企業(yè)財務(wù)管理中的內(nèi)部控制與審計

隨著改革開放的進一步深化，我國社會主義市場經(jīng)濟得到了充分發(fā)展，企業(yè)制度和管理經(jīng)驗也在迅速完善。在此背景下，企業(yè)更加重視財務(wù)管理中內(nèi)部控制與審計工作的重要性，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有體系和制度的缺口并提出與之契合的改進方案也顯得至關(guān)重要。

一、企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制與審計的概述

1.企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制的內(nèi)涵。內(nèi)部控制是指企業(yè)在保證財務(wù)信息可靠性、遵守法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、提高經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)上，建立合理的組織架構(gòu)、實施有效的管理制度、采取有效的工作措施和技術(shù)手段，確保企業(yè)經(jīng)營活動在風(fēng)險可控前提下實現(xiàn)預(yù)期目標的一種管理方法?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制主要包括以下幾個方面：（1）風(fēng)險管理即對企業(yè)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行識別、評估和控制，確保風(fēng)險可控；（2）控制環(huán)境包括企業(yè)的組織架構(gòu)、文化氛圍、管理風(fēng)格等，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生重要影響；（3）控制活動包括企業(yè)內(nèi)部各個職能部門的業(yè)務(wù)流程、審批流程、信息反饋流程等，通過規(guī)范化、標準化的管理流程，確保企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程控制的有效性；（4）信息與通信即建立高效的信息系統(tǒng)，確保企業(yè)內(nèi)部流通的信息及時、準確、完整；（5）監(jiān)督機制包括內(nèi)部審計、風(fēng)險管理、監(jiān)督委員會等多種監(jiān)督方式，確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和完整性。

2.企業(yè)財務(wù)管理中審計的內(nèi)涵。審計是指對企業(yè)的財務(wù)運作、賬簿和財務(wù)報告進行全面檢查、評估和驗證的過程。現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的審計主要包括以下幾個方面：（1）對企業(yè)財務(wù)狀況的評估，通過對企業(yè)財務(wù)報告的檢查和分析，評估企業(yè)的財務(wù)狀況，以提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況的客觀、公正和專業(yè)的意見；（2）發(fā)現(xiàn)企業(yè)本身或他人的潛在風(fēng)險，審計師在審計過程中會發(fā)現(xiàn)企業(yè)的潛在風(fēng)險，這些風(fēng)險可能是由內(nèi)部或外部因素引起的。審計師將向企業(yè)提供如何管理這些風(fēng)險的建議；（3）保障財務(wù)報告的真實性和準確性，審計可以確認財務(wù)報告是真實、準確和完整的，從而增強投資者和其他利益相關(guān)者對企業(yè)財務(wù)報告的信任；（4）提高企業(yè)管理水平，提供有關(guān)企業(yè)管理水平的建議，為企業(yè)提供改進企業(yè)管理的方向和思路；（5）符合法律法規(guī)和規(guī)范，確保企業(yè)的財務(wù)報告是否符合財務(wù)會計準則、法律法規(guī)和規(guī)范性文件的要求，從而保障企業(yè)的合規(guī)性。

二、企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制與審計重要性分析

1.優(yōu)化企業(yè)日常運營中的成本控制。通過確立完善的內(nèi)部控制制度，建立適合企業(yè)的審計制度，以確保成本控制措施得到有效貫徹。制度應(yīng)包括審批流程、會計核算、財務(wù)報告、預(yù)算與成本控制等方面。以此來實現(xiàn)預(yù)算管理，包括預(yù)算制定、預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整、效益評價等環(huán)節(jié)，控制各項成本，防止盲目消費。采購管理在企業(yè)運營過程中同樣至關(guān)重要，制定采購計劃，基于成本效益分析，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，并與供應(yīng)商談判，從而把采購成本控制在合理范圍內(nèi)。最后借助審計控制進行內(nèi)部審計，評估企業(yè)各項業(yè)務(wù)的成本情況以及成本效益，及時發(fā)現(xiàn)成本異常情況，調(diào)整成本控制措施，對成本控制進行量化和跟蹤，激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造性最終提高成本控制意識和效果。綜上所述，企業(yè)可以通過制定完善的內(nèi)部控制制度、預(yù)算管理、采購管理與審計控制實現(xiàn)對運營過程中產(chǎn)生的具體問題的控制，幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置、降低成本、提高效率。

2.維護企業(yè)財務(wù)利益相關(guān)人的基本權(quán)益。企業(yè)財務(wù)管理中，內(nèi)部控制與審計是維護利益相關(guān)人利益的重要手段。具體而言，內(nèi)部控制是企業(yè)對內(nèi)部風(fēng)險進行識別、評估、控制和監(jiān)測的過程，通過制定規(guī)章制度、完善業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部審計等方式，確保企業(yè)的經(jīng)營活動合法合規(guī)，防范內(nèi)部作惡行為，保障利益相關(guān)人的合法權(quán)益。審計則是對企業(yè)財務(wù)報表和經(jīng)營活動的法律合規(guī)性、真實性、完整性、可靠性等方面的審查，通過審核、檢驗和監(jiān)督的手段，發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)財務(wù)管理中的風(fēng)險和問題，保證企業(yè)的財務(wù)信息真實可靠，保護利益相關(guān)人的權(quán)益。

3.保障企業(yè)財務(wù)及管理的可持續(xù)健康發(fā)展。內(nèi)部控制與審計作為企業(yè)財務(wù)管理中非常重要的兩個環(huán)節(jié)，對于企業(yè)的長期發(fā)展具有至關(guān)重要的意義。首先，內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)建立完善的財務(wù)管理體系，確保企業(yè)財務(wù)活動的合法性、規(guī)范性和有效性。通過內(nèi)部控制，企業(yè)可以管理并控制風(fēng)險，提高運營效率，避免因財務(wù)管理錯誤而導(dǎo)致的經(jīng)濟損失，降低財務(wù)成本，從而為企業(yè)的長期發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。其次，審計是對企業(yè)內(nèi)部控制的評估和監(jiān)督，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題和風(fēng)險。通過審計，企業(yè)可以診斷財務(wù)管理中存在的缺陷和不足，及時采取措施解決問題，提高財務(wù)管理水平，確保企業(yè)長期發(fā)展的可持續(xù)性。只有通過建立完善的內(nèi)部控制體系和不斷地進行審計，企業(yè)才能做到風(fēng)險可控、運營高效、成本降低，在競爭激烈的市場環(huán)境中保持強勁的競爭力，并實現(xiàn)長期穩(wěn)定的發(fā)展。

三、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制與審計存在的問題

1.缺乏對內(nèi)部控制與審計的強烈重視。企業(yè)缺乏強烈的財務(wù)管理內(nèi)部控制與審計意識是一個非常嚴重的問題。由于缺乏這樣的意識，企業(yè)可能會面臨很多風(fēng)險和問題。目前企業(yè)財務(wù)管理存在如下癥結(jié)：（1）預(yù)算管理薄弱，企業(yè)缺乏審計意識，會導(dǎo)致對企業(yè)的預(yù)算管理不夠重視，企業(yè)對財務(wù)預(yù)算的制定和執(zhí)行隨意性較強，相關(guān)成本控制不到位；（2）會計核算不規(guī)范，往往會出現(xiàn)會計核算不規(guī)范、賬目不清晰等問題，容易出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)不準確、漏報或錯報甚至不按規(guī)定披露信息等情況，增加財務(wù)風(fēng)險；（3）資產(chǎn)管理混亂，企業(yè)固定資產(chǎn)無法有效監(jiān)管，資產(chǎn)盤點不及時、不準確、重復(fù)采購或多次租賃等問題頻發(fā)；（4）經(jīng)濟責(zé)任制不健全，對經(jīng)濟責(zé)任制重視程度不夠，由此導(dǎo)致企業(yè)管理團隊缺少對經(jīng)濟效益的認識和責(zé)任感。以A公司為例，近年來該企業(yè)規(guī)模不斷擴張，業(yè)務(wù)范圍也逐步擴大，但在發(fā)展過程中，財務(wù)管理內(nèi)部控制和審計工作逐漸暴露出與發(fā)展需求不適應(yīng)的問題。A公司未能深刻認識到內(nèi)部控制和審計工作的重要性，未能根據(jù)自身發(fā)展狀況以及未來需求構(gòu)建全面性較強的預(yù)算控制體系，導(dǎo)致預(yù)算管理工作失效，成本控制工作成效不足，已經(jīng)嚴重影響到公司盈利能力的提升。并且，由于未能充分發(fā)揮審計的作用，導(dǎo)致A公司不能利用審計工作及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中的不足與漏洞，也在很大程度上影響了財務(wù)管理工作的整體效率。

2.缺乏科學(xué)完善的財務(wù)管理內(nèi)部控制與審計機制建設(shè)。現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)管理中的內(nèi)部控制與審計機制還相對不夠完善，具體而言相關(guān)機制的漏洞會反映在以下幾個方面。（1）財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性不高。內(nèi)部控制與審計機制不完善導(dǎo)致企業(yè)在財務(wù)數(shù)據(jù)的采集、處理和報告過程中存在漏洞，進而導(dǎo)致財務(wù)報告的準確較低，難以為企業(yè)決策提供有效支持。（2）資產(chǎn)管理不規(guī)范。企業(yè)的資產(chǎn)不受有效的監(jiān)管和保護，導(dǎo)致資產(chǎn)流失和浪費，使得企業(yè)管理人員無法追蹤資產(chǎn)流向，也難以及時發(fā)現(xiàn)和糾正資產(chǎn)管理方面的問題。（3）財務(wù)風(fēng)險管理不到位。企業(yè)通常需要面臨各種財務(wù)風(fēng)險，如市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、匯率風(fēng)險等，而內(nèi)部控制機制和審計機制的不完善可能導(dǎo)致企業(yè)無法有效的管理這些風(fēng)險，從而增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。（4）合規(guī)問題難以查處。企業(yè)合規(guī)性問題不容忽視，但是相關(guān)機制的漏洞可能導(dǎo)致企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正合規(guī)性問題，進而造成企業(yè)聲譽和形象的受損甚至對企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生巨大阻礙。在上文分析中，A公司開展財務(wù)管理內(nèi)部控制和審計工作中出現(xiàn)的問題，不僅是缺乏重視造成的，更為重要的是A公司在發(fā)展進程中也未能及時對財務(wù)管理內(nèi)部控制和審計機制進行相應(yīng)完善，進而在開展財務(wù)管理工作過程中，數(shù)據(jù)管理、資產(chǎn)管理、風(fēng)險防范等工作都缺乏內(nèi)部控制和審計機制的保障，進而導(dǎo)致相關(guān)問題陸續(xù)出現(xiàn)。

3.缺少企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制與審計高層次人才補給。目前，隨著經(jīng)濟全球化的快速發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)管理已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重要組成部分。然而企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制與審計人才的缺乏也隨之成為企業(yè)發(fā)展的重大隱患。首先，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制與審計人才業(yè)務(wù)水平普遍低下，無法滿足企業(yè)日益增長的財務(wù)管理需求。由于缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制與審計培訓(xùn)和教育，企業(yè)相關(guān)人員的知識結(jié)構(gòu)和技能水平較低，難以適應(yīng)快速變化的市場環(huán)境。其次，企業(yè)出現(xiàn)了財務(wù)管理相關(guān)崗位空缺的現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)部控制與審計體系不健全。由于招聘成本和培訓(xùn)投入的原因，許多企業(yè)沒有足夠的財務(wù)管理內(nèi)部控制人員，導(dǎo)致大量相關(guān)崗位空缺，進一步影響了企業(yè)的財務(wù)管理水平。再其次，企業(yè)財務(wù)管理審計人員的流動性比較大，難以保持穩(wěn)定的內(nèi)部控制與審計團隊。由于財務(wù)管理人員的待遇和發(fā)展機會相對較少，許多財務(wù)管理人員選擇改變工作崗位，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理團隊的穩(wěn)定性受到威脅。綜上所述，企業(yè)財務(wù)管理人才的缺乏已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重要瓶頸。聚焦A公司的財務(wù)管理內(nèi)部控制和審計工作，主要存在的問題是該公司內(nèi)部財務(wù)管理內(nèi)部控制和審計工作人員多來自于行政管理崗位，對于相關(guān)業(yè)務(wù)知識的了解程度不高，進而在開展相關(guān)業(yè)務(wù)時力不從心，導(dǎo)致內(nèi)部控制和審計工作的質(zhì)量不能有效提升。

四、企業(yè)加強財務(wù)管理內(nèi)部控制與審計的有效對策

1.重視企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制，加強審計工作的嚴謹性。企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的重視以及審計工作的嚴謹性對于企業(yè)的健康發(fā)展至關(guān)重要。首先，企業(yè)應(yīng)該建立健全的內(nèi)部控制制度，制定和實施全面的內(nèi)部控制政策和程序，包括明確的財務(wù)管理流程、授權(quán)和審批程序、風(fēng)險管理措施等。這些制度應(yīng)符合相關(guān)法規(guī)和標準，并根據(jù)企業(yè)的特定需求進行定制化。其次，分離職責(zé)和權(quán)限，確保關(guān)鍵的財務(wù)職能和決策不被個別人員操控。財務(wù)職能應(yīng)分工明確，不同的角色應(yīng)擁有適當?shù)臋?quán)限和責(zé)任，以保證內(nèi)部控制的有效性和透明度。再其次，企業(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部審計工作，建立專業(yè)的內(nèi)部審計部門或委派獨立的審計機構(gòu)進行定期的內(nèi)部審計工作。最后，審計人員應(yīng)具備專業(yè)背景和知識并嚴格按照審計標準進行工作，內(nèi)部審計工作要涵蓋財務(wù)信息、流程合規(guī)性、風(fēng)險評估和內(nèi)部控制的評估等方面。除了內(nèi)部審計，企業(yè)還應(yīng)定期邀請獨立的外部審計機構(gòu)進行財務(wù)審計和評估。外部審計能夠提供獨立、客觀的意見和建議，有助于發(fā)現(xiàn)潛在的問題和改進內(nèi)部控制。確保企業(yè)內(nèi)部審計與外部控制相輔相成，最終達到保護企業(yè)利益和財產(chǎn)的目標。

2.努力搭建企業(yè)財務(wù)管理體系，完善內(nèi)部控制和審計機制。搭建完善的財務(wù)管理體系首先應(yīng)該要求管理者強化風(fēng)險管理，企業(yè)應(yīng)建立健全的風(fēng)險管理體系，及時識別、評估和應(yīng)對各類風(fēng)險，包括制定風(fēng)險管理策略、建立風(fēng)險監(jiān)控機制、制定危機應(yīng)對計劃等。風(fēng)險管理與內(nèi)部控制緊密相關(guān)，有助于企業(yè)在快速變換的外部環(huán)境中保持持續(xù)健康發(fā)展。與此同時，企業(yè)應(yīng)當設(shè)立獨立于財務(wù)部門的內(nèi)部審計部門直接向高級管理層或董事會報告。內(nèi)部審計人員應(yīng)具備專業(yè)背景和知識，通過對財務(wù)流程、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的評估，提供獨立的意見和建議。

此外，企業(yè)應(yīng)制定詳細的內(nèi)部控制政策和程序，確保各項財務(wù)活動和流程的合規(guī)性和透明度，明確規(guī)定財務(wù)職能和責(zé)任的分工、授權(quán)和審批程序、風(fēng)險管理措施等。建立有效的報告機制，內(nèi)部審計部門應(yīng)及時向高級管理層或董事會報告審計結(jié)果，并提供具體的改進建議。這些報告應(yīng)包括發(fā)現(xiàn)的問題、潛在風(fēng)險和改進措施，以便管理層采取適當?shù)男袆?。最后，企業(yè)應(yīng)建立持續(xù)性監(jiān)督機制，定期評估內(nèi)部控制和審計機制的有效性，并根據(jù)評估結(jié)果采取相應(yīng)的改進措施。

3.持續(xù)培育內(nèi)部控制與審計人才，不斷擴充相關(guān)業(yè)務(wù)人才庫。企業(yè)能夠通過多元化的招聘渠道擴充人才庫，如校園招聘、社會招聘、專業(yè)人才引進等。同時，與高校和專業(yè)機構(gòu)建立合作關(guān)系，開展實習(xí)項目和校企合作，吸引優(yōu)秀的審計人才加入企業(yè)。對于企業(yè)投入大量人力物力和財力選拔到的人員，應(yīng)該充分發(fā)揮每個人的最大價值。因此，做好現(xiàn)有人員的妥善安置首當其沖。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)審計部門的需求和未來發(fā)展方向制定科學(xué)具體的培養(yǎng)計劃，該計劃應(yīng)包括培訓(xùn)內(nèi)容、培養(yǎng)路徑和培養(yǎng)周期等，以確保審計人才能夠全面發(fā)展。培訓(xùn)和教育：企業(yè)應(yīng)為員工提供定期的內(nèi)部控制與審計培訓(xùn)和教育，提高他們對內(nèi)部控制的理解和重視程度，培訓(xùn)可以涵蓋財務(wù)知識、內(nèi)部控制政策和程序、合規(guī)要求等方面，幫助員工掌握正確的財務(wù)管理和內(nèi)部控制方法。此外，還可以鼓勵審計人員參加行業(yè)協(xié)會的培訓(xùn)和認證項目，以此來提高其專業(yè)水平。

企業(yè)可以建立導(dǎo)師制度，為新進審計人員配備經(jīng)驗豐富的導(dǎo)師，提供指導(dǎo)和支持。導(dǎo)師應(yīng)分享自己的經(jīng)驗和知識，幫助新人快速適應(yīng)審計工作，并提供實踐機會，以加強他們的實際操作能力。同時，建立公平的激勵機制、制定科學(xué)的激勵政策，包括薪酬體系、績效評估和獎勵制度等，以吸引和留住優(yōu)秀的財務(wù)管理相關(guān)業(yè)務(wù)人才。激勵機制應(yīng)根據(jù)個人的貢獻和成就進行評估，促使審計工作相關(guān)人員保持高水平的工作動力和積極性。最后，企業(yè)應(yīng)當努力將優(yōu)秀的人才留在組織內(nèi)部，防止人才流失。因此，建立良好的企業(yè)文化，營造積極的工作氛圍和文化，鼓勵知識分享、團隊合作和創(chuàng)新對于現(xiàn)有人才的保留甚至吸引更多有才華的人才加入企業(yè)至關(guān)重要。

4.加大對于企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制與審計的監(jiān)督力度。企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的監(jiān)督機構(gòu)或委員會，負責(zé)監(jiān)督財務(wù)內(nèi)部控制和審計工作，該機構(gòu)應(yīng)由高級管理層和董事會成員組成，并具備專業(yè)知識和經(jīng)驗，以確保有效的監(jiān)督和指導(dǎo)。充分發(fā)揮設(shè)立機構(gòu)或部門的作用，強化合規(guī)性監(jiān)督以確保企業(yè)遵守相關(guān)法規(guī)和準則，包括財務(wù)報告準則、內(nèi)部控制要求和審計準則等。監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)當定期進行合規(guī)性審查，并與內(nèi)部審計部門和外部審計機構(gòu)合作，確保財務(wù)報告的準確性和透明度。監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)與內(nèi)部審計部門和高級管理層保持密切溝通、及時反饋，了解審計進展和發(fā)現(xiàn)的問題。同時，監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)向董事會和股東提供定期的監(jiān)督報告，包括審計結(jié)果、內(nèi)部控制改進建議和風(fēng)險評估等。進一步地，強調(diào)問責(zé)和懲處，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷、審計違規(guī)行為或不當行為，企業(yè)應(yīng)采取適當?shù)膯栘?zé)和懲處措施，可以包括內(nèi)部紀律處分、法律追責(zé)或聘請獨立調(diào)查機構(gòu)等，以確保內(nèi)部控制和審計工作的嚴肅性和有效性。通過以上措施，企業(yè)可以加強對財務(wù)內(nèi)部控制與審計的監(jiān)督力度，確保財務(wù)活動的合規(guī)性和透明度，進一步提升企業(yè)的治理水平和市場信任度。

五、結(jié)語

在企業(yè)財務(wù)管理中，內(nèi)部控制和審計的重要性不可低估，它們是保障財務(wù)活動的合規(guī)性、準確性和透明度的關(guān)鍵要素。然而，財務(wù)管理內(nèi)部控制和審計工作仍面臨著挑戰(zhàn)。企業(yè)需要不斷適應(yīng)快速變化的商業(yè)環(huán)境和技術(shù)創(chuàng)新，以及不斷出現(xiàn)的新型風(fēng)險和威脅。只有搭建起全面的財務(wù)管理體系，企業(yè)才能更好地應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)，實現(xiàn)持續(xù)創(chuàng)新和增長，并獲得市場的持續(xù)信任和長期認可。

（作者單位：慈溪市保安服務(wù)有限公司）