi)部管理風(fēng)險一般情況下是可通過規(guī)范的內(nèi)部管理流程規(guī)避或降低的，但有許多單位對內(nèi)部管理不重視，在草臺班子的管理下內(nèi)部管理中風(fēng)險極大。

3.2.4外部環(huán)境風(fēng)險

外部環(huán)境風(fēng)險是由于合同另一方信用等級低、財務(wù)狀況不佳、不正當(dāng)競爭等因素所致的風(fēng)險。具體包括蓄意欺詐、蓄意違約等導(dǎo)致的合同風(fēng)險。因市場環(huán)境不景氣，發(fā)包方發(fā)生違約的情況也越來越多，進(jìn)一步推動了外部環(huán)境風(fēng)險增加。

4建設(shè)工程合同風(fēng)險防范對策

施工方在合同擬定、簽訂時應(yīng)該積極避免合同中的風(fēng)險、漏洞，避免因簽訂不合理的建設(shè)工程合同導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險增加。

4.1擬定合理的建設(shè)工程合同

目前大部分建設(shè)工程項目其合同由業(yè)務(wù)方負(fù)責(zé)起草，為了保障自身企業(yè)的利益，預(yù)防施工企業(yè)在合同中設(shè)置不利條款，一般由法律團隊或工程技術(shù)專家聯(lián)合起草。其中包含有利于業(yè)主方利益的條款，并包含隱含對承包單位不利的風(fēng)險責(zé)任條款，一般還包括業(yè)主方的反索賠條款[16]。這樣的建設(shè)工程合同對于施工單位而言是極具風(fēng)險的合同，雙方在責(zé)任、義務(wù)未能保持平衡，在簽訂后將面臨巨大的建設(shè)風(fēng)險。

這就要求在合同擬定過程中充分行使自身的權(quán)利，在合同談判的過程中采用合理的策略。要求合同擬定人員在合同中限制風(fēng)險，并合理轉(zhuǎn)移風(fēng)險，對于能夠預(yù)估的風(fēng)險研究透徹，避免為了簽訂合同盲目接受風(fēng)險條款。此外，對于業(yè)主方的風(fēng)險條款需要明確、清晰，不能無下限地接受免責(zé)條款。在合同擬定的過程中有理、有據(jù)地行使自身權(quán)利，使責(zé)任清晰、風(fēng)險可控。同時施工單位也需要聘請律師、工程專家作為顧問參與合同的擬定、談判等，牢記避免無對應(yīng)條件接受風(fēng)險條款。

4.2全流程進(jìn)行建設(shè)工程合同管理

建筑工程項目時間長，簽訂合同的管理只是基礎(chǔ)性的靜態(tài)管理，還需要依據(jù)項目的進(jìn)展實施合同動態(tài)管理。在履行合同要求的過程中，由于實際情況的不可預(yù)測性，導(dǎo)致合同變更的情況時有發(fā)生，而這就需要全流程對建設(shè)工程合同實施管理[17]。在履行合同的施工過程中，針對合同中涵蓋的內(nèi)容需要嚴(yán)格管理，合理安排，確保記錄清楚明確，手續(xù)健全，避免因內(nèi)部流程管理而導(dǎo)致合同糾紛并在糾紛中處于不利地位。

監(jiān)理工程師是負(fù)責(zé)施工合同履行的監(jiān)督者，對雙方責(zé)任界限、管理程序進(jìn)行監(jiān)管。而施工方在履行建設(shè)合同中需要與監(jiān)理方做好溝通，避免因溝通不暢而導(dǎo)致出現(xiàn)糾紛。此外，對于工程項目中的重要階段進(jìn)行明確的記錄、溝通，避免給企業(yè)造成不應(yīng)有的損傷。

4.3轉(zhuǎn)移建設(shè)工程合同中的風(fēng)險

對于可預(yù)測、可規(guī)避的合同風(fēng)險，在擬定、簽訂、施工的過程中應(yīng)該將風(fēng)險合理分擔(dān)。而對于不可控的風(fēng)險，擬定索賠條款是合理轉(zhuǎn)移風(fēng)險的重要策略。索賠對于業(yè)主方而言是難以接受的，因此索賠的方式需要合理。合理的索賠方式需要精通、熟悉索賠方面的業(yè)務(wù)，注意尺度和策略[18]。需要充分利用合同中的索賠條款，通過索賠條款保障企業(yè)的合法合情的利益。

5企業(yè)的成本控制與成本管理

企業(yè)的成本控制直接影響著企業(yè)的經(jīng)營利潤，而對于施工單位而言，成本控制是質(zhì)量與利潤的關(guān)鍵。在建設(shè)工程的過程中，有許多突發(fā)情況或難以預(yù)估的風(fēng)險，因而其成本控制是項目施工的核心內(nèi)容?；诖?，施工單位需要從多角度加強成本控制與管理，避免因成本控制與管理不當(dāng)而影響企業(yè)的利潤賺取[19]。涉及建設(shè)工程合同的成本控制主要在施工階段，下文就施工階段的成本控制與管理進(jìn)行分析。

5.1圖紙審核

圖紙審核的工作需要全面、細(xì)致，確保能夠滿足設(shè)計要求。在圖紙審核中，首先從有利于工程質(zhì)量、進(jìn)度的方向著手，確保工程高質(zhì)、快速完成。審核過程中應(yīng)合理提出意見、建議，對其中不利于施工方的內(nèi)容進(jìn)行評估和溝通，最終保障能夠按照圖紙的設(shè)計要求進(jìn)行施工。

5.2優(yōu)化施工團隊

施工團隊影響著工程質(zhì)量和進(jìn)度，因此優(yōu)化施工團隊是成本控制的主要方向和途徑。在正式施工前需要就施工圖紙進(jìn)行評估，依據(jù)圖紙對施工方案、組合、周期、順序等要素進(jìn)行合理的規(guī)劃。優(yōu)化施工團隊，編制出技術(shù)過硬、工藝合理、組織精干的團隊，保障工程項目的質(zhì)量與進(jìn)度。在人員、材料、機械的使用中，需要在滿足建設(shè)需要的基礎(chǔ)上優(yōu)化，提升建設(shè)的經(jīng)濟性，降低施工成本，尤其是需要避免窩工、機械閑置的情況。

5.3保障安全、質(zhì)量與成本控制相統(tǒng)一

安全、質(zhì)量與成本控制在某些程度是相互對立的，比如為了確保工程安全和質(zhì)量，將增加各項支出，這就導(dǎo)致成本增加[20]。但安全、質(zhì)量與成本控制也是相統(tǒng)一的，安全、質(zhì)量的項目能夠避免人員意外支出，也能夠避免因返工導(dǎo)致的成本增加。并且安全、質(zhì)量還是施工方的名片，能夠幫助施工單位樹立良好的企業(yè)形象。但需注意一味地追求安全、質(zhì)量控制會導(dǎo)致成本的急劇增加，壓縮利潤空間；而一味地追求成本控制，則必將影響到工程安全與質(zhì)量。因此安全、質(zhì)量與成本控制需要相統(tǒng)一，在權(quán)衡后選擇合理的成本控制方式，尤其是不應(yīng)該以犧牲安全與質(zhì)量進(jìn)行成本控制。需要正確處理三者間的關(guān)鍵，在保障安全、質(zhì)量的前提下采用各種措施控制工程造價。

5.4人工、材料的控制與管理

在建設(shè)工程項目中，人工、材料是成本控制的主要對象，其中材料一般占比可達(dá)到70%，而人工在近年來的占比顯著增高。材料作為成本控制的主要對象，在管理中需要避免跑、冒、滴、漏等問題，嚴(yán)格施行限額領(lǐng)料的制度。在材料進(jìn)場環(huán)節(jié)需要提前做好盤存良，并將材料耗費情況與建設(shè)進(jìn)度進(jìn)行分析，對于節(jié)省材料的情況提出表揚，對于過度消耗材料的提出批評與總結(jié)。近年來材料變化快，在材料采購環(huán)節(jié)需要組織人員進(jìn)行市場的調(diào)研，保質(zhì)保量，確保能夠以優(yōu)惠的價格完成材料的采購。為了降低市場波動導(dǎo)致的風(fēng)險，在采購中需要簽訂穩(wěn)定的采購合同，擇優(yōu)擇低選購。人工管理方面需要組建穩(wěn)定的團隊，減少人員變動對人工成本、工程進(jìn)度的影響，確保工程項目按進(jìn)度施工。

5.5實施施工現(xiàn)場整體管理理念

在施工過程中降本增效涵蓋方方面面，不僅以上舉例的重點環(huán)節(jié)，在施工現(xiàn)場的一切活動均應(yīng)以成本控制為前提。將成本控制與管理作為現(xiàn)場管理的重點內(nèi)容，努力從管理方面挖掘可降低成本的措施，積極推進(jìn)工程進(jìn)度，降低資金占用負(fù)擔(dān)。為了達(dá)到降本增效的目標(biāo)，還需要每個部門、所有在職員工基于成本控制思想，實施獎懲制度，將施工與成本控制與管理進(jìn)行綁定。

施工單位的各部門、各成員需要充分認(rèn)識到成本控制與管理的重要性，全方位、全流程地保障成本控制與管理措施的施行。并且成本控制與管理的對象不僅僅局限在施工減少中，還需要將管理、材料、人工等納入重點管理內(nèi)容。通過成本控制增強單位的競爭力，降低企業(yè)的建設(shè)成本墊付負(fù)擔(dān)。

5.6臨近竣工階段

在施工臨近竣工的階段，需要整理、收集與竣工結(jié)算相關(guān)的資料，包括招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、施工合同等資料，確保資料充分而齊全。在審核過程中重點對圖紙變更等進(jìn)行審核，確保工程量的準(zhǔn)確。工程量在結(jié)算時注意避免漏項、誤算等情況，如材料的消耗量計算與現(xiàn)場實際使用量存在較大的差異，則應(yīng)該尋找其中原因，避免影響到竣工的結(jié)算。通過積極的竣工結(jié)算準(zhǔn)備，縮短回款期，降低資金占用的壓力，達(dá)到成本控制的目標(biāo)。

6結(jié)語

文章對建設(shè)工程合同中面臨的風(fēng)險問題進(jìn)行了全面的分析，對風(fēng)險的來源、風(fēng)險的表現(xiàn)形式等進(jìn)行闡述，希望可幫助施工單位了解風(fēng)險。同時就風(fēng)險的控制提出了行之有效對策，在合同擬定、履行的過程中降低風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險buEcOJM3K7EsMb+jn9G3GYflWdMnoCYGug5WULN3aB0=，使可控風(fēng)險降低，不可控風(fēng)險盡可能地轉(zhuǎn)移或分擔(dān)。最后，本次研究還分析了成本控制對施工單位的意義，并從不同角度闡述了應(yīng)該如何進(jìn)行成本控制與管理。希望通過文章幫助施工單位有意識地應(yīng)對建設(shè)合同的風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)、行業(yè)健康發(fā)展。

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作者簡介：王歡（1986—）女，漢族，廣東湛江人，本科，會計師，主要研究方向：成本管理。