事業(yè)單位內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與績(jī)效提升策略

事業(yè)單位為謀求健康和可持續(xù)發(fā)展，一大關(guān)鍵點(diǎn)是加強(qiáng)內(nèi)控與守好風(fēng)險(xiǎn)底線，持續(xù)完善內(nèi)控制度體系。事業(yè)單位內(nèi)控常見風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)較多，防范風(fēng)險(xiǎn)的難度較大，不可輕視或忽視內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，應(yīng)該將《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》作為內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指引，持續(xù)提高內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警水平。事業(yè)單位也應(yīng)該高度重視改進(jìn)績(jī)效考核方式，將績(jī)效考核作為內(nèi)控管理活動(dòng)中的重要環(huán)節(jié)，持續(xù)優(yōu)化績(jī)效考核環(huán)境，建立健全績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，使績(jī)效考核的科學(xué)性與有效性不斷提高。

一、引言

事業(yè)單位是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中提供公益服務(wù)的主要載體，是我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要力量。事業(yè)單位必須加強(qiáng)自身管理，才能更好地履行職責(zé)和提供公益服務(wù)。目前來看，事業(yè)單位已經(jīng)形成“強(qiáng)內(nèi)控”這一共識(shí)，堅(jiān)持完善內(nèi)控制度及做好內(nèi)控工作，強(qiáng)調(diào)全過程防范風(fēng)險(xiǎn)與不斷提高內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警水平。與此同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)該重視績(jī)效考核工作，通過改進(jìn)績(jī)效考核方式優(yōu)化管理流程，明確角色分工?，F(xiàn)階段事業(yè)單位規(guī)范內(nèi)部控制、提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，必須要高度重視內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與改進(jìn)績(jī)效考核方式。文章結(jié)合當(dāng)前已有的文獻(xiàn)資料和作者本單位實(shí)際情況，進(jìn)一步分析了事業(yè)單位內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與績(jī)效提升策略。

二、事業(yè)單位內(nèi)控常見的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)及日常管理中存在較多內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)這六個(gè)業(yè)務(wù)層面。

在預(yù)算業(yè)務(wù)中，預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、決算編審及財(cái)務(wù)信息公開這些環(huán)節(jié)都可能存在著風(fēng)險(xiǎn)。以預(yù)算編制環(huán)節(jié)為例，常出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)算項(xiàng)目界定模糊、預(yù)算編制程序規(guī)范性不足、明細(xì)項(xiàng)目不夠細(xì)化，若不能進(jìn)行科學(xué)合理的項(xiàng)目支出預(yù)算，則易出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)測(cè)算總額偏高、費(fèi)用選取標(biāo)準(zhǔn)不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)。再以預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)為例，若預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)沒有經(jīng)過科學(xué)有效的審批，或不必要的預(yù)算調(diào)整，都會(huì)對(duì)預(yù)算調(diào)整成效造成不良影響。

在收支業(yè)務(wù)中，易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的環(huán)節(jié)主要是支出結(jié)構(gòu)環(huán)節(jié)、資金支付環(huán)節(jié)、歸口管理環(huán)節(jié)、支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)環(huán)節(jié)、會(huì)計(jì)檔案管理環(huán)節(jié)。以歸口管理環(huán)節(jié)為例，若單位的經(jīng)費(fèi)支出缺乏歸口管理部門，則往往導(dǎo)致各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的管理存在“無人管”或“多人管”的問題，經(jīng)費(fèi)支出因此缺乏強(qiáng)有力的管控。再以支出結(jié)構(gòu)環(huán)節(jié)為例，事業(yè)單位需要有健全科學(xué)的經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)，否則難以將經(jīng)濟(jì)行為管控成效客觀反映出來，容易發(fā)生經(jīng)費(fèi)支出混亂，資源浪費(fèi)或資源無效配置的問題。

在采購(gòu)業(yè)務(wù)中，事業(yè)單位在公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判中都可能存在風(fēng)險(xiǎn)。在公開招標(biāo)過程中，立項(xiàng)審批環(huán)節(jié)、招標(biāo)文件制作環(huán)節(jié)kZSk7a3KXRlIywwj/T8DRUinqshO6vRa2S/h58GWYxk=、開標(biāo)與評(píng)標(biāo)環(huán)節(jié)都存在一定風(fēng)險(xiǎn)。在立項(xiàng)審批環(huán)節(jié)，事業(yè)單位應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行采購(gòu)項(xiàng)目的審批，若采購(gòu)項(xiàng)目未得到有效的審批，會(huì)直接影響到采購(gòu)業(yè)務(wù)的安全性與有效性。若招標(biāo)失敗，要及時(shí)采取補(bǔ)救措施，否則會(huì)誘發(fā)采購(gòu)程序違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與采購(gòu)工作延誤風(fēng)險(xiǎn)，如此一來，預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行與采購(gòu)業(yè)務(wù)的正常開展均受到影響。在邀請(qǐng)招標(biāo)中，事業(yè)單位可能出現(xiàn)不科學(xué)、不合理的邀請(qǐng)程序或方法，嚴(yán)重時(shí)出現(xiàn)舞弊和腐敗現(xiàn)象，對(duì)單位健康發(fā)展造成不良影響。除此之外，事業(yè)單位在開展采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，若競(jìng)爭(zhēng)性談判方式缺乏科學(xué)性，會(huì)誘發(fā)兩種風(fēng)險(xiǎn)，一是談判結(jié)果不公正風(fēng)險(xiǎn)；二是舞弊和腐敗風(fēng)險(xiǎn)。

在資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的環(huán)節(jié)主要有單位現(xiàn)金管理，銀行存款賬戶開立、變更、撤銷、清查程序及年檢環(huán)節(jié)；單位固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的配置、登記確認(rèn)、使用、收益、價(jià)值評(píng)估及處置環(huán)節(jié)。在現(xiàn)金、銀行存款管理環(huán)節(jié)，崗位不健全，不相容制度不完善，存在財(cái)務(wù)人員舞弊的可能，會(huì)導(dǎo)致資金流失。資產(chǎn)配置、使用、收益、處置不合理，容易造成資產(chǎn)流失浪費(fèi)，使單位利益受損。

在合同業(yè)務(wù)中，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的環(huán)節(jié)主要有合同文本擬定、合同審查、合同審批與簽訂。在合同文本擬定環(huán)節(jié)，常見風(fēng)險(xiǎn)是合同文本的表述不當(dāng)、合同文本內(nèi)容要素不完整，若合同文本擬定的權(quán)利義務(wù)不明確，則合同執(zhí)行過程中易出現(xiàn)合同糾紛，直接影響合同執(zhí)行的整體成效。在合同審查環(huán)節(jié)，要求單位對(duì)合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審查，否則會(huì)導(dǎo)致合同文本中出現(xiàn)重大錯(cuò)誤或疏漏，對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)控質(zhì)量造成不良影響。在合同審批與簽訂環(huán)節(jié)，若不能嚴(yán)格審批合同簽訂過程，則容易導(dǎo)致合同質(zhì)量較低，甚至合同無效，給事業(yè)單位帶來?yè)p失。

在建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)中，項(xiàng)目建議書審批、招標(biāo)文件設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)概算、資產(chǎn)移交、開標(biāo)與評(píng)標(biāo)、項(xiàng)目資金結(jié)算等環(huán)節(jié)都可能存在風(fēng)險(xiǎn)。以項(xiàng)目建議書審批環(huán)節(jié)為例，常見風(fēng)險(xiǎn)是項(xiàng)目建議書內(nèi)容不完整，項(xiàng)目投資概算和進(jìn)度安排存在不協(xié)調(diào)的問題，這些問題可能造成單位資金浪費(fèi)。再以資產(chǎn)移交環(huán)節(jié)為例，若項(xiàng)目完工后未及時(shí)辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，則會(huì)使國(guó)有資產(chǎn)受損。

三、事業(yè)單位內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警策略

事業(yè)單位要充分意識(shí)到內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的危害性，并持續(xù)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，結(jié)合實(shí)際需求認(rèn)真做好內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。事業(yè)單位應(yīng)該著重落實(shí)以下策略。

（一）持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境做到持續(xù)優(yōu)化，依托內(nèi)部控制環(huán)境切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。著重把握好以下四個(gè)方面。

第一，要嚴(yán)格遵循行政事業(yè)單位章程與國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，基于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警建立健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，對(duì)內(nèi)部控制過程中的決策、執(zhí)行、監(jiān)督進(jìn)行明確分工與規(guī)范。

第二，事業(yè)單位要立足自身發(fā)展需求，理順各治理主體的職責(zé)權(quán)限，建立適應(yīng)自身發(fā)展需求的內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建功能齊備、架構(gòu)簡(jiǎn)潔、務(wù)實(shí)管用、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的機(jī)制體系。

第三，事業(yè)單位要建立健全有效的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，細(xì)化崗位職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，明確權(quán)責(zé)分配。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要全過程監(jiān)督檢查內(nèi)部控制的有效性，并對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制重大缺陷。

第四，事業(yè)單位要將防控風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范運(yùn)營(yíng)作為自身健康發(fā)展的重要基石，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警過程中嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)監(jiān)管指標(biāo)，堅(jiān)持做到依法辦事與依法監(jiān)督，單位全體職工要不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中發(fā)揮主導(dǎo)作用。

（二）有效進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

第一，為提高內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的針對(duì)性與有效性，事業(yè)單位要有效進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，抓好風(fēng)險(xiǎn)管控工作。在內(nèi)控管理中，要結(jié)合自身實(shí)際情況設(shè)定控制目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上動(dòng)態(tài)開展內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。要重點(diǎn)識(shí)別內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)與危害性，確定自身的風(fēng)險(xiǎn)承受度。

第二，事業(yè)單位內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)可分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，要針對(duì)性進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將定性與定量相結(jié)合。事業(yè)單位在評(píng)估內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)因素、人力資源因素、自主創(chuàng)新因素、管理因素、安全環(huán)保因素。在財(cái)務(wù)因素中，主要關(guān)注財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果；在人力資源因素中，主要關(guān)注職工專業(yè)勝任能力、管理人員的職業(yè)操守；在自主創(chuàng)新因素中，主要關(guān)注信息技術(shù)適用、技術(shù)投入、研究開發(fā)；在管理因素中，主要關(guān)注業(yè)務(wù)流程、資產(chǎn)管理、組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式；在安全環(huán)保因素中，主要關(guān)注環(huán)境保護(hù)、職工健康、營(yíng)運(yùn)安全。在評(píng)估外部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，事業(yè)單位需要重點(diǎn)關(guān)注五大因素，即經(jīng)濟(jì)因素、法律因素、社會(huì)因素、科學(xué)技術(shù)因素、自然環(huán)境因素。經(jīng)濟(jì)因素主要是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、產(chǎn)業(yè)政策、資源供給、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、融資環(huán)境；法律因素主要是監(jiān)管要求和法律法規(guī)；社會(huì)因素主要是社會(huì)信用、文化傳統(tǒng)、安全穩(wěn)定；科學(xué)技術(shù)因素主要是工藝改進(jìn)與技術(shù)進(jìn)步；自然環(huán)境因素主要是環(huán)境狀況、自然災(zāi)害。

第三，事業(yè)單位必須對(duì)各種內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全過程的識(shí)別、計(jì)量、評(píng)估、監(jiān)測(cè)、報(bào)告，且需要全過程、多方位進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)管理，這一過程中要采用定性與定量相結(jié)合的方法，確定內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，并對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，確保各種內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)早發(fā)現(xiàn)早處置，取得內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的理想效果。

（三）細(xì)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警措施

事業(yè)單位在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警過程中，要落實(shí)好內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警措施。事業(yè)單位需要結(jié)合內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果細(xì)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警措施，主要包括授權(quán)審批控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、績(jī)效考評(píng)控制、不相容職務(wù)分離控制。在授權(quán)審批控制中，重點(diǎn)是明確各崗位所辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍、相應(yīng)責(zé)任、審批程序，確定授權(quán)審批控制的程序和責(zé)任，對(duì)常規(guī)授權(quán)與特別授權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，確保審批業(yè)務(wù)順利開展，最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，事業(yè)單位應(yīng)履行聯(lián)簽制度，或?qū)嵭屑w決策審批制度，且要建立由上至下的逐級(jí)授權(quán)審批體系。在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的整個(gè)過程中，事業(yè)單位需要建立健全重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，確定出各種內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，健全突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，確保各種內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)得到妥善處理。事業(yè)單位在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，關(guān)鍵在于完善內(nèi)部控制監(jiān)督制度，采取日常監(jiān)督措施和專項(xiàng)監(jiān)督措施，對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行針對(duì)性的監(jiān)督檢查。除此之外，事業(yè)單位需要筑牢與外部機(jī)構(gòu)之間的“防火墻”，持續(xù)強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作。

四、事業(yè)單位績(jī)效考核改進(jìn)策略

健全科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系在事業(yè)單位中發(fā)揮著重要的作用，其可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)與問題，通過將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋至基層部門，并且通過采取有效措施，優(yōu)化管理流程，從而提高內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。在內(nèi)控背景下，事業(yè)單位要堅(jiān)持做好績(jī)效考核工作，持續(xù)完善績(jī)效評(píng)價(jià)制度，內(nèi)部控制體系要與績(jī)效評(píng)價(jià)制度協(xié)調(diào)配合，從整體上優(yōu)化管理流程，助力戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

事業(yè)單位在改進(jìn)績(jī)效考核的過程中，應(yīng)重點(diǎn)抓好以下三方面的工作。

第一，在建立健全績(jī)效考核制度時(shí)，要基于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀確定各部門的績(jī)效指標(biāo)，通過設(shè)置科學(xué)合理的績(jī)效指標(biāo)，提高績(jī)效考核成效和各部門流程效率。各部門的績(jī)效指標(biāo)要來源于部門業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵點(diǎn)，并分解部門職責(zé)與崗位職責(zé)，確?？?jī)效指標(biāo)的代表性、典型性、可實(shí)施性、可衡量性。

第二，事業(yè)單位在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警過程中，應(yīng)該考慮各部門之間的聯(lián)系，建立起各部門互聯(lián)互通的信息平臺(tái)，借助信息平臺(tái)動(dòng)態(tài)收集各部門的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營(yíng)信息，高效控制各部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在信息平臺(tái)的應(yīng)用中，事業(yè)單位可以更好地進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，績(jī)效考核結(jié)果反饋也更為及時(shí)有效，有助于提高各部門經(jīng)營(yíng)管理效率。

第三，事業(yè)單位要科學(xué)應(yīng)用績(jī)效考核方法，有效適應(yīng)內(nèi)外部的環(huán)境變化，且要保持績(jī)效考核方法應(yīng)用的動(dòng)態(tài)性。目前，事業(yè)單位的績(jī)效考核方法主要是序列比較法、相對(duì)比較法、等級(jí)評(píng)估法、目標(biāo)考評(píng)法，運(yùn)用績(jī)效考核方法時(shí)，應(yīng)優(yōu)化績(jī)效考核評(píng)價(jià)流程。績(jī)效考核評(píng)價(jià)要確保獨(dú)立性，不能隨意更改經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和績(jī)效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，績(jī)效考核評(píng)價(jià)要避免偏向經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

除此之外，事業(yè)單位要不斷優(yōu)化績(jī)效考核環(huán)境，人力資源部門需要全程發(fā)揮好其職能優(yōu)勢(shì)，將績(jī)效考核與創(chuàng)新成果掛鉤，客觀評(píng)價(jià)部門及職工的工作效率，明確績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化績(jī)效考核流程。

結(jié)語(yǔ)：

事業(yè)單位要重視內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與績(jī)效考核改進(jìn)工作，確保其健康持續(xù)發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。事業(yè)單位在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與績(jī)效考核改進(jìn)工作中要結(jié)合單位實(shí)際，善于創(chuàng)新，并在實(shí)際工作中不斷積累工作經(jīng)驗(yàn)。事業(yè)單位內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范與績(jī)效考核改進(jìn)工作任重道遠(yuǎn)，要進(jìn)一步加大探索力度，不斷完善內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警措施，確保內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與績(jī)效考核能有效助力事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。