新時(shí)期強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的方法探析

摘要：隨著全球化和技術(shù)發(fā)展的不斷推進(jìn)，企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，使得內(nèi)部控制的重要性愈加顯著。本文主要探討新時(shí)期企業(yè)強(qiáng)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的方法，提出對新時(shí)期企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，以幫助企業(yè)更好地適應(yīng)快速變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；審計(jì)監(jiān)督

DOI：10.12433/zgkjtz.20240612

內(nèi)部控制不僅有助于確保企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，還能有效管理和降低潛在的風(fēng)險(xiǎn)。然而，與新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)相對應(yīng)的是內(nèi)部控制面臨的新問題和壓力，包括技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、全球化挑戰(zhàn)以及新型風(fēng)險(xiǎn)類型的涌現(xiàn)。因此，如何強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，以適應(yīng)新時(shí)期的要求成為一項(xiàng)緊迫任務(wù)。

一、內(nèi)部控制的理論概念

（一）內(nèi)部控制的要素

首先，控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括企業(yè)文化、價(jià)值觀和高層管理的承諾。積極的控制環(huán)境鼓勵(lì)員工誠實(shí)、遵守規(guī)定，使內(nèi)部控制得以有效運(yùn)作。

其次，風(fēng)險(xiǎn)評估要求企業(yè)識別和評估內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。具體包括對財(cái)務(wù)不準(zhǔn)確性、欺詐和數(shù)據(jù)安全等風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知。持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)評估是應(yīng)對不確定性的必要手段。

再次，控制活動(dòng)包括策略、政策和程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施，以確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。這些控制活動(dòng)涵蓋會(huì)計(jì)流程、資產(chǎn)保護(hù)和業(yè)務(wù)運(yùn)營，有助于降低風(fēng)險(xiǎn)。信息與溝通是內(nèi)部控制的支持要素之一，確保及時(shí)、準(zhǔn)確的信息傳遞給關(guān)鍵利益相關(guān)者，包括高層管理層和外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)。信息與溝通的有效性有助于提高決策質(zhì)量和減少不確定性。

最后，監(jiān)督包括內(nèi)部審計(jì)和管理層的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)評估內(nèi)部控制的有效性，管理層確保內(nèi)部控制順利運(yùn)行，并迅速解決問題。有效的監(jiān)督能夠確保內(nèi)部控制的持續(xù)有效性。

（二）內(nèi)部控制的目標(biāo)和作用

內(nèi)部控制的目標(biāo)多樣化，包括防止錯(cuò)誤和不當(dāng)行為、保護(hù)資產(chǎn)、提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及遵守法規(guī)和規(guī)定。財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性對決策者至關(guān)重要，而法規(guī)合規(guī)性有助于維護(hù)企業(yè)聲譽(yù)并避免法律風(fēng)險(xiǎn)。

首先，內(nèi)部控制的首要作用是保障資產(chǎn)安全。通過建立合適的審批程序、訪問控制和資產(chǎn)清單等手段，內(nèi)部控制可確保財(cái)產(chǎn)不被盜竊、濫用或遭受損失。

其次，內(nèi)部控制有助于促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，提升法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。具體包括驗(yàn)證交易的完整性、確保賬務(wù)記錄的一致性，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤。與此同時(shí)，內(nèi)部控制也起著防范欺詐和不當(dāng)行為的作用，可通過建立舉報(bào)渠道和審查財(cái)務(wù)交易等措施來降低潛在風(fēng)險(xiǎn)。

值得注意的是，內(nèi)部控制不僅僅局限于財(cái)務(wù)方面，還包括戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制體系，企業(yè)能夠增強(qiáng)在市場上的信譽(yù)和聲譽(yù)，吸引投資者、客戶和合作伙伴，進(jìn)一步促進(jìn)業(yè)務(wù)增長。

最后，內(nèi)部控制確保遵守適用的法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，避免罰款、訴訟和聲譽(yù)受損，維護(hù)企業(yè)形象。

二、新時(shí)期企業(yè)面臨的內(nèi)部控制挑戰(zhàn)

新時(shí)期，企業(yè)在全球化和技術(shù)發(fā)展的背景下面臨著一系列前所未有的挑戰(zhàn)，這些挑戰(zhàn)影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)定。

（一）技術(shù)發(fā)展對內(nèi)部控制的影響

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，數(shù)據(jù)安全和隱私問題變得更加復(fù)雜。企業(yè)面臨著日益智能化的網(wǎng)絡(luò)威脅，如黑客攻擊、勒索軟件和數(shù)據(jù)泄露。這些威脅可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的泄露、篡改或破壞，嚴(yán)重時(shí)甚至可能危及企業(yè)的穩(wěn)定性和聲譽(yù)。內(nèi)部控制必須強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)安全措施，包括加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)防御、加密敏感數(shù)據(jù)、建立權(quán)限控制和實(shí)施監(jiān)控，以保護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和機(jī)密性。

自動(dòng)化和數(shù)字化的會(huì)計(jì)系統(tǒng)在提高工作效率的同時(shí)，也帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)。自動(dòng)化系統(tǒng)可能存在錯(cuò)誤或漏洞，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確。例如，錯(cuò)誤的程序代碼或配置問題可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的計(jì)算或記錄。

此外，數(shù)字化系統(tǒng)可能受到網(wǎng)絡(luò)攻擊的威脅，如惡意軟件和網(wǎng)絡(luò)入侵。這些都要求內(nèi)部控制更加強(qiáng)調(diào)數(shù)字化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的監(jiān)督和審計(jì)，以確保其穩(wěn)定性和安全性。

（二）全球化和復(fù)雜性的挑戰(zhàn)

全球化是新時(shí)期企業(yè)所面臨的一個(gè)顯著趨勢，它帶來了許多內(nèi)部控制方面的挑戰(zhàn)。全球化使企業(yè)跨足多個(gè)國家和地區(qū)，這意味著企業(yè)需要適應(yīng)不同國家和地區(qū)的法規(guī)、會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和稅收政策，而這些差異使得內(nèi)部控制變得更加復(fù)雜。企業(yè)必須確保財(cái)務(wù)報(bào)告的一致性和合規(guī)性。內(nèi)部控制系統(tǒng)必須能夠應(yīng)對各種法律和會(huì)計(jì)環(huán)境的差異，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可比性。同時(shí)，內(nèi)部控制需要強(qiáng)調(diào)跨國合規(guī)性，以避免可能的法律和稅務(wù)問題。

全球化還帶來了多樣化的業(yè)務(wù)模式，如合資、外包等，這些多元化的業(yè)務(wù)活動(dòng)增加了內(nèi)部控制的復(fù)雜性。不同的業(yè)務(wù)模式可能涉及不同的流程、風(fēng)險(xiǎn)和合同，要求內(nèi)部控制必須靈活，能夠適應(yīng)不同的業(yè)務(wù)模式，并確保數(shù)據(jù)和資產(chǎn)的安全性。此外，與第三方供應(yīng)商和合作伙伴的合作要強(qiáng)調(diào)供應(yīng)鏈和數(shù)據(jù)安全的控制措施，以降低潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理的新變化

隨著技術(shù)、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷演變，企業(yè)面臨著全新的風(fēng)險(xiǎn)類型。其中，網(wǎng)絡(luò)安全威脅包括黑客攻擊、勒索軟件和數(shù)據(jù)泄露，這些威脅可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)受損和法律責(zé)任。另一個(gè)新興風(fēng)險(xiǎn)是社交媒體風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的聲譽(yù)和品牌可能受到社交媒體上的不利言論和負(fù)面輿論的影響。此外，環(huán)境可持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)也越來越受到關(guān)注，包括氣候變化、自然災(zāi)害和供應(yīng)鏈可持續(xù)性問題。這些新興風(fēng)險(xiǎn)要求企業(yè)不僅要關(guān)注傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還要考慮到更廣泛的風(fēng)險(xiǎn)因素，以制定有效的內(nèi)部控制策略。

新時(shí)期，企業(yè)管理必須重視危機(jī)管理和災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃。自然災(zāi)害、流行病暴發(fā)、供應(yīng)鏈中斷等突發(fā)事件可能對企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重影響，甚至威脅其生存。因此，內(nèi)部控制包括危機(jī)管理策略，以確保企業(yè)在面對突發(fā)事件時(shí)能夠迅速做出反應(yīng)，并采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)來降低損失。災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃也變得至關(guān)重要，以確保業(yè)務(wù)可以在最短時(shí)間內(nèi)恢復(fù)正常運(yùn)營，減少中斷造成的

影響。

三、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的方法

（一）技術(shù)與工具的應(yīng)用

技術(shù)與工具的應(yīng)用已經(jīng)成為新時(shí)期企業(yè)管理中的核心要素，尤其是數(shù)據(jù)分析和人工智能技術(shù)的應(yīng)用，對內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理帶來了深遠(yuǎn)的影響。

數(shù)據(jù)分析技術(shù)在內(nèi)部控制中的應(yīng)用顯著提高了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和異常檢測的效率。隨著企業(yè)生成的數(shù)據(jù)量不斷增長，傳統(tǒng)的方法已經(jīng)無法滿足實(shí)時(shí)監(jiān)控和快速響應(yīng)的需求。數(shù)據(jù)分析通過處理大規(guī)模數(shù)據(jù)集，能夠更準(zhǔn)確、更迅速地識別潛在的不當(dāng)行為和異常模式。例如，它可以迅速檢測到欺詐行為，通過分析交易模式和異常行為來識別潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這使得內(nèi)部控制更加高效，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取必要的措施加以糾正。

人工智能技術(shù)的應(yīng)用也為內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理提供技術(shù)的優(yōu)勢。AI具備自動(dòng)化和智能決策的能力，能夠處理復(fù)雜的數(shù)據(jù)分析任務(wù)，并快速識別模式和趨勢。而且AI能夠自動(dòng)執(zhí)行監(jiān)測任務(wù)，從而更迅速地發(fā)現(xiàn)問題。例如，AI可以監(jiān)測供應(yīng)鏈中的異常，提前警示潛在的供應(yīng)問題。此外，AI還能夠建立預(yù)測模型，有助于企業(yè)預(yù)測未來的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，從而更好地制定戰(zhàn)略決策。AI還能夠自動(dòng)決策，如在股票交易中執(zhí)行交易或在客戶服務(wù)中提供個(gè)性化建議。這些決策能夠在瞬間做出，提高操作效率，但也帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)，需要謹(jǐn)慎管理。

技術(shù)與工具的應(yīng)用不僅強(qiáng)化內(nèi)部控制，還提高財(cái)務(wù)管理的效率和透明性。自動(dòng)化數(shù)據(jù)輸入、報(bào)告生成和決策支持使企業(yè)能夠更快速地獲取關(guān)鍵信息，有助于企業(yè)做出更準(zhǔn)確和及時(shí)的財(cái)務(wù)決策。這為企業(yè)增加了競爭優(yōu)勢，并有助于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

此外，技術(shù)與工具的應(yīng)用還在審計(jì)和合規(guī)方面發(fā)揮著重要作用。數(shù)據(jù)分析和AI技術(shù)可以加速審計(jì)過程，提高審計(jì)的深度和廣度。審計(jì)員可以利用數(shù)據(jù)分析工具來檢查大量的交易數(shù)據(jù)，識別異常和風(fēng)險(xiǎn)跡象，無須進(jìn)行煩瑣的手工檢查。這使審計(jì)工作更高效和準(zhǔn)確。同時(shí)，技術(shù)與工具的應(yīng)用有助于企業(yè)遵守法規(guī)和法律要求。自動(dòng)化合規(guī)檢查和監(jiān)控系統(tǒng)可以實(shí)時(shí)監(jiān)測企業(yè)的合規(guī)性，識別潛在的違規(guī)行為，并及時(shí)采取糾正措施，以規(guī)避法律責(zé)任和罰款。

（二）人員培訓(xùn)與發(fā)展

在新時(shí)期，人員培訓(xùn)與發(fā)展對內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的有效性至關(guān)重要。

首先，內(nèi)部控制意識的對構(gòu)建堅(jiān)實(shí)的內(nèi)部控制體系至關(guān)重要。內(nèi)部控制的有效性在很大程度上依賴于員工對其重要性的理解和遵守。因此，企業(yè)需要采取措施來增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識。

為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，企業(yè)可以制定全面的培訓(xùn)計(jì)劃，涵蓋內(nèi)部控制的基本概念、流程和責(zé)任。這些培訓(xùn)計(jì)劃應(yīng)面向所有員工，以確保每個(gè)人都能理解內(nèi)部控制的重要性，并知道如何在日常工作中應(yīng)用。內(nèi)部控制的有效傳達(dá)離不開內(nèi)部控制的溝通，企業(yè)可以通過內(nèi)部通信渠道、定期培訓(xùn)會(huì)議和詳細(xì)的定期報(bào)告來傳達(dá)內(nèi)部控制信息。這樣不僅有助于員工了解最新的內(nèi)部控制政策和程序，還可以激發(fā)其積極地參與內(nèi)部控制的實(shí)施和監(jiān)督。

此外，為了鼓勵(lì)員工積極參與內(nèi)部控制，企業(yè)可以實(shí)施激勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)制度。這些獎(jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)包括物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)、員工認(rèn)可或晉升機(jī)會(huì)。通過這些獎(jiǎng)勵(lì)，企業(yè)可以增強(qiáng)員工的責(zé)任感和參與度，塑造積極的內(nèi)部控制文化。

其次，內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的培養(yǎng)對確保內(nèi)部控制的有效性同樣至關(guān)重要。內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)審計(jì)內(nèi)部控制體系，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)建議。為了確保團(tuán)隊(duì)勝任工作，企業(yè)需要重視內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的培養(yǎng)和發(fā)展，讓內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員接受專業(yè)培訓(xùn)，提升其審計(jì)技能和知識。這種培訓(xùn)應(yīng)涵蓋內(nèi)部審計(jì)方法、風(fēng)險(xiǎn)評估、數(shù)據(jù)分析等方面的內(nèi)容。通過不斷提高團(tuán)隊(duì)的專業(yè)水平，審計(jì)團(tuán)隊(duì)能夠更有效地發(fā)現(xiàn)和解決潛在的問題。

最后，隨著技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)工具和技術(shù)也在不斷進(jìn)步。內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)需要熟練掌握現(xiàn)代審計(jì)工具，如數(shù)據(jù)分析軟件和人工智能技術(shù)，以提高審計(jì)的效率和深度。這些技術(shù)有助于團(tuán)隊(duì)更快速地分析大規(guī)模數(shù)據(jù)，識別異常和風(fēng)險(xiǎn)跡象。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理策略的優(yōu)化

風(fēng)險(xiǎn)評估方法的更新是確保企業(yè)有效應(yīng)對新時(shí)期挑戰(zhàn)的重要一環(huán)。隨著業(yè)務(wù)環(huán)境的不斷變化，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估方法可能不再適用。因此，企業(yè)采用現(xiàn)代方法更準(zhǔn)確地識別和量化潛在風(fēng)險(xiǎn)。通過數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)評估來實(shí)現(xiàn)，利用大數(shù)據(jù)和高級數(shù)據(jù)分析技術(shù)，以深入了解新興風(fēng)險(xiǎn)和趨勢，從而更好地應(yīng)對變化。

不斷改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)模型是關(guān)鍵步驟。采用更復(fù)雜的統(tǒng)計(jì)方法和模擬技術(shù)，有助于更精確地預(yù)測未來風(fēng)險(xiǎn)。綜合考慮多個(gè)維度的風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略、操作、市場和法律合規(guī)等方面，有助于確保風(fēng)險(xiǎn)評估的全面性。

應(yīng)建立靈活的風(fēng)險(xiǎn)管理框架。傳統(tǒng)的靜態(tài)框架可能無法適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)快速演變的情況，因此，企業(yè)應(yīng)采用靈活的方法進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。

實(shí)時(shí)監(jiān)測和反饋機(jī)制的建立至關(guān)重要，通過數(shù)據(jù)分析、智能監(jiān)控系統(tǒng)和儀表板實(shí)現(xiàn)，有助于及時(shí)捕捉風(fēng)險(xiǎn)信號，使企業(yè)能夠更迅速做出決策。

此外，靈活的策略調(diào)整機(jī)制必不可少，以應(yīng)對新興風(fēng)險(xiǎn)和變化的業(yè)務(wù)需求，確保企業(yè)能夠在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)迅速采取必要的措施。同時(shí)，制定詳細(xì)的危機(jī)管理計(jì)劃也是關(guān)鍵，包括明確團(tuán)隊(duì)成員的職責(zé)、通信策略和資源調(diào)配計(jì)劃，最大限度地降低危機(jī)帶來的影響。

（四）法規(guī)合規(guī)與監(jiān)督

首先，確保財(cái)務(wù)法規(guī)的合規(guī)性對于企業(yè)至關(guān)重要。法規(guī)環(huán)境不斷演變，因此，企業(yè)應(yīng)建立專門的團(tuán)隊(duì)，監(jiān)督和確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性。團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)密切關(guān)注國際、國內(nèi)和行業(yè)特定的財(cái)務(wù)法規(guī)，并及時(shí)更新內(nèi)部合規(guī)政策和程序。同時(shí)，定期的培訓(xùn)和溝通有助于員工了解并遵守這些政策，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。此外，外部審計(jì)和審計(jì)委員會(huì)在財(cái)務(wù)法規(guī)合規(guī)方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用，提供獨(dú)立的審計(jì)和監(jiān)督，以確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，堅(jiān)定股東和投資者的信心。

其次，內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督的協(xié)調(diào)非常重要，以確保財(cái)務(wù)合規(guī)性得到有效監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)與外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)分享審計(jì)發(fā)現(xiàn)和問題，促進(jìn)信息共享，幫助外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)更好地了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，提高合規(guī)性監(jiān)督的效力。

最后，合作審計(jì)可以進(jìn)一步提高審計(jì)的深度和廣度，確保合規(guī)的全面性。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制是企業(yè)管理的核心要素，對于確保企業(yè)的長期成功和可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要，有助于企業(yè)更好地強(qiáng)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制以迎接未來的挑戰(zhàn)。通過不斷地學(xué)習(xí)和適應(yīng)，相信企業(yè)能夠在競爭激烈的商業(yè)環(huán)境中脫穎而出，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：袁增江（1975），男，山東省濰坊市人，本科，研究方向?yàn)闀?huì)計(jì)。