建筑企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的優(yōu)化路徑

陳旭

作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，建筑行業(yè)具有項(xiàng)目周期長、投資規(guī)模大、風(fēng)險問題多等特點(diǎn)。隨著中標(biāo)價格的不斷提高、材料人工費(fèi)用的持續(xù)上漲，建筑企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境日趨激烈，對內(nèi)部運(yùn)營管理水平提出了更高的要求。企業(yè)要持續(xù)發(fā)揮預(yù)算工具在資金配置、資源協(xié)調(diào)等方面的優(yōu)勢作用，幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。本文簡單闡述建筑企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的意義，結(jié)合具體實(shí)踐中面臨的問題提出優(yōu)化的路徑。

隨著智慧城市和數(shù)字化轉(zhuǎn)型的不斷推進(jìn)，各地政府都開始積極推進(jìn)智能基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加大產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)力度，對建筑企業(yè)的綜合實(shí)力提出了新的挑戰(zhàn)。當(dāng)前多數(shù)企業(yè)都按照國家有關(guān)政策要求建立了全面預(yù)算管理體系，通過預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行、預(yù)算編制的優(yōu)化、預(yù)算執(zhí)行的強(qiáng)化、預(yù)算考核的規(guī)范，有效提高資源利用效率，防范財務(wù)風(fēng)險問題，但是依然有一些企業(yè)在預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核等方面存在著各種問題，影響了預(yù)算管理優(yōu)勢的發(fā)揮?；诖?，針對建筑企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的路徑進(jìn)行研究，具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

一、建筑企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的意義

1.促進(jìn)提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。全面預(yù)算管理是建筑企業(yè)推動管理模式向著精細(xì)化和科學(xué)化轉(zhuǎn)型的重要工具，可以對企業(yè)運(yùn)營的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行整體規(guī)劃和全面控制，對資金收支進(jìn)行動態(tài)管控，從而幫助企業(yè)控制成本支出，為經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供助力。建筑企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理的過程中，可以對物資采購、生產(chǎn)制造、產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)劃和控制，結(jié)合經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)際需求進(jìn)行資源調(diào)配，減少不必要成本支出，提高資產(chǎn)效益。同時，預(yù)算管理工具還具備風(fēng)險識別的作用，當(dāng)預(yù)算指標(biāo)的約束作用滲透至企業(yè)經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)當(dāng)中，有助于調(diào)節(jié)收支，避免超額支出與收益不達(dá)標(biāo)等風(fēng)險，助力于企業(yè)健康發(fā)展。

2.增強(qiáng)企業(yè)市場競爭實(shí)力。為持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)制，增強(qiáng)自身市場競爭實(shí)力，企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展過程中，需要在產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)銷售、市場推廣等方面投入大量的資金，而作為企業(yè)財務(wù)管理的重要工具，預(yù)算管理可以以經(jīng)濟(jì)效益原則為基礎(chǔ)，科學(xué)分配和高效利用內(nèi)部資金，避免出現(xiàn)過度投資或者資金不足問題，有效提高企業(yè)的投資效益，為企業(yè)市場競爭力的提升奠定基礎(chǔ)。同時，在開展全面預(yù)算管理的過程中，建筑企業(yè)可以對生產(chǎn)成本和銷售價格進(jìn)行科學(xué)分析，全面掌握成本構(gòu)成和變化趨勢，制定出有效措施精準(zhǔn)管控成本支出，為企業(yè)經(jīng)營策略的調(diào)整提供依據(jù)，為企業(yè)市場競爭力的提升奠定基礎(chǔ)。

3.提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。建筑企業(yè)在開展內(nèi)部管理的過程中，需要科學(xué)合理地對各類資源進(jìn)行調(diào)配，科學(xué)設(shè)置資源分配的順序和比例，提高資源利用效率，利用最小的成本投入獲得最高的經(jīng)濟(jì)效益。通過全面預(yù)算管理，企業(yè)可以在各個部門之間建立順暢的信息溝通機(jī)制，在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中加強(qiáng)彼此的協(xié)作與溝通，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)的合作意識和協(xié)作精神，科學(xué)對工作流程的有效性進(jìn)行評估，及時結(jié)合存在的問題制定出針對性的改進(jìn)措施，從而保證內(nèi)部流程的效率和質(zhì)量。

二、建筑企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理存在的問題

1.對全面預(yù)算管理認(rèn)知不準(zhǔn)確。意識觀念是實(shí)際行動的指引和方向，建筑企業(yè)要想提高預(yù)算管理水平，首要任務(wù)就是要樹立正確的預(yù)算管理理念。但是許多企業(yè)管理層將工作重心放在項(xiàng)目管理和業(yè)務(wù)拓展方面，未能在內(nèi)部進(jìn)行預(yù)算管理有關(guān)知識的宣貫，使得企業(yè)員工對于預(yù)算管理工作的重要作用缺乏正確的認(rèn)識，僅由財務(wù)部門負(fù)責(zé)編制和執(zhí)行，業(yè)務(wù)部門缺乏積極的參與，使得預(yù)算管理工作流于形式。

2.預(yù)算編制缺乏可行性。一些建筑企業(yè)未能設(shè)立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，預(yù)算編制工作由財務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，項(xiàng)目部門缺乏積極參與，則財務(wù)人員無法深入了解工程項(xiàng)目實(shí)際情況，缺乏對業(yè)務(wù)實(shí)情的考慮，使得預(yù)算方案與實(shí)際施工環(huán)境存在較大差異。同時，在預(yù)算編制方法選用環(huán)節(jié)缺乏綜合性考慮，導(dǎo)致編制方法動態(tài)性不足，無法滿足不同的業(yè)務(wù)需求。

3.預(yù)算執(zhí)行控制不到位。一些建筑企業(yè)編制完成預(yù)算以后，未能將預(yù)算目標(biāo)細(xì)化到具體執(zhí)行部門，使得企業(yè)員工對自身職責(zé)缺乏正確認(rèn)識，影響了預(yù)算執(zhí)行的力度。同時，在預(yù)算執(zhí)行過程中，一些企業(yè)未能建立完善的監(jiān)督機(jī)制，未能對預(yù)算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，也沒有利用分析機(jī)制對預(yù)算執(zhí)行偏差進(jìn)行識別和修訂，不利于預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此外，一些企業(yè)預(yù)算調(diào)整過于隨意，建立的調(diào)整條件和流程不夠嚴(yán)格，存在頻繁調(diào)整預(yù)算的問題，影響了預(yù)算執(zhí)行的剛性。

4.預(yù)算績效考核待優(yōu)化。預(yù)算績效考核作為全面預(yù)算管理體系的最后一環(huán)，發(fā)揮著“承上啟下”的作用，即考核預(yù)算目標(biāo)的完成率，并作為歷史數(shù)據(jù)為下一年度的預(yù)算工作提供參考依據(jù)。但是一些建筑企業(yè)將預(yù)算管理重心放在編制和執(zhí)行方面，未能建立完善的預(yù)算績效考核機(jī)制，設(shè)置的考核指標(biāo)不夠科學(xué)全面，績效考核模式過于單一，過分關(guān)注財務(wù)指標(biāo)，缺乏對非財務(wù)指標(biāo)的重視，影響了績效考核結(jié)果的公正性。同時，一些企業(yè)未能將預(yù)算績效考核結(jié)果與獎懲機(jī)制進(jìn)行對接，沒有根據(jù)結(jié)果對有關(guān)人員進(jìn)行激勵，也未能對有關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行追究，影響了激勵作用的發(fā)揮。

5.預(yù)算管理信息化水平較低。在信息化背景下，企業(yè)要加強(qiáng)大數(shù)據(jù)、人工智能、云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，有效提高預(yù)算管理效率和質(zhì)量，但是一些企業(yè)信息系統(tǒng)不夠完善，依然采用EXCEL進(jìn)行預(yù)算管理，或者企業(yè)未能將預(yù)算管理與會計(jì)核算、財務(wù)報銷等系統(tǒng)進(jìn)行對接，數(shù)據(jù)口徑未能統(tǒng)一，引入的軟件系統(tǒng)與自身實(shí)際情況之間存在不匹配的問題，影響了數(shù)據(jù)信息的全面共享，不利于企業(yè)預(yù)算管理水平的提高。

三、建筑企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的有效路徑

1.夯實(shí)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)。首先，建筑企業(yè)要結(jié)合全面預(yù)算管理實(shí)際要求對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，成立專門的全面預(yù)算管理委員會，直接向董事會負(fù)責(zé)，主導(dǎo)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織、協(xié)調(diào)、編制、執(zhí)行、分析、考核等工作。在全面預(yù)算管理委員會下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)各項(xiàng)工作的落實(shí)，對各個部門編制的預(yù)算進(jìn)行審核，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)管理層要充分發(fā)揮以人為核心的管理理念，在預(yù)算管理開展之前對相關(guān)人員組織專業(yè)培訓(xùn)，確保參與人員掌握預(yù)算管理的內(nèi)涵、作用，以及實(shí)施流程，并在培訓(xùn)中解答員工遇到的疑難問題，傳達(dá)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，從而打造一支高水平的復(fù)合型人才，為全面預(yù)算工作的開展提供人力資源。其次，建筑企業(yè)要積極學(xué)習(xí)其他優(yōu)秀企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身實(shí)際情況對預(yù)算管理制度進(jìn)行優(yōu)化，包括全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)管理辦法、議事流程、工作機(jī)構(gòu)職責(zé)、授權(quán)審批模式、項(xiàng)目管理制度等。通過對預(yù)算管理的全生命周期制定完善的規(guī)章制度和指導(dǎo)方針，可以確保各環(huán)節(jié)的運(yùn)行有據(jù)可依。再其次，建筑企業(yè)的決策層也要發(fā)揮導(dǎo)向作用，在對內(nèi)部員工開展思想意識教育的同時，也要持續(xù)提高自身的管理水平、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理理念，將預(yù)算管理理念覆蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中，從而為管理方案的有效落實(shí)提供保障。

2.提高預(yù)算編制可行性。建筑企業(yè)要結(jié)合自身特點(diǎn)和發(fā)展需求，堅(jiān)持科學(xué)性和可行性的原則，設(shè)置科學(xué)完善的預(yù)算指標(biāo)體系，積極對標(biāo)其他優(yōu)秀企業(yè)，明確各個指標(biāo)之間的勾稽和銜接關(guān)系，從而有效銜接預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)，建立科學(xué)完善的全面預(yù)算管理體系。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，建筑企業(yè)要采用自上而下的層級管控編制模式。第一，建筑企業(yè)要對市場環(huán)境變化進(jìn)行全面分析，深入了解市場規(guī)模、增長率、市場份額等數(shù)據(jù)信息，科學(xué)分析競爭對手的產(chǎn)品、價格、銷售渠道，制定出與自身實(shí)際情況相匹配的預(yù)算目標(biāo)。第二，建筑施工企業(yè)要結(jié)合整體部署，編制和下發(fā)預(yù)算編制大綱，主要內(nèi)容包含編制原則、預(yù)算目標(biāo)、時間進(jìn)度、職責(zé)分工等。第三，企業(yè)各個部門要結(jié)合預(yù)算編制大綱和自身職責(zé)權(quán)限，靈活選擇預(yù)算編制方法，結(jié)合實(shí)際情況編制預(yù)算草案，并上報給預(yù)算管理中心審批。第四，預(yù)算編制中心要對各個部門提交的草案進(jìn)行匯總和審核，給出初步判斷和意見，反饋給不同層級的預(yù)算執(zhí)行主體，完成初步修改后上報給預(yù)算管理委員會進(jìn)行平衡和審查，結(jié)合存在的問題提出調(diào)整建議，反饋給各個部門以及預(yù)算編制中心進(jìn)行優(yōu)化。第五，預(yù)算編制中心完成預(yù)算方案編制以后，反饋給預(yù)算管理委員會，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行修訂，形成最終的年度預(yù)算方案，經(jīng)決策層討論后審批。第六，預(yù)算方案商討通過后下發(fā)給各個部門具體落實(shí)，并結(jié)合業(yè)務(wù)工作要求進(jìn)行細(xì)化分解，并嚴(yán)格按照方案執(zhí)行。

3.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制。預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，對于預(yù)算管理成效的發(fā)揮具有決定性影響。建筑企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況建立完善的控制機(jī)制，提高預(yù)算執(zhí)行的效率和質(zhì)量。首先，建筑企業(yè)要對編制完成的年度預(yù)算方案按照月度、季度進(jìn)行細(xì)化分解，形成各個部門的職責(zé)和任務(wù)，使所有員工了解自己在預(yù)算管理中的角色和定位。其次，建筑企業(yè)要按照月度、季度定期召開預(yù)算管理專項(xiàng)分析會議，通過差異分析、比較分析、對標(biāo)分析等定性和定量分析方法的應(yīng)用，對收入、利潤、資產(chǎn)收益率、費(fèi)用率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)的變化情況進(jìn)行全面監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和處理預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。企業(yè)不但要對實(shí)際預(yù)算數(shù)據(jù)與既定指標(biāo)進(jìn)行分析，對沒有達(dá)到預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析，結(jié)合問題成因?qū)︻A(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行流程進(jìn)行調(diào)整，而且要選擇幾家優(yōu)秀企業(yè)進(jìn)行對標(biāo)分析，明確自身競爭力短板，采取有效措施進(jìn)行調(diào)整，縮小彼此差距。再其次，建筑企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展階段和當(dāng)前市場環(huán)境，明確預(yù)算管理重點(diǎn)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)資金費(fèi)用管理，按照周、月、季對資金回籠情況進(jìn)行跟蹤，對未來發(fā)展趨勢進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，從而提高企業(yè)的事前防范和事中控制水平。最后，如果所處內(nèi)外部環(huán)境出現(xiàn)巨大變化或者遇到不可抗力事件，使得預(yù)算方案無法有效落實(shí)，需要企業(yè)堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則按照規(guī)范化流程進(jìn)行調(diào)整，由預(yù)算執(zhí)行主體對預(yù)算調(diào)整的必要性和有效性進(jìn)行闡述，反饋給預(yù)算管理委員會進(jìn)行審核，可以允許年終進(jìn)行一次預(yù)算調(diào)整，在維持預(yù)算管理剛性的基礎(chǔ)上，保證預(yù)算方案的可行性。

4.優(yōu)化預(yù)算績效考核。全面預(yù)算管理與績效考評機(jī)制的結(jié)合，是預(yù)算管理效用充分發(fā)揮的基礎(chǔ)保障，是預(yù)算管理體系不斷完善的重要依據(jù)。建筑企業(yè)要將預(yù)算管理納入績效考核范圍，對預(yù)算執(zhí)行效果和目標(biāo)完成情況進(jìn)行準(zhǔn)確評估，并將結(jié)果與收入分配機(jī)制進(jìn)行對接，從而促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理水平的提高。首先，建筑企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況靈活選擇平衡計(jì)分卡、關(guān)鍵績效指標(biāo)法等手段，科學(xué)設(shè)置績效考核指標(biāo)，例如，企業(yè)可以選擇實(shí)際收入、成本支出、應(yīng)收賬款回收、資金使用成本等財務(wù)指標(biāo)以及質(zhì)量、安全、環(huán)保、客戶滿意度等非財務(wù)指標(biāo)，并結(jié)合不同指標(biāo)對預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響情況科學(xué)設(shè)計(jì)權(quán)重，從而科學(xué)全面地對預(yù)算管理成效進(jìn)行考評。其次，在預(yù)算績效考核過程中，建筑企業(yè)不但要對目標(biāo)完成情況進(jìn)行判斷，還要對預(yù)算管理組織工作的有效性進(jìn)行評估，例如，考核預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、預(yù)算分析的有效性、預(yù)算調(diào)整的規(guī)范性等，從而保證預(yù)算考核的全面性，為預(yù)算管理水平的提升提供助力。再其次，建筑企業(yè)要將預(yù)算績效考核結(jié)果與獎懲機(jī)制進(jìn)行對接，結(jié)合預(yù)算指標(biāo)完成情況、預(yù)算管理組織效果等對員工進(jìn)行獎勵或者懲罰，對表現(xiàn)優(yōu)異且工作積極性高的部門或者員工進(jìn)行物質(zhì)或者精神激勵，對態(tài)度消極或者目標(biāo)完成情況較差的員工進(jìn)行懲罰，從而激發(fā)所有員工參與預(yù)算管理的積極性，為預(yù)算管理工作的高效落實(shí)提供助力。

5.推進(jìn)預(yù)算管理信息化建設(shè)。建筑企業(yè)在開展全面預(yù)算管理的過程中，要加強(qiáng)信息技術(shù)手段的應(yīng)用，對企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展趨勢進(jìn)行全面分析，深入了解市場動態(tài)和競爭環(huán)境，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與預(yù)算之間的關(guān)聯(lián)，提高預(yù)算管理效率和質(zhì)量。首先，企業(yè)要對現(xiàn)有信息化系統(tǒng)進(jìn)行全面梳理和科學(xué)整合，積極搭建預(yù)算管理信息化平臺，將其與其他系統(tǒng)進(jìn)行有效對接，統(tǒng)一內(nèi)部數(shù)據(jù)信息口徑標(biāo)準(zhǔn)，為預(yù)算管理工作的開展奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。其次，建筑企業(yè)要利用電子表格軟件構(gòu)建預(yù)算管理模型，實(shí)現(xiàn)各類數(shù)據(jù)信息的動態(tài)分析和精準(zhǔn)計(jì)算，減少手動輸入或者計(jì)算過程中可能出現(xiàn)的失誤問題。同時，企業(yè)要利用電子表格中的數(shù)據(jù)可視化功能，便于管理人員及時了解預(yù)算數(shù)據(jù)變化情況，將管理工作覆蓋到預(yù)算編制、審核、執(zhí)行、監(jiān)控的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中，避免出現(xiàn)信息孤島或者數(shù)據(jù)錯誤等問題，為管理決策制定和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化提供依據(jù)。再其次，建筑企業(yè)要積極利用云存儲功能進(jìn)行預(yù)算數(shù)據(jù)保存，便于各個部門隨時查閱和使用數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)各類數(shù)據(jù)的全面共享和系統(tǒng)處理，提高預(yù)算管理效率和質(zhì)量。最后，建筑企業(yè)要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對預(yù)算管理過程中形成的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，深入挖掘數(shù)據(jù)中隱藏的價值，了解項(xiàng)目預(yù)算變化趨勢，為預(yù)算管理提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支持。

四、 結(jié)語

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)增強(qiáng)市場競爭實(shí)力的重要工具，是企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。面對復(fù)雜多變的市場競爭環(huán)境，建筑企業(yè)要夯實(shí)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)，持續(xù)優(yōu)化預(yù)算編制流程，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制，優(yōu)化預(yù)算績效考核，推進(jìn)信息系統(tǒng)建設(shè)，從而提高全面預(yù)算管理水平，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供助力。

（作者單位：廣州建筑園林股份有限公司）