淺析提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的四個(gè)維度

張平

[摘要]商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)，作為商業(yè)銀行內(nèi)部具有審計(jì)監(jiān)督權(quán)的“類監(jiān)管”部門，要落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于金融監(jiān)管要“長牙帶刺”、有棱有角的重要講話精神，就應(yīng)當(dāng)掌握當(dāng)前商業(yè)銀行存在的問題是什么、為什么產(chǎn)生、問題的危害性以及如何解決。本文從揭示商業(yè)銀行問題風(fēng)險(xiǎn)隱患、分析問題產(chǎn)生原因、闡明問題危害、推動(dòng)標(biāo)本兼治四個(gè)維度進(jìn)行了探討。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行? ?內(nèi)部審計(jì)? ?風(fēng)險(xiǎn)

習(xí)近平總書記在2024年1月舉行的省部級主要領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)金融高質(zhì)量發(fā)展專題研討班開班式上指出，金融監(jiān)管要“長牙帶刺”、有棱有角，關(guān)鍵在于金融監(jiān)管部門和行業(yè)主管部門要明確責(zé)任，加強(qiáng)協(xié)作配合……風(fēng)險(xiǎn)處置過程中要堅(jiān)決懲治腐敗，嚴(yán)防道德風(fēng)險(xiǎn)……嚴(yán)厲打擊金融犯罪。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于金融監(jiān)管要“長牙帶刺”、有棱有角的重要講話精神，應(yīng)該結(jié)合自身職責(zé)，從揭示問題風(fēng)險(xiǎn)隱患“是什么”、分析問題產(chǎn)生原因“為什么”、闡明問題危害“怎么樣”、推動(dòng)標(biāo)本兼治“怎么辦”四個(gè)維度做好工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

一、揭示問題風(fēng)險(xiǎn)隱患“是什么”

金融領(lǐng)域問題在不同金融機(jī)構(gòu)表現(xiàn)不同，不同的商業(yè)銀行存在的問題也不盡相同。商業(yè)銀行內(nèi)審部門，應(yīng)全面梳理所在銀行各條線工作，針對不同條線可能存在的問題進(jìn)行分類摸排，通過審計(jì)調(diào)查找到主要條線存在的主要問題、重大風(fēng)險(xiǎn)、潛在隱患，并及時(shí)向決策層報(bào)告反映，以便決策層及時(shí)決策處理問題，消除隱患，防范風(fēng)險(xiǎn)。

一是授信條線方面，重點(diǎn)關(guān)注突破定位經(jīng)營地域范圍問題、越權(quán)或變相越權(quán)授信問題、向不符合準(zhǔn)入條件的項(xiàng)目或借款人授信問題、對借款人還款能力調(diào)查不到位而過度授信問題、授信調(diào)查審查檢查嚴(yán)重失職造成重大損失問題、授信資金監(jiān)控不到位被挪用問題、關(guān)聯(lián)交易與關(guān)系人授信問題、風(fēng)險(xiǎn)集中度問題、授信人員與客戶存在不符合監(jiān)管要求的經(jīng)濟(jì)往來問題等。

二是財(cái)務(wù)運(yùn)營條線方面，重點(diǎn)關(guān)注印章管理控制不足問題、抵質(zhì)押物登記查庫未盡職問題、案件風(fēng)險(xiǎn)排查未盡職問題、反洗錢信息登記報(bào)送問題、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)不足問題、貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神不到位問題等。

三是信息科技條線方面，重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)連續(xù)性安全維護(hù)方面的問題、重要信息系統(tǒng)外包中的問題、重要信息維保中的問題、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)報(bào)送中的問題、系統(tǒng)支持業(yè)務(wù)發(fā)展中的問題等。

四是同業(yè)理財(cái)投資條線方面，重點(diǎn)關(guān)注過度依賴同業(yè)融資問題、同業(yè)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)防控問題、投資穿透與風(fēng)險(xiǎn)防控問題、執(zhí)行資管新規(guī)中存在的問題等。

二、分析問題產(chǎn)生原因“為什么”

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題匯總分析，分析問題產(chǎn)生的主客觀原因。雖然各銀行問題產(chǎn)生原因不盡相同，但是往往與執(zhí)行偏差存在較大關(guān)聯(lián)，背后的主觀因素歸結(jié)起來主要包括以下幾個(gè)方面。

一是敬畏感缺失。有的機(jī)構(gòu)和個(gè)人對法紀(jì)、制度缺乏敬畏之心，認(rèn)為什么事情都可以通過人情搞定，毫無紅線底線意識，肆意破壞紀(jì)律和規(guī)矩，有令不行、有禁不止、有章不循，選擇性執(zhí)行制度，執(zhí)行中搞變通，貫徹中打折扣，形成了講靈活應(yīng)付多講原則底線少、講客觀因素多講主觀問題少、談歷史貢獻(xiàn)多談責(zé)任落實(shí)少、談他人問題多反省自己問題少的不良風(fēng)氣。

二是僥幸心嚴(yán)重。違規(guī)問題普遍存在，導(dǎo)致部分人員錯(cuò)誤地形成了所謂的“法不責(zé)眾”思想。違規(guī)行為長期得不到應(yīng)有查處，問責(zé)輕描淡寫、隔靴搔癢，導(dǎo)致一部分人員形成僥幸心理，不把違規(guī)當(dāng)回事，反而認(rèn)為長期如此是傳統(tǒng)、不問責(zé)照樣也可持續(xù)，形成慣性思維、慣性行為，形成破窗效應(yīng)，導(dǎo)致更多的人不想改、不愿改。

三是責(zé)任感缺乏。部分人員面對大額資金、重要事項(xiàng)缺乏應(yīng)有的責(zé)任感，對重要領(lǐng)域問題、重大事項(xiàng)置之不理，不審核、不把關(guān)，層層把關(guān)層層失守、層層履職層層失職，沒有盡到應(yīng)盡之責(zé)。缺乏前人栽樹后人乘涼的責(zé)任感、使命感，缺乏功成不必在我的擔(dān)當(dāng)。

四是發(fā)展觀錯(cuò)位。部分人員存在認(rèn)識錯(cuò)位和執(zhí)行盲區(qū)，割裂發(fā)展與制度執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)系。有些人員以發(fā)展為名，把規(guī)章制度當(dāng)作負(fù)擔(dān)和羈絆，把中后臺管理視作多余，從而弱化、抵觸制度執(zhí)行，弱化風(fēng)險(xiǎn)管控，重規(guī)模輕質(zhì)量、重形式輕實(shí)質(zhì)、重投放輕管理、重大戶輕小額、重輪廓輕細(xì)節(jié)、重短期輕長遠(yuǎn)。

五是公權(quán)私產(chǎn)化。部分人員忘記了初心使命，沒有把黨委、股東、儲戶等利益相關(guān)者的重托與信任放在心上，而是更多考慮個(gè)人利益、個(gè)人感情、個(gè)人私交、個(gè)人恩怨，把法律賦予的信貸權(quán)力用來做人情。

六是規(guī)章制度形式化。部分人員對規(guī)章制度的認(rèn)識不到位，制定內(nèi)部規(guī)章制度目的不純，不是為了運(yùn)用、規(guī)范，而是為了應(yīng)付監(jiān)管檢查。執(zhí)行制度不力，“形式化”操作，“選擇性”執(zhí)行，致使同質(zhì)化、同類化問題普遍存在。很多問題的產(chǎn)生，不是因?yàn)闆]有制度，而是因?yàn)闆]有執(zhí)行制度。實(shí)際上，有制度不執(zhí)行，比沒有制度影響更壞。

七是傳導(dǎo)中梗阻。對風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控、責(zé)任文化沒有壓緊壓實(shí)，導(dǎo)致傳導(dǎo)不力。比如，在追責(zé)問責(zé)上，處罰力度明顯不足，震懾力不足，查處不及時(shí)、不到位，以致在壓力傳導(dǎo)上，部分領(lǐng)導(dǎo)干部對分管領(lǐng)域日常教育和監(jiān)督管理不足，發(fā)展講得多、紀(jì)律抓得少，規(guī)矩講得多、責(zé)任講得少，從嚴(yán)管理的壓力和責(zé)任未能層層傳導(dǎo)壓實(shí)，制度執(zhí)行層層衰減；績效考評上，正向激勵(lì)明確，重規(guī)模業(yè)績，反向約束模糊，風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)約束有限。

三、闡明問題風(fēng)險(xiǎn)隱患危害“怎么樣”

在揭示問題、分析原因的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對問題的危害程度作出判斷，并及時(shí)向決策層報(bào)告，由決策層進(jìn)行衡量判斷是否采取行動(dòng)，什么時(shí)機(jī)采取行動(dòng)。

一是對受影響的不同利益相關(guān)方進(jìn)行分析。主要是問題對銀行、股東、高管、客戶及其他利益相關(guān)方的影響。對銀行而言，重在分析對利潤、資產(chǎn)、資本、資金的影響；對股東而言，重在分析對股東權(quán)益的主張、分配、保護(hù)的影響；對高管而言，重在分析對其履職程度與履職責(zé)任的影響；對客戶而言，重在分析對權(quán)益保護(hù)的影響，以及是否會產(chǎn)生信任危機(jī)。

二是對受影響的區(qū)域范圍進(jìn)行分析。主要判斷影響范圍，是小范圍的影響還是地區(qū)、區(qū)域、全國乃至全球的影響，便于決策者決定采取降低或消除影響的不同策略。

三是對可能引發(fā)的問責(zé)類別進(jìn)行分析。對涉及問題可能構(gòu)成刑事責(zé)任還是民商事責(zé)任，是納入監(jiān)管問責(zé)還是內(nèi)部問責(zé)做出初步判斷，以便決策層做好預(yù)案。

四、拿出標(biāo)本兼治之法回答“怎么辦”

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從審計(jì)視角拿出解決方案提交決策層，供其決策參考。

一是以推動(dòng)完善治理為治本之策，完善體制機(jī)制制度。要持續(xù)關(guān)注公司治理結(jié)構(gòu)、制度體系、運(yùn)行機(jī)制中存在的重大缺陷，找準(zhǔn)并推動(dòng)解決關(guān)鍵性問題，搭建好現(xiàn)代化治理體系的“四梁八柱”，防止治理結(jié)構(gòu)上出現(xiàn)根本性缺陷，防止制度體系中出現(xiàn)結(jié)構(gòu)性疏漏。

二是以推動(dòng)落實(shí)整改為治標(biāo)目標(biāo)，減少不良溢出效應(yīng)。無論是外部檢查發(fā)現(xiàn)還是內(nèi)部自檢發(fā)現(xiàn)的問題，無論問題嚴(yán)重與否，都要高度重視，因?yàn)槌藛栴}本身還有問題產(chǎn)生的不良溢出效應(yīng)。因此，必須高度重視、切實(shí)重視問題的整改，整改“下半篇文章”與揭示問題“上半篇文章”同樣重要，必須一體推進(jìn)。要把提升整改率作為“下半篇文章”的重要目標(biāo)，壓緊壓實(shí)推動(dòng)落實(shí)整改責(zé)任。對于問題的督促整改，要明確問題清單、責(zé)任清單、整改時(shí)限，以壓實(shí)整改責(zé)任。對于屬于制度缺失、機(jī)制不健全的，督促相關(guān)部門制定相關(guān)制度、明確相關(guān)職責(zé)、建立相關(guān)機(jī)制；對于明知故犯、失職瀆職、問題嚴(yán)重、危害隱患巨大的要進(jìn)行問責(zé)；要緊盯虛假整改、敷衍整改、拒絕整改等問題，對整改不力、敷衍整改、虛假整改的也要問責(zé)。

三是以推動(dòng)完善問責(zé)為目標(biāo)和抓手，暢通壓力傳導(dǎo)。在重大事件、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大損失等的問責(zé)追責(zé)上，內(nèi)審部門要深入研究，及時(shí)總結(jié)，要發(fā)揮獨(dú)立性強(qiáng)的獨(dú)特優(yōu)勢，圍繞中心，服務(wù)大局，在決策層的支持下，發(fā)揚(yáng)斗爭精神，敢于碰硬，做到“長牙帶刺”、有棱有角。通過實(shí)施對中高層領(lǐng)導(dǎo)人員這個(gè)關(guān)鍵少數(shù)的問責(zé)追責(zé)，打通梗阻點(diǎn)，暢通壓力傳導(dǎo)，層層壓實(shí)責(zé)任，促進(jìn)人員履職盡職，塑造合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任文化。

（作者單位：樂山市商業(yè)銀行股份有限公司，郵政編碼：614000，電子郵箱：zhangping0224@126.com）