社會審計機構(gòu)在工程項目招投標(biāo)環(huán)節(jié)審計要點

在工程建設(shè)過程中，通過招標(biāo)投標(biāo)的方式確定施工單位是一項十分重要的管理工作。采用公平、公正、公開的方式為招標(biāo)單位擇優(yōu)選擇符合要求、綜合實力強、價格合理的施工單位，同時選定信譽良好的建筑材料供應(yīng)商，是一項重要的工作。但在實施過程中往往會出現(xiàn)圍標(biāo)、串標(biāo)、欺詐投標(biāo)、轉(zhuǎn)讓或出租資質(zhì)參與投標(biāo)等違規(guī)現(xiàn)象。社會審計機構(gòu)作為獨立的第三方，具備專業(yè)的審計能力和豐富的行業(yè)知識，通過獨立的經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟鑒證職能，不僅能夠加強招投標(biāo)過程的公正性、透明性和規(guī)范性，維護市場的良性競爭環(huán)境，同時還能促進被審計單位更有效地參與社會經(jīng)濟活動，加強管理、提高效益。本文通過介紹工程項目招投標(biāo)各個環(huán)節(jié)、工程項目招投標(biāo)的意義，從社會審計機構(gòu)審計視角分析招投標(biāo)環(huán)節(jié)存在的問題并提出審計要點，為提高審計質(zhì)量提供參考。

一、工程項目招投標(biāo)的流程

招標(biāo)投標(biāo)的程序主要包括以下幾個流程：

（一）招標(biāo)

招標(biāo)是指招標(biāo)人為實現(xiàn)購買商品或者讓他人完成一定的工作任務(wù)等特定目的，通過發(fā)布招標(biāo)通告或者投標(biāo)邀請書等文件，公布特定的標(biāo)準(zhǔn)和條件，公開或者書面邀請投標(biāo)人參與投標(biāo)，以從中選取中標(biāo)人的單方合同行為。

（二）投標(biāo)

投標(biāo)是指投標(biāo)參與者應(yīng)招標(biāo)單位或招標(biāo)代理機構(gòu)發(fā)布的招標(biāo)通告或招標(biāo)邀請，根據(jù)招標(biāo)文件中規(guī)定的條件，在截止期限內(nèi)制定技術(shù)方案、報價清單等書面文件，并按照規(guī)定的方式提交給招標(biāo)人或招標(biāo)代理機構(gòu)的行為。

（三）開標(biāo)

開標(biāo)是指投標(biāo)截止后，招標(biāo)單位依據(jù)招標(biāo)文件中規(guī)定的時間、預(yù)先確定的地點，組織評審人員及監(jiān)督人員，針對投標(biāo)文件內(nèi)容公開宣布每位投標(biāo)參與者u7pPnUqTiV4gcWSpMc1r6w==的名稱、最終投標(biāo)價格及其他內(nèi)容的行為。開標(biāo)流程包括宣布開標(biāo)紀(jì)律、確認(rèn)投標(biāo)參與者代表、公布接收投標(biāo)文件情況、唱標(biāo)、確認(rèn)開標(biāo)記錄等步驟。

（四）評標(biāo)

評標(biāo)是招投標(biāo)活動中一項非常重要的環(huán)節(jié)。主要由招標(biāo)人依法組建評標(biāo)委員會，依據(jù)招標(biāo)文件中評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對投標(biāo)參與者提交的各項投標(biāo)材料以公平、公正、公開的方式進行審查、分析、評審和比較，確定中標(biāo)候選人或直接確定中標(biāo)人的過程。

（五）定標(biāo)

定標(biāo)是招投標(biāo)活動中十分關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，主要指招標(biāo)人依據(jù)評標(biāo)委員會提出的書面評標(biāo)報告，對其推薦的中標(biāo)候選人進行比較，擇優(yōu)確定中標(biāo)人，或由評標(biāo)委員會直接確定中標(biāo)人的過程。

（六）簽約

招投標(biāo)簽約是招投標(biāo)流程的最后一步，這一環(huán)節(jié)主要是中標(biāo)人在收到中標(biāo)通知書后，在規(guī)定的時間內(nèi)招標(biāo)單位按照招標(biāo)文件的要求，與中標(biāo)人訂立書面合同。在這一階段，說明招標(biāo)人與中標(biāo)人就某項工程或任務(wù)的招標(biāo)事宜已經(jīng)充分協(xié)商并且達成一致意見。

二、工程項目招投標(biāo)的意義

根據(jù)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》的明確規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，凡涉及大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)和其他有關(guān)工程的建設(shè)項目，以及與建設(shè)工程有關(guān)的必要設(shè)備、材料的采購，必須通過招標(biāo)。這就意味著實施一項工程建設(shè)項目過程中開展招投標(biāo)活動是必不可少的一項工作。

隨著我國招投標(biāo)制度的推行，招投標(biāo)活動得到了社會各界的高度認(rèn)可。在招投標(biāo)過程中，所有潛在的投標(biāo)者都有平等的機會參與競爭，不論其規(guī)模、背景或地域。這確保了市場經(jīng)濟的公平原則，使中小企業(yè)也有機會參與大型項目，增強了市場的活力和多樣性。對建設(shè)單位而言，遵循“開放透明、公平競爭”原則，按照國家法定程序，通過工程項目招投標(biāo)，擇優(yōu)選擇符合單位要求、綜合實力強且報價合理的施工單位，可以通過市場機制有效降低項目成本、通過競爭機制獲得性價比更高的工程和服務(wù)等。

三、利用社會審計機構(gòu)對工程項目評審的意義

社會審計機構(gòu)在工程項目評審中的地位不容忽視。社會審計對確保工程項目的質(zhì)量、建造期間的合規(guī)性以及建造效率都起到了積極作用。這些機構(gòu)憑借其專業(yè)性和獨立性，為國家法律法規(guī)的嚴(yán)格執(zhí)行提供了有力支撐，同時也為政府和社會提供了更為全面和專業(yè)的服務(wù)。

社會審計機構(gòu)在執(zhí)行工程項目評審任務(wù)時，堅守客觀、獨立的立場，對于避免利益沖突、確保評審結(jié)果的公正性至關(guān)重要。這些機構(gòu)細(xì)致地審查項目的各種工程資料、監(jiān)督報告和財務(wù)資料等，確保項目信息的真實性、合法性和公允性，對于維護市場經(jīng)濟秩序、保護投資者利益具有十分重要的意義。

除此之外，社會審計機構(gòu)的審計和評估工作還起到了社會監(jiān)督的作用，能夠發(fā)現(xiàn)項目執(zhí)行過程中的問題和風(fēng)險，并及時提出針對性整改意見，這對于提高工程項目的整體質(zhì)量和效益、有效防止和糾正違法違規(guī)行為具有不可替代的作用。

四、工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)存在的問題

筆者在過往實際工作中，通過查閱工程項目相關(guān)檔案資料、財務(wù)賬冊及閱讀相關(guān)文獻等方式，發(fā)現(xiàn)工程項目在招投標(biāo)各項環(huán)節(jié)均存在一些擾亂市場公平競爭等不法行為，具體問題如下：

（一）招標(biāo)環(huán)節(jié)存在的問題

1.招標(biāo)過程透明度不足

部分招標(biāo)人或招標(biāo)代理機構(gòu)存在不通過指定媒體發(fā)布招標(biāo)公告，或招標(biāo)信息披露不充分，投標(biāo)人無法全面了解項目情況，甚至可能存在暗箱操作。

2.招標(biāo)文件編制不規(guī)范

編制招標(biāo)文件時可能存在歧義、遺漏或描述不清，甚至?xí)袃A向性、限制性等條款的情形。

3.評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)不明確或不公正

評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)缺乏明確性或者存在主觀性，甚至出現(xiàn)為意向投標(biāo)單位“量身定制”評分標(biāo)準(zhǔn)等現(xiàn)象。

4.價格機制設(shè)置不合理

招標(biāo)過程中，可能存在價格機制設(shè)置不合理的情況，如最低價中標(biāo)原則導(dǎo)致投標(biāo)人不顧質(zhì)量壓價，或者招標(biāo)人設(shè)置不合理的價格標(biāo)準(zhǔn)，影響項目的成本和效益。

（二）投標(biāo)環(huán)節(jié)存在的問題

1.投標(biāo)人之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系

參與投標(biāo)時，不同投標(biāo)人委托同一單位或個人辦理投標(biāo)事宜，或委托代理人之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，或投標(biāo)價呈現(xiàn)出規(guī)律性的差異等情形。

2.投標(biāo)文件內(nèi)容、制作格式相似

部分投標(biāo)人之間可能出現(xiàn)投標(biāo)內(nèi)容、投標(biāo)文件制作格式以及其他相關(guān)信息有相似或者雷同之處的情況。

3.投標(biāo)人提供虛假業(yè)績、資質(zhì)等

招標(biāo)文件會要求投標(biāo)人提供相關(guān)資質(zhì)及業(yè)績作為投標(biāo)必要條件之一，部分投標(biāo)人在不滿足條件的情況下采用偽造業(yè)績、資質(zhì)等方式參與投標(biāo)。

4.不同投標(biāo)保證金來自同一賬戶

投標(biāo)保證金是指投標(biāo)人按照招標(biāo)文件的要求向招標(biāo)人出具的，以一定金額表示的投標(biāo)責(zé)任擔(dān)保。其實質(zhì)是為了避免因投標(biāo)人在投標(biāo)有效期內(nèi)隨意撤回、撤銷投標(biāo)或中標(biāo)后不能提交履約保證金和簽署合同等行為而給招標(biāo)人造成損失。由于部分投標(biāo)人之間可能存在圍標(biāo)或串通投標(biāo)，出現(xiàn)不同投標(biāo)人所提交的投標(biāo)保證金源自同一單位或同一銀行賬戶轉(zhuǎn)賬的情形。

（三）評標(biāo)環(huán)節(jié)存在的問題

1.評標(biāo)過程形式主義

在評標(biāo)過程中，有些評委會成員缺乏技術(shù)專業(yè)性，無法準(zhǔn)確地根據(jù)項目的技術(shù)要求和評標(biāo)辦法進行獨立評審，僅停留在表面形式上，忽視了項目評審的核心技術(shù)。此外，有些評委會成員對招標(biāo)文件的理解存在疏漏，從而引發(fā)評標(biāo)數(shù)據(jù)錯誤，導(dǎo)致評審結(jié)果失去實質(zhì)性意義。

2.評委專家組建不合理且未認(rèn)真履職

在評委專家組建方面，存在著一些不合理和未認(rèn)真履職的情況。例如：評審專家?guī)旃芾砘靵y、專家領(lǐng)域不匹配、專家經(jīng)驗不足、抽取方式不規(guī)范、專家人數(shù)和結(jié)構(gòu)不合理等問題。

在實際評標(biāo)過程中，有些評委專家甚至喪失了原則，私下與投標(biāo)人接觸、收受賄賂或暗示、故意操縱評分或偏袒特定投標(biāo)人等行為屢見不鮮。

（四）定標(biāo)環(huán)節(jié)存在的問題

1.人為、技術(shù)或操作失誤因素影響定標(biāo)結(jié)果

人為、技術(shù)或操作失誤因素對定標(biāo)結(jié)果的影響是不可忽視的。在定標(biāo)環(huán)節(jié)，人為評審可能受到各種外部因素的干擾，如人情、關(guān)系等，從而導(dǎo)致評審結(jié)果偏離客觀事實，造成不公正的定標(biāo)結(jié)果。此外，技術(shù)或操作失誤也是一個潛在的風(fēng)險因素，比如數(shù)據(jù)處理錯誤、系統(tǒng)故障或人為疏忽等因素也可能給定標(biāo)結(jié)果帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響。

2.定標(biāo)過程信息不透明或不對稱

定標(biāo)過程中信息的透明度和對稱性至關(guān)重要。如果信息未能充分公開或評審人員無法獲取投標(biāo)單位的詳盡信息，均會導(dǎo)致對投標(biāo)單位的評估不全面或不準(zhǔn)確。這種情況不僅會引發(fā)其他投標(biāo)人的質(zhì)疑，損害他們的信任度，從長遠(yuǎn)來看，更可能對整個招投標(biāo)市場的公平性和公正性造成嚴(yán)重的損害。

五、社會審計機構(gòu)對工程項目招投標(biāo)環(huán)節(jié)的審計要點

利用社會審計機構(gòu)對工程項目招投標(biāo)環(huán)節(jié)進行審計，其目的是揭示和防止不正當(dāng)?shù)耐稑?biāo)行為，防止暗箱操作、權(quán)力尋租等不正當(dāng)行為的發(fā)生。通過對招投標(biāo)文件的審核、投標(biāo)過程的監(jiān)督以及對中標(biāo)結(jié)果的檢查，社會審計可以揭示并糾正潛在的不公平現(xiàn)象，維護市場的公平競爭環(huán)境。

（一）對招標(biāo)環(huán)節(jié)的審計要點

1.審計人員應(yīng)當(dāng)審查招標(biāo)人或招標(biāo)代理人是否在指定媒體發(fā)布招標(biāo)公告。

2.審計人員應(yīng)審查招標(biāo)內(nèi)容的合規(guī)性、合法性以及與招標(biāo)方式相關(guān)規(guī)定的一致性，還應(yīng)評估招標(biāo)條件的合理性和適用性，確保其不會對競爭性投標(biāo)過程造成不公平的影響。

3.審計人員還應(yīng)關(guān)注招標(biāo)文件中是否要求投標(biāo)單位的企業(yè)資質(zhì)、注冊資本金、業(yè)績及信譽等高于正常業(yè)務(wù)需要的條件，是否設(shè)置與招標(biāo)內(nèi)容無關(guān)的資質(zhì)等加分條件。

4.審計人員需要審查投標(biāo)底價的制定過程，是否存在招標(biāo)人通過設(shè)置過高的投標(biāo)保證金或履約保證金的門檻。

（二）對投標(biāo)環(huán)節(jié)的審計要點

1.審計人員應(yīng)當(dāng)審查不同投標(biāo)人委托同一單位或者個人辦理投標(biāo)事宜的情況，還可以審查《授權(quán)委托書》中的委托代理人提供的個人身份信息（姓名、照片、身份證號、地址）等內(nèi)容。同時還應(yīng)檢查是否存在多次重復(fù)幾家單位一起報價，或高頻率同一投標(biāo)單位中標(biāo)等情況，這可能表明存在圍標(biāo)或串標(biāo)行為。

2.審計人員應(yīng)當(dāng)仔細(xì)審查投標(biāo)文件的內(nèi)容，檢查是否存在不同投標(biāo)人但投標(biāo)文件內(nèi)容完全一致或部分一致的情況。還應(yīng)注意投標(biāo)文件裝訂習(xí)慣、封面樣式、文件中錯誤的內(nèi)容、格式、字體、表格樣式等是否一致。

3.審計人員應(yīng)審查投標(biāo)人提交的營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)、業(yè)績等內(nèi)容是否符合招標(biāo)文件要求，還可以要求投標(biāo)單位提供相關(guān)業(yè)績的工作底稿原件和復(fù)印件進行審計，核實是否存在偽造業(yè)績和資質(zhì)等情況。

4.審計人員還應(yīng)對投標(biāo)保證金的來源進行仔細(xì)審查，確認(rèn)投標(biāo)保證金的交與退是否使用同一賬號，是否以個人名義交與退。關(guān)注投標(biāo)保證金的收取和退還流程是否規(guī)范，檢查投標(biāo)保證金是否通過正式渠道（而非私賬）進行，退還手續(xù)是否完備，是否有充分授權(quán)，是否存在延遲退還或違規(guī)使用的情況。

（三）對評標(biāo)環(huán)節(jié)的審計要點

1.審計人員應(yīng)當(dāng)仔細(xì)檢查招標(biāo)文件中是否清晰規(guī)定了評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，核實評委專家是否按照這些標(biāo)準(zhǔn)和方法進行評審，重點關(guān)注在評標(biāo)過程中是否出現(xiàn)臨時改變評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法的情況。

2.審計人員應(yīng)核實評委專家的經(jīng)驗、資質(zhì)和背景，關(guān)注專家組成員的組建過程，確認(rèn)是否按照規(guī)定程序和要求組建。重點審查評標(biāo)過程的記錄文件，確保記錄與評標(biāo)結(jié)果保持一致連貫性。

審計人員還需查明是否存在中標(biāo)人與其他投標(biāo)人得分相差懸殊等異常情況，關(guān)注評委專家與投標(biāo)人之間是否存在如親屬關(guān)系、利益關(guān)系或管理關(guān)系等特殊關(guān)系。

（四）對定標(biāo)環(huán)節(jié)的審計要點

1.審計人員可以利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，審查是否存在近幾年內(nèi)頻繁投標(biāo)，但中標(biāo)率極高或者極低，甚至零中標(biāo)的投標(biāo)單位。

2.審計人員應(yīng)關(guān)注中標(biāo)結(jié)果是否及時公示，是否有中標(biāo)人無正當(dāng)理由放棄中標(biāo)的現(xiàn)象。關(guān)注是否有信訪舉報、及時調(diào)查等回復(fù)的情況，針對評標(biāo)后復(fù)議時如何選擇評標(biāo)專家，以及評標(biāo)復(fù)議、重新評審的常見問題分析及應(yīng)對策略等。

結(jié)語：

社會審計在工程項目建設(shè)過程中具有不可替代的作用，這對于推動我國工程建設(shè)領(lǐng)域的健康發(fā)展具有重要意義。社會審計參與招投標(biāo)過程，有助于提高招投標(biāo)過程的透明度和公平性，有效防范不正當(dāng)行為的發(fā)生，保護各方當(dāng)事人的權(quán)益。社會審計機構(gòu)通常擁有專業(yè)的團隊、資深的人員和豐富的經(jīng)驗，能夠提供更專業(yè)、更有效、更高效的審計服務(wù)。然而，引入社會審計機構(gòu)同時也存在一定的問題和挑戰(zhàn)，比如社會審計機構(gòu)參與審計的監(jiān)管和約束機制并不完善、社會審計的審計理念與方法與委托方存在偏差、審計人員流動性強等問題。因此，需要加強對機構(gòu)的規(guī)范和監(jiān)管，制定統(tǒng)一的審計操作規(guī)范及相應(yīng)的考核管理制度，確保審計服務(wù)質(zhì)量和職業(yè)道德，保證引入社會審計能夠有效提升工程招投標(biāo)審計效果，避免出現(xiàn)損害國家利益和人民利益的行為。