履職盡責(zé)勇?lián)?dāng) 譜寫會(huì)計(jì)監(jiān)督新篇章
——財(cái)政部江蘇監(jiān)管局穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督專項(xiàng)行動(dòng)

●潘 衛(wèi)

2020 年1 月，習(xí)近平總書記在十九屆中央紀(jì)委四次全會(huì)上發(fā)表重要講話，將財(cái)會(huì)監(jiān)督納入黨和國家監(jiān)督體系。2023 年2 月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》（以下簡稱 《意見》），對(duì)新時(shí)代財(cái)會(huì)監(jiān)督工作進(jìn)行系統(tǒng)謀劃和決策部署。為貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于財(cái)會(huì)監(jiān)督重要論述精神和《意見》要求，加強(qiáng)對(duì)新時(shí)代財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的指導(dǎo)，財(cái)政部組織各級(jí)財(cái)政部門開展財(cái)會(huì)監(jiān)督專項(xiàng)行動(dòng)，積極貫徹習(xí)近平總書記重要指示精神，全面落實(shí)黨中央關(guān)于加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作決策部署。

財(cái)政部門聚焦注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)中的突出問題，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)開展專項(xiàng)檢查，以“零容忍”的態(tài)度，嚴(yán)厲打擊會(huì)計(jì)和社會(huì)審計(jì)領(lǐng)域違法違規(guī)行為，持續(xù)提高中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有力維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，為我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境。江蘇監(jiān)管局積極貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要論述精神，按照財(cái)政部部署，組織實(shí)施財(cái)會(huì)監(jiān)督專項(xiàng)行動(dòng)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。

一、深刻領(lǐng)會(huì)開展財(cái)會(huì)監(jiān)督專項(xiàng)行動(dòng)的重要意義

（一）深刻認(rèn)識(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要作用

2023 年，財(cái)政部組織全國監(jiān)管局、各省（市）財(cái)政廳（局）開展財(cái)會(huì)監(jiān)督專項(xiàng)行動(dòng)，圍繞財(cái)經(jīng)領(lǐng)域突出問題，實(shí)施全范圍、全過程的監(jiān)督檢查，這是財(cái)政部門貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于財(cái)會(huì)監(jiān)督重要論述精神，落實(shí)黨中央決策部署的有力之舉。通過持續(xù)加大監(jiān)督檢查力度、嚴(yán)格處理處罰尺度、整頓行業(yè)突出問題，積極營造風(fēng)清氣正、遵紀(jì)守法的市場(chǎng)環(huán)境。中共中央修訂《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》，將違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律列入處分范圍，對(duì)在公共資金收支、稅務(wù)管理、國有資產(chǎn)管理、政府采購管理、金融管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理等財(cái)經(jīng)活動(dòng)中的違規(guī)行為實(shí)施黨紀(jì)處分，進(jìn)一步表明黨中央對(duì)加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作和嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律的高度重視，財(cái)政等部門將加強(qiáng)在相關(guān)領(lǐng)域違法違紀(jì)行為的查處力度。

（二）充分認(rèn)識(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督賦予的職責(zé)使命

根據(jù)《意見》要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，應(yīng)主動(dòng)向主管部門等單位報(bào)告。各單位應(yīng)配合政府部門或中介機(jī)構(gòu)依法依規(guī)實(shí)施財(cái)會(huì)監(jiān)督，不得提供虛假或者有重大遺漏的財(cái)會(huì)資料及信息。財(cái)會(huì)監(jiān)督是推進(jìn)國家治理能力和治理體系現(xiàn)代化的重要內(nèi)容，財(cái)會(huì)監(jiān)督不只是政府部門對(duì)各類型市場(chǎng)主體的監(jiān)督，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也是財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要參與者，監(jiān)管部門和會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)均有義務(wù)按照法律法規(guī)賦予的職責(zé)或職能，有效發(fā)揮專業(yè)監(jiān)督優(yōu)勢(shì)，引導(dǎo)、規(guī)范企事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，共同促進(jìn)會(huì)計(jì)、審計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展。只有行業(yè)健康發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)才能有效降低。財(cái)政部門實(shí)施財(cái)會(huì)監(jiān)督，打擊財(cái)務(wù)造假，清除害群之馬，是在治理注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)，而不是打擊這個(gè)行業(yè)，財(cái)政等監(jiān)管部門和注冊(cè)會(huì)計(jì)師有著共同的目標(biāo)。

（三）充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督對(duì)行業(yè)發(fā)展的引領(lǐng)作用

《意見》提出，構(gòu)建財(cái)政部門主責(zé)監(jiān)督，其他有關(guān)部門、單位、中介機(jī)構(gòu)和行業(yè)協(xié)會(huì)共同參與的財(cái)會(huì)監(jiān)督體系。這既是對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用給予肯定，更是對(duì)行業(yè)發(fā)展提出了更高要求。通過實(shí)施財(cái)會(huì)監(jiān)督專項(xiàng)行動(dòng)，讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)生涯始終聚焦提升審計(jì)質(zhì)量，切實(shí)發(fā)揮專業(yè)監(jiān)督職責(zé)和優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)財(cái)經(jīng)法規(guī)在市場(chǎng)主體中有效執(zhí)行，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，防范重大系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，貫徹落實(shí)黨中央國務(wù)院決策部署和服務(wù)國家建設(shè)，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展融入經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展的格局之中。

二、加強(qiáng)統(tǒng)籌謀劃，積極推進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作

近年來，財(cái)政部切實(shí)履行會(huì)計(jì)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法賦予的職責(zé)，持續(xù)完善財(cái)會(huì)監(jiān)督體制機(jī)制，嚴(yán)肅查處財(cái)務(wù)造假大案、要案，深化行業(yè)專項(xiàng)整治，不斷提高監(jiān)管權(quán)威，切實(shí)發(fā)揮震懾作用，有效維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。按照財(cái)政部部署，江蘇監(jiān)管局積極推進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督專項(xiàng)行動(dòng)，參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量專項(xiàng)檢查，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量日常監(jiān)管，持續(xù)推進(jìn)會(huì)計(jì)領(lǐng)域財(cái)會(huì)監(jiān)督常態(tài)化長效化。

（一）積極參與財(cái)政部組織的專項(xiàng)檢查

按照財(cái)政部實(shí)施方案，對(duì)屬地會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所開展查前摸底調(diào)查，匯總上報(bào)問題線索，報(bào)財(cái)政部分發(fā)至有關(guān)監(jiān)管局實(shí)施進(jìn)一步監(jiān)督檢查。組織對(duì)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量專項(xiàng)檢查，重點(diǎn)圍繞會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量、內(nèi)部治理及質(zhì)量控制體系建設(shè)等方面實(shí)施檢查，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面及具體項(xiàng)目層面若干問題，相關(guān)違法違規(guī)問題涉及金額巨大；延伸檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)服務(wù)對(duì)象，查實(shí)會(huì)計(jì)信息違規(guī)問題，上報(bào)財(cái)政部集中統(tǒng)一處理。

（二）穩(wěn)步推進(jìn)會(huì)計(jì)日常監(jiān)管

財(cái)政部門對(duì)各類型市場(chǎng)主體的財(cái)會(huì)監(jiān)督具有基礎(chǔ)性、普遍性、經(jīng)常性的顯著特點(diǎn)。據(jù)此，江蘇監(jiān)管局積極部署會(huì)計(jì)日常監(jiān)管工作，將財(cái)會(huì)監(jiān)督抓在日常，逐步將監(jiān)管環(huán)節(jié)前移，突出在事中實(shí)施監(jiān)管，主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生。在監(jiān)督內(nèi)容上，聚焦國家財(cái)稅、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)法規(guī)政策貫徹執(zhí)行，重點(diǎn)對(duì)當(dāng)前問題較多的領(lǐng)域進(jìn)行監(jiān)督；在監(jiān)督對(duì)象上，堅(jiān)持履行職責(zé)全覆蓋，日常監(jiān)督有重點(diǎn)，按照財(cái)政管理體制和財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，結(jié)合重要性原則，確定重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象，包括在蘇的中央企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、上市公司、備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所總分所等，重點(diǎn)篩選出100 家在蘇上市公司，圍繞會(huì)計(jì)信息質(zhì)量情況，對(duì)相關(guān)疑點(diǎn)進(jìn)行深度分析；在監(jiān)督方式上，積極探索運(yùn)用大數(shù)據(jù)和信息化系統(tǒng)，提高監(jiān)督效能，從定性、定量兩個(gè)方面，設(shè)計(jì)46 項(xiàng)指標(biāo)，開展多維度分析，實(shí)行分級(jí)分類監(jiān)管；在監(jiān)督手段上，堅(jiān)持在職責(zé)范圍內(nèi)，運(yùn)用調(diào)研、問詢、約談、核查、檢查等一切合法手段開展工作，深入推動(dòng)監(jiān)督下沉、監(jiān)督落地，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督有成效、可持續(xù)。

（三）引導(dǎo)地方財(cái)政部門加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督協(xié)同

堅(jiān)持問題導(dǎo)向，增強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的針對(duì)性和時(shí)效性，將梳理的會(huì)計(jì)疑點(diǎn)線索，制成4 類會(huì)計(jì)監(jiān)管清單，函送至地方財(cái)政部門，督促、提示加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，積極履行會(huì)計(jì)法賦予的職責(zé)和使命。以點(diǎn)帶面形成齊抓共管大格局，壓實(shí)有關(guān)單位會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)執(zhí)業(yè)監(jiān)督的主體責(zé)任。

（四）實(shí)施調(diào)查研究，服務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督法制建設(shè)

江蘇監(jiān)管局在實(shí)施財(cái)會(huì)監(jiān)督專項(xiàng)行動(dòng)的同時(shí)，注重開展財(cái)會(huì)監(jiān)督基礎(chǔ)制度的調(diào)查和研究，助力提升會(huì)計(jì)管理法治化水平。針對(duì)監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問題，在調(diào)研座談的基礎(chǔ)上，形成各類型參考建議52 條上報(bào)財(cái)政部。發(fā)揮橋梁作用，協(xié)調(diào)江蘇省內(nèi)11 家單位參與“中國政府內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系”調(diào)研測(cè)試。根據(jù)財(cái)政部安排，探索實(shí)施會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息化監(jiān)管，形成信息化監(jiān)管專題報(bào)告，為新時(shí)代加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管提供決策參考。

三、加強(qiáng)基礎(chǔ)保障，服務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督有序推進(jìn)

（一）加強(qiáng)協(xié)同機(jī)制建設(shè)

《意見》要求，財(cái)會(huì)監(jiān)督要堅(jiān)持縱橫貫通機(jī)制，著力構(gòu)建監(jiān)督主體間橫向協(xié)同、中央與地方縱向聯(lián)動(dòng)、財(cái)會(huì)監(jiān)督與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)的財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制。江蘇監(jiān)管局持續(xù)加強(qiáng)與江蘇省財(cái)政廳聯(lián)動(dòng)監(jiān)管，與江蘇證監(jiān)局簽署《加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管協(xié)作的意見》，在強(qiáng)化監(jiān)管協(xié)同基礎(chǔ)上，進(jìn)一步強(qiáng)化溝通、密切協(xié)作。邀請(qǐng)江蘇省證監(jiān)局、江蘇省注協(xié)定期召開會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人座談會(huì)，通報(bào)典型案例和監(jiān)督情況，督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。健全與行業(yè)協(xié)會(huì)聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制，推薦2 名干部當(dāng)選省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第六屆理事會(huì)常務(wù)理事和省注冊(cè)評(píng)估師協(xié)會(huì)第一屆理事會(huì)理事，進(jìn)一步加強(qiáng)與省注協(xié)、評(píng)協(xié)等行業(yè)協(xié)會(huì)工作協(xié)調(diào)，強(qiáng)化行業(yè)協(xié)會(huì)自律監(jiān)督作用。

（二）提升會(huì)計(jì)監(jiān)督人員素質(zhì)

適應(yīng)財(cái)會(huì)監(jiān)督面臨的新形勢(shì)新任務(wù)，著力建設(shè)高素質(zhì)專業(yè)化財(cái)會(huì)監(jiān)督隊(duì)伍，建立健全財(cái)會(huì)監(jiān)督專業(yè)人才培養(yǎng)提升機(jī)制。堅(jiān)持黨建引領(lǐng)，增強(qiáng)政治機(jī)關(guān)意識(shí)，保持干事創(chuàng)業(yè)熱情，勇于擔(dān)當(dāng)作為。緊緊圍繞全面履職、先行先試，堅(jiān)持學(xué)習(xí)、實(shí)干、研究、提升一體化推進(jìn)，不斷增強(qiáng)專業(yè)性、敏銳性。抓好后繼有人這個(gè)根本大計(jì)，著力培養(yǎng)優(yōu)秀年輕干部，5 人入選財(cái)會(huì)監(jiān)督檢查人才素質(zhì)提升工程。召開咨詢專家交流座談會(huì)，充分發(fā)揮42 名專家作用，為加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督、規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序、促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展提供智力支撐。針對(duì)上市公司對(duì)監(jiān)管問詢函回復(fù)情況，邀請(qǐng)會(huì)計(jì)監(jiān)管咨詢專家深入分析研判。持續(xù)加強(qiáng)干部能力培養(yǎng)，積極推薦干部到財(cái)政部重大專項(xiàng)和跨境審計(jì)聯(lián)合檢查等急難險(xiǎn)重任務(wù)中實(shí)踐歷練，為干部成長創(chuàng)造條件，搭建平臺(tái)。

（三）探索實(shí)施信息化監(jiān)管

將工作中總結(jié)的“整體（家國）理念、系統(tǒng)思維、實(shí)干精神、技術(shù)支撐”思路不斷轉(zhuǎn)化為監(jiān)管成效，以“小系統(tǒng)”撬動(dòng)“大監(jiān)管”，持續(xù)鞏固深化財(cái)政監(jiān)管長效化工作機(jī)制，不斷完善閉環(huán)管理。在財(cái)政部有關(guān)司局的指導(dǎo)下，主動(dòng)尋求信息化監(jiān)管載體，與2 家單位簽署信息技術(shù)應(yīng)用協(xié)議，及時(shí)獲取資本市場(chǎng)信息數(shù)據(jù)開展分析應(yīng)用，提升識(shí)別問題精準(zhǔn)性和時(shí)效性，提升會(huì)計(jì)監(jiān)督成效。

四、持續(xù)推進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督專項(xiàng)行動(dòng)的工作思路和舉措

貫徹落實(shí)《意見》要求，財(cái)政部門將持續(xù)實(shí)施財(cái)會(huì)監(jiān)督專項(xiàng)行動(dòng)，立足履行財(cái)會(huì)監(jiān)督職責(zé)，聚焦會(huì)計(jì)領(lǐng)域法律法規(guī)執(zhí)行，持續(xù)實(shí)施常態(tài)化監(jiān)管，堅(jiān)持“強(qiáng)穿透、堵漏洞、用重典、正風(fēng)氣”，健全完善財(cái)會(huì)監(jiān)督長效機(jī)制，加強(qiáng)部門協(xié)作，進(jìn)一步維護(hù)和規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。江蘇監(jiān)管局將繼續(xù)深入貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于財(cái)會(huì)監(jiān)督的論述精神和《意見》要求，按照財(cái)政部部署，認(rèn)真落實(shí)“強(qiáng)化、聚焦、優(yōu)化”的要求，全力開展會(huì)計(jì)評(píng)估監(jiān)督檢查專項(xiàng)行動(dòng)，持續(xù)強(qiáng)化日常會(huì)計(jì)監(jiān)管，進(jìn)一步發(fā)揮好“主力軍”“突擊隊(duì)”作用。

（一）積極履行法定職責(zé)，強(qiáng)化源頭治理

江蘇監(jiān)管局將積極履行會(huì)計(jì)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法賦予的法定職責(zé)，落實(shí)財(cái)政部部署任務(wù)，加強(qiáng)執(zhí)法檢查力度，豐富日常監(jiān)管措施，查實(shí)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法違規(guī)行為。重點(diǎn)圍繞《會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法》《會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理辦法》等制度規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、內(nèi)部管理等方面進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管。

（二）進(jìn)一步豐富監(jiān)管手段，加強(qiáng)信息公開和共享

積極運(yùn)用相對(duì)成熟的現(xiàn)代信息技術(shù)手段，篩選、排查公開市場(chǎng)疑點(diǎn)信息，提升監(jiān)管及時(shí)性和主動(dòng)性。針對(duì)市場(chǎng)反映的熱點(diǎn)情況和難點(diǎn)問題，啟動(dòng)日常監(jiān)管措施，必要時(shí)實(shí)施重點(diǎn)檢查。結(jié)合社會(huì)信用體系建設(shè)，定期通過座談會(huì)、門戶網(wǎng)站等途徑發(fā)布會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法違規(guī)問題，以案釋法，強(qiáng)化震懾。

（三）加強(qiáng)日常監(jiān)管，有效凈化市場(chǎng)

堅(jiān)持“零容忍”打擊財(cái)務(wù)舞弊行為，持之以恒推進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，堅(jiān)決清除“害群之馬”，不斷優(yōu)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境。按財(cái)政部統(tǒng)一部署，參與對(duì)部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查；根據(jù)會(huì)計(jì)監(jiān)管方案，對(duì)重點(diǎn)企業(yè)、備案從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施日常監(jiān)管，對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，及時(shí)核查處理，凈化市場(chǎng)環(huán)境。