國有企業(yè)成本控制中全面預算管理策略

孫嫣

在當前的經(jīng)濟環(huán)境下，隨著市場競爭的加劇和成本壓力的增大，如何有效地控制成本，提高財務管理水平，成了國有企業(yè)管理者亟待解決的問題。全面預算管理作為一種科學的管理工具，為企業(yè)合理分配和使用資源提供了有效途徑。本文旨在探討國有企業(yè)在成本控制中實施全面預算管理的策略。通過全面預算管理，國有企業(yè)能夠建立起一套完善的成本控制體系，從而實現(xiàn)成本優(yōu)化和效益最大化。

一、國有企業(yè)成本控制現(xiàn)狀與全面預算管理的必要性

（一）成本控制現(xiàn)狀

當前，國有企業(yè)在成本控制中，普遍表現(xiàn)為對傳統(tǒng)成本管理模式的依賴，這在一定程度上限制了企業(yè)在激烈的市場競爭中成本控制的靈活性和效率。一些國有企業(yè)在管理機制上存在著過于僵化的現(xiàn)象，成本核算方法較為陳舊，缺乏對成本來源的深入分析和動態(tài)監(jiān)控，對成本流失的問題缺乏有效的預警和干預措施。此外，部分國有企業(yè)在成本管理上缺乏全員參與意識，將成本控制僅僅視為財務部門的任務，而非全體員工的共同責任，這導致了成本管理的職能邊界模糊和執(zhí)行力不足。

（二）面臨的問題與挑戰(zhàn)

首先，隨著市場化改革的深入，國有企業(yè)在市場經(jīng)濟競爭環(huán)境中，對成本控制的要求越來越高。

其次，隨著全球化競爭的加劇，國有企業(yè)必須管理好全球供應鏈成本，這在跨區(qū)域運營、跨貨幣結(jié)算中帶來了額外的成本壓力。

再次，在轉(zhuǎn)型升級過程中，新技術和管理模式的引進往往需要較高的成本投入，如何在短期內(nèi)有效消化這些成本，也是當前國有企業(yè)需要面對的挑戰(zhàn)。

最后，國有企業(yè)存在的體制機制弊端，如人浮于事、效率不高、資源配置不合理等問題，同樣也是影響成本控制效果的關鍵因素。

要有效應對這些問題與挑戰(zhàn)，國有企業(yè)需要改革現(xiàn)有的成本控制體系，引入現(xiàn)代成本管理理念，并通過現(xiàn)代信息技術手段，實現(xiàn)成本的透明化、細化管理。同時需要建立一套更為科學的內(nèi)部激勵和約束機制，提高成本控制的全員參與度和執(zhí)行效果，以增強國有企業(yè)在激烈市場競爭中的綜合競爭力。

（三）全面預算管理的必要性

國有企業(yè)特有的規(guī)?；?jīng)營使其成本控制尤為復雜，全面預算管理作為一種系統(tǒng)的管理工具，可以有效地整合和協(xié)調(diào)各項業(yè)務，提升企業(yè)在資源配置、運營效率及財務管控上的整體水平，因此在國有企業(yè)的成本控制中全面預算管理極其必要。

首先，國有企業(yè)成本控制中全面預算管理的必要性體現(xiàn)在對成本的有效監(jiān)控和資源優(yōu)化配置方面，它提供了一種預先規(guī)劃與控制成本的手段，有助于企業(yè)實現(xiàn)其財務目標和提高整體經(jīng)濟效益。全面預算管理涵蓋了從預算制定到執(zhí)行、監(jiān)控和評估的各個環(huán)節(jié)，它要求企業(yè)在預算期初就對各項成本和收益做出預估，并在執(zhí)行過程中通過持續(xù)的監(jiān)控來對比實際發(fā)生的成本與預算中的成本，及時識別和處理偏差，這有助于加強對資金運用的控制，防止資源浪費。

其次，全面預算管理還能夠幫助國有企業(yè)識別和分析成本中的固定成本和變動成本，使企業(yè)能夠在市場需求變化時做出快速反應，調(diào)整成本結(jié)構(gòu)，從而增強企業(yè)的市場競爭力。更重要的是，全面預算管理強調(diào)了企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)同效應，通過設定各部門的預算目標，將組織的目標與個人的績效結(jié)合起來，促進全員成本意識的提高，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標和成本控制目標的雙重優(yōu)化。

二、全面預算管理的組成和流程

（一）全面預算管理的組成

全面預算管理主要包括預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)控和預算分析評價四個環(huán)節(jié)。其中，預算編制是指根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標，結(jié)合市場分析和成本預測，制定各項業(yè)務和部門的預算指標；預算執(zhí)行是指在預算編制完成后，各項預算計劃按照既定目標展開實施，涉及到資金的籌措和使用、資源的配置和調(diào)配等；預算監(jiān)控是指在預算執(zhí)行過程中，進行實時跟蹤和監(jiān)督，比較預算與實際情況的差異，發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整和修正；預算分析評價則是在預算執(zhí)行完畢后，對預算目標的實現(xiàn)情況和各項預算指標的執(zhí)行效果進行總結(jié)評價，為企業(yè)今后預算的編制和執(zhí)行提供參考和依據(jù)。這四個環(huán)節(jié)相互關聯(lián)，共同構(gòu)成了全面預算管理框架，是企業(yè)進行成本控制和管理決策的重要工具。

（二）實施全面預算管理的流程

首先，國有企業(yè)需要明確自身的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營計劃，并以此為出發(fā)點，制定全面預算管理的目標和計劃。在這個過程中，需要充分考慮企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境因素，如市場需求、行業(yè)競爭、政策變化等。同時，還需要對企業(yè)的資源進行評估和分配，以確保資源的合理利用和效益最大化。

其次，國有企業(yè)需要設立專門的預算管理部門或委員會，負責全面預算管理的組織和實施。這個部門或委員會需要對各個部門的預算進行審核和評估，以確保預算的合理性和可行性。同時，還需要對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。

再次，國有企業(yè)需要制定具體的預算編制方法和流程。在這個過程中，需要充分考慮企業(yè)的實際情況和業(yè)務特點，制定科學合理的預算編制方法和流程。通常，全面預算編制需要采用自上而下、自下而上相結(jié)合的方式，即先由高層管理者提出總體預算框架，再由各部門根據(jù)實際情況進行細化和調(diào)整。在預算編制完成后，國有企業(yè)需要將預算指標層層分解，落實到各個部門和員工個人。同時，還需要建立完善的預算執(zhí)行和控制體系，對各項經(jīng)濟活動進行實時監(jiān)控和調(diào)整。在這個過程中，需要注重數(shù)據(jù)的收集和分析，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并進行調(diào)整。

最后，國有企業(yè)需要對預算執(zhí)行情況進行考核和評價。在這個過程中，需要建立科學的績效評價體系，綜合考慮財務指標和非財務指標等多個因素，對各個部門的預算執(zhí)行效果進行評價和考核。同時通過對員工的激勵和獎懲機制，促進員工積極性和創(chuàng)造性的提高，從而推動企業(yè)的整體發(fā)展。

三、國有企業(yè)全面預算管理策略

（一）確立全面預算管理目標

確立全面預算管理目標在國有企業(yè)成本控制中至關重要，它是全面預算管理實施成功與否的前提條件。首先，全面預算管理目標的確立需要基于企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃，與企業(yè)的發(fā)展愿景、核心價值觀以及長遠目標緊密結(jié)合，確保預算管理工作服務于企業(yè)的戰(zhàn)略意圖，實現(xiàn)企業(yè)資源的有效配置。

其次，在設定全面預算管理目標時要注重可度量性、可達成性、相關性和時效性，確保各項預算目標具有實際操作性并且能夠被準確評估和監(jiān)控。

最后，全面預算管理目標不僅包括成本控制的硬性指標，如成本節(jié)約額、成本降低比例等，還應涵蓋效率提升、質(zhì)量改善、員工滿意度、客戶滿意度等軟性指標，從而實現(xiàn)財務與非財務目標的平衡，促進企業(yè)內(nèi)外部利益相關者的協(xié)調(diào)發(fā)展。此外，確立的預算目標還應該具有一定的彈性，以適應不斷變化的市場環(huán)境和內(nèi)部條件，確保企業(yè)在面對不確定因素時依然能夠保持運營的靈活性和適應性。

全面預算管理目標的確立對于提升企業(yè)對成本的控制力度，指導和激勵員工朝著共同的目標努力，促進各業(yè)務部門間的協(xié)調(diào)合作，以及提升企業(yè)的綜合競爭力有著至關重要的影響。通過明確和周密的目標設定，國有企業(yè)能夠更好地施行全面預算管理，實現(xiàn)成本的有效控制和企業(yè)價值最大化。

（二）預算編制與審核

在國有企業(yè)的成本控制中，全面預算管理發(fā)揮著重要的作用。其中，預算編制與審核是實施全面預算管理的關鍵環(huán)節(jié)之一。首先，在預算編制方面，國有企業(yè)需要根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營計劃，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和市場趨勢，制定未來的預算計劃。這需要各個部門的積極參與和協(xié)調(diào)。具體來說，每個部門會根據(jù)各自的需求和目標，制定相應的預算計劃，并在企業(yè)內(nèi)部進行溝通和協(xié)調(diào)。在這個過程中，財務部門起到重要的組織和協(xié)調(diào)作用，以確保各個部門的預算計劃能夠相互銜接，形成完整的全面預算計劃。

其次，在預算審核方面，國有企業(yè)要設立專門的預算審核委員會或部門，對各個部門的預算進行審核和評估。這個過程需要嚴格遵守企業(yè)制定的預算編制原則和審核標準，以確保預算的合理性和可行性。一般來說，審核委員會會逐一審核各個部門的預算計劃，并對不符合要求的部分提出修改意見和建議。部門需根據(jù)審核委員會的意見對預算進行調(diào)整和完善，以確保最終的預算計劃符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標和實際情況。

（三）預算執(zhí)行和控制

在國有企業(yè)的成本控制中，全面預算管理不僅涉及到預算的編制和審核，還包括預算的執(zhí)行和控制。這一環(huán)節(jié)是全面預算管理的核心，因為它直接關系到成本控制的實際效果。通過建立完善的制度和系統(tǒng)，對各項經(jīng)濟活動進行實時監(jiān)控和調(diào)整，可以確保成本控制目標的實現(xiàn)。

首先，在預算執(zhí)行方面，國有企業(yè)需要嚴格遵守已經(jīng)審核通過的預算計劃，確保各項經(jīng)濟活動按照預算進行。每個部門需要明確自己的預算責任，并在實際工作中對預算進行嚴格的執(zhí)行和控制。在這個過程中，各個部門需要建立完善的預算執(zhí)行和控制制度，明確各項費用的支出標準和審批程序，防止預算超支和不必要的浪費。

其次，在預算控制方面，國有企業(yè)需要建立有效的預算控制系統(tǒng)，對各項經(jīng)濟活動進行實時監(jiān)控和調(diào)整。預算控制系統(tǒng)應能夠?qū)崟r監(jiān)控各項經(jīng)濟活動，及時發(fā)現(xiàn)預算偏差和問題，并采取相應的措施進行糾正。

（四）預算監(jiān)督和績效評價

首先，在預算監(jiān)督方面，國有企業(yè)需要建立完善的監(jiān)督機制，對預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和檢查。這個監(jiān)督機制應該包括內(nèi)部審計、外部審計和社會監(jiān)督等多個方面。通過監(jiān)督機制，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正預算執(zhí)行中的問題，防止出現(xiàn)違規(guī)行為和浪費現(xiàn)象。同時，監(jiān)督機制還可以對預算控制系統(tǒng)進行評估和改進，提高預算管理效果。

其次，在績效評價方面，國有企業(yè)需要建立科學的績效評價體系，對各個部門的預算執(zhí)行效果進行評價和考核。這個評價體系應該以實現(xiàn)成本控制目標和提高企業(yè)效益為核心，綜合考慮財務指標和非財務指標等多個因素。通過對各個部門的績效評價，可以激勵先進、督促后進，進而促進企業(yè)整體效益的提升。

四、全面預算管理的實施問題與對策

（一）組織結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)

在國企成本控制中實施全面預算管理，組織結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)以及信息系統(tǒng)與技術支持是兩大關鍵領域。對于組織結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)問題，一些國有企業(yè)存在部門間壁壘分明的現(xiàn)象，導致信息無法有效流通，各部門之間協(xié)同合作不夠，進而影響了預算管理的整體效率和效果。而在人員素質(zhì)方面，國有企業(yè)部分員工可能缺乏足夠的成本意識和預算管理相關的專業(yè)知識，這對于實施精細化的全面預算管理構(gòu)成障礙。

針對這些問題，提高組織的流程透明度和部門間的溝通協(xié)調(diào)機制是關鍵。同時，對員工進行專業(yè)培訓和成本意識的灌輸也至關重要，以確保員工有足夠的知識和技能來支持全面預算管理的有效實施。

（二）信息系統(tǒng)和技術支持

在信息系統(tǒng)和技術支持方面，國有企業(yè)的信息化水平參差不齊，一些國有企業(yè)的信息化系統(tǒng)不夠完善，無法提供實時準確的數(shù)據(jù)分析和決策支持，導致預算管理無法依托于嚴謹?shù)臄?shù)據(jù)基礎。此外，信息系統(tǒng)的集成度不高，不同系統(tǒng)之間的信息壁壘使得數(shù)據(jù)整合困難，影響了預算編制的精準性和預算執(zhí)行的監(jiān)控效果。

針對以上問題，國有企業(yè)應加大信息化建設投入，選擇適合自身需要的高效信息系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的一體化管理和分析，提升預算管理的科技支撐水平。同時，增強信息系統(tǒng)之間的兼容性和互通性，以確保預算管理的信息流能夠貫穿于企業(yè)決策和操作的各個環(huán)節(jié)，加強對成本的控制力度。

（三）內(nèi)部控制和風險管理

國企成本控制中的全面預算管理在實施過程中與內(nèi)部控制和風險管理緊密相關，實施問題往往集中體現(xiàn)在內(nèi)部控制不夠健全和風險管理機制不完善。內(nèi)部控制不健全可能導致預算執(zhí)行過程中的財務數(shù)據(jù)不準確，匯報信息不及時，甚至可能發(fā)生濫用預算和資源浪費等行為。

對于風險管理而言，國有企業(yè)在預算管理過程中要面臨市場風險、操作風險、法律風險等多種不確定因素，若缺乏有效的風險識別及應對措施，則可能對企業(yè)的預算執(zhí)行和成本控制造成不利影響。因此，國有企業(yè)首先需要建立和完善內(nèi)控體系，確保在全面預算管理流程中的各個環(huán)節(jié)設置有效的內(nèi)控點，從預算的編制、審批、執(zhí)行到監(jiān)控的每一個步驟，都要有清晰的控制機制和相應的責任人，合理分配內(nèi)部控制職責，強化財務紀律，提升預算的執(zhí)行效力；其次，強化風險管理意識和能力。通過建立風險評估體系和預警機制，以科學的方法識別、評估企業(yè)運營中可能遇到的風險，為決策層提供實時可靠的風險信息，以便及時調(diào)整管理策略和預算計劃。此外，定期對內(nèi)部控制和風險管理體系進行績效評估和審計，查找存在的薄弱環(huán)節(jié)并及時修正，以確保體系的高效運轉(zhuǎn)。

結(jié)語：

綜上所述，全面預算管理能夠幫助國有企業(yè)更好地理解和控制成本，增強成本意識，優(yōu)化資源配置。盡管在實施過程中可能會遇到種種困難，如組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、人才培養(yǎng)、信息管理等，但只要國有企業(yè)能夠根據(jù)自身特點，設計合理的預算管理體系，并不斷優(yōu)化改進，就能夠在日益激烈的市場競爭中保持優(yōu)勢，進而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中國昆侖工程有限公司遼錦分公司）