企業(yè)內(nèi)部控制的重要性與存在的問題及措施

內(nèi)部控制是由企業(yè)治理層、管理層及全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率及效果，促進(jìn)企業(yè)全面實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?，F(xiàn)今，市場(chǎng)疲軟，企業(yè)生存艱難，外部監(jiān)管環(huán)境越加嚴(yán)格，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展起著重要意義。經(jīng)營(yíng)好的企業(yè)定有良好的內(nèi)部控制管理，經(jīng)營(yíng)不善的企業(yè)多少存在內(nèi)控管理缺陷。

一、內(nèi)部控制重要作用

企業(yè)內(nèi)部控制五要素包括：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部環(huán)境在內(nèi)部控制過程中起決定性因素，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)前提，控制活動(dòng)確保企業(yè)在實(shí)現(xiàn)各種目標(biāo)過程中存在適當(dāng)?shù)恼吆统绦?，信息與溝通為內(nèi)部控制提供橋梁作用，內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部自我檢查自我評(píng)價(jià)的一種手段，企業(yè)內(nèi)部控制五要素之間相互關(guān)聯(lián)、相互制衡。企業(yè)應(yīng)持續(xù)完善內(nèi)控制度，優(yōu)化內(nèi)控流程，提升企業(yè)內(nèi)部控制管理效能，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。

1.提升企業(yè)管控效能。貫徹落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)、國(guó)資委監(jiān)管要求、行業(yè)規(guī)范等是企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)的前提條件。企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制體系，保障各業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)執(zhí)行有效，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過程中問題事項(xiàng)，及時(shí)整改，以此規(guī)避法律、合規(guī)等風(fēng)險(xiǎn)。

2.保護(hù)資產(chǎn)安全。企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)必須依靠企業(yè)資源，包括有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。資產(chǎn)安全直接關(guān)系到國(guó)家、企業(yè)、員工利益，內(nèi)部控制通過構(gòu)建適宜的組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置合理的權(quán)責(zé)崗位，以確保各部門各崗位人員各自完成本職崗位工作職責(zé)又相互監(jiān)督和制約。企業(yè)通過制定科學(xué)的管理制度，有效監(jiān)管企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全完整；強(qiáng)化資產(chǎn)全生命周期管理，規(guī)避資產(chǎn)毀損、浪費(fèi)、盜竊、舞弊發(fā)生。

3.保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。健全的內(nèi)部控制可有效規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，及時(shí)糾正經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中偏離經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的行為，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效運(yùn)行，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供有力保障。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在問題

1.全員內(nèi)控管理意識(shí)仍不足。企業(yè)全員內(nèi)控管理意識(shí)仍待提升，對(duì)內(nèi)控管理工作重視不足，未意識(shí)到內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的核心作用，導(dǎo)致具體實(shí)施內(nèi)控管理工作不理想。企業(yè)員工、部門負(fù)責(zé)人、甚至管理層認(rèn)為內(nèi)控工作只是內(nèi)控管理部門的事情，與自己或者部門管理沒有關(guān)系。各部門對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理工作未全力配合，僅僅是為了完成工作而工作，不能有效提升企業(yè)內(nèi)控管理水平。大家對(duì)內(nèi)控管理工作的誤區(qū)，主要是認(rèn)知誤區(qū)，把內(nèi)控管理工作認(rèn)定為是內(nèi)控管理某一個(gè)具體部門的職責(zé)，而未意識(shí)到內(nèi)控工作是與企業(yè)每個(gè)人、每個(gè)部門休戚相關(guān)，認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致行動(dòng)障礙，內(nèi)控制度設(shè)計(jì)及執(zhí)行過程中積極性不足，影響企業(yè)內(nèi)控管理工作進(jìn)展。

2.內(nèi)控制度及流程設(shè)計(jì)不科學(xué)、更新不及時(shí)。企業(yè)雖已經(jīng)建立內(nèi)控制度體系，但在設(shè)計(jì)制度過程中仍存一些問題，主要包括：簡(jiǎn)單照抄上級(jí)單位相關(guān)制度，與實(shí)際情況脫離；未吃透領(lǐng)會(huì)文件精神，制度設(shè)計(jì)與實(shí)際業(yè)務(wù)不匹配，制度設(shè)計(jì)與業(yè)務(wù)流程不匹配；對(duì)新領(lǐng)域、新模式、新業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究不夠，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)浮于表面，未能有效提供制度支撐；國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)、上級(jí)單位管控要求已發(fā)生變化，相應(yīng)制度未及時(shí)更新，不能及時(shí)有效支撐實(shí)際業(yè)務(wù)；各部們修訂的制度之間存在不相容事項(xiàng)，不僅容易造成管理混亂，也易在內(nèi)外部監(jiān)督檢查過程中引發(fā)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；制度設(shè)計(jì)部門人員認(rèn)知不一，內(nèi)控管理能力參差不齊，制度設(shè)計(jì)要么存在冗余控制，要么存在控制不足情況。

3.制度執(zhí)行不到位。企業(yè)內(nèi)控制度宣貫不到位，制度文件在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)滯后、中斷等，不能有效傳達(dá)到基層員工，宣貫只是走過場(chǎng)，導(dǎo)致制度難以落地執(zhí)行；被宣貫對(duì)象學(xué)習(xí)不夠深入，囫圇吞棗，未領(lǐng)會(huì)制度精神、學(xué)習(xí)流于形式；部分員工認(rèn)為制度是制度，實(shí)際執(zhí)行是另一回事；相關(guān)人員未及時(shí)對(duì)制度提出申請(qǐng)答疑，也未將制度規(guī)定與實(shí)際工作有效對(duì)接，導(dǎo)致制度規(guī)定和實(shí)際執(zhí)行兩層皮。

4.各部門間溝通不暢。企業(yè)內(nèi)部控制中一些業(yè)務(wù)流程存在跨部門交叉管理事項(xiàng)，實(shí)際執(zhí)行過程中，制度或流程存在問題，各部門各執(zhí)一詞，僅從本部門角度出發(fā)，本位主義，不愿增加本部門管理成本或者本著多一事不如少一事心態(tài)，不共享信息資源，未從企業(yè)整體管控角度出發(fā)，不能有效解決問題，出現(xiàn)都在管都未管情況，不能有效解決問題，增加管理成本、時(shí)間成本，導(dǎo)致業(yè)務(wù)辦理不順暢或者停滯，不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

5.監(jiān)督乏力、考核不到位。企業(yè)雖已建立三道防線工作機(jī)制，但業(yè)務(wù)部門、風(fēng)控部門和審計(jì)紀(jì)檢這三道防線在相互融通相互促進(jìn)方面仍不足。內(nèi)部監(jiān)督力度不足，導(dǎo)致內(nèi)控制度不能有效落實(shí)。外部審計(jì)、上級(jí)檢查處于被動(dòng)地位，未能有效發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效能。相關(guān)部門對(duì)內(nèi)控檢查中發(fā)現(xiàn)的問題整改不徹底，存在屢改屢犯事項(xiàng)；整改部門僅針對(duì)本次問題事項(xiàng)整改，未意識(shí)到問題事項(xiàng)暴露出的管理缺陷，整改浮于表面，未從根部解決問題事項(xiàng)?？己瞬坏轿?，未按照制度執(zhí)行、未將業(yè)績(jī)考核落到實(shí)處，制度形同虛設(shè)。

三、應(yīng)對(duì)措施

1.加強(qiáng)內(nèi)控文化培育。內(nèi)部控制是一個(gè)全員參與的過程管理，內(nèi)部控制與企業(yè)每位員工息息相關(guān)，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，全員必須提高內(nèi)控管理意識(shí)，尤其是管理層，只有形成頂層高度重視的內(nèi)控管理文化氛圍，企業(yè)才能從上到下，帶動(dòng)全員提高意識(shí)。意識(shí)不到位，就沒有行動(dòng)上的到位。管理層應(yīng)高度重視內(nèi)控文化培育，不僅要意識(shí)到內(nèi)部控制重要性，更要使企業(yè)全體員工明確管理層態(tài)度，并為構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境做出相關(guān)舉措。良好的內(nèi)控環(huán)境是支撐企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)，內(nèi)控文化培育只有得到管理層支持，才能在企業(yè)內(nèi)部有效傳播。管理層應(yīng)定期了解內(nèi)部控制管理情況，聽取內(nèi)部控制管理報(bào)告，及時(shí)對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大缺陷作出批示。企業(yè)定期開展全員內(nèi)控管理培訓(xùn)，提高全員合規(guī)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。將內(nèi)控學(xué)習(xí)與企業(yè)各項(xiàng)工作、三會(huì)一課等黨建工作有機(jī)結(jié)合，采取多種方式培育良好的內(nèi)控管理文化氛圍。

2.定期優(yōu)化內(nèi)控制度及流程。依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及上級(jí)單位管控要求，結(jié)合公司實(shí)際，每年定期梳理優(yōu)化內(nèi)控制度及流程。首先，堅(jiān)持戰(zhàn)略引領(lǐng)，聚焦公司治理體系和治理能力現(xiàn)代化，持續(xù)提升運(yùn)營(yíng)效率及效果，構(gòu)建與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)控體系。其次，要堅(jiān)持融會(huì)貫通，內(nèi)控制度既要符合國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)規(guī)定，又要滿足上級(jí)單位管控要求，同時(shí)要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定出科學(xué)的制度及流程。再其次，制度要經(jīng)得起實(shí)踐檢驗(yàn)，要定期去基層調(diào)研制度設(shè)計(jì)與實(shí)際情況的差異，不斷優(yōu)化制度。

3.落實(shí)制度執(zhí)行。企業(yè)加強(qiáng)制度宣貫，倡導(dǎo)全員學(xué)習(xí)企業(yè)規(guī)章制度，明確業(yè)務(wù)紅線底線。相關(guān)部們根據(jù)管理職責(zé)檢查制度落實(shí)情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)制度未落實(shí)的基層部門，按照問題性質(zhì)要求采取立行立改或者持續(xù)整改措施。相關(guān)部們對(duì)發(fā)現(xiàn)制度未落實(shí)的原因進(jìn)行歸納分類，舉一反三，編制典型案例，對(duì)全員起到警示教育作用。制度執(zhí)行落地，為實(shí)現(xiàn)各內(nèi)控目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

4.強(qiáng)化部門協(xié)同作用。企業(yè)內(nèi)部各部門間加強(qiáng)協(xié)作，發(fā)揮1+1gt;2協(xié)同作用，減少本位主義，換位思考，資源信息共享，以企業(yè)整體角度出發(fā)。企業(yè)需要有共同價(jià)值觀，目標(biāo)統(tǒng)一的優(yōu)質(zhì)團(tuán)隊(duì)，不需要單打獨(dú)斗的部門。各部門應(yīng)有效協(xié)同、資源信息共享、優(yōu)劣勢(shì)互補(bǔ)，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控制度流程，減少冗長(zhǎng)交叉重復(fù)控制事項(xiàng)，努力使企業(yè)內(nèi)部控制達(dá)到最優(yōu)化。

5.強(qiáng)化監(jiān)督、落實(shí)考核。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門要充分發(fā)揮監(jiān)督效能，將外部審計(jì)、上級(jí)檢查等發(fā)現(xiàn)問題事項(xiàng)與內(nèi)部監(jiān)督事項(xiàng)有機(jī)結(jié)合，提高監(jiān)督效果。對(duì)各檢查中發(fā)現(xiàn)屢查屢犯事項(xiàng)，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門應(yīng)剖析問題成因，從根部解決問題，通過完善制度、優(yōu)化流程、固化IT控制點(diǎn)等堵塞管理缺陷。沒有懲罰，就沒有執(zhí)行力度。嚴(yán)格落實(shí)考核機(jī)制，對(duì)整改落實(shí)不到位的部門或者個(gè)人按照責(zé)任大小進(jìn)行相應(yīng)懲罰。

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，全員應(yīng)高度重視內(nèi)部控制，并把內(nèi)部控制管理落到實(shí)處；科學(xué)的內(nèi)控制度，高效的執(zhí)行力，為公司可持續(xù)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

（作者單位：中國(guó)通信建設(shè)第二工程局有限公司）