工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

陳曉靜

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和城市化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)模日益擴(kuò)大，并帶動(dòng)了工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)的快速發(fā)展。[1] 同時(shí)，在我國稅制改革持續(xù)推進(jìn)的背景下，企業(yè)面臨的稅收環(huán)境日益復(fù)雜，稅收征管要求也更加嚴(yán)格，這對工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了更高要求。[2]因此，工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)只有深刻認(rèn)識到加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，采取多種措施提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，才能保證自身穩(wěn)健經(jīng)營，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。基于此，本文闡述了工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性，分析了工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題，并提出了工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略，旨在幫助工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)概述

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害的可能性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要源自以下兩個(gè)方面：一是企業(yè)因納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)未能充分利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致多繳納稅款，從而增加經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要分支，是指企業(yè)為降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而采取的一系列預(yù)防、控制和處理措施。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)主要包括以下幾點(diǎn)：一是企業(yè)的稅務(wù)籌劃在符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的同時(shí)，具有合理的商業(yè)目的；二是企業(yè)的戰(zhàn)略決策和經(jīng)營活動(dòng)充分考慮了稅收因素的影響；三是稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則及法律法規(guī)規(guī)定；四是納稅申報(bào)和稅款繳納準(zhǔn)確無誤；五是稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理等涉稅事項(xiàng)符合稅收法律法規(guī)規(guī)定。

總的來說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)涉及多個(gè)環(huán)節(jié)、多個(gè)領(lǐng)域的復(fù)雜過程。企業(yè)需要綜合考慮內(nèi)外部因素，制定并實(shí)施有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，以確保稅務(wù)合規(guī)，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

（一）有助于化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在稅收監(jiān)管政策趨緊的背景下，工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)如果不能加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，就容易違反相關(guān)規(guī)定，面臨稅務(wù)處罰，從而影響自身的信譽(yù)和穩(wěn)定經(jīng)營。[3]此外，隨著工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)數(shù)量持續(xù)增加，行業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也在不斷增多。因此，工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)需要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效化解潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。[4]

（二）有助于降低稅負(fù)

近年來，我國相繼推出了一系列稅收優(yōu)惠政策，如小規(guī)模納稅人減免增值稅政策、增值稅留抵退稅政策等，旨在激發(fā)市場主體的活力和創(chuàng)造力，推動(dòng)市場經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。[5]目前，我國符合申報(bào)享受減免稅條件的納稅人，無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅備案或者核準(zhǔn)，在辦理納稅申報(bào)時(shí)直接享受。然而，部分工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)可能會(huì)因不熟悉稅務(wù)政策而錯(cuò)失優(yōu)惠，從而加重自身的稅收負(fù)擔(dān)。因此，工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)需要深入審查、研究稅收優(yōu)惠政策，提高自主判斷能力，制訂合理的稅務(wù)規(guī)劃，以切實(shí)享受國家稅收優(yōu)惠政策，降低自身稅負(fù)。

三、工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控缺乏正確認(rèn)識

部分工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在認(rèn)知上的誤區(qū)：認(rèn)為只要不涉及稅收刑事犯罪，就不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理僅是財(cái)務(wù)部門的工作，而未將其納入企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理體系。這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在盲區(qū)和漏洞。此外，還有部分工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)過于關(guān)注少繳稅產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，而忽略多繳稅對企業(yè)帶來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)損失，從而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善

部分工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)既未設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，也未建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，更未制定明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，從而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低，在經(jīng)營過程中容易面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)技能不足

目前，部分工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作安排不合理，缺乏專業(yè)化、高水平的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，現(xiàn)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員缺乏扎實(shí)的涉稅法律法規(guī)、企業(yè)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的專業(yè)知識，且稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、分析與應(yīng)對經(jīng)驗(yàn)相對不足，無法切實(shí)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營過程中存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估方法不合理

在通常情況下，工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)需要及時(shí)識別與評估自身經(jīng)營發(fā)展過程中的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評估結(jié)果采取有效的措施控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而，部分工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中沒有根據(jù)自身實(shí)際情況選用合適的評估方法，導(dǎo)致評估結(jié)果失真，無法準(zhǔn)確反映自身面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

此外，部分工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)沒有建立科學(xué)規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，或者只是簡單照搬其他優(yōu)秀企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，而忽略企業(yè)間經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營業(yè)務(wù)及管理模式等方面的差異，導(dǎo)致評估結(jié)果與企業(yè)實(shí)際情況不符，從而影響了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施的實(shí)施效果。

四、工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

（一）增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識

正確認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作、增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，是企業(yè)高效開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作、確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果的重要保障。[6]因此，工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)必須正確認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的專業(yè)性和全面性，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與財(cái)務(wù)工作分離，明確二者的界限與相應(yīng)權(quán)責(zé)，并充分發(fā)揮引導(dǎo)作用，在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，以加深員工對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識，增強(qiáng)全體員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，確保全員主動(dòng)參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

此外，工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)需要建立有效的稅務(wù)信息獲取與傳遞渠道，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員能夠及時(shí)了解國家最新的稅收優(yōu)惠政策，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況合理選用。

（二）優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)需要根據(jù)自身特點(diǎn)及實(shí)際業(yè)務(wù)需求，全面梳理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，如管理制度、管理內(nèi)容、管理流程等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在的問題并加以解決，同時(shí)確保全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理環(huán)節(jié)均被納入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范疇，從而有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的措施如下。

第一，工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)需要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)自身經(jīng)營情況設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而最大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

第二，工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)需要建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，安排專業(yè)人員對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，并根據(jù)評價(jià)結(jié)果采取相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，以提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的工作積極性，督促稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員切實(shí)履行管理職責(zé)。

第三，工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)需要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)咨詢機(jī)制。對于一些重要的稅務(wù)管理工作，工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)可以尋求第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)的幫助，征詢更加專業(yè)且切實(shí)可行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意見，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

（三）加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的培養(yǎng)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)直接影響著企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。[7]因此，為了確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作高效開展，工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)必須加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的培養(yǎng)，提高其綜合素質(zhì)。

首先，工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)需要組建專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)來負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并從現(xiàn)有員工中挑選稅務(wù)專業(yè)知識扎實(shí)的人員或從外部招聘稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)豐富、工作能力較強(qiáng)的高素質(zhì)人才加入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，以提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)的專業(yè)性。

其次，工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)需要建立完善的培訓(xùn)機(jī)制，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員提供良好的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)環(huán)境，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員既能深入了解并掌握涉稅法律法規(guī)、企業(yè)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的知識，又能熟悉、理解并有效利用國家稅收優(yōu)惠政策來降低企業(yè)整體稅負(fù)。此外，工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)還需要引導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員在充分了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的基礎(chǔ)上開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

最后，工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)內(nèi)容編制成冊，并下發(fā)給全體員工，以便員工了解和掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)知識，并在日常工作中自覺樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識，遵守稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)規(guī)定，從而確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開展。

（四）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，選擇符合自身需求及技術(shù)條件的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估方法，并從定量和定性兩個(gè)角度來建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，以有效評估自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。[8]此外，工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)還需要從嚴(yán)重性和廣泛性兩個(gè)方面為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和排序，從而有針對性地實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，重點(diǎn)化解影響較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，適當(dāng)關(guān)注和控制影響較小的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語

綜上所述，在目前稅收監(jiān)管政策趨緊、金稅四期啟動(dòng)的背景下，工程設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)需要高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，通過增強(qiáng)全體員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識、優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的培養(yǎng)、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制等措施，提高自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，降低自身的稅收負(fù)擔(dān)，盡早發(fā)現(xiàn)和化解相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。

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（作者單位：甘肅電通電力工程設(shè)計(jì)咨詢有限公司）