國有企業(yè)財務內(nèi)部控制優(yōu)化措施分析

基于《新會計大辭典》中關于“內(nèi)部控制”的定義來分析，可以明確國企財務內(nèi)部控制的概念是國企根據(jù)自身實際情況，包括自身管理、運營等，特別是財務活動，進而制定與之有關的措施、制度，以確保自身財務活動的合法性、廉潔性，以及財務資產(chǎn)的安全性、完整性，防止發(fā)生財務風險。對于國企而言，財務內(nèi)部控制屬于重要的管理活動之一，需要各個部門、員工全面協(xié)調(diào)合作，不僅可以確保內(nèi)控有序開展，而且可以幫助企業(yè)有效規(guī)避各類風險，為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標奠定基礎。財務內(nèi)控是國企實現(xiàn)資產(chǎn)增值、保值的重要保障，可以為國企高層制定決策提供有價值的參考依據(jù)，因此做好國企財務內(nèi)控優(yōu)化極為重要。

一、國企財務內(nèi)控的意義

1.有利于強化財務風險防范力度。如今，國企積極采用現(xiàn)代企業(yè)管理方式，按照規(guī)范的相關制度做好財務管理，使得財務管理方法做到公正、透明；以此為基礎，國企做好財務內(nèi)控，結合實際情況針對財務各項工作、環(huán)節(jié)制定內(nèi)控策略，確保各項工作能夠規(guī)范開展，不僅可以提升財務信息質(zhì)量，而且可以有效規(guī)避風險，使財務風險防范有了成效。

2.有利于確保資產(chǎn)的安全性。國企資產(chǎn)是國企經(jīng)營的基礎，資產(chǎn)的保值增值會對國企以及公有制經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生較大影響。國企做好財務內(nèi)控，能夠最大限度避免國有資產(chǎn)出現(xiàn)外流的風險，能夠確保資產(chǎn)的安全性。財務內(nèi)控涉及外部監(jiān)督機制以及社會監(jiān)督機制中的集體監(jiān)督，這對于防止管理決策中個人行為產(chǎn)生不利影響有很好的作用，能夠強化國企經(jīng)營管理的清晰度。同時，國企具備科學、合理的財務內(nèi)控體系，對于保障資產(chǎn)安全性極為有利，進而為國企可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎。

3.能夠為國企決策制定提供有價值的參考依據(jù)。國企高層在制定決策的過程中，財務管理需要提供相關信息數(shù)據(jù)。做好財務內(nèi)控，提升企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的真實性、準確性以及有效性。同時，高層可以快速明確國企一段時間內(nèi)資金的實際情況，以此為基礎制定決策，可以確定決策能夠帶來的經(jīng)濟效益。隨著財務內(nèi)控的深入，國企財務工作將會從被動的財務核算朝著主動解決實際問題不斷轉(zhuǎn)型，意味著內(nèi)控會貫穿國企內(nèi)部各個環(huán)節(jié)，不僅可以為各項工作開展提供支撐，而且可以為高層決策制定提供有價值、關鍵的數(shù)據(jù)，確保決策符合國企實際發(fā)展情況。

二、國企財務內(nèi)控的問題

1.內(nèi)部監(jiān)督力度不足。結合國企內(nèi)部運行模式來講，財務審計需要對國企財務工作的合理化、規(guī)范化進行監(jiān)督，能夠為國企各項工作有序運行提供保障。但是從實際情況來看，國企財務管理部門與財務審計之間的關系非常密切，所以財務審計的獨立性或多或少會受到影響，相關工作開展也會有對應的局限性，特別是財務收支審核、監(jiān)管等環(huán)節(jié)，由于工作無法全面獨立開展，所以監(jiān)督力度不足，那么財務審計評級結果的科學性、精準性均會受到影響。此外，國企若要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標，那么就必須落實內(nèi)控評價的長效化反饋機制，需要定期對國企內(nèi)部進行全過程監(jiān)督。然而從實際情況來看，專項督查大多流于形式，加之國企內(nèi)部的關系很復雜，所以相關工作人員難以深入，或者說不愿意深入到內(nèi)部做好相關調(diào)查工作，意味著財務風險隱患排查無法達到預期目標，進而影響到財務審計工作的質(zhì)量。

2.內(nèi)部控制體系不夠完善。國有企業(yè)的特殊性質(zhì)，使得董事或是監(jiān)事成員有的是上級主管部門委派，有的則是按照比例選舉的職工代表，作為公司的監(jiān)事會成員。董事、監(jiān)事的整體綜合業(yè)務素質(zhì)達不到對國有企業(yè)財務監(jiān)管的整體要求，導致其對財務部門的管理與監(jiān)督的力度不夠，使得所謂的“財務監(jiān)管”流于形式。因此，部分國企財務內(nèi)控整體規(guī)劃不足，造成部分工作的模式、觀念等與國企實際情況不符合，特別是財務會計管理體系比較混亂。同時，部分國企的財務工作體系還不夠完善，處于需要進步的階段，所以就可能出現(xiàn)具體工作覆蓋力不足的現(xiàn)象。此外，雖然國企財務內(nèi)控具有覆蓋面廣的優(yōu)勢，但是內(nèi)容卻很繁復，加之各項工作條款之間有差異，所以無法形成理想的協(xié)調(diào)關系，那么財務相關工作開展起來難度機會增大，內(nèi)控無法達到預期目標。此外，對于工作權責范圍而言，雖然進行了比較明確的劃分，但是很多國企的規(guī)模本身就比較大，實際操作流程比較復雜，涉及較多職位，因此難以實現(xiàn)有序化、動態(tài)化管理。

3.風險判斷能力薄弱。從國企財務分析管理來看，其中風險判斷能力比較差，整個風險管控方式比較單一化、刻板化，導致風險防范出現(xiàn)滯后性的現(xiàn)象。從實際情況來看，國企財務管理人員往往可以在財務風險爆發(fā)之后，對相關成因進行分析，從而找到解決方法。整體來講，事后風險管控能力比較強，但是沒有重視事前、事中防控。此外，業(yè)務審核開展過程中，部分國企采用的是人工查賬的方式，未結合實際情況充分使用先進的信息技術，那么就意味著可能存在著人為因素的影響，不僅可能會埋下財務風險隱患，而且審計不具備公正性。多角度、全方位管理機制未能充分落實。以預算管理為主，落實預算管理機制是保障國企可持續(xù)發(fā)展的關鍵，雖然目前國企相關人員對現(xiàn)有的管理機制進行了優(yōu)化與審計，目的是讓預算工作覆蓋面更廣，進而做好財務風險防范工作。但是從實際情況來看，這樣的預算管理機制還處于初步摸索建設階段，需要國企多個部門協(xié)同合作。從實際情況來看，部門協(xié)同還有很長的路要走，不僅崗位權責劃分不明晰，而且實際提交的數(shù)據(jù)報告常常出現(xiàn)錯報、漏報等現(xiàn)象，所以預算管理的精準性無法得到保障。

4.人才培養(yǎng)不足，崗位職責劃分不明確。對于國企財務整體情況而言，為相關工作人員所提供的實際培訓教育還有不足之處。隨著國企規(guī)模的擴大，基礎財會技術無法滿足實際需求，但是培訓教育力度不足，相關工作人員學習提升的機會比較少，最終能力無法滿足工作需求。同時，相關工作人員，例如，財務人員、審計人員等，由于國企崗位的穩(wěn)定性，其自身主觀學習積極性不足，通常情況下不會主動學習先進技術，也就可能導致自身的綜合素養(yǎng)與崗位需求相脫離。由于人才隊伍綜合能力不足，所以相關工作難以有序開展。此外，因其特殊的企業(yè)性質(zhì)，受主觀因素較多使其財務內(nèi)部控制的科學性、合理性有待提升，其中比較突出的問題是：對于財務管理人員的崗位職責劃分不明確，使得國有企業(yè)的內(nèi)部財務控制體系具有表面性。因為崗位職責不夠明確，所以財務內(nèi)控將無法得到應有的監(jiān)督，特別是資產(chǎn)管理、財務賬目等環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)一些問題，事后甚至出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象，也就不利于相關工作的開展。

5.信息技術應用程度較低?，F(xiàn)階段，國企緊跟時代步伐全面推進信息化建設，依托比較先進的信息技術助力財務內(nèi)控工作有序開展，以期望能夠提升工作效率與質(zhì)量。但是從實際情況來看，信息化技術應用程度不深，未能形成完善的信息化體系，主要是因為缺乏與之相配的信息化管理機制、方法以及模式，所以難以形成比較全面的財務內(nèi)控信息化監(jiān)管制度，這就會對目前市場參數(shù)的獲取、分析、整合、處理、歸納、使用等方面產(chǎn)生一定的約束性。同時，國企內(nèi)部依然有“信息孤島”的問題，主要是信息技術應用不深，或者說內(nèi)部共享體系不夠完善，所以部門之間的交流與合作受到影響，也就會降低財務內(nèi)控效率與質(zhì)量?？陀^來講，大部分國企雖然在全面推進信息化建設，但是普遍出現(xiàn)了信息系統(tǒng)與國企發(fā)展不匹配的情況，也就會影響到財務內(nèi)控的措施。

6.資金利用不夠充分。從國企財務內(nèi)控開展實際情況來看，國企投入資金的使用率還未達標，這就會進一步增加經(jīng)營成本，與當前降低工作成本的戰(zhàn)略目標以及提升工作效率的要求不符合，具體來講：第一，部分國企資金管理工作具有分散性特征，集中力度不足，所以財務內(nèi)控以及財務管理成效會受到影響。第二，針對資金的監(jiān)管力度有待提升，特別是沒有充分掌握各個環(huán)節(jié)，難以動態(tài)跟蹤監(jiān)控資金流向，也就可能導致專項資金用于其他地方，進而影響資金的利用率。第三，相關人員未具備強烈的理性投資思維，為了追求經(jīng)濟利益而忽視內(nèi)在隱患，也會導致資金應用陷入困境，會影響到企業(yè)的正常運作。

三、國企財務內(nèi)控優(yōu)化措施

1.提升內(nèi)部監(jiān)督力度。若要發(fā)揮國企財務內(nèi)控的價值，那么就必須賦予內(nèi)部審計工作的獨立性，建議由國企高層進行直接管理，為財務審計工作發(fā)揮監(jiān)管成效以及提升內(nèi)部監(jiān)督力度奠定基礎。具體來講：第一，可以通過反饋、批判、調(diào)研等各種方式，對財務審計工作開展的公正性以及透明性提供支撐，力求為決策制定提供真實、客觀的財務數(shù)據(jù)。第二，國企內(nèi)部需要進一步強化財務審計工作的標準化、流程化，建議參考相關法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范條款等，對財務審計工作原則進行建立與優(yōu)化，讓審計貫穿問題的前、中、后，可以進一步掌握企業(yè)運營情況、內(nèi)控能力以及內(nèi)控成效，不僅可以讓各項工作能夠規(guī)范開展，而且可以保障企業(yè)合法經(jīng)營，能夠從根源上降低違法亂紀的情況。第三，結合現(xiàn)有的審計監(jiān)督流程進行創(chuàng)新升級，不僅要保障審計的獨立性，而且建議國企能夠聘請專業(yè)財務審計人員，不能出現(xiàn)身兼數(shù)職的情況。第四，引用高端、全新的網(wǎng)絡數(shù)據(jù)管理機制，對財務各項工作開展進行動態(tài)監(jiān)管，確保內(nèi)控工作能夠充分落實。

2.完善內(nèi)控體系。第一，結合國企運營情況，從國企風險問題特性入手，做好綜合分析與判斷；同時，需要構建完善的、科學的、可行的國企財務內(nèi)控管理機制。例如，在進行預算管理、合同管理、風險管理、項目活動等工作時，能夠嚴格按照實際工作內(nèi)容，對工作模塊進行合理劃分，這樣就要開展差異化、針對性管理，讓內(nèi)控能夠覆蓋企業(yè)各個領域。同時，需要結合國企實際情況，對各個工作模塊的工作細則、工作標準等進行規(guī)范，為內(nèi)控實施奠定基礎。根據(jù)國有企業(yè)風險特征、業(yè)務活動運行情況兩項因素，創(chuàng)建科學合理的財務內(nèi)部控制體系。例如，從企業(yè)人事安排、業(yè)務活動、籌資風險、投資風險、專項資金收支管理、合同管理、預算管理等方面分別創(chuàng)建有效的控制系統(tǒng)。第二，強化評價反饋，及時了解國企內(nèi)部對于財務內(nèi)控實施的看法，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題及時進行調(diào)整，從而提升內(nèi)控工作的規(guī)范化以及流程化，可以將風險發(fā)生的概率降低。第三，對國企崗位管理優(yōu)勢進行分析，秉承不同職位分離作業(yè)的基本原則，確保各個職位之間能夠保持平衡、促進、制約的關系，不僅能夠充分落實責任，而且有利于完善內(nèi)控體系，讓各項工作能夠協(xié)調(diào)合作高效推進。此外，要求相關工作人員能夠定期詳細清點國企現(xiàn)有資源儲備情況、資金債權問題等，為保障資產(chǎn)安全打下基礎。

3.強化風險判斷能力。結合國企預算編制、執(zhí)行、分析、考核等與有關的規(guī)定以及法律法規(guī)，對預算作業(yè)進行嚴格落實，可以通過提升預算精度以及預算標準，為各項工作有序開展奠定基礎。需要注意的是，在預算管理過程中，科學合理地制定財務預算編制計劃，計劃的制定一方面要立足于企業(yè)當前的實際經(jīng)濟活動情況，另一方面還要對經(jīng)濟活動的未來情況有所展望，以保證財務內(nèi)部控制工作的時效性和期待性。需要動態(tài)跟蹤預算執(zhí)行，確保預算不能偏離目標，不僅可以讓效益最大化，而且可以節(jié)約企業(yè)資金投入。同時，采用財產(chǎn)保護法。國企財務內(nèi)控工作人員需要詳細管控國企現(xiàn)有資金、生產(chǎn)要素。例如，可以通過定期或者不定期登記、查賬等方式，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題及時介入，從而保障資產(chǎn)的安全性，并強化風險判斷能力。

4.加大人才培養(yǎng)力度，明確劃分崗位職責。加大人才隊伍建設力度，具體來講：第一，結合國企財務內(nèi)控需求，提升人才準入門檻。財務內(nèi)控對人才提出較高的要求，國企需要財務管理能力較強、工作經(jīng)驗比較豐富的人才，力求從源頭上保障人才質(zhì)量。第二，加大培訓教育力度。正式工作之前，應該為相關工作人員提供針對性、專業(yè)性的培訓教育活動，不僅要讓其掌握基礎知識與技能，而且需要使其形成正確的職業(yè)道德觀念。一方面，可以為預算管理有效執(zhí)行提供人才保障；另一方面，需要特別強化思想教育，做好遵紀守法、清正廉潔等方面的教育，促使工作人員強化風險防范意識以及自覺遵循相關制度，為相關工作高質(zhì)量開展打下基礎。

明確劃分崗位職責。第一，職責分工法。國企財務內(nèi)控相關工作人員應該遵循簡便化、精細化、高效率、高質(zhì)量的工作原則，對各項工作職責進行合理劃分，并制定與之相應的財務內(nèi)控工作內(nèi)容，從根源上避免職能劃分不清晰等問題；同時，能夠進一步加快速度讓國企部門、職位等形成相互制約的工作流程，對提升財務內(nèi)控成效極為有利。第二，授權法。以目前國企崗位職責劃分為依據(jù)，進而詳細規(guī)定工作流程、項目活動、權責范圍等，確保各個部門以及工作人員可以在允許的權限內(nèi)高效開展工作，可以有效規(guī)避權責混亂，從源頭降低財務風險。第三，審核批準法。針對國企現(xiàn)有工作流程、操作方案等做好核驗工作，目的是保障國企相關活動的合法性。例如，建議可以采用蓋章、簽字等一些比較正式的方式來保障文件的合規(guī)性，這樣就可以達到財務內(nèi)控的要求。

5.加強信息技術應用程度。首先，依托信息技術，結合利潤收益，完善信息化財務風險預警機制，將風險管控貫穿事前、事后、事中，能夠充分落實風險分析、監(jiān)管以及預警作用。同時，與前文重點環(huán)節(jié)剖析相結合，還可以預測財務風險。其次，構建高端財務信息共享交流信息平臺。依托平臺通常行業(yè)企業(yè)財務關鍵數(shù)據(jù)，不僅僅是分析國企自身的數(shù)據(jù)，而且會與行業(yè)相關數(shù)據(jù)進行對比；不僅能夠?qū)Y源進行充分共享與利用，企業(yè)之間可以相互借鑒，而且可以充分提升風險管控成效。再其次，對國企運營情況進行分析，如果無法及時判斷財務內(nèi)控風險，建議需要對重點環(huán)節(jié)引起重視，并提升控制力度以及管理力度。可以基于信息技術剖析重點環(huán)節(jié)，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題及時介入調(diào)整?；谛畔⒓夹g分析，需要結合國企財務實際情況入手，對分析流程進行優(yōu)化，確保分析的精準性，可以提升風險預警水平。例如，財務內(nèi)部控制信息化平臺還需要與進銷存系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、AI辦公系統(tǒng)等連接企業(yè)，從而做到對企業(yè)各個環(huán)節(jié)、各個崗位的實時監(jiān)控。

6.基于資金管理提升資金利用率。如要發(fā)揮財務內(nèi)控的價值，那么就需要加強資金管理，資金是確保國企各項工作開展的根本，也是財務內(nèi)控高效率開展的關鍵。具體來講：加大財務內(nèi)控力度，對資金審批流程機制進行優(yōu)化與升級，保障審批流程的規(guī)范性。如果審批流程不規(guī)范，那么資金科學使用就會受到影響，甚至出現(xiàn)資金外流的現(xiàn)象，造成大量國有資產(chǎn)被浪費。因此，需要做好預算編制以及執(zhí)行，基于合理的預算方案開展工作，如果超出了預算，需要結合特殊情況進行分析，并制定相應的報告，由上級部門進行審核，審核通過之后才能使用資金，從而讓資金規(guī)范使用。對資金調(diào)撥方案進行優(yōu)化，最大限度明確各項資金的走向，相關工作人員做好相應的記錄，不僅能夠提升資金利用率，而且可以降低相關風險。

四、結語

國企財務內(nèi)控關系到各項工作的有序開展，必須引起高度重視。為了能夠充分發(fā)揮財務內(nèi)控的價值，本文在明確問題的基礎上對優(yōu)化提出建議，包括提升內(nèi)部監(jiān)督力度、完善內(nèi)控體系、強化風險判斷能力、加大人才培養(yǎng)力度、明確劃分崗位職責、加強信息技術應用程度、基于資金管理提升資金利用率等。其中，建議能夠基于信息技術強化財務內(nèi)控，對各個環(huán)節(jié)進行動態(tài)監(jiān)管，將能夠降低工作風險，避免經(jīng)濟損失，為國企可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎。

（作者單位：周口市投資集團有限公司）