企業(yè)會計(jì)核算中面臨的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施分析

郭劍鋒

會計(jì)核算是企業(yè)日常運(yùn)營中的基礎(chǔ)工作，同時(shí)也是企業(yè)決策的重要參考，因此企業(yè)對會計(jì)核算進(jìn)行規(guī)范化管理具有重要意義。然而，當(dāng)前的企業(yè)會計(jì)核算存在著一些重要的風(fēng)險(xiǎn)問題，不利于企業(yè)會計(jì)核算工作的有序進(jìn)行，因此本文將針對企業(yè)會計(jì)核算中面臨的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施展開分析。首先，本文簡要分析了會計(jì)核算內(nèi)涵及其重要性；其次，分析了企業(yè)會計(jì)核算面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，如會計(jì)人員整體素質(zhì)仍待提升、制度仍待完善、會計(jì)崗位與人員配置仍不到位等。最后，本文提出了企業(yè)會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)問題的防范措施，包括提高會計(jì)人員整體素質(zhì)、優(yōu)化和完善會計(jì)核算制度、合理配置會計(jì)崗位與相關(guān)從業(yè)人員、加大對企業(yè)會計(jì)核算的監(jiān)督力度等。本文通過對上述三項(xiàng)內(nèi)容的分析與研究，以期幫助企業(yè)更好、更全面地防范會計(jì)核算中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

在現(xiàn)代企業(yè)中，會計(jì)核算既是企業(yè)日常運(yùn)營的重要組成部分，也是決策制定的關(guān)鍵參考。會計(jì)核算的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性對企業(yè)的持續(xù)運(yùn)營和發(fā)展有著直接的影響。然而，在實(shí)際運(yùn)營中，企業(yè)的會計(jì)核算會面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，對這些風(fēng)險(xiǎn)的識別和防范是企業(yè)會計(jì)管理的重要任務(wù)。

企業(yè)會計(jì)核算相關(guān)概述

會計(jì)核算內(nèi)涵 會計(jì)核算是企業(yè)日常經(jīng)營活動中不可或缺的一環(huán)，是一種對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行數(shù)字化、系統(tǒng)化管理的方式。在這個(gè)過程中，會計(jì)人員會在一定的財(cái)務(wù)單位和期間內(nèi)，針對企業(yè)的收入、支出、資產(chǎn)和負(fù)債等進(jìn)行詳盡記錄、分類和總結(jié)。會計(jì)核算的主要目標(biāo)是為企業(yè)決策者提供數(shù)據(jù)支持，幫助他們了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，對經(jīng)營活動進(jìn)行評估，并做出相應(yīng)的決策。

會計(jì)核算規(guī)范化管理的重要性 會計(jì)核算規(guī)范化管理的重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。其一，規(guī)范化管理有助于提高會計(jì)核算的準(zhǔn)確性。通過規(guī)范化操作，企業(yè)可避免會計(jì)核算出現(xiàn)人為錯(cuò)誤和誤解，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，為企業(yè)提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)信息。因此，規(guī)范化的會計(jì)核算是企業(yè)良好內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。其二，規(guī)范化管理有助于提升會計(jì)工作的效率。規(guī)范化的流程和操作可簡化工作，減少不必要的重復(fù)勞動。同時(shí)，規(guī)范化的工作流程也可提高工作的透明度，使管理者更好地把握工作進(jìn)程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題。其三，規(guī)范化的會計(jì)核算可提高企業(yè)的信譽(yù)。準(zhǔn)確、規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)表可展示企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況，增強(qiáng)投資者、債權(quán)人、客戶、員工等外部利益相關(guān)者的信心。

企業(yè)會計(jì)核算面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)問題

會計(jì)人員整體素質(zhì)仍待提升 在企業(yè)會計(jì)核算過程中，會計(jì)人員的素質(zhì)不僅包括專業(yè)知識和技能，還包括職業(yè)道德、溝通能力、適應(yīng)變化的能力等。目前，部分企業(yè)的會計(jì)人員整體素質(zhì)仍有待提升，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，部分會計(jì)人員的專業(yè)知識和技能不足。隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化和會計(jì)準(zhǔn)則的更新，會計(jì)核算的復(fù)雜性和專業(yè)性日益提升。部分企業(yè)的會計(jì)人員專業(yè)知識和技能沒有及時(shí)跟上步伐，導(dǎo)致在處理復(fù)雜的會計(jì)問題時(shí)無法做出正確的決定。其次，部分會計(jì)人員的職業(yè)道德存在問題。部分會計(jì)人員在面對利益誘惑時(shí)，會選擇忽略會計(jì)信息的真實(shí)性、公正性和可靠性，以獲取個(gè)人或企業(yè)的短期利益。這種行為不僅破壞了會計(jì)信息的公信力，也可能給企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟(jì)損失和法律風(fēng)險(xiǎn)。

會計(jì)核算制度仍待完善 會計(jì)核算制度的完善性直接影響到企業(yè)會計(jì)信息的質(zhì)量和企業(yè)會計(jì)工作的效率。在當(dāng)前的企業(yè)環(huán)境中，許多企業(yè)的會計(jì)核算制度仍有待完善，具體問題表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。其一，部分企業(yè)的會計(jì)核算制度缺乏科學(xué)性和適應(yīng)性。會計(jì)核算制度的科學(xué)性體現(xiàn)在其是否能夠準(zhǔn)確、全面地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動。適應(yīng)性則體現(xiàn)在會計(jì)核算制度是否能夠適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化和企業(yè)自身的特點(diǎn)。如果會計(jì)核算制度缺乏科學(xué)性和適應(yīng)性，則企業(yè)可能會面臨會計(jì)信息失真和企業(yè)決策失誤等問題。其二，部分企業(yè)的會計(jì)核算制度缺乏前瞻性和靈活性。會計(jì)核算制度的前瞻性體現(xiàn)在其是否能夠預(yù)測和應(yīng)對未來的變化。靈活性則體現(xiàn)在會計(jì)核算制度是否能夠處理不同類型和復(fù)雜度的會計(jì)問題。如果會計(jì)核算制度缺乏前瞻性和靈活性，會導(dǎo)致企業(yè)在面臨新的經(jīng)濟(jì)活動和變化時(shí)，無法做出及時(shí)和準(zhǔn)確的反應(yīng)。其三，部分企業(yè)的會計(jì)核算制度執(zhí)行力度不足，表現(xiàn)為企業(yè)管理層對會計(jì)核算制度的重視不夠，或是會計(jì)人員對會計(jì)核算制度的理解和執(zhí)行不到位。如果會計(jì)核算制度的執(zhí)行力度不足，就會使得會計(jì)核算的規(guī)范性和一致性受到影響，進(jìn)而對會計(jì)信息的可比性和企業(yè)的管理效率造成不同程度的影響。

會計(jì)崗位與人員配置仍不到位 崗位與人員配置不到位，將直接影響到企業(yè)會計(jì)核算的質(zhì)量及效率。具體問題的深入探討如下。在一些企業(yè)中，會計(jì)崗位的設(shè)置過于簡單或過于復(fù)雜，對于崗位職責(zé)的劃分不夠明確，導(dǎo)致會計(jì)工作重復(fù)或遺漏，進(jìn)而影響會計(jì)核算的準(zhǔn)確性和效率。例如，如果兩個(gè)崗位的職責(zé)范圍有所重疊，可能會導(dǎo)致同一項(xiàng)會計(jì)任務(wù)被重復(fù)完成；反之，如果崗位職責(zé)的劃分存在空白，某些會計(jì)任務(wù)就會被遺漏。另一方面，企業(yè)在會計(jì)人員配置上也可能存在問題。企業(yè)可能沒有足夠的會計(jì)人員來完成所有的會計(jì)任務(wù)，或者企業(yè)的會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不足以滿足會計(jì)核算的需求，導(dǎo)致會計(jì)工作的延誤或錯(cuò)誤，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營決策。

會計(jì)核算工作監(jiān)督仍存在缺失 會計(jì)核算的監(jiān)督不到位，會對會計(jì)核算工作實(shí)效造成不利影響，具體有如下幾個(gè)方面的表現(xiàn)：其一，內(nèi)部審計(jì)能力不足。部分企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，而對于已設(shè)立的企業(yè)，其也時(shí)常因?yàn)槿藛T能力不足、審計(jì)方法不當(dāng)?shù)纫蛩?，無法有效地進(jìn)行自查和審計(jì)，導(dǎo)致會計(jì)錯(cuò)誤無法被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。其二，外部審計(jì)的獨(dú)立性和專業(yè)性不足。有些外部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)企業(yè)存在關(guān)系，對審計(jì)的獨(dú)立性造成挑戰(zhàn)。同時(shí)，如果審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)能力不足，則其發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)的能力就會減弱。另外，審計(jì)結(jié)果的公開透明度不足，阻礙了投資者、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)者獲取準(zhǔn)確的信息。其三，監(jiān)督力度和企業(yè)運(yùn)營效率的平衡問題。在加大會計(jì)核算監(jiān)督力度的過程中，如果企業(yè)沒有充分考慮到其實(shí)際情況，就會導(dǎo)致監(jiān)督過度或不足。過度的監(jiān)督會增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，影響正常運(yùn)營，而監(jiān)督不足則會放大會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)問題的防范措施

提升會計(jì)人員整體素質(zhì) 會計(jì)人員素質(zhì)的提升不僅包括會計(jì)專業(yè)技能的提升，也包括對會計(jì)倫理規(guī)范的理解和遵循，以及信息技術(shù)能力的提高。首先，企業(yè)需要為會計(jì)人員提供系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)，包括對會計(jì)基礎(chǔ)知識、會計(jì)法規(guī)、會計(jì)工具和技術(shù)等方面的培訓(xùn)。企業(yè)可通過內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)、在線培訓(xùn)等多種方式進(jìn)行。在培訓(xùn)過程中，企業(yè)應(yīng)確保培訓(xùn)內(nèi)容的實(shí)用性和針對性，以滿足會計(jì)人員在實(shí)際工作中的需求。其次，企業(yè)需要為會計(jì)人員提供豐富的實(shí)踐機(jī)會，以提升其專業(yè)技能。實(shí)踐是提升專業(yè)技能的最好方式，企業(yè)可通過分配適當(dāng)?shù)墓ぷ魅蝿?wù)、項(xiàng)目參與、案例分析等方式，讓會計(jì)人員在實(shí)際工作中提升技能。此外，企業(yè)還可通過模擬工作環(huán)境或?qū)嶋H工作情境，讓會計(jì)人員在實(shí)踐中學(xué)習(xí)和提升。再次，企業(yè)需要重視會計(jì)人員的職業(yè)道德培養(yǎng)。企業(yè)應(yīng)制定清晰的道德規(guī)范，強(qiáng)調(diào)誠實(shí)、公正、責(zé)任和專業(yè)等原則，并將這些原則融入會計(jì)人員的日常工作中。企業(yè)還可通過各種方式，如研討會、演講、角色扮演等，讓會計(jì)人員理解和體驗(yàn)職業(yè)道德的重要性。最后，企業(yè)需要建立有效的激勵機(jī)制，以激勵會計(jì)人員提升自身素質(zhì)，包括對專業(yè)知識、技能和道德表現(xiàn)優(yōu)秀的會計(jì)人員給予獎勵，如晉升、獎金、表彰等。同時(shí)，對于表現(xiàn)不佳的會計(jì)人員，企業(yè)應(yīng)給予適當(dāng)?shù)膽土P，如警告、培訓(xùn)、降職等。通過以上措施，企業(yè)可有效提升會計(jì)人員的整體素質(zhì)，從而提高會計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性，防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

優(yōu)化和完善會計(jì)核算制度 良好的會計(jì)核算制度不僅可確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，也可提高會計(jì)工作的效率和透明度，降低會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)要關(guān)注會計(jì)核算制度的設(shè)計(jì)和規(guī)劃。對于制度設(shè)計(jì)，企業(yè)應(yīng)基于其實(shí)際情況和需求，考慮到其規(guī)模、行業(yè)屬性、經(jīng)營模式等因素，使其既具有通用性，又具有針對性。制度規(guī)劃應(yīng)清晰明確，規(guī)定會計(jì)核算的具體流程和步驟，包括原始憑證的審核、會計(jì)分錄的編制、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和審計(jì)等。其次，企業(yè)要關(guān)注會計(jì)核算制度的實(shí)施和執(zhí)行。制度只有在實(shí)施和執(zhí)行過程中才能發(fā)揮作用。因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)或人員負(fù)責(zé)制度的實(shí)施和執(zhí)行，對不遵守制度的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)定期檢查和評估制度的執(zhí)行情況，以確保制度的有效性。再次，企業(yè)要關(guān)注會計(jì)核算制度的更新和改進(jìn)。會計(jì)核算制度不應(yīng)是一成不變的，而應(yīng)隨著企業(yè)的發(fā)展和環(huán)境的變化進(jìn)行更新和改進(jìn)，企業(yè)應(yīng)定期評估和審查現(xiàn)有的會計(jì)核算制度，根據(jù)評估和審查的結(jié)果對制度進(jìn)行必要的修改和完善。最后，企業(yè)要關(guān)注會計(jì)核算制度的內(nèi)部控制。良好的內(nèi)部控制可防止會計(jì)錯(cuò)誤和欺詐，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)和利益，企業(yè)應(yīng)在會計(jì)核算制度中設(shè)立有效的內(nèi)部控制措施，如分工協(xié)作、雙重審核、信息系統(tǒng)控制等。

合理配置會計(jì)崗位與相關(guān)從業(yè)人員 通過有效的崗位配置和人員分配，企業(yè)可確保會計(jì)工作的高效運(yùn)行，防止錯(cuò)誤和欺詐，提高會計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性。其一，企業(yè)需要根據(jù)其規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜度和具體需求，設(shè)定合理的會計(jì)崗位。小型企業(yè)只需要設(shè)立一兩個(gè)基礎(chǔ)的會計(jì)崗位，如會計(jì)員和財(cái)務(wù)主管，而大型企業(yè)需要設(shè)立更多的會計(jì)崗位，如預(yù)算經(jīng)理、成本會計(jì)、稅務(wù)專員、內(nèi)部審計(jì)員等，每個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限應(yīng)明確，并且應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需求進(jìn)行定期的調(diào)整和優(yōu)化。其二，企業(yè)需要根據(jù)每個(gè)崗位的職責(zé)和要求，配置合適的從業(yè)人員。企業(yè)應(yīng)制定合理的招聘標(biāo)準(zhǔn)和程序，確保招聘到的人員具有必要的專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)。對于關(guān)鍵崗位，如財(cái)務(wù)主管或內(nèi)部審計(jì)員，企業(yè)應(yīng)選擇有豐富經(jīng)驗(yàn)和良好職業(yè)道德的人員。其三，企業(yè)需要建立有效的內(nèi)部控制制度，以防止會計(jì)錯(cuò)誤和欺詐。企業(yè)應(yīng)根據(jù)分工協(xié)作和雙重審核的原則，制定合理的工作流程和審批流程。例如，企業(yè)可規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和審批不能由同一人完成，以防止單一人員的錯(cuò)誤或欺詐，并定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，檢查和評估會計(jì)工作的準(zhǔn)確性和完整性。

加大對企業(yè)會計(jì)核算的監(jiān)督力度 通過加大監(jiān)管力度，企業(yè)不僅能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正會計(jì)錯(cuò)誤，防止欺詐行為，也能提高企業(yè)會計(jì)信息的透明度，增強(qiáng)外部投資者和債權(quán)人的信心。為加大監(jiān)督力度，企業(yè)可從以下方面著手：其一，企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)定期對會計(jì)核算進(jìn)行自查和審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)包括對會計(jì)政策的執(zhí)行情況、會計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性等方面進(jìn)行檢查。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)向企業(yè)高層報(bào)告，對發(fā)現(xiàn)的問題要進(jìn)行整改，嚴(yán)重問題應(yīng)按照公司制度進(jìn)行處理。其二，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對企業(yè)會計(jì)核算進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，其獨(dú)立性和專業(yè)性可更有效地發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)。外部審計(jì)的結(jié)果應(yīng)公開透明，供投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者參考。同時(shí)，政府監(jiān)管部門也應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)會計(jì)核算的監(jiān)管，包括定期檢查、隨機(jī)抽查、應(yīng)急調(diào)查等，對違規(guī)企業(yè)要依法進(jìn)行處罰。其三，加大會計(jì)核算監(jiān)督力度的過程中，企業(yè)應(yīng)注重維護(hù)合理的監(jiān)督力度和企業(yè)運(yùn)營效率的平衡。企業(yè)應(yīng)認(rèn)識到，過度的監(jiān)督會加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)的正常運(yùn)營，而不足的監(jiān)督會放大會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，監(jiān)督力度的設(shè)定應(yīng)考慮企業(yè)的實(shí)際情況，如企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜度、歷史問題等。

綜上所述，本文通過對企業(yè)會計(jì)核算中存在的風(fēng)險(xiǎn)以及防范策略的分析表明，會計(jì)核算是企業(yè)日常運(yùn)營的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)的健康發(fā)展有著直接的影響。面對會計(jì)崗位配置、人員素質(zhì)、核算制度以及監(jiān)督力度等方面的挑戰(zhàn)，企業(yè)需要采取多元化的策略進(jìn)行解決，以確保會計(jì)核算的規(guī)范和準(zhǔn)確，包括提升會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，優(yōu)化和完善會計(jì)核算制度，合理配置會計(jì)崗位與相關(guān)從業(yè)人員，以及加大對會計(jì)核算的監(jiān)督力度。這些策略的實(shí)施需要企業(yè)的全方位參與和持續(xù)努力，以促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和長期繁榮。

（作者單位：廣州艾美網(wǎng)絡(luò)科技有限公司）