集團企業(yè)財務內(nèi)部控制面臨的問題與優(yōu)化對策

對比小型和中型企業(yè)而言，集團企業(yè)整體的財務內(nèi)控難度系數(shù)較大，在日常經(jīng)營過程中往往會面臨形式多樣的問題，若不能科學做好內(nèi)控管理工作，勢必對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生負面影響。鑒于此，探究如何強化集團企業(yè)財務內(nèi)部控制水平，可以強化總公司和子公司之間的連接，并出臺行之有效的管控制度，有效規(guī)避內(nèi)控風險。

一、集團企業(yè)財務內(nèi)部控制意義

1.提高資金利用率，實現(xiàn)降本增效。第一，集團企業(yè)通過開展財務內(nèi)部控制工作，可以切實提升資金利用效率。內(nèi)部控制作為集團企業(yè)財務管理工作的重要環(huán)節(jié)，直接影響著企業(yè)發(fā)展，內(nèi)部控制成效可以從側(cè)面體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理水平，集團企業(yè)通過提升財務內(nèi)控質(zhì)量，一方面可以實現(xiàn)對各項經(jīng)濟活動的有效監(jiān)督，另一方面可以充分利用企業(yè)內(nèi)部的資源，提升經(jīng)濟收益。第二，集團企業(yè)可以借助財務內(nèi)控工作將經(jīng)營成本控制在合理范圍內(nèi)。集團企業(yè)通過控制業(yè)務成本，一方面可以幫助企業(yè)減少非必要支出，另一方面還可以提升資金周轉(zhuǎn)率，達成降本增效目標。

2.加強管控子公司，對子公司協(xié)同管理。第一，集團企業(yè)可以通過財務內(nèi)部控制工作強化對子公司的監(jiān)督和管理，突出總公司的監(jiān)管地位，有效規(guī)避經(jīng)營風險和廉政風險。財務內(nèi)控工作可以從宏觀層面入手及時發(fā)現(xiàn)總公司和子公司在運營過程中暴露的問題，然后制定處理方案，從而保障集團企業(yè)財務管理工作的整體性。第二，高質(zhì)量的財務內(nèi)控工作可以幫助集團企業(yè)循序漸進地實現(xiàn)利益追求，并在此基礎(chǔ)上完成經(jīng)營業(yè)務合規(guī)性考察工作，實現(xiàn)總公司和子公司的有效連接，確保二者的經(jīng)營目標相統(tǒng)一。

3.提高信息準確性，支撐集團決策。集團企業(yè)通過財務內(nèi)部控制工作可以進一步提升各項財務報表和數(shù)據(jù)的真實性和完整性，從而輔助企業(yè)領(lǐng)導依據(jù)數(shù)據(jù)制定經(jīng)營發(fā)展決策。集團企業(yè)還可以借助財務內(nèi)控工作開展情況制定統(tǒng)一的財務信息標注，進而為企業(yè)領(lǐng)導優(yōu)化決策提供數(shù)據(jù)支撐，確保各項決策符合企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略需求。

二、集團企業(yè)財務內(nèi)部控制面臨的問題

1.財務管理制度不完善。第一，集團企業(yè)制定的財務管理規(guī)章制度存在漏洞。①制定的財務規(guī)章制度不重視日常財務工作，也不關(guān)注出資人權(quán)力配置情況，對集團企業(yè)后期優(yōu)化財務規(guī)章管理制度產(chǎn)生阻礙。②部分集團企業(yè)雖然一直想要改進企業(yè)的財務管理規(guī)章制度，但是沒有結(jié)合自身的會計核算和資金管理工作開展情況做好經(jīng)驗總結(jié)工作，難以為實際的預算和成本管理工作提供實質(zhì)性的幫助，也對后期內(nèi)部審計工作的開展造成了負面影響。③部分集團企業(yè)在制定財務會計報告的過程中，沒有合理應用財務管理規(guī)章制度，沒有及時處理制度落實過程中暴露的問題，降低了財務規(guī)章制度的執(zhí)行和約束效率。

第二，集團企業(yè)的財務人員管理模式存在問題。①部分集團企業(yè)出臺了財務人員委派制度，但制定的財務人員委派制度不重視財務風險預防需求，也不重視會計核算數(shù)據(jù)分析工作，難以保障財務數(shù)據(jù)的真實性，一定程度上降低了委派制度的執(zhí)行和監(jiān)督效果，也難以幫助相關(guān)財務人員積累工作經(jīng)驗。②部分集團企業(yè)成立了集團統(tǒng)管的財務管理中心，但財務管理中心制度在實際執(zhí)行過程中未能統(tǒng)一考核和薪酬待遇，出現(xiàn)了財務管理中心難以調(diào)動財務人員的問題。

2.財務風險管理能力不足。第一，集團企業(yè)的財務管理人員風險管理意識欠缺，一線的財務人員沒有認真梳理財務數(shù)據(jù)報表中存在的問題，也未能做好風險甄別工作。第二，由于集團企業(yè)每天要處理的財務信息數(shù)據(jù)龐大，導致部分財務人員沒有及時發(fā)現(xiàn)問題；即使發(fā)現(xiàn)了財務問題，但是風險已經(jīng)產(chǎn)生，不能規(guī)避只能補救。第三，集團企業(yè)下屬子公司較多且子公司涉獵行業(yè)較多，很難在第一時間發(fā)現(xiàn)子公司存在的問題。第四，集團總部財務人員專業(yè)素養(yǎng)薄弱，難以對子公司進行有效監(jiān)管。

3.財務控制活動效率較低。雖然多數(shù)企業(yè)頒布了例行的財務內(nèi)控管理制度，但是實際的內(nèi)控執(zhí)行率不足。普遍存在缺少有效支撐業(yè)務證據(jù)的憑證、財務事項口頭處理、全面預算管理不到位和預算績效考核不規(guī)范等問題。具體問題包括但不限于：第一，以付款簽批流程為例，集團企業(yè)對款項付款簽字審批做出了明確的制度說明，但是在實際的簽字審批過程中，依然存在跨級簽批的情況。第二，集團企業(yè)針對各類費用預算進行管理的過程中，沒有成立獨立的預算管理委員會，或成立的預算管理委員會未能很好地履行職責，也沒有針對超出部門預算的費用落實對應的資金管控措施。

4.信息化水平有待提升。多數(shù)集團企業(yè)都已經(jīng)應用ERP系統(tǒng)輔助開展財務管理工作，但是企業(yè)內(nèi)部整體的信息溝通水平卻有待提升。具體問題如下：第一，應用ERP系統(tǒng)的初期階段，由于財務中心人員缺乏系統(tǒng)操作經(jīng)驗以及財務中心工作人員職責存在差異，在應用系統(tǒng)進行溝通時經(jīng)常會出現(xiàn)一些問題。第二，集團企業(yè)應用的財務管理系統(tǒng)先進性不足，僅支持簡單的賬務處理，不利于開展財務全流程信息化管理工作。第三，集團企業(yè)的財務管理系統(tǒng)和其他業(yè)務銜接度不足，財務管理人員不能從財務管理系統(tǒng)中隨時調(diào)取數(shù)據(jù)，也難以結(jié)合財務數(shù)據(jù)有效甄別財務風險。

5.內(nèi)部監(jiān)督力度較弱。集團企業(yè)開展財務內(nèi)控監(jiān)督工作的過程中，往往是發(fā)現(xiàn)某項財務問題存在風險后直接處理，沒有針對責任人作出處罰，不能起到良好的警示教育工作，員工也不能認識到自己工作失誤產(chǎn)生的影響。同時，部分集團企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作的過程中，審計部門的審計重心集中在業(yè)務監(jiān)督層面，沒有從全局入手開展審計工作，審計工作整體的獨立性不強。

三、集團企業(yè)財務內(nèi)部控制優(yōu)化對策

1.完善財務管理制度。第一，集團企業(yè)要深入做好規(guī)章制度建設(shè)工作。①集團企業(yè)要結(jié)合自身的實際情況，對出資人的權(quán)力分配情況進行總結(jié)，并適度對財務管理規(guī)章制度進行優(yōu)化調(diào)整，為開展財務內(nèi)控工作創(chuàng)造制度基礎(chǔ)。②集團企業(yè)要明確資產(chǎn)管理需求，結(jié)合審計工作的開展情況出臺更加完善和健全的財務報告編制要求，充分滿足財務內(nèi)控管理需求。③集團企業(yè)要對日常的財務管理工作狀況加以總結(jié)，根據(jù)現(xiàn)有的財務法律法規(guī)政策規(guī)范財務管理規(guī)章制度，從法律層面入手，保障財務法規(guī)政策的合理性和科學性。第二，集團企業(yè)要結(jié)合實際的財務內(nèi)控工作開展情況，健全財務人員管理制度，促進財務管理工作高質(zhì)量發(fā)展。首先，集團企業(yè)的財務管理中心需要對子公司和分支機構(gòu)的會計數(shù)據(jù)進行收集和整理，確保財務數(shù)據(jù)的真實性和全面性，為后期提升財務管理質(zhì)量夯實基礎(chǔ)條件，充分滿足內(nèi)控監(jiān)督需求。其次，集團企業(yè)的財務管理中心要定期對財務人員進行監(jiān)督和考察，積極落實集團總部的政策，進一步提升內(nèi)控管理水平，構(gòu)建統(tǒng)一的財務人員薪資福利待遇機制，為開展內(nèi)控管理工作夯實人才基礎(chǔ)。

2.健全風險評估機制。第一，集團企業(yè)要不斷培養(yǎng)基層員工的財務風險防范意識。①可以根據(jù)實際的財務工作開展情況，定期召開財務風險研討會議或者主題講座，邀請專業(yè)人員向基層員工普及集團企業(yè)普遍存在的財務風險，結(jié)合鮮明的案例深化基層員工對財務風險的認識，破除財務風險僅存在于財務部門的傳統(tǒng)理念。②制作宣發(fā)文件。集團企業(yè)可以借助互聯(lián)網(wǎng)收集和整理企業(yè)案例，結(jié)合實際案例讓員工意識到財務風險造成的不良影響。

第二，集團企業(yè)要挑選合適的財務風險辦法。集團企業(yè)財務人員對財務風險加以甄別時，必須采取合適的財務風險識別方法。常見的財務風險分析方法有定性分析法和定量分析法。前者主要依靠財務人員的工作經(jīng)驗來對潛藏的財務風險加以預測，在預測的過程中還要結(jié)合企業(yè)實際的經(jīng)營情況。后者則要求財務人員通過梳理和分析財務數(shù)據(jù)來甄別風險，具有較強的科學性，可以減少風險誤判的概率，建議集團企業(yè)采取定量和定性結(jié)合的財務風險分析方法。例如，集團企業(yè)針對投資活動的財務風險進行分析時，可以針對投資環(huán)節(jié)的現(xiàn)金收入率、投資回報率等指標進行定量分析，針對投資項目的市場競爭力、商業(yè)運作模式采取定性分析方法。

第三，切實提升集團財務中心的風險應對能力。一旦集團企業(yè)產(chǎn)生財務風險，財務人員不能自亂陣腳，要用平穩(wěn)的心態(tài)去面對，必要時還可以借助以下工具提升財務風險應對能力：①構(gòu)建暢通的信息上報通道。集團企業(yè)發(fā)生財務風險后，主體責任人和風險控制單位必須及時了解相關(guān)信息。②制定風險管理預案。集團企業(yè)針對一般財務風險，在上報信息時必須啟用風險管理預案，有效減少企業(yè)的財產(chǎn)損失。

3.優(yōu)化財務控制活動。第一，集團企業(yè)一定要采取各項措施提升財務預算工作的應用效率，具體措施如下：①在編制財務預算的過程中，預算內(nèi)容必須符合企業(yè)整體的發(fā)展目標。集團企業(yè)的財務預算必須以企業(yè)發(fā)展為前提，確保預算編制內(nèi)容的合理性和科學性。②提升預算執(zhí)行效率。預算執(zhí)行的充分落地可以及時發(fā)現(xiàn)實際費用支出和預算資金之間的差異，通過分析數(shù)據(jù)差異，可以幫助財務人員及時發(fā)現(xiàn)各部門的預算執(zhí)行風險，改進集團企業(yè)的經(jīng)營管理活動。針對子公司和分支機構(gòu)費用支出超出預算的情況，集團企業(yè)要進一步完善費用支出標準，從細節(jié)層面入手，降低部門預算費用超支概率，達成降本增效目標。③落實預算分析。行之有效的預算分析可分析集團企業(yè)總部、子公司以及其他分支機構(gòu)某一階段的預算完成度。如果實際收支和預算報告存在較大出入，則可以根據(jù)財務預算情況數(shù)據(jù)推測上述機構(gòu)在預算執(zhí)行階段存在的問題。集團企業(yè)在執(zhí)行預算的過程中，要嚴格按照上級部門的要求對預算指標考核，對預算執(zhí)行流程進行分析，從而更好地幫助企業(yè)領(lǐng)導層制定經(jīng)營決策。④制定資金集中管理制度。集團企業(yè)通過構(gòu)建“資金池”，將原本閑置在各子公司賬戶的資金調(diào)配至一些需要外部融資的子公司，可以節(jié)約集團整體的資金成本，提高資金使用效率。第二，構(gòu)建職務分類和內(nèi)部牽制機制。集團企業(yè)要充分貫徹落實不相容職務分離原則，識別財務工作中不能相容的職務如經(jīng)辦人、出納、會計、內(nèi)部審計人員等。另外，集團企業(yè)要構(gòu)建制衡機制，通過設(shè)立層次分明的審批權(quán)限，制定輪崗制度等措施來確保權(quán)力的有效分配和制衡，最大限度約束財務中心工作人員的行為。

4.提高信息化水平。第一，集團企業(yè)要提升內(nèi)部信息化建設(shè)成效。①集團企業(yè)財務中心作為各項財務政策的具體執(zhí)行者以及財務數(shù)據(jù)的收集者，要充分利用信息化開展相關(guān)工作，以此來有效提升財務管理質(zhì)量。②集團企業(yè)要及時轉(zhuǎn)變員工對信息化技術(shù)的認知，在日常的辦公中要求工作人員必須使用信息系統(tǒng)，同步做好信息化辦公軟件使用操作培訓工作，制定信息化辦公軟件故障處理機制，迅速處置系統(tǒng)故障，確保企業(yè)內(nèi)部信息的通暢性。

第二，集團企業(yè)要不斷提升財務信息規(guī)范化管理水平。①在日常的經(jīng)營和管理過程中，要借助信息工具打破部門之間的信息溝通壁壘和信息“孤島”現(xiàn)象，確保信息數(shù)據(jù)準確、公開、透明。②集團企業(yè)可以借助信息化系統(tǒng)制定統(tǒng)一的財務核算方法，規(guī)范的財務數(shù)據(jù)信息可以幫助企業(yè)領(lǐng)導層了解各部門和子公司的財務管理現(xiàn)狀。③集團企業(yè)可建立預算管理和資金管理信息化模式，并以此為基礎(chǔ)制定績效考核方法，切實提升集團資金使用效率，更好地促進企業(yè)運轉(zhuǎn)。

5.加大內(nèi)部監(jiān)督力度。第一，集團企業(yè)要重點做好內(nèi)部監(jiān)督工作。①集團企業(yè)要針對內(nèi)部監(jiān)督中常見的人員失職、監(jiān)督水平有限等問題優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督機制，前移財務風險預防環(huán)節(jié)，重點做好財務風險事前和事中預防工作，給財務中心人員預留充足的時間發(fā)現(xiàn)財務風險，及時調(diào)整財務管理內(nèi)容，有效規(guī)避財務風險或?qū)⒇攧诊L險造成的負面影響降到最低。②集團企業(yè)要建立內(nèi)部監(jiān)督制度和約束機制，約束財務人員的行為，降低失誤概率，切實提升財務工作質(zhì)量，將財務人員的薪資待遇和日常工作失誤概率相掛鉤，針對工作中失誤頻發(fā)的員工給予對應物質(zhì)處罰，借此來改變財務人員的工作態(tài)度。

第二，強化內(nèi)部審計。集團企業(yè)通過開展內(nèi)部審計工作，可以切實提升財務內(nèi)控水平，具體措施如下：①采取措施保障審計部門的獨立性，審計工作是否獨立和審計成效有著直接關(guān)系。集團總部應成立獨立于其他部門之外的審計小組或?qū)徲嫴块T，減少外界因素對審計工作產(chǎn)生的負面影響。同時，集團企業(yè)的上層領(lǐng)導也要給予審計部門人員工作上的充分支持。②集團企業(yè)的內(nèi)部審計部門要定期開展審計工作，適度調(diào)整重點審計內(nèi)容，重點做好總部、子公司以及分支機構(gòu)內(nèi)部交易行為以及轉(zhuǎn)移定價業(yè)務處理行為，通過審計有效規(guī)避因賬務處理不及時、不合格產(chǎn)生的稅務風險。③集團企業(yè)需要在內(nèi)部建立反舞弊機制，面向全體員工以及社會外界開通舉報渠道，嚴禁各部門出現(xiàn)私設(shè)小金庫、違規(guī)交易以及商業(yè)賄賂等問題，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要按照法律規(guī)定嚴肅處理，還要做好舉報人獎勵和信息保密工作。

四、結(jié)語

集團企業(yè)在日常的經(jīng)營和發(fā)展過程中，充分落實財務內(nèi)控工作，可以顯著提升企業(yè)的管理質(zhì)效。集團企業(yè)要結(jié)合實際的運營情況，組建專業(yè)的管理隊伍，構(gòu)建完善的財務管理規(guī)章制度，強化內(nèi)部審計工作，及時抵御經(jīng)營管理風險，切實規(guī)避財務風險，保障財務內(nèi)控工作的質(zhì)效，彰顯集團企業(yè)的經(jīng)營管理優(yōu)勢，獲得更高的經(jīng)濟回報，提升市場核心競爭力。

（作者單位：臺州市城市建設(shè)投資發(fā)展集團有限公司）