納稅籌劃在房地產(chǎn)公司財務(wù)管理中的實踐研究

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.12.005

［摘 要］隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，房地產(chǎn)公司也隨之不斷調(diào)整經(jīng)營模式。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制下，房地產(chǎn)公司在實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)時，既要考慮多元化拓展業(yè)務(wù)，也要對房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行統(tǒng)籌安排，不但要合理管控資金，還要對可持續(xù)發(fā)展策略進(jìn)行探究。在房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營過程中，繳納稅額是其中一項重要支出，從當(dāng)前實際情況來看，降低企業(yè)稅負(fù)壓力的有效手段，便是進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃。隨著我國稅務(wù)體制的深化改革，不斷出臺對房地產(chǎn)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，目前房地產(chǎn)企業(yè)的管理重點在于如何在合乎國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)企業(yè)最低稅負(fù)。本文基于財務(wù)視角，闡述了房地產(chǎn)公司納稅籌劃和管理的意義，分析了房地產(chǎn)公司納稅統(tǒng)籌存在的問題，并在實踐案例和經(jīng)驗總結(jié)的基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的優(yōu)化策略，以期為房地產(chǎn)公司財務(wù)管理提供一定的參考。

［關(guān)鍵詞］納稅籌劃；房地產(chǎn)；財務(wù)管理；實踐

［中圖分類號］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)已然成為構(gòu)成社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，對人們的生活水平和居住質(zhì)量產(chǎn)生了直接的影響。盡管如此，高稅收成本依然是房地產(chǎn)行業(yè)所面臨的現(xiàn)實問題，此行業(yè)最高稅負(fù)可達(dá)20%。納稅籌劃對于房地產(chǎn)公司來說，是在符合國家相關(guān)法規(guī)前提下，選擇科學(xué)合理的納稅方案，通過此方案的實施減輕房地產(chǎn)公司內(nèi)部巨大的經(jīng)濟(jì)壓力，這種納稅管理手段可有效提高房地產(chǎn)公司整體效益。當(dāng)前我國稅收種類繁多，納稅流程較為復(fù)雜，隨著稅收政策的不斷推出和改革的不斷深入，面對日益激烈的市場競爭環(huán)境，房地產(chǎn)公司迎來了更大的挑戰(zhàn)。因此，納稅籌劃工作對房地產(chǎn)公司來說尤為重要，在提高房地產(chǎn)公司納稅籌劃能力、減輕其經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的同時，也能提高經(jīng)濟(jì)收益，從而促進(jìn)房地產(chǎn)公司的健康可持續(xù)發(fā)展。

1 房地產(chǎn)公司納稅籌劃的意義

與一般項目不同，房地產(chǎn)公司開發(fā)項目流程較為復(fù)雜，每個環(huán)節(jié)都涉稅且種類繁多，企業(yè)可借助國家相關(guān)政策優(yōu)勢，提前做好納稅且籌劃工作，科學(xué)制訂低成本及低風(fēng)險的納稅計劃，有效解決房地產(chǎn)公司稅務(wù)問題，同時降低外部市場環(huán)境對房地產(chǎn)公司所造成的消極影響?？偟膩碚f，房地產(chǎn)公司納稅籌劃的意義主要體現(xiàn)在以下三個方面。

一是有效降低房地產(chǎn)公司管理成本和企業(yè)運(yùn)營成本。作為由國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重點行業(yè)，房地產(chǎn)行業(yè)與其他行業(yè)不同，其具有高風(fēng)險、高收益的特征。這些特征主要體現(xiàn)在稅收政策方面，相較于政府扶持的其他行業(yè)來說，房地產(chǎn)行業(yè)所適用的稅率較高。為了有效控制稅費(fèi)成本，可針對房地產(chǎn)開發(fā)項目，做好項目開展前籌劃、開展中控制等相關(guān)工作，有助于提高房地產(chǎn)公司的經(jīng)營收益。

二是提高房地產(chǎn)公司內(nèi)部管理水平。房地產(chǎn)公司稅務(wù)管理中涉及的內(nèi)容較多，如相關(guān)政策解讀、項目方案籌劃、公司稅費(fèi)核算、財務(wù)風(fēng)險預(yù)測、財務(wù)納稅申報及相關(guān)資料整理等多個環(huán)節(jié)，需要制定一套科學(xué)完善的稅務(wù)管理流程，房地產(chǎn)公司財務(wù)人員需要按照此流程進(jìn)行規(guī)范操作。在這一稅務(wù)管理流程中，制度和流程相互形成了保障機(jī)制，不僅提高了房地產(chǎn)公司的稅務(wù)管理效率，也進(jìn)一步提升了房地產(chǎn)公司的管理水平。

三是增加房地產(chǎn)公司現(xiàn)金流量。對于房地產(chǎn)公司來說，不論是項目開發(fā)還是投資決策，都需要投入大量的現(xiàn)金流來作為公司運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的資金支持。房地產(chǎn)公司通過納稅籌劃結(jié)合稅務(wù)管理工作，能夠遞延納稅時間，有效節(jié)約資金時間方面的成本，從而減輕公司稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加公司運(yùn)轉(zhuǎn)所需的現(xiàn)金流量。實施納稅籌劃能夠有效加快房地產(chǎn)公司的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度，公司管理層也在節(jié)約資金時間成本中獲取了較大的決策選擇空間，可促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)長足發(fā)展［1］。

2 房地產(chǎn)公司納稅籌劃存在的問題

2.1 對納稅籌劃缺乏正確的認(rèn)識

當(dāng)前，我國房地產(chǎn)公司的納稅籌劃質(zhì)量較低，影響公司稅務(wù)管理水平的關(guān)鍵因素在于對納稅籌劃缺乏正確的認(rèn)識。部分房地產(chǎn)公司的管理層將納稅籌劃等同為“合法逃稅”，盲目追求節(jié)稅目標(biāo)，忽略了作為房地產(chǎn)公司的納稅責(zé)任與良好的社會形象。從房地產(chǎn)公司執(zhí)行層角度來看，各部門稅務(wù)風(fēng)險意識較為匱乏，未從戰(zhàn)略角度來看待問題。比如，對于相關(guān)業(yè)務(wù)活動給公司帶來的稅務(wù)成本，房地產(chǎn)公司未組建內(nèi)部稅務(wù)咨詢團(tuán)隊開展事前統(tǒng)籌工作與稅務(wù)風(fēng)險防范工作，這會使房地產(chǎn)公司陷入稅務(wù)風(fēng)險之中，甚至給公司帶來嚴(yán)重的財務(wù)危機(jī)［2］。

2.2 稅收籌劃方法過于單一

在房地產(chǎn)公司財務(wù)管理過程中，應(yīng)按照公司運(yùn)營實際情況，并結(jié)合公司財務(wù)管理特點來進(jìn)行稅收籌劃。然而，部分房地產(chǎn)公司在進(jìn)行稅收籌劃過程中，選擇的稅收籌劃方法過于單一，未實現(xiàn)多種方法的綜合運(yùn)用。部分房地產(chǎn)公司僅按照相關(guān)政策進(jìn)行避稅和節(jié)稅，對國家房地產(chǎn)優(yōu)惠政策的了解不夠，導(dǎo)致相關(guān)優(yōu)惠政策未得到合理運(yùn)用，難以達(dá)到為公司減稅的目的。

2.3 信息化數(shù)據(jù)分析不足

我國大部分房地產(chǎn)公司積極引入了信息化管理技術(shù)，以促進(jìn)公司財務(wù)管理轉(zhuǎn)型。但由于所引入的信息化技術(shù)成熟度較低、投入成本較大，導(dǎo)致部分房地產(chǎn)公司財務(wù)信息化管理建設(shè)的進(jìn)程比較緩慢。就當(dāng)前部分房地產(chǎn)公司的稅務(wù)管理模式來看，主要以手工操作為主，相關(guān)稅務(wù)管理工具的自動化水平有待提高。與此同時，一些房地產(chǎn)公司未搭建服務(wù)共享平臺，導(dǎo)致財務(wù)管理信息與業(yè)務(wù)管理信息之間呈獨(dú)立狀態(tài)，未進(jìn)行相互關(guān)聯(lián)共享，公司財務(wù)數(shù)據(jù)與相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的轉(zhuǎn)換難度較大，這對會計人員的日常工作效率產(chǎn)生了很大的影響，給房地產(chǎn)公司進(jìn)行稅務(wù)成本預(yù)測及相關(guān)納稅申報等工作造成了一定的困難，容易使公司陷入稅務(wù)風(fēng)險之中。

2.4 缺乏稅務(wù)管理人才

對于房地產(chǎn)公司來說，納稅籌劃工作專業(yè)性較高，需要擁有一支高質(zhì)量人才團(tuán)隊作為保障，對稅務(wù)籌劃方案與相關(guān)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行指導(dǎo)。但因部分房地產(chǎn)公司經(jīng)濟(jì)狀況不好，很難招聘到高素質(zhì)財務(wù)人才，有的房地產(chǎn)公司的稅務(wù)管理崗位由會計人員兼任，缺乏稅務(wù)管理能力，導(dǎo)致公司籌劃方案不科學(xué)。由于部分財務(wù)會計人員缺乏對稅務(wù)工作的處理經(jīng)驗和稅務(wù)管理知識，無法為房地產(chǎn)公司開展的業(yè)務(wù)活動提供相應(yīng)的稅務(wù)咨詢與輔導(dǎo)，對公司的稅務(wù)管理成效造成了一定的影響。

3 納稅籌劃對房地產(chǎn)公司財務(wù)管理的實踐案例和經(jīng)驗總結(jié)

案例1：通過稅收優(yōu)惠政策成功降低稅負(fù)。某房地產(chǎn)公司在土地開發(fā)項目中，通過對公司資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，同時有效利用政府提供的土地使用補(bǔ)償金以及一系列稅收優(yōu)惠政策，降低了公司的稅負(fù)。此外，該公司還通過積極構(gòu)建投資計劃，并與政府部門相關(guān)稅收扶持政策相結(jié)合，降低了公司的投資風(fēng)險，提高了公司的投資回報率。

經(jīng)驗總結(jié)：房地產(chǎn)公司應(yīng)通過合法的手段，如優(yōu)化公司資本結(jié)構(gòu)、結(jié)合國家稅收優(yōu)惠政策等方式，不但能夠降低公司的稅負(fù)，還能增強(qiáng)公司盈利能力及同行業(yè)市場競爭力。

案例2：公司現(xiàn)金流可通過控制成本費(fèi)用來提高。某房地產(chǎn)公司在進(jìn)行項目開發(fā)過程中，為了降低項目的建設(shè)成本，積極采用高科技手段和先進(jìn)的管理方法，并對公司內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格的成本控制和財務(wù)預(yù)算管理，不僅降低了公司的經(jīng)營成本，同時也為公司規(guī)避了財務(wù)風(fēng)險。這家公司通過對自身資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，有效降低了融資成本，并提高了現(xiàn)金流量，在很大程度上增強(qiáng)了公司的財務(wù)實力。

經(jīng)驗總結(jié)：為實現(xiàn)降低房地產(chǎn)項目建設(shè)成本和經(jīng)營成本的目的，房地家公司運(yùn)用高科技手段和先進(jìn)的稅務(wù)管理方法，通過嚴(yán)格進(jìn)行成本控制以及加強(qiáng)預(yù)算管理，不僅能夠提高公司的現(xiàn)金流量，還能夠增強(qiáng)公司的財務(wù)實力。

案例3：通過納稅籌劃對投資決策進(jìn)行優(yōu)化。某房地產(chǎn)公司在進(jìn)行項目投資決策時，將國家頒布的稅收優(yōu)惠政策與公司財務(wù)管理技術(shù)相結(jié)合，積極調(diào)整投資方向，有效降低公司投資風(fēng)險，并快速實現(xiàn)投資回報。該公司通過深入研究稅收政策，將企業(yè)自身資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，在提高公司融資效率的同時，增強(qiáng)了公司的財務(wù)實力。

經(jīng)驗總結(jié)：房地產(chǎn)公司應(yīng)合理運(yùn)用相關(guān)稅收政策和財務(wù)管理技術(shù)，積極調(diào)整投資方向，有效降低投資風(fēng)險，從而提高公司投資回報率。此外，房地產(chǎn)公司應(yīng)著重研究國家稅收政策，不斷優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高公司項目的融資效率。

4 房地產(chǎn)公司納稅籌劃優(yōu)化的策略

4.1 加強(qiáng)公司對納稅籌劃的重視

房地產(chǎn)公司若想提高相關(guān)稅務(wù)管理水平，并針對企業(yè)決策項目制訂科學(xué)合理的納稅籌劃方案，就要從思想理念方面入手，提高房地產(chǎn)公司內(nèi)部對納稅籌劃工作的重視程度，確定稅務(wù)管理目標(biāo)，組織公司全員參與，從而有序開展稅務(wù)相關(guān)工作。

從企業(yè)管理層角度來看，管理層要對公司納稅籌劃有正確的認(rèn)識，認(rèn)真履行公司納稅職責(zé)，在降低公司稅務(wù)風(fēng)險的同時，有效控制公司應(yīng)稅成本，不但能提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，還能提高公司的社會效益，并將二者作為公司稅務(wù)管理的核心目標(biāo)，引導(dǎo)各部門員工積極參與公司的稅務(wù)工作，在公司內(nèi)部形成良好的稅務(wù)管理氛圍。

從房地產(chǎn)執(zhí)行層的角度來看，其應(yīng)充分調(diào)動自身對公司納稅籌劃的積極性，主動參與公司納稅籌劃方案設(shè)計，發(fā)揮執(zhí)行層的主體作用，為公司提供有參考價值的實踐經(jīng)驗，從而提高房地產(chǎn)公司納稅籌劃與稅務(wù)管理的實效性［3］。

4.2 稅收籌劃方式多元化

首先，房地產(chǎn)公司應(yīng)充分利用自身的特點進(jìn)行稅收籌劃，可以用分公司的形式進(jìn)行單獨(dú)納稅，拓展公司的利潤空間。匯總稅額可以利用分公司的形式進(jìn)行，并將匯總稅額報送總部，對于分支機(jī)構(gòu)的虧損，總部可以得到相應(yīng)的補(bǔ)償，從而有效降低公司稅收成本，大幅提高公司的管理效率。

其次，房地產(chǎn)公司在財務(wù)管理中可采用折舊法進(jìn)行稅收籌劃，折舊與公司當(dāng)前的成本、稅額和利潤有直接關(guān)系，房地產(chǎn)公司使用折舊抵稅能夠減少一部分稅收。

最后，房地產(chǎn)公司可以通過合理利用收入確認(rèn)時間來進(jìn)行稅收籌劃。總的來看，公司的資金流會受到其銷售方式的影響，也會使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受到相應(yīng)的影響［4］。收入確認(rèn)時間會隨著稅法和銷售方式的不同而發(fā)生變化。房地產(chǎn)公司應(yīng)選擇合理的銷售方式，并對經(jīng)濟(jì)收入的確認(rèn)時間進(jìn)行有效控制，從而延緩納稅，獲得良好的稅收效益。

4.3 加強(qiáng)信息化平臺建設(shè)

首先，房地產(chǎn)公司應(yīng)合理制定稅務(wù)信息化平臺建設(shè)目標(biāo)，搭建集公司財務(wù)、業(yè)務(wù)、稅務(wù)管理于一體的平臺，使數(shù)據(jù)輸出口徑一致，對數(shù)據(jù)進(jìn)行集中儲存，統(tǒng)一稅務(wù)管理流程。

其次，房地產(chǎn)公司要確定稅務(wù)信息化的覆蓋范圍，從實際角度來看，房地產(chǎn)公司涉稅業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的監(jiān)督與控制均由稅務(wù)管理來完成。公司在搭建稅務(wù)管理信息化服務(wù)平臺時，要結(jié)合公司項目的涉稅節(jié)點、長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)及資源配置情況來制訂搭建計劃，對于信息化建設(shè)相關(guān)預(yù)算投資方案，可以制定階段性的建設(shè)目標(biāo)，并對稅務(wù)管理信息化平臺進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化。

最后，房地產(chǎn)公司對其所搭建的信息一體化管理平臺，要完善相應(yīng)的設(shè)施配套，同步更新平臺和相關(guān)管理軟件，包括房地產(chǎn)公司之前安裝的ERP系統(tǒng)和OA系統(tǒng)等，從而保障數(shù)據(jù)編碼一致性和系統(tǒng)集成性，為財務(wù)、業(yè)務(wù)與稅務(wù)等數(shù)據(jù)實現(xiàn)一體化管理提供有力支撐［5］。

4.4 強(qiáng)化人才培養(yǎng)力度和考核管理

鑒于房地產(chǎn)公司經(jīng)營的業(yè)務(wù)比較特殊，所涉及的稅種比較復(fù)雜，建議公司建立健全的稅務(wù)人才引進(jìn)機(jī)制，從而為公司稅務(wù)管理工作打造一支兼具專業(yè)性與綜合素養(yǎng)的人才團(tuán)隊。

首先，可與當(dāng)?shù)馗咝Ｖ贫ā岸悇?wù)人才培養(yǎng)計劃”，為公司引入定向稅務(wù)人才，彌補(bǔ)人才市場資源的不足。

其次，公司要建立完善的稅務(wù)人才培訓(xùn)機(jī)制，對其進(jìn)行專業(yè)化培養(yǎng)，提高稅務(wù)人員的籌劃水平。

最后，完善相關(guān)人才培養(yǎng)激勵機(jī)制，將獎勵與懲罰措施落到實處，調(diào)動公司各部門崗位人員對稅務(wù)管理工作的積極性，并對籌劃方案有突出貢獻(xiàn)的部門或個人給予相應(yīng)的物質(zhì)獎勵和精神獎勵，促進(jìn)公司財務(wù)人員積極樹立稅務(wù)籌劃的意識，提高籌劃方案的可行性。

5 結(jié)語

為了快速適應(yīng)當(dāng)下的稅收環(huán)境，房地產(chǎn)公司要重視納稅籌劃在房地財務(wù)管理中的重要性，從而建立完善的稅務(wù)管理體系。在這一體系的構(gòu)建過程中，房地產(chǎn)公司應(yīng)從思想認(rèn)識、稅務(wù)籌劃方式、信息化平臺建設(shè)、人才培養(yǎng)等角度入手，強(qiáng)化公司對涉稅環(huán)節(jié)的籌劃工作，有效提高公司的稅務(wù)管理質(zhì)量，實現(xiàn)房地產(chǎn)公司財務(wù)管理效益最大化。

參考文獻(xiàn)

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［作者簡介］喬十妹，女，河南許昌人，長葛市恒達(dá)房地產(chǎn)有限公司，中級會計師，本科，研究方向：財務(wù)管理。