城市商業(yè)銀行財務(wù)共享中心構(gòu)建研究

于婷

摘要：當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程不斷推進(jìn)，在“一帶一路”倡議下世界經(jīng)濟(jì)的再全球化，人工智能、大數(shù)據(jù)、移動互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的不斷升級，同時隨著金融監(jiān)管體制改革的不斷深入，經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策導(dǎo)向、技術(shù)升級等逐步從根本上影響、改變商業(yè)銀行傳統(tǒng)服務(wù)模式和管理方式，在這一趨勢的帶動下，商業(yè)銀行紛紛面臨涉及多環(huán)節(jié)、多條線的內(nèi)部流程再造，財務(wù)共享中心也應(yīng)運而生，成為財務(wù)管理轉(zhuǎn)型重要切入點。文章重點探討城市商業(yè)銀行財務(wù)共享中心發(fā)展現(xiàn)狀，并提出幾點改進(jìn)意見，以供參考。

關(guān)鍵詞：城市商業(yè)銀行；財務(wù)共享中心；發(fā)展現(xiàn)狀

一、共享服務(wù)與財務(wù)共享服務(wù)

（一）共享服務(wù)

共享服務(wù)是一種跨國公司或大型企業(yè)普遍采用的一種內(nèi)部業(yè)務(wù)整合方式，以提升競爭力、提高效率、節(jié)約資源、強(qiáng)化管理為目標(biāo)，將原本分散在各層級標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的事務(wù)通過信息技術(shù)、流程再造、組織變革等進(jìn)行重塑重建，成立專門機(jī)構(gòu)來集合運作，為企業(yè)內(nèi)部提供批量化、標(biāo)準(zhǔn)化、高效化的業(yè)務(wù)服務(wù)。

（二）財務(wù)共享服務(wù)

全球化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要趨勢，促進(jìn)了國際貿(mào)易和跨國投資的蓬勃發(fā)展，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大、管理層級擴(kuò)大、地理范圍擴(kuò)大、人員數(shù)量擴(kuò)大，不斷擴(kuò)張的規(guī)模在財務(wù)管理層面帶給企業(yè)一定內(nèi)部壓力，包括財務(wù)成本高企、財務(wù)核算效率低下、會計信息可靠可比性較差、重要財務(wù)信息傳遞不暢通等，甚至?xí)鹌髽I(yè)財務(wù)風(fēng)險疊加。隨著技術(shù)革新和財務(wù)實踐的逐步成熟以及企業(yè)規(guī)范內(nèi)部控制體系的迫切需求，共享服務(wù)就一并糅合到了財務(wù)領(lǐng)域。作為傳統(tǒng)財務(wù)工作最主要組成部分的財務(wù)會計，其業(yè)務(wù)具有同質(zhì)性、標(biāo)準(zhǔn)化、批量化特點，本身特性也在一定程度適合將共享服務(wù)引入財務(wù)領(lǐng)域。

財務(wù)共享服務(wù)是企業(yè)由上及下開展的財務(wù)變革，通過將原本分散在各級機(jī)構(gòu)的財務(wù)職能上收到集團(tuán)層面的財務(wù)共享中心統(tǒng)一處理、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一約束，以此實現(xiàn)提高核算效率、降低財務(wù)風(fēng)險和加大管控力度的目的。財務(wù)共享服務(wù)并非簡單的財務(wù)集中，其是組織結(jié)構(gòu)、人員配置、處理流程和信息系統(tǒng)（見表1）共同調(diào)整、協(xié)同再造。

二、城市商業(yè)銀行財務(wù)共享中心發(fā)展現(xiàn)狀

（一）組織模式

城商行總行計劃財務(wù)部與財務(wù)共享中心現(xiàn)有平行和隸屬兩種運行模式各有利弊，目前各大城商行多數(shù)采用隸屬模式（見圖1）。

總行層面設(shè)立計劃財務(wù)部作為全行財務(wù)工作總負(fù)責(zé)部門，下設(shè)財務(wù)共享中心服從于總行計劃財務(wù)部管理，以財務(wù)信息管理系統(tǒng)為處理平臺，對全行上下財務(wù)費用列支事項統(tǒng)一進(jìn)行核算和賬務(wù)處理。主要工作內(nèi)容包括組織實施財務(wù)集中核算、財務(wù)核算審批制度的制定、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、檢查監(jiān)督、檔案管理、財務(wù)信息系統(tǒng)升級維護(hù)等工作。

分行層面綜合考慮總行戰(zhàn)略部署、存貸款規(guī)模、網(wǎng)點數(shù)量、人員數(shù)量、管理半徑等實際因素，對照總行相應(yīng)設(shè)立計劃財務(wù)部，或是裁撤財務(wù)部門并入分支機(jī)構(gòu)其他相關(guān)職能部門設(shè)立財務(wù)專崗履行財務(wù)職能。

通過總分兩級組織，實現(xiàn)“逐級審批、集中審核、集中記賬、集中收付”的管理體制，加強(qiáng)財務(wù)基礎(chǔ)管理，規(guī)范財務(wù)核算流程，防范財務(wù)風(fēng)險。

（二）崗位設(shè)置

1. 分行層面

（1）財務(wù)初審崗。

負(fù)責(zé)按照相關(guān)規(guī)定完成財務(wù)報賬原始單據(jù)及相關(guān)要件的初審、整理；財管系統(tǒng)費用報銷模塊信息初審、要件掃描、影像上傳；負(fù)責(zé)財管系統(tǒng)資產(chǎn)模塊的信息錄入等工作。

（2）經(jīng)費管理崗。

負(fù)責(zé)資產(chǎn)賬務(wù)核對并協(xié)助開展資產(chǎn)盤點；負(fù)責(zé)財務(wù)備用金賬戶的日常管理，本級行財務(wù)憑證、賬簿、報表的整理、裝訂、歸檔、保管、調(diào)閱及銷毀；本級行財務(wù)對賬及財務(wù)應(yīng)收應(yīng)付款項的清理核對等工作。

2. 總行層面

總行財務(wù)共享中心設(shè)立財務(wù)審查崗、財務(wù)記賬崗、集中付款崗和業(yè)務(wù)監(jiān)督崗。

（1）財務(wù)審查崗。

負(fù)責(zé)總行本部財務(wù)初審、掃描、復(fù)核、發(fā)票分發(fā)及本部財務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)測及分析；負(fù)責(zé)總行本部進(jìn)項稅額核對；負(fù)責(zé)總行本部財務(wù)憑證的整理及編號等；負(fù)責(zé)各分支機(jī)構(gòu)提交業(yè)務(wù)的財務(wù)審核、供應(yīng)商信息維護(hù)、風(fēng)險監(jiān)控、數(shù)據(jù)監(jiān)測及統(tǒng)計分析等。

（2）財務(wù)記賬崗。

負(fù)責(zé)全行財務(wù)類總賬的記賬及核對，包括全行薪資計提發(fā)放、五險二金及稅費計提、各類收入及條線費用分?jǐn)?、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出等賬務(wù)處理；全行標(biāo)準(zhǔn)發(fā)票及貸項通知單復(fù)核；經(jīng)費賬戶網(wǎng)銀手工錄入及電子回單備份、財務(wù)專用章和財管系統(tǒng)日常管理等。

（3）集中付款崗。

負(fù)責(zé)經(jīng)費賬戶日常管理；網(wǎng)銀支付復(fù)核及“財務(wù)報賬往來待清算資金”賬戶對賬；總行本部供應(yīng)商信息維護(hù)；全行財務(wù)應(yīng)收應(yīng)付款日常監(jiān)測及定期清理等。

（4）業(yè)務(wù)監(jiān)督崗。

負(fù)責(zé)對財務(wù)審查崗、財務(wù)記賬崗及集中付款崗業(yè)務(wù)開展檢查監(jiān)督；負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、裝訂、歸檔、保管、調(diào)閱及銷毀；配合財務(wù)審計等外部檢查；配合第三方開展財管系統(tǒng)日常維護(hù)和管理等。

（三）流程設(shè)置

城商行財務(wù)共享中心主要職責(zé)集中在財務(wù)核算業(yè)務(wù)當(dāng)中，主要包括費用報銷、總賬管理、資產(chǎn)管理、應(yīng)付款管理、稅費管理、租賃資產(chǎn)管理、集中采購管理等，本部分重點就財務(wù)核算業(yè)務(wù)所涉及的費用報銷、總賬管理、資產(chǎn)管理、應(yīng)付款管理四個模塊進(jìn)行介紹（見表2）。

1. 費用報銷模塊

費用報銷模塊主要功能有：報銷單錄入、報銷單初審、報銷單審批、報銷單復(fù)核、報銷單修改、費用報表導(dǎo)出、報銷單打印。

報銷單錄入：涉及報銷業(yè)務(wù)包括內(nèi)部員工費用報銷和外部供應(yīng)商費用報銷，主要處理日常費用類、資本性支出類、借款和預(yù)付款、質(zhì)保金和資產(chǎn)尾款等不同類別的財務(wù)報銷業(yè)務(wù)，對存在預(yù)付款的報銷可進(jìn)行核銷。

報銷單初審：在各一級機(jī)構(gòu)財務(wù)分中心設(shè)置財務(wù)初審崗位，主要負(fù)責(zé)審核報銷憑證的合規(guī)性、完整性，財務(wù)會計科目列支的合理性與規(guī)范性，選擇有權(quán)審批人，以及財務(wù)費用是否控制在預(yù)算范圍內(nèi)。

報銷單審批：有權(quán)審批人依據(jù)報銷單確定的審批鏈，依次進(jìn)入系統(tǒng)對報銷單進(jìn)行審批，可通過設(shè)置假期規(guī)則，授權(quán)其他人代審批，也可重新分配審批人。

報銷單復(fù)核：財務(wù)復(fù)核崗對報銷憑證的合規(guī)性、完整性進(jìn)行復(fù)核，系統(tǒng)內(nèi)審批完成后財務(wù)復(fù)核崗打印報銷單，與原始單據(jù)對應(yīng)，裝訂存檔。

報銷單修改：該流程包括報銷單修改、刪除、撤回、查詢等功能。

費用報表導(dǎo)出：財務(wù)復(fù)核崗?fù)ㄟ^該功能將費用報銷單傳送至應(yīng)付模塊生成系統(tǒng)內(nèi)應(yīng)付發(fā)票。

報銷單打?。簣箐N單錄入、初審、復(fù)核、審批人都可打印報銷單。

2. 總賬模塊

總賬模塊是用于人工輸入日記賬及接收應(yīng)付、資產(chǎn)、薪酬、稅費、股金、長期股權(quán)投資等模塊傳送的日記賬，通過過賬完成科目余額更新，其功能主要包括日記賬錄入及查詢、費用預(yù)算及控制、憑證打印及報表、核心系統(tǒng)并賬及對賬。 在總賬模塊中分別設(shè)置了總賬錄入職責(zé)、總賬復(fù)核（審批）職責(zé)、總賬查詢職責(zé)，按照不相容崗位相分離原則，總賬錄入職責(zé)和總賬復(fù)核（審批）職責(zé)不能為同一個用戶。

3. 資產(chǎn)模塊

資產(chǎn)模塊主要管理、核算的內(nèi)容有固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)、在建工程、待攤費用、低值易耗品等。主要功能點包括新增資產(chǎn)時的資產(chǎn)錄入（手工增加、成批增加和導(dǎo)入增加）、跨機(jī)構(gòu)資產(chǎn)調(diào)撥、資產(chǎn)信息的更改與維護(hù)、資產(chǎn)類別的重分類、資產(chǎn)的報廢、資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計提、低值易耗品的新增與報廢、月末折舊攤銷計提等業(yè)務(wù)。

4. 應(yīng)付模塊

應(yīng)付模塊主要包含供應(yīng)商的管理、發(fā)票管理及付款管理。應(yīng)付模塊匯集了通過費用報銷模塊生成和手工在應(yīng)付模塊創(chuàng)建的所有系統(tǒng)內(nèi)發(fā)票。主要功能包括供應(yīng)商維護(hù)、發(fā)票錄入、發(fā)票復(fù)核與調(diào)整維護(hù)、付款申請、發(fā)票付款與調(diào)整維護(hù)、報表查詢等。

三、存在問題

（一）尚處效率導(dǎo)向階段，決策作用未發(fā)揮

《2022年中國共享服務(wù)領(lǐng)域調(diào)研報告》中將中國共享服務(wù)行業(yè)發(fā)展分為五個階段，從2005年以來依次經(jīng)歷了萌芽期、試點期、發(fā)展期、創(chuàng)新探索期，目前正邁入變革轉(zhuǎn)型期，大型商業(yè)銀行因其網(wǎng)點散、地域廣、層級多等特點，在萌芽期即較早地引入了財務(wù)共享中心的管理理念，但城商行因區(qū)域性、規(guī)模性限制以及經(jīng)營理念、信息技術(shù)落后等自身問題，尤其是經(jīng)濟(jì)偏落后地區(qū)的城商行，財務(wù)共享服務(wù)建設(shè)稍晚，尚處于效率導(dǎo)向階段，已經(jīng)實現(xiàn)了流程標(biāo)準(zhǔn)化、部分業(yè)務(wù)線上化，強(qiáng)化了財務(wù)管控并提升了核算效率，但尚未能進(jìn)入決策有用、價值提升階段，還不能為城商行資源配置、業(yè)務(wù)拓展等經(jīng)營決策提供信息價值。

（二）線上化程度不足，資源整合效果欠佳

城商行構(gòu)建財務(wù)共享中心期所使用的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，多數(shù)與第三方技術(shù)公司合作引入已成熟系統(tǒng)并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行差異化改造，受到底層系統(tǒng)架構(gòu)限制城商行在財務(wù)共享中心建設(shè)期間所面臨的實際系統(tǒng)需求并不能完全滿足，同時需要2～3年或更長期的系統(tǒng)升級改造，這一過程中城商行總行牽頭部門人員精力更多在補(bǔ)足現(xiàn)有系統(tǒng)漏洞、缺陷或者在新需求優(yōu)化上線當(dāng)中，并沒有足夠的精力去探索、開發(fā)財務(wù)共享中心在財務(wù)工作前端延伸和后端支撐的重要作用。同時，費用報銷仍需報銷人線下準(zhǔn)備全量財務(wù)報銷資料，財務(wù)共享對業(yè)務(wù)流程的整合更多的是財務(wù)核算職責(zé)在總行、分行兩個層面間的劃分，并未實質(zhì)性縮減業(yè)務(wù)流程，財務(wù)人員在核算方面工作有所縮減但效果不明顯，全條線上下從事財務(wù)核算工作人員數(shù)量并未出現(xiàn)明顯縮減，不能有效釋放人員，這也是城商行財務(wù)共享中心處于過渡期的突出表現(xiàn)。

（三）前端風(fēng)險管控不夠，后端問題處理不當(dāng)

財務(wù)共享中心模式轉(zhuǎn)換有助于提升城商行在財務(wù)管理方面業(yè)務(wù)能力，一方面，進(jìn)一步提升城商行在同業(yè)市場、業(yè)務(wù)市場中的財務(wù)風(fēng)險及其衍生風(fēng)險的管理能力；另一方面，提升了后端數(shù)據(jù)統(tǒng)計、分析及標(biāo)準(zhǔn)化的能力，改變了以往分支機(jī)構(gòu)自行處理、自行把握、各行其政的工作方式。同時，目前城商行所實現(xiàn)的是財務(wù)核算職能的標(biāo)準(zhǔn)化，這種標(biāo)準(zhǔn)化還存在財務(wù)共享中心不同審核人員標(biāo)準(zhǔn)不同、同一業(yè)務(wù)前后處理不一、各自審核的情況，導(dǎo)致不同下屬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)化程度“不夠標(biāo)準(zhǔn)”，這是前端風(fēng)險管控不夠。對于財務(wù)核算對于發(fā)票取得的真實性、合規(guī)性由分支機(jī)構(gòu)自行負(fù)責(zé)，財務(wù)共享中心對資料的完備性負(fù)責(zé)，這種運行模式下對于發(fā)票取得這一重要環(huán)節(jié)缺乏風(fēng)險管理，后端發(fā)現(xiàn)問題后無法有效及時解決，導(dǎo)致被動處理、滯后處理，風(fēng)險把控的前瞻性多有缺失。

四、意見建議

（一）全力搭建業(yè)務(wù)系統(tǒng)，助力經(jīng)營決策

目前，城商行搭建運行的財務(wù)管理系統(tǒng)更多地在履行會計核算職能，監(jiān)督職能還尚在開發(fā)適應(yīng)階段，還未實現(xiàn)由財務(wù)會計向管理會計的轉(zhuǎn)變，因此財務(wù)決策的支撐作用未能全面發(fā)揮出來。城商行應(yīng)進(jìn)一步提升精細(xì)化管理水平，加大模型、工具系統(tǒng)等科技手段的應(yīng)用，提升動態(tài)分析、情景模擬、資源分配核心能力，著力構(gòu)建切合行內(nèi)業(yè)務(wù)發(fā)展的應(yīng)用系統(tǒng)或分析工具體系，不限于管理會計系統(tǒng)、資產(chǎn)負(fù)債系統(tǒng)等決策端系統(tǒng)，提升輔助經(jīng)營和戰(zhàn)略落地能力和自動化水平。系統(tǒng)構(gòu)建中注重不同業(yè)務(wù)板塊、不同層級的數(shù)據(jù)前端分解，提高數(shù)據(jù)輸入質(zhì)量，依托精細(xì)化的數(shù)據(jù)處理和分析能力支持分支機(jī)構(gòu)及總行經(jīng)營決策。

（二）加快制度體系建設(shè)，提升標(biāo)準(zhǔn)化程度

財務(wù)共享中心順利運作也依賴于制度體系建設(shè)，財務(wù)制度的實用性和全面性也是財務(wù)共享中心實現(xiàn)財務(wù)集中的重要保障。在原有制度基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)行財務(wù)共享中心運行中存在的問題和不足，完善財務(wù)集中與管理辦法、財務(wù)共享中心核算與管理操作規(guī)程、財務(wù)共享中心考核實施細(xì)則、費用報銷操作手冊等，通過實時業(yè)務(wù)監(jiān)測、定期財務(wù)檢查（抽調(diào)檢查、互查等）、人員輪崗等方式，檢測財務(wù)共享中心、分支機(jī)構(gòu)制度執(zhí)行情況及標(biāo)準(zhǔn)化情況，出現(xiàn)問題及時整改解決。對于系統(tǒng)調(diào)賬、特殊業(yè)務(wù)等建立逐級審批、統(tǒng)一管理機(jī)制，復(fù)雜問題可一事一議，加強(qiáng)后端財務(wù)風(fēng)險管控。同時，積極探索有效解決基層報賬人員流程長、環(huán)節(jié)多的問題，不斷擴(kuò)大線上化報銷、審批及記賬范圍。

（三）延伸系統(tǒng)信息化水平，提高風(fēng)控能力

財務(wù)共享中心最基本的功能是實現(xiàn)財務(wù)集中，在此基礎(chǔ)上強(qiáng)化財務(wù)控制、提高核算質(zhì)效，最終目的是規(guī)范財務(wù)支出行為、防范財務(wù)風(fēng)險。城商行應(yīng)在現(xiàn)有財務(wù)核算集中的基礎(chǔ)上，結(jié)合城商行業(yè)務(wù)區(qū)域面小、涉及人員少、業(yè)務(wù)相對簡單的實際情況，不斷升級、改造、優(yōu)化財務(wù)管理信息系統(tǒng)，將財務(wù)管理信息系統(tǒng)功能向前延伸到財務(wù)行為初始端，向后延伸到近2～3年數(shù)據(jù)監(jiān)測和指標(biāo)預(yù)警，形成事前核查、事中審查、事后檢查的良性循環(huán)機(jī)制。同時，城商行所面臨的內(nèi)外部環(huán)境是復(fù)雜多變的，所面臨的財務(wù)風(fēng)險也復(fù)雜多變的，財務(wù)管理系統(tǒng)的升級完善也要契合到其所面臨環(huán)境、問題當(dāng)中，要緊緊圍繞城商行戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，與城商行所面臨的內(nèi)外部形勢、經(jīng)營戰(zhàn)略、財務(wù)戰(zhàn)略相同步、相吻合，在聽取意見、自查自糾的基礎(chǔ)上，定期開展內(nèi)部審計或外聘機(jī)構(gòu)對系統(tǒng)設(shè)計適當(dāng)性與系統(tǒng)運行有效性進(jìn)行評估，不斷完善系統(tǒng)后評估機(jī)制，全面提升風(fēng)險監(jiān)測、識別、分析、應(yīng)對能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉喜文，謝楊，鄒穎，曹佳麗.商業(yè)銀行財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)研究[J].農(nóng)銀學(xué)刊，2019（04）：34-41.

[2]顧文祺.簡析商業(yè)銀行財務(wù)共享服務(wù)中心運營管理[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2017（04）：159-161.

[3]丁艷婷.關(guān)于建設(shè)財務(wù)共享中心的思考[J].財會研究，2023（09）：138-140.

[4]陳鄧西.基于企業(yè)財務(wù)共享中心的財務(wù)管理模式研究[J].中國商界，2023（09）：60-62.

[5]武珍.現(xiàn)代企業(yè)優(yōu)化財務(wù)共享中心建設(shè)的策略探討[J].經(jīng)濟(jì)視野，2023（09）：19-21.

（作者單位：甘肅銀行股份有限公司）