基本建設(shè)審計(jì)的挑戰(zhàn)與對(duì)策

本文深入探討了基本建設(shè)審計(jì)的重要性，強(qiáng)調(diào)了與之相關(guān)的挑戰(zhàn)和應(yīng)對(duì)策略，包括增強(qiáng)透明度和問責(zé)制、加強(qiáng)質(zhì)量控制、加強(qiáng)項(xiàng)目管理、打擊欺詐行為。希望可以為同行業(yè)的審計(jì)人員提供有益的參考，不斷降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更好地分配資源，促進(jìn)建筑行業(yè)迎來全新的發(fā)展機(jī)遇。

基本建設(shè)審計(jì)是一項(xiàng)重要工具，直接關(guān)系到建設(shè)項(xiàng)目能否成功?；窘ㄔO(shè)審計(jì)主要面臨著缺乏透明度和問責(zé)制，以及質(zhì)量控制問題、時(shí)間和成本超支、腐敗和欺詐等問題。這些問題的存在，不僅阻礙了建設(shè)項(xiàng)目的高效執(zhí)行，還會(huì)嚴(yán)重?fù)p害行業(yè)聲譽(yù)。因此，為了應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，必須做好基本建設(shè)審計(jì)工作。應(yīng)從以下幾個(gè)方面出發(fā)，為建設(shè)項(xiàng)目的可持續(xù)發(fā)展鋪平道路。

基本建設(shè)審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)、運(yùn)營和合規(guī)方面的全面審計(jì)。審計(jì)目的在于確保建設(shè)項(xiàng)目在預(yù)算限制內(nèi)有效執(zhí)行，并且符合相關(guān)的法律法規(guī)、合同協(xié)議和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)?；窘ㄔO(shè)審計(jì)由以下幾部分組成：一是財(cái)務(wù)監(jiān)督?；窘ㄔO(shè)審計(jì)的主要作用是財(cái)務(wù)監(jiān)督。這涉及審查與項(xiàng)目相關(guān)的財(cái)務(wù)交易和支出。審計(jì)師審計(jì)預(yù)算、成本估算、發(fā)票、付款和財(cái)務(wù)控制，以確定項(xiàng)目是否保持在預(yù)算范圍之內(nèi)。這可以確保資金得到有效利用，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決任何偏離預(yù)算的情況。二是修改批復(fù)概算執(zhí)行情況。審計(jì)人員對(duì)項(xiàng)目整體做出決算后，核實(shí)項(xiàng)目建設(shè)是否嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算施工，是否存在超概算的情況。超出概算10%的項(xiàng)目視為重大失誤，要追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。三是建設(shè)程序執(zhí)行情況。建設(shè)項(xiàng)目受多種法律、法規(guī)和合同義務(wù)的約束。審計(jì)人員要審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)立項(xiàng)程序是否合規(guī)；確定各合同單位是否按規(guī)定履行了相關(guān)程序；在項(xiàng)目建設(shè)過程中是否有健全的內(nèi)控執(zhí)行程序；項(xiàng)目完工后是否履行了相應(yīng)的驗(yàn)收程序。四是風(fēng)險(xiǎn)緩解。建設(shè)項(xiàng)目容易受到各種風(fēng)險(xiǎn)的影響，包括延誤、成本超支和不可預(yù)見的挑戰(zhàn)?；窘ㄔO(shè)審計(jì)通過發(fā)現(xiàn)潛在問題減輕這些風(fēng)險(xiǎn)，盡早解決項(xiàng)目計(jì)劃中的問題和偏差，有助于建設(shè)項(xiàng)目按計(jì)劃完成。五是責(zé)任。問責(zé)制是基本建設(shè)審計(jì)的基本原則。它將明確所有項(xiàng)目利益相關(guān)者（包括承包商、項(xiàng)目經(jīng)理和業(yè)主）的責(zé)任和透明度。當(dāng)各方對(duì)其角色和行為負(fù)責(zé)時(shí)，出現(xiàn)管理不善或不當(dāng)行為的可能性就會(huì)降低，從而帶來更好的項(xiàng)目成果。

一、基本建設(shè)審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

（一）缺乏透明度和問責(zé)制

缺乏透明度和問責(zé)制是建筑行業(yè)普遍存在的挑戰(zhàn)。原因包括：

1.項(xiàng)目復(fù)雜性：建設(shè)項(xiàng)目本身就很復(fù)雜，涉及眾多利益相關(guān)者和錯(cuò)綜復(fù)雜的施工流程。由于信息不夠透明，模糊不清，項(xiàng)目的復(fù)雜性隨之提升，可能會(huì)使透明度和問責(zé)制變得具有挑戰(zhàn)性。

2.分散供應(yīng)鏈：建設(shè)項(xiàng)目通常依賴于由承包商、分包商、供應(yīng)商和顧問組成的分散供應(yīng)鏈。每個(gè)實(shí)體都追求自己的利益，可能不會(huì)優(yōu)先考慮透明度和問責(zé)制，這會(huì)導(dǎo)致信息差距和合作無效。

3.記錄保存不足：適當(dāng)?shù)挠涗洷４婵梢栽黾踊窘ㄔO(shè)審計(jì)的透明度和問責(zé)制。但經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在許多建設(shè)項(xiàng)目中，記錄保存不足導(dǎo)致跟蹤財(cái)務(wù)交易、項(xiàng)目進(jìn)度和遵守法規(guī)方面存在困難。

4.監(jiān)管挑戰(zhàn)：不同地區(qū)和司法管轄區(qū)的不同法規(guī)可能會(huì)導(dǎo)致報(bào)告和合規(guī)性不一致。缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)可能會(huì)阻礙整個(gè)建筑行業(yè)建立透明的問責(zé)制。

5.合同復(fù)雜性：施工合同可能非常復(fù)雜，包含大量條款和條件。這些合同在編寫時(shí)可能忽視透明度和問責(zé)制，當(dāng)各方對(duì)合同條款有不同的解釋時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生一定的爭(zhēng)議。

缺乏透明度和問責(zé)制的后果，主要體現(xiàn)為：

1.財(cái)務(wù)管理不善：如果缺乏透明度，準(zhǔn)確跟蹤項(xiàng)目費(fèi)用就會(huì)變得困難。這可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理不善、成本超支以及計(jì)費(fèi)和付款糾紛。

2.質(zhì)量問題：缺乏責(zé)任感可能會(huì)導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目的工藝不合格、材料使用不合格以及整體質(zhì)量問題。這會(huì)損害結(jié)構(gòu)的完整性和安全性。

3.項(xiàng)目延誤：決策效率低下和缺乏透明度可能導(dǎo)致項(xiàng)目延誤。延誤可能會(huì)產(chǎn)生額外的成本并損害公司的聲譽(yù)。

4.法律和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)：不遵守法律、法規(guī)和合同義務(wù)可能會(huì)使建筑企業(yè)面臨法律和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，包括罰款、處罰和項(xiàng)目關(guān)閉。

5.聲譽(yù)受損：透明度和問責(zé)制能夠維持行業(yè)的良好聲譽(yù)。缺乏透明度的公司可能會(huì)損害其品牌形象，從而阻礙其未來發(fā)展。

（二）質(zhì)量控制問題

質(zhì)量控制問題是建筑行業(yè)一直存在的挑戰(zhàn)，原因包括：

1.缺乏熟練勞動(dòng)力。建筑行業(yè)熟練勞動(dòng)力短缺可能會(huì)導(dǎo)致建筑成本增加，建設(shè)質(zhì)量下降，從而影響整個(gè)行業(yè)的發(fā)展。

2.分包的復(fù)雜性。許多建設(shè)項(xiàng)目涉及將工作分包給多個(gè)實(shí)體，包括分包商、供應(yīng)商和顧問。這種復(fù)雜性使得在項(xiàng)目的各個(gè)方面質(zhì)量都得到保障變得具有挑戰(zhàn)性。

3.按時(shí)完成任務(wù)的壓力。建設(shè)項(xiàng)目通常會(huì)在緊張的工期下進(jìn)行，以按時(shí)完成項(xiàng)目。這種壓力可能會(huì)導(dǎo)致工作倉促、質(zhì)量控制檢查不足以及增加出錯(cuò)的可能性。

4.削減成本的措施。為了降低成本，一些建筑公司可能會(huì)在材料或工藝上做出妥協(xié)，從而導(dǎo)致質(zhì)量控制問題。當(dāng)使用低質(zhì)量材料削減開支時(shí)，這可能會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

5.規(guī)劃和設(shè)計(jì)不充分。規(guī)劃設(shè)計(jì)不當(dāng)或項(xiàng)目規(guī)劃不充分可能會(huì)造成含糊不清和混亂，使施工團(tuán)隊(duì)難以正確執(zhí)行項(xiàng)目。這可能會(huì)導(dǎo)致施工過程中出現(xiàn)質(zhì)量問題。

質(zhì)量控制問題的不良后果，具體體現(xiàn)為：

1.缺陷和安全問題。質(zhì)量控制問題可能會(huì)導(dǎo)致施工缺陷，包括結(jié)構(gòu)缺陷、泄漏、電氣問題等。這些缺陷損害了成品結(jié)構(gòu)的安全性和功能性。

2.成本超支。在施工開始后解決質(zhì)量問題的成本可能會(huì)很高。返工和維修可能會(huì)導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目成本超支和預(yù)算超支。

3.項(xiàng)目延誤。糾正質(zhì)量控制問題通常需要額外的時(shí)間，從而導(dǎo)致項(xiàng)目延誤。延誤可能會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)處罰、與客戶的關(guān)系緊張以及公司聲譽(yù)受損。

4.法律和責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。質(zhì)量問題可能會(huì)讓建筑公司承擔(dān)法律責(zé)任，特別是因缺陷出現(xiàn)事故或傷害的情況下。這可能會(huì)導(dǎo)致高昂的訴訟成本并損害公司的聲譽(yù)。

5.聲譽(yù)受損。持續(xù)面臨質(zhì)量控制問題的建筑公司可能會(huì)損害其在行業(yè)中的聲譽(yù)。客戶和利益相關(guān)者可能會(huì)猶豫是否與其繼續(xù)合作。

（三）時(shí)間和成本超支

時(shí)間和成本超支是建筑行業(yè)經(jīng)常面臨的問題，原因如下：

1.項(xiàng)目規(guī)劃不準(zhǔn)確。初始項(xiàng)目規(guī)劃不佳，包括低估時(shí)間和成本預(yù)算是超支的常見原因。不完整或不準(zhǔn)確的項(xiàng)目范圍以及未能考慮潛在風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)導(dǎo)致預(yù)算和進(jìn)度差異。

2.范圍變更。施工期間項(xiàng)目范圍的變更，通常稱為“范圍蔓延”。可能會(huì)打亂計(jì)劃好的時(shí)間表和預(yù)算。頻繁的設(shè)計(jì)變更、添加或修改可能會(huì)導(dǎo)致延誤和成本增加。

3.不可預(yù)見的場(chǎng)地條件。例如土壤不穩(wěn)定、地下設(shè)施或環(huán)境問題，可能會(huì)嚴(yán)重影響施工進(jìn)度，并需要對(duì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行成本高昂的調(diào)整。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理不善。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理不充分可能會(huì)導(dǎo)致施工過程中出現(xiàn)不可預(yù)見的問題和風(fēng)險(xiǎn)。未能及早識(shí)別和解決潛在風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)導(dǎo)致延誤和成本超支。

5.供應(yīng)鏈中斷。供應(yīng)鏈中斷例如材料交付延遲或短缺等可能會(huì)導(dǎo)致施工延誤和成本增加。

6.勞動(dòng)力短缺。建筑行業(yè)熟練勞動(dòng)力的短缺可能會(huì)導(dǎo)致工期延誤和勞動(dòng)力成本增加。

7.低效的項(xiàng)目管理。低效的項(xiàng)目管理實(shí)踐，包括溝通不暢、缺乏協(xié)調(diào)和項(xiàng)目監(jiān)控不足，可能會(huì)導(dǎo)致時(shí)間延遲和成本超支。

時(shí)間和成本超支帶來的不良影響，具體體現(xiàn)為：

1.財(cái)務(wù)影響。時(shí)間和成本超支可能會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算緊張，并導(dǎo)致嚴(yán)重的財(cái)務(wù)后果。公司可能會(huì)產(chǎn)生額外的勞動(dòng)力、材料和融資成本。

2.合同糾紛。超支可能會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目利益相關(guān)者（包括業(yè)主、承包商和分包商）之間就誰應(yīng)對(duì)額外費(fèi)用和延誤負(fù)責(zé)產(chǎn)生糾紛。

3.聲譽(yù)受損。持續(xù)超支可能會(huì)損害建筑公司的聲譽(yù)，影響其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。客戶可能拒絕再與其合作。

4.法律責(zé)任。在極端情況下，時(shí)間和成本超支可能會(huì)導(dǎo)致法律訴訟，包括違約索賠和訴訟。法律訴訟可能成本高昂且耗時(shí)。

5.延遲創(chuàng)收。對(duì)于旨在創(chuàng)收的項(xiàng)目例如商業(yè)或住宅物業(yè)，時(shí)間超支可能會(huì)延遲創(chuàng)收進(jìn)度，從而影響投資回報(bào)。

（四）腐敗和欺詐

腐敗和欺詐是建筑行業(yè)持續(xù)存在的挑戰(zhàn)，原因包括：

1.復(fù)雜的合同安排。建設(shè)項(xiàng)目中錯(cuò)綜復(fù)雜的合同、分包合同和采購流程可能會(huì)為腐敗創(chuàng)造機(jī)會(huì)。不誠信的業(yè)內(nèi)人士可能會(huì)利用這些復(fù)雜性來操縱合同和付款。

2.缺乏透明度。財(cái)務(wù)交易、項(xiàng)目決策和采購流程透明度不足可能為欺詐活動(dòng)提供掩護(hù)。當(dāng)項(xiàng)目利益相關(guān)者缺乏對(duì)財(cái)務(wù)交易的了解時(shí)，不道德的行為就會(huì)猖獗。

3.盡職調(diào)查不充分。未能對(duì)承包商、分包商和供應(yīng)商進(jìn)行全面的盡職調(diào)查可能會(huì)導(dǎo)致有問題的實(shí)體參與建設(shè)項(xiàng)目。這些實(shí)體可能存在欺詐或腐敗行為。

4.監(jiān)管監(jiān)督效率低下。監(jiān)管監(jiān)督和執(zhí)法薄弱或不充分可能會(huì)提供腐敗和欺詐的環(huán)境，而被懲罰的力度卻很小。這可能是因?yàn)榉锤瘮》煞ㄒ?guī)執(zhí)行力不足。

5.削減成本的壓力。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中，建筑公司可能通過削減成本緩解項(xiàng)目壓力。這可能會(huì)滋生不道德的行為，例如使用不合格的材料，賄賂和回扣等。

腐敗和欺詐的不良后果，具體體現(xiàn)為：

1.財(cái)務(wù)損失。腐敗和欺詐可能會(huì)給建筑公司帶來巨大的財(cái)務(wù)損失。這包括貪污、挪用資金等。

2.項(xiàng)目延誤。不道德行為（例如賄賂或回扣）可能會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目時(shí)間延誤。延遲的項(xiàng)目可能會(huì)產(chǎn)生額外的成本和罰款。

3.質(zhì)量受損。欺詐行為例如使用不合格材料或偽造質(zhì)量報(bào)告可能會(huì)損害建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量和安全。這對(duì)結(jié)構(gòu)的完整性和耐久性造成了安全風(fēng)險(xiǎn)。

4.法律后果。參與腐敗或欺詐活動(dòng)可能會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的法律后果，包括罰款、刑事指控等。涉及腐敗的公司可能會(huì)面臨被取消合作資格。

5.聲譽(yù)受損。卷入腐敗或欺詐丑聞的建筑公司的聲譽(yù)會(huì)受到嚴(yán)重?fù)p害。將影響公司在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。

三、應(yīng)對(duì)基本建設(shè)審計(jì)挑戰(zhàn)的有效策略

（一）增強(qiáng)透明度和問責(zé)制

為了應(yīng)對(duì)透明度和問責(zé)制方面的挑戰(zhàn)，審計(jì)師應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的工作。首先，應(yīng)該強(qiáng)化記錄保存。詳細(xì)記錄下所有與項(xiàng)目相關(guān)的交易、決策和溝通，運(yùn)用數(shù)字項(xiàng)目管理工具不斷簡(jiǎn)化這一流程。其次，要在項(xiàng)目部?jī)?nèi)部培育道德文化，強(qiáng)調(diào)員工和分包商之間的透明度和問責(zé)制，并設(shè)立舉報(bào)機(jī)制，鼓勵(lì)雙方互相監(jiān)督，舉報(bào)彼此的不道德行為。另外，可以通過獨(dú)立審計(jì)更好地評(píng)估項(xiàng)目財(cái)務(wù)、質(zhì)量和合規(guī)性。最后，可以利用建筑信息模型（BIM）和施工管理軟件等技術(shù)，提高項(xiàng)目的透明度和問責(zé)制。

（二）加強(qiáng)質(zhì)量控制

為了保障項(xiàng)目質(zhì)量，可以實(shí)施全面的質(zhì)量管理體系，制定明確的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)程序。此外，應(yīng)在整個(gè)施工過程中加強(qiáng)監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決質(zhì)量問題。與此同時(shí)，需要促進(jìn)所有項(xiàng)目利益相關(guān)者（包括承包商、分包商、供應(yīng)商和設(shè)計(jì)師）之間的溝通，有效利用建筑信息模型（BIM）、施工管理軟件和質(zhì)量控制應(yīng)用等技術(shù)，簡(jiǎn)化質(zhì)量控制的相關(guān)流程，定期審查過去的項(xiàng)目，從中找出需要改進(jìn)的領(lǐng)域，并實(shí)施一系列的糾正措施，以防止未來項(xiàng)目中重復(fù)出現(xiàn)類似的質(zhì)量控制問題。

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目管理

為了防止時(shí)間和成本超支，避免這些問題嚴(yán)重化，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目失敗，從項(xiàng)目管理的角度出發(fā)，制定多樣化的緩解策略，不斷加強(qiáng)項(xiàng)目管理。首先，在項(xiàng)目早期識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)并制定緩解策略解決這些風(fēng)險(xiǎn)。其次，實(shí)施變更管理流程以有效處理范圍變更。再次，建立健全項(xiàng)目監(jiān)測(cè)和控制機(jī)制，以跟蹤進(jìn)度、發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)實(shí)施糾正措施。最后，要促進(jìn)所有項(xiàng)目利益相關(guān)者之間的溝通，盡可能實(shí)現(xiàn)供應(yīng)商多元化，確保擁有熟練且數(shù)量充足的勞動(dòng)力，以防止項(xiàng)目延誤和成本增加。

（四）打擊腐敗和欺詐

為了預(yù)防腐敗和欺詐行為，組織內(nèi)部必須建立道德文化和誠信文化，對(duì)所有項(xiàng)目利益相關(guān)者（包括承包商、分包商、供應(yīng)商和工程顧問）開展徹底的盡職調(diào)查，逐一核實(shí)他們的背景、財(cái)務(wù)狀況以及是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)。在此基礎(chǔ)上，必須實(shí)施內(nèi)部控制以檢測(cè)和防止欺詐活動(dòng)。這包括職責(zé)分離、財(cái)務(wù)審計(jì)和定期監(jiān)控金融交易。必要時(shí)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)記錄和項(xiàng)目活動(dòng)開展獨(dú)立的第三方審計(jì)，并與行業(yè)協(xié)會(huì)、政府機(jī)構(gòu)和執(zhí)法部門合作，共同舉報(bào)和解決建筑行業(yè)的腐敗和欺詐行為。

結(jié)語：

總而言之，在建筑行業(yè)不斷發(fā)展的新格局中，努力做好基本建設(shè)審計(jì)工作勢(shì)在必行。建筑行業(yè)積極應(yīng)對(duì)透明度和問責(zé)制、質(zhì)量控制、項(xiàng)目管理、腐敗和欺詐等方面的問題，采取針對(duì)性的解決策略，優(yōu)化審計(jì)效果，確保建設(shè)項(xiàng)目的可持續(xù)性和完整性。審計(jì)師應(yīng)不斷探索多元路徑，深入研究有效審計(jì)。建筑行業(yè)應(yīng)堅(jiān)持采用更加透明、規(guī)范、成熟的監(jiān)管舉措，不斷改善項(xiàng)目成果，強(qiáng)化建設(shè)審計(jì)，為利益相關(guān)者帶來長期利益，實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益最大化。