新形勢下國有企業(yè)財會監(jiān)督問題與對策

劉歡

2024年1月15日，國務(wù)院國資委召開了國有企業(yè)經(jīng)濟運行座談會，會議多次強調(diào)國有企業(yè)應(yīng)主動服務(wù)國家戰(zhàn)略，堅持高質(zhì)量發(fā)展路線。國有企業(yè)要想適應(yīng)當(dāng)前的新形勢，更好地貫徹執(zhí)行新政策，必須做好財會監(jiān)督工作，確保自身財務(wù)活動的規(guī)范性、資產(chǎn)的安全性、會計信息的準(zhǔn)確性，為高質(zhì)量發(fā)展奠定堅實的財務(wù)基礎(chǔ)。因此，本文將針對新形勢下國有企業(yè)的財會監(jiān)督問題展開探討，并結(jié)合問題的成因，提出具有針對性的對策，以期改善國有企業(yè)財會監(jiān)督現(xiàn)狀。

國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱，一般由國家出資創(chuàng)辦，掌握著大量國有資產(chǎn)，因此必須做好財會監(jiān)督工作，保護國有資產(chǎn)的安全。近些年，由于國有企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模持續(xù)擴張，其經(jīng)濟活動愈發(fā)復(fù)雜，而財會監(jiān)督工作卻沒有跟進，不能有效匹配國有企業(yè)發(fā)展的新形勢、新狀況，容易出現(xiàn)監(jiān)督漏洞，進而導(dǎo)致財務(wù)違規(guī)、舞弊等問題的發(fā)生，造成國有資產(chǎn)的流失。因此，國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟、政策的新形勢，盡快完善財會監(jiān)督機制，健全配套的管理制度，封堵監(jiān)管漏洞。

一、新形勢下國有企業(yè)加強財會監(jiān)督的重要意義

（一）響應(yīng)兩辦政策意見

國有企業(yè)是經(jīng)濟大盤的“壓艙石”，不僅可以帶動國民經(jīng)濟的增長，還可以提高我國的綜合國力和國際競爭力，我國長期以來都十分重視國有企業(yè)的發(fā)展建設(shè)。而在國有企業(yè)的發(fā)展中，財會監(jiān)督發(fā)揮著重要職能，是確保企業(yè)經(jīng)濟活動穩(wěn)定、可持續(xù)的重要舉措。在2023年2月，中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》，其中明確指出國有企業(yè)應(yīng)從理念上、思想上進行轉(zhuǎn)變，積極完善財會監(jiān)督體系。因此，面對當(dāng)前政策形勢，國有企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識加強財會監(jiān)督的必要性，積極響應(yīng)兩辦發(fā)布的指導(dǎo)意見，妥善解決財會監(jiān)督中存在的各種問題，進一步提高財會監(jiān)督效能，從而為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展建設(shè)一道堅實的“防線”。

（二）遏制財務(wù)違規(guī)行為

隨著市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，國有企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了根本性改變，資金流動愈發(fā)頻繁，諸多環(huán)節(jié)涉及資金收支，如：營業(yè)收入、員工工資、稅費支出等。收支過程中一些人員就可能會違反財務(wù)管理制度，利用職務(wù)之便牟取私利。例如：通過偽造發(fā)票的方式，將個人消費在企業(yè)賬目上進行報銷，騙取報銷款。國有企業(yè)由國家出資或控股，其經(jīng)營管理具有一定的特殊性，倘若其內(nèi)部發(fā)生財務(wù)違規(guī)現(xiàn)象，不僅會導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失，還會引起不良社會輿論，損害國家的公信力。因此，國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)營環(huán)境，加強財會監(jiān)督，打擊財務(wù)違規(guī)行為。

（三）強化風(fēng)險防范能力

當(dāng)前的經(jīng)濟形勢下，國有企業(yè)需要面對的風(fēng)險因素越來越多，如市場風(fēng)險、政策風(fēng)險、籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險等。風(fēng)險事件的發(fā)生輕則給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，重則影響企業(yè)資金鏈的安全性、穩(wěn)定性，導(dǎo)致企業(yè)運營能力的下降。例如，某國有企業(yè)忽視資金回收風(fēng)險，未做好應(yīng)收賬款管理工作，一部分款項難以順利收回，造成了資金鏈斷裂，導(dǎo)致企業(yè)無法維持正常運營。因此，國有企業(yè)需要提升財會監(jiān)督的有效性，對內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行監(jiān)管和約束，進而強化自身風(fēng)險防范能力，降低風(fēng)險事件發(fā)生概率，幫助企業(yè)規(guī)避不必要的風(fēng)險損失。

（四）提升市場競爭力

為了適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)構(gòu)建新發(fā)展格局，國有企業(yè)通過改革，真正成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的市場主體，而國有企業(yè)不僅需要面對來自國際企業(yè)的挑戰(zhàn)，還需要面對來自民營企業(yè)的競爭。根據(jù)市場監(jiān)督總局發(fā)布的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至2023年9月底，我國境內(nèi)外資企業(yè)數(shù)量為68.4萬戶，民營企業(yè)數(shù)量為5200萬戶，前三季度全國新增民營企業(yè)為706.5萬戶，同比增長15.3%。隨著國內(nèi)企業(yè)數(shù)量的不斷增多，市場競爭日趨激烈，國有企業(yè)所面臨的市場競爭壓力也越來越大。而財務(wù)管理對企業(yè)的競爭力有著直接影響，關(guān)乎企業(yè)資源配置和成本控制，是企業(yè)在市場競爭中取得優(yōu)勢的關(guān)鍵因素。因此，國有企業(yè)應(yīng)建立完善的財會監(jiān)督機制，及時發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)管理流程中存在的問題，不斷提高財務(wù)管理水平，從而促進企業(yè)科學(xué)配置資源、有效控制成本，增強其市場競爭力。

二、新形勢下國有企業(yè)財會監(jiān)督中存在的問題

（一）缺乏對財會監(jiān)督的正確認(rèn)識

國資委多次發(fā)文強調(diào)財會監(jiān)督的重要性，并制定了財會監(jiān)督工作的綱領(lǐng)性文件，將其認(rèn)定為國家監(jiān)督體系的重要組成部分，這使得財會監(jiān)督上升到了國家治理層面。然而，仍有一部分國有企業(yè)對財會監(jiān)督缺乏正確認(rèn)識，并未意識到財會監(jiān)督在風(fēng)險防范、內(nèi)部控制等方面的重要作用，認(rèn)為財會監(jiān)督只是形式主義，因此導(dǎo)致財會監(jiān)督的執(zhí)行力不強。例如，已經(jīng)制定的財會監(jiān)督制度，并未嚴(yán)格執(zhí)行和有效落地，使得制度形同虛設(shè)，難以形成應(yīng)有的約束力，導(dǎo)致財會監(jiān)督的效果大打折扣。

（二）財會監(jiān)督的技術(shù)手段落后

隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，人類社會全面邁入了信息時代，信息技術(shù)開始逐步滲透到各個領(lǐng)域，財務(wù)管理也逐步走向信息化。而財務(wù)信息化改變了財務(wù)管理方式，通過財務(wù)軟件即可完成記賬，并自動生成相關(guān)財務(wù)報表，傳統(tǒng)手工記賬將被淘汰。這雖然帶來了諸多便利，提高了財務(wù)管理效率，但同時也帶來了新風(fēng)險、新問題，對財會監(jiān)督提出了新要求。例如，財務(wù)軟件操作具有一定隱蔽性，難以及時發(fā)現(xiàn)錯誤操作、舞弊行為，因此需要采取信息化的監(jiān)督手段。但一些國有企業(yè)信息化意識淡薄，沒有充分利用信息技術(shù)進行財會監(jiān)督，難以有效跟蹤監(jiān)控財務(wù)信息系統(tǒng)的使用和操作，從而導(dǎo)致可能無法及時發(fā)現(xiàn)不規(guī)范操作。

（三）缺乏新型的財會監(jiān)督人才

財會監(jiān)督人員是財會監(jiān)督工作的直接參與者，其能力與素質(zhì)影響著財會監(jiān)督的效果和質(zhì)量。而新形勢下國有企業(yè)的財會監(jiān)督工作，對監(jiān)管人員的能力與素質(zhì)提出了更高要求。其不僅需要具備財務(wù)、會計、稅務(wù)等方面的專業(yè)知識，能夠從復(fù)雜的財務(wù)報告、報表、憑證等資料中發(fā)現(xiàn)疑點和問題，同時還需要具備一定的信息技術(shù)應(yīng)用能力，可處理、分析海量的業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)，能夠準(zhǔn)確識別、挖掘出數(shù)據(jù)背后隱藏的信息和規(guī)律。此外，監(jiān)督人員肩負(fù)著特殊職責(zé)和使命，需要始終保持獨立、客觀、公正的態(tài)度，不受任何外界因素的干擾。然而，在實際工作中，不少國有企業(yè)的財會監(jiān)督人員知識結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)能力與崗位職責(zé)匹配度低，很多時候不能第一時間發(fā)現(xiàn)財務(wù)活動中隱藏的問題。同時一些國有企業(yè)忽視了對財會監(jiān)督人員的職業(yè)道德培養(yǎng)，導(dǎo)致一些人員缺乏自我約束意識，容易受到利益誘惑。

（四）內(nèi)部監(jiān)督的獨立性不足

內(nèi)部監(jiān)督是財會監(jiān)督機制的重要組成部分，財會監(jiān)督則是內(nèi)部監(jiān)督的具體表現(xiàn)。做好內(nèi)部監(jiān)督工作，對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)行為進行全面、系統(tǒng)的審查與評估，才能實現(xiàn)財會監(jiān)督目標(biāo)，提高企業(yè)財務(wù)活動的合規(guī)性。但一些國有企業(yè)的組織架構(gòu)存在問題，沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，無法形成有效的監(jiān)督合力。雖然也有一部分國有企業(yè)建立了內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，然而這些機構(gòu)往往受到管理層、上級領(lǐng)導(dǎo)的指揮，難以獨立開展監(jiān)督工作，其監(jiān)督范圍和力度會受到一定限制。由于這些問題的存在，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督的獨立性、權(quán)威性不足，無法真正發(fā)揮出監(jiān)督功能。

三、新形勢下國有企業(yè)加強財會監(jiān)督的具體對策

（一）轉(zhuǎn)變財會監(jiān)督理念

新形勢下國有企業(yè)加強財會監(jiān)督，不僅是國家政策的要求，更是其自身健康、穩(wěn)定發(fā)展的需要。因此，國有企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變理念，用嚴(yán)格的監(jiān)督機制，督促指導(dǎo)財務(wù)管理，維護財經(jīng)秩序，提高會計信息質(zhì)量，防止財務(wù)舞弊和腐敗行為。

首先，領(lǐng)導(dǎo)層要轉(zhuǎn)變觀念。領(lǐng)導(dǎo)層對財會監(jiān)督的重視程度，直接影響企業(yè)內(nèi)部對財會監(jiān)督的關(guān)注度、配合度，所以領(lǐng)導(dǎo)層要深入了解國家的相關(guān)法規(guī)和政策要求，定期組織工作會議，強調(diào)財會監(jiān)督的重要性，督促財會監(jiān)督工作的有效落實。

其次，要建立配套制度。國有企業(yè)應(yīng)建立財會監(jiān)督制度，明確財會監(jiān)督的范圍、內(nèi)容、程序、方法、目標(biāo)，為監(jiān)督工作的開展提供制度依據(jù)，減少工作中的隨意性。

最后，要開展追責(zé)問效工作。國有企業(yè)應(yīng)遵循“凡審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)”的原則，對財務(wù)管理的結(jié)果進行評估，檢查財務(wù)活動的合規(guī)性、有效性，找出財務(wù)管理中的不足之處，為今后工作改進提供經(jīng)驗和教訓(xùn)。同時要根據(jù)評估的結(jié)果，處罰存在違規(guī)行為的責(zé)任人，使其深刻認(rèn)識到違規(guī)行為的危害性，激勵員工認(rèn)真履行職責(zé)。

（二）革新財會監(jiān)督的技術(shù)手段

近些年，國有企業(yè)的經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜，傳統(tǒng)財會監(jiān)督技術(shù)手段已逐漸無法滿足需要。要想充分發(fā)揮財會監(jiān)督的作用，使其為國有企業(yè)運營發(fā)展帶來益處，就必須革新財會監(jiān)督的技術(shù)手段。

一方面，國有企業(yè)要將信息技術(shù)融入財會監(jiān)督，利用云計算技術(shù)搭建一個彈性的、可伸縮的監(jiān)督平臺，并借助API接口技術(shù)、數(shù)據(jù)同步技術(shù)，將其與財務(wù)管理系統(tǒng)進行串聯(lián)，以實現(xiàn)信息的實時共享與傳遞。通過財會監(jiān)督平臺對財務(wù)數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)測，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，就可以第一時間發(fā)出預(yù)警，提醒相關(guān)人員采取干預(yù)措施，避免事態(tài)的升級。

另一方面，國有企業(yè)應(yīng)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對財務(wù)報告、交易記錄、發(fā)票等財會數(shù)據(jù)進行深度解析，去除異常值、錯誤數(shù)據(jù)，挖掘數(shù)據(jù)背后的規(guī)律和趨勢，揭示可能存在的財務(wù)風(fēng)險問題。同時還要利用數(shù)據(jù)可視化技術(shù)，將復(fù)雜的數(shù)據(jù)以直觀、易懂的方式呈現(xiàn)出來，提高數(shù)據(jù)可讀性、可用性，從而防范財務(wù)舞弊行為。

（三）培養(yǎng)新型財會監(jiān)督人才

在當(dāng)前的形勢下，國有企業(yè)財會監(jiān)督需要新型人才的助力，因此國有企業(yè)應(yīng)做好人才引進與培養(yǎng)工作。首先，應(yīng)制定一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼衅负秃Y選標(biāo)準(zhǔn)，對所需人才的學(xué)歷背景、專業(yè)技能、工作經(jīng)驗、職業(yè)道德作出具體要求，并組織相應(yīng)的筆試和面試，確保應(yīng)聘者具備企業(yè)所需的必備專業(yè)知識和職業(yè)素質(zhì)，能夠勝任國有企業(yè)財會監(jiān)督工作崗位。

其次，應(yīng)制定針對性的培訓(xùn)方案，圍繞財務(wù)知識、審計知識、信息技術(shù)、法律法規(guī)、風(fēng)險管理、實踐操作等相關(guān)內(nèi)容，開展針對性的培訓(xùn)活動，不斷學(xué)習(xí)和探索新技術(shù)和方法，提高財會監(jiān)督人員的職業(yè)敏感度和判斷力，使其能夠更好地應(yīng)對新挑戰(zhàn)。

最后，應(yīng)加強對財會監(jiān)督人員職業(yè)道德的培養(yǎng)。制定職業(yè)道德規(guī)范，明確財會監(jiān)督人員的職業(yè)行為準(zhǔn)則和操守要求，減少員工的不當(dāng)行為。同時還要通過內(nèi)部刊物、官方網(wǎng)站、微信公眾號等方式進行適當(dāng)宣傳，擴大影響力和知曉度，幫助財會監(jiān)督人員了解規(guī)范的具體內(nèi)容，增強其對職業(yè)道德規(guī)范的認(rèn)同感和遵守意識，使其能夠誠信守信，自覺遵守相關(guān)企業(yè)制度。

（四）提高內(nèi)部監(jiān)督獨立性

如果內(nèi)部監(jiān)督失去獨立性、權(quán)威性，其監(jiān)督功能就難以正常發(fā)揮，可能會導(dǎo)致財會監(jiān)督的失效。因此，提高內(nèi)部監(jiān)督的獨立性，對于國有企業(yè)在新形勢下的生存和發(fā)展具有重要意義。首先，應(yīng)設(shè)置一個不直接參與具體經(jīng)濟活動，獨立于其他部門之外的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，由其負(fù)責(zé)對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，對財務(wù)報告、經(jīng)濟合同、交易記錄等敏感資料進行審查，以確保內(nèi)部監(jiān)督的獨立性、公正性、客觀性。

其次，應(yīng)針對內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)中的關(guān)鍵崗位，制定相應(yīng)的責(zé)任說明書，詳細(xì)列出每個崗位的職責(zé)范圍、工作任務(wù)、權(quán)限大小、工作標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)要求，使監(jiān)督人員能夠更加清晰地了解自身的工作內(nèi)容，從而正確行使監(jiān)督職權(quán)。

最后，應(yīng)制定詳細(xì)的監(jiān)督人員輪換計劃，合理確定輪換的時間、人員、崗位，通過財會監(jiān)督人員的定期輪換來減少利益沖突，強化財會監(jiān)督的獨立性。

結(jié)語：

財務(wù)狀況對國有企業(yè)的發(fā)展有著巨大影響，關(guān)系到國有企業(yè)的經(jīng)營實力和盈利能力。國有企業(yè)要想在新形勢下增強自身的運營能力，形成市場競爭力，就必須提高財務(wù)管理水平，保持良好的財務(wù)狀況。而財會監(jiān)督是規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，防控財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的重要手段。然而，一些國有企業(yè)對財會監(jiān)督缺乏正確認(rèn)識，不僅缺少相關(guān)專業(yè)人才，而且監(jiān)督的技術(shù)手段也較為落后，財會監(jiān)督現(xiàn)狀并不樂觀。因此國有企業(yè)需要轉(zhuǎn)變觀念，重視財會監(jiān)督，根據(jù)監(jiān)管的需要，提高內(nèi)部監(jiān)督的獨立性，培養(yǎng)相關(guān)專業(yè)人才，并革新財會監(jiān)督的技術(shù)手段。