關(guān)于國有企業(yè)財務(wù)標準化管理內(nèi)部控制有效性的思考與分析

姚彥曄

作為國民經(jīng)濟體系的重要支柱，國有企業(yè)的運營狀況直接影響著我國經(jīng)濟健康發(fā)展的大局。在這一背景下，財務(wù)標準化管理和內(nèi)部財務(wù)控制成為強化這些企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。鑒于此，加強財務(wù)標準化及內(nèi)部控制制度不僅是必要的，也是迫切的，目的在于增強其內(nèi)部控制的有效性和實用性。本文著重于研究國有企業(yè)在財務(wù)標準化和內(nèi)部控制方面的優(yōu)化，同時進行問題診斷，并在最后闡述了一系列提高財務(wù)效能的改進建議。

面對民營企業(yè)的快速崛起和加劇的市場競爭，國有企業(yè)亟需優(yōu)化內(nèi)部管理以增強自身的競爭力。在這個大環(huán)境下，財務(wù)標準化和內(nèi)部控制不僅成為增進國有企業(yè)經(jīng)濟效益的工具，也有助于提高國有資產(chǎn)的運營效率，以滿足長期戰(zhàn)略發(fā)展的需求。然而，一些國有企業(yè)在這方面表現(xiàn)出明顯的短板，尤其是在財務(wù)標準化和內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行上。由于缺乏一套規(guī)范和完善的體系，這直接妨礙了財務(wù)管理的高效運作，進一步限制了企業(yè)的持續(xù)性成長。

國有企業(yè)財務(wù)標準化管理內(nèi)部控制體系的價值

固化管理經(jīng)驗 通過實施財務(wù)管理的標準化流程，國有企業(yè)不僅能強化財務(wù)操作的規(guī)范性和一致性，還能增強企業(yè)財務(wù)信息的透明度。因此，國有企業(yè)在開展財務(wù)標準化管理工作前，應(yīng)構(gòu)建健全、完善的內(nèi)部控制體系，為財務(wù)標準化管理工作的順利開展奠定扎實的基礎(chǔ)。

細化財務(wù)人員行為 實施財務(wù)管理標準化流程能使國有企業(yè)在多個層面上增進財務(wù)人員的工作表現(xiàn)和效率。這種管理模式不僅使各個財務(wù)任務(wù)得以明確的執(zhí)行，而且通過制度化的監(jiān)控機制對員工的財務(wù)活動進行有效督導(dǎo)，從而對提高整個組織的財務(wù)管理質(zhì)量產(chǎn)生積極影響。

優(yōu)化管理流程 通過財務(wù)管理的標準化和內(nèi)部控制框架的實施，國有企業(yè)能夠精簡復(fù)雜的財務(wù)流程，增強各環(huán)節(jié)的財務(wù)活動協(xié)同性，從而促進財務(wù)管理效能的整體提升。

強化內(nèi)部控制 通過執(zhí)行財務(wù)管理的標準化及內(nèi)部控制措施，國有企業(yè)不僅能增強財務(wù)管理活動的規(guī)范性和客觀性，而且能確保內(nèi)部控制流程的無縫實施，從而提高企業(yè)在整體內(nèi)部控制方面的執(zhí)行質(zhì)量。

加強財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門聯(lián)系 在財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的框架下，通過落實財務(wù)標準化和內(nèi)部控制機制，國有企業(yè)能夠強化財務(wù)與業(yè)務(wù)部門的相互聯(lián)系，從而提高信息溝通的準確性和效率。這不僅便于企業(yè)決策者實時獲得可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)，而且優(yōu)化了信息流動速度與準確性，從而更有效地實現(xiàn)企業(yè)目標。

國有企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

財務(wù)風險管控缺乏協(xié)同 目前，我國大部分國有企業(yè)都存在著財務(wù)風險管控缺乏協(xié)同的問題。具體表現(xiàn)為，國有企業(yè)財務(wù)標準化管理與內(nèi)部控制工作在落實方式、組織結(jié)構(gòu)、制度體系等方面都存在著嚴重的獨立問題，導(dǎo)致國有企業(yè)的財務(wù)風險管控能力低下。另外，由于國有企業(yè)財務(wù)標準化和內(nèi)部控制的主要焦點集中于財務(wù)管理流程，而相對忽視了財務(wù)風險的監(jiān)控，這常常導(dǎo)致二者之間的協(xié)同性不足。此外，因為它們在管轄范圍上有所重疊，一些潛在的財務(wù)風險可能不易及時識別和管理。

財務(wù)信息建設(shè)水平有限 隨著我國逐漸進入“互聯(lián)網(wǎng)+”新時代，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)已經(jīng)取得顯著發(fā)展并在各個產(chǎn)業(yè)的運營和管理方面扮演至關(guān)重要的角色。具體體現(xiàn)在資金對先進財務(wù)信息化工具的投入不足，這在一定程度上限制了財務(wù)標準化與內(nèi)部控制體系在處理大量財務(wù)數(shù)據(jù)時的分析能力。以大數(shù)據(jù)應(yīng)用為例，該技術(shù)已被普遍視為財務(wù)信息獲取的關(guān)鍵工具之一。然而，觀察發(fā)現(xiàn)，某些國有企業(yè)未能充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的潛力，缺乏針對大數(shù)據(jù)的財務(wù)信息分析模型，這限制了企業(yè)在財務(wù)信息審查中對潛在風險點的及時識別。

財務(wù)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營結(jié)合度低 國有企業(yè)財務(wù)標準化管理與內(nèi)部控制工作效果不佳的主要原因是標準化管理和內(nèi)部控制與企業(yè)業(yè)務(wù)之間的結(jié)合度較低，存在明顯的斷層。具體表現(xiàn)在以下幾點：首先，缺乏財務(wù)標準化與業(yè)務(wù)的密切結(jié)合。當前，財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化（業(yè)財融合）已逐漸成為國有企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展方向。這意味著財務(wù)部門不僅需承擔傳統(tǒng)的財務(wù)職能，還需積極地參與業(yè)務(wù)管理，以實現(xiàn)兩者的全面整合，進而提升企業(yè)的整體運營性能。然而，部分國有企業(yè)在財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化建設(shè)方面并不完善。第二，內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)實施之間的整合程度不高。一些國有企業(yè)過分關(guān)注內(nèi)部控制制度框架的構(gòu)建，而在執(zhí)行層面卻顯得相對忽視，從而造成內(nèi)部控制呈現(xiàn)出明顯的形式主義傾向。這種情況不僅不能滿足業(yè)務(wù)部門的具體需求，還限制了內(nèi)部控制在增值方面的潛能。

財務(wù)監(jiān)督力量弱 部分企業(yè)在財務(wù)監(jiān)管方面仍然表現(xiàn)出明顯的非系統(tǒng)性和不科學性。這一不科學性首先表現(xiàn)在財務(wù)監(jiān)管體系的建設(shè)上，如部分國有企業(yè)未經(jīng)充分研究和分析，直接引用其他企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管模式，未能確保其與企業(yè)自身運營情況的匹配性。這種不科學性還體現(xiàn)在財務(wù)監(jiān)督管理的分工不科學上，一些國有企業(yè)在開展財務(wù)監(jiān)督工作時，并沒有明確各個財務(wù)部門的分工，也并沒有將財務(wù)監(jiān)督工作落實到個人。

缺乏精干的財務(wù)管理人員 在信息化浪潮中，國有企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)類型和數(shù)量呈現(xiàn)出指數(shù)增長的態(tài)勢，從而使得財務(wù)管理和風險控制任務(wù)變得愈加繁重。這一現(xiàn)象對國有企業(yè)的財務(wù)管理團隊提出了更加嚴苛的能力和素質(zhì)要求。財務(wù)團隊不僅需要擁有扎實的專業(yè)技能，還應(yīng)具備多方面的實踐經(jīng)驗，財務(wù)團隊應(yīng)不僅具備深厚的專業(yè)素養(yǎng)，還需擁有多維度的實踐經(jīng)驗，尤其在風險識別和應(yīng)對策略方面。然而，現(xiàn)狀顯示，部分國有企業(yè)在財務(wù)人員的選聘過程中，缺乏嚴格的評估和篩選機制，致使部分財務(wù)專職人員的綜合素質(zhì)未能滿足信息化和多元化環(huán)境下的財務(wù)管理要求。此外，相當一部分國有企業(yè)未對財務(wù)專員進行系統(tǒng)性的教育和培訓(xùn)，從而給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失。

缺乏完善的財務(wù)標準化管理與內(nèi)部控制體系 目前來看，造成國有企業(yè)財務(wù)風險工作效率不高的一個主要原因是國有企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的財務(wù)標準化管理與內(nèi)部控制體系。部分國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對于財務(wù)標準化管理工作的重要性并沒有正確的認識，因此沒有將財務(wù)標準化管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)作為重點工作內(nèi)容之一，直接導(dǎo)致財務(wù)標準化管理工作與內(nèi)部控制工作的實效性無法得到保證。具體體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，關(guān)于財務(wù)標準化管理，缺乏統(tǒng)一和規(guī)范的體系架構(gòu)，導(dǎo)致工作內(nèi)容不清晰，同時企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也難以對財務(wù)人員進行有效的指導(dǎo)。第二，在財務(wù)標準化管理和內(nèi)部控制體系方面，存在一定的缺陷和不足。雖然部分國有企業(yè)已經(jīng)形成了相應(yīng)的管理和控制框架，但由于其不夠完善，因此在財務(wù)風險的準確和及時識別方面表現(xiàn)不佳，很難達到預(yù)防和控制財務(wù)風險的目標。例如，一些國有企業(yè)沒有隨著會計準則的更新進行相應(yīng)的體系調(diào)整，也沒有進行財務(wù)指標的深入分析，這就導(dǎo)致了其無法及時識別財務(wù)管理過程中的弱點，從而進一步放大了財務(wù)風險。

國有企業(yè)財務(wù)標準化管理內(nèi)部控制措施

提高標準化管理及內(nèi)部控制在財務(wù)風險防控中的協(xié)同性 在國有企業(yè)轉(zhuǎn)型現(xiàn)代化的軌跡中，管理者必須認識到財務(wù)標準化管理與內(nèi)部控制之間的互補關(guān)聯(lián)，并致力于促成這兩個領(lǐng)域的有效融合，以實現(xiàn)在風險防范中的更高協(xié)同性。一方面，應(yīng)加強內(nèi)部控制對財務(wù)標準化管理的約束力，以便降低由不合規(guī)或非法財務(wù)活動觸發(fā)的風險，進一步減少財務(wù)風險的總體可能性。另一方面，國有企業(yè)需強調(diào)全體成員對內(nèi)部控制的認知和重視，確保遵從內(nèi)部控制流程和規(guī)范。此外，關(guān)于財務(wù)風險防范的目標，財務(wù)標準化管理與內(nèi)部控制應(yīng)表現(xiàn)出高度的一致性。兩者作為國有企業(yè)財務(wù)風險防范體系的重要組成部分，應(yīng)相互協(xié)調(diào)和補充，以實現(xiàn)財務(wù)風險防控中的協(xié)同效益。這一點尤為重要，因為兩者的核心目標均在于降低財務(wù)風險的發(fā)生率。

加強國有企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè) 互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)已經(jīng)成為信息化時代下各國有企業(yè)的主要生產(chǎn)工具之一，國有企業(yè)若想提升財務(wù)標準化管理的工作效率，就需要加強對于互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的重視，加快自身的財務(wù)管理信息化建設(shè)與深入發(fā)展。

提升財務(wù)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營結(jié)合度 若國有企業(yè)意圖增強財務(wù)標準化管理與內(nèi)部控制的成效，應(yīng)注重財務(wù)、內(nèi)控與運營業(yè)務(wù)三者之間的緊密協(xié)同。以業(yè)務(wù)需求為核心，以財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化為基礎(chǔ)，可提升財務(wù)管理的針對性和效果。具體而言，企業(yè)應(yīng)在日常運營過程中明確財務(wù)標準化管理與內(nèi)部控制的關(guān)鍵方面，并在這一基礎(chǔ)上增進其與運營業(yè)務(wù)的一體化。并以財務(wù)風險管理為目標，結(jié)合國有企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境的變化情況，不斷對財務(wù)標準化管理、內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)的經(jīng)營模式、方式進行調(diào)整。國有企業(yè)應(yīng)定期對財務(wù)標準化管理和內(nèi)部控制措施進行綜合評估，并及時識別和糾正這兩個領(lǐng)域與業(yè)務(wù)運營之間的缺陷和不足，以促使其優(yōu)化和完善。此外，企業(yè)應(yīng)更加關(guān)注財務(wù)標準化管理與業(yè)務(wù)運營之間的反饋機制，以在關(guān)鍵風險節(jié)點中更有效地利用業(yè)務(wù)運營的優(yōu)勢。

重視審計監(jiān)督 為確保財務(wù)標準化管理的有效實施，國有企業(yè)需將焦點集中在增強財務(wù)監(jiān)管的科學性和合規(guī)性上。這首先涉及建立一個經(jīng)過精心設(shè)計的財務(wù)審計和監(jiān)管框架。負責此事的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在諸如采購、支出和收入等方面強化財務(wù)審計，以從源頭上規(guī)避財務(wù)風險。其次，管理者應(yīng)根據(jù)實際運營狀況對財務(wù)管理活動進行全面審查，目標是最大限度地減少不必要的流程和環(huán)節(jié)，以提高財務(wù)審計和監(jiān)管的準確性和效率。通過這種方法，企業(yè)不僅能確保財務(wù)風險得到有效控制，還能增強財務(wù)標準化和內(nèi)部控制機制的整體性能。

打造精干的財務(wù)管理人員隊伍 為提升國有企業(yè)財務(wù)標準化管理與內(nèi)部控制的效能，建立一個專業(yè)且高素質(zhì)的財務(wù)管理團隊至關(guān)重要。首先，國有企業(yè)的管理者應(yīng)該重視財務(wù)人員的專業(yè)能力培養(yǎng)，包括專業(yè)知識的積累和計算機、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代工具的應(yīng)用訓(xùn)練，確保他們具備完成財務(wù)工作的全面能力。其次，企業(yè)也應(yīng)強化財務(wù)團隊在風險認知方面的教育，使每一個財務(wù)管理人員都深刻認識到財務(wù)風險的潛在危害，以及財務(wù)標準化和內(nèi)部控制在整體企業(yè)管理中的關(guān)鍵地位。這樣不僅能促進財務(wù)人員的個人發(fā)展，還有助于企業(yè)整體財務(wù)風險防范能力的提升。第三，為儲備和保留高質(zhì)量的財務(wù)管理人才，國有企業(yè)應(yīng)依據(jù)其人力資源管理的現(xiàn)狀，采取多樣化的人才引進和招聘策略。通過提供具有吸引力的薪資結(jié)構(gòu)、福利待遇以及職業(yè)發(fā)展機會，企業(yè)能有效留住這些人才，以便更好地實現(xiàn)財務(wù)管理和內(nèi)控的長期可持續(xù)性。

完善財務(wù)標準化管理與內(nèi)部控制體系 為了改進財務(wù)管理，企業(yè)必須構(gòu)建一個科學、合理且完備的財務(wù)標準化和內(nèi)部控制架構(gòu)。首先，國有企業(yè)應(yīng)提高全體人員對于財務(wù)標準化管理工作的重視程度，以部門領(lǐng)導(dǎo)為帶領(lǐng)，結(jié)合自身企業(yè)的實際情況、發(fā)展目標等等，建立相應(yīng)的財務(wù)標準化管理與內(nèi)部控制體系。其次，國有企業(yè)應(yīng)保證財務(wù)標準化管理與內(nèi)部控制體系的約束性，要求全體人員嚴格按照財務(wù)標準化管理與內(nèi)部控制體系的要求開展財務(wù)標準化管理工作。

綜上所述，財務(wù)標準化管理和內(nèi)部控制對國有企業(yè)具有極其關(guān)鍵的影響。鑒于國有企業(yè)在中國社會經(jīng)濟體系中的基礎(chǔ)性作用，對其財務(wù)風險管理的研究有著顯著的現(xiàn)實意義。本研究通過對國有企業(yè)在財務(wù)標準化管理和內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀進行詳細分析，識別了主要問題及其根本原因，并提出了一系列針對性的解決方案。這些方案旨在協(xié)助國有企業(yè)進一步改進其財務(wù)標準化和內(nèi)部控制體系，同時也為其他國有企業(yè)提供了有益的參考，從而有助于推動中國國有企業(yè)的穩(wěn)健和持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：上海開開實業(yè)股份有限公司）