風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)稅務(wù)籌劃管理策略探討

張茹強(qiáng)

近年來，隨著國(guó)家稅收政策的不斷調(diào)整和改革，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的日益復(fù)雜化，企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的風(fēng)險(xiǎn)日益增大。因此，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃的要求也越來越高，其重要性不言而喻?；诖?，本文首先探討了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理的現(xiàn)實(shí)意義；其次分析了企業(yè)在稅務(wù)籌劃管理工作中面臨的主要方向問題，如稅收政策的了解和掌握不及時(shí)、稅務(wù)籌劃管理人員素質(zhì)有待提升、稅務(wù)籌劃方案的綜合性相對(duì)不足、稅務(wù)內(nèi)控管理有待完善等；最后針對(duì)上述存在的主要問題提出了一系列應(yīng)對(duì)措施，其中包括實(shí)時(shí)了解稅收政策變動(dòng)、強(qiáng)化稅務(wù)籌劃管理隊(duì)伍建設(shè)、重視稅務(wù)籌劃方案的綜合性、建立良好的稅企關(guān)系、加大稅務(wù)籌劃管理的內(nèi)控力度等。希望通過上述分析與研究，以期為企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的風(fēng)險(xiǎn)控制提供更多有效的參考和指導(dǎo)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理的現(xiàn)實(shí)意義

在當(dāng)今的商業(yè)環(huán)境中，稅務(wù)籌劃管理已經(jīng)成為企業(yè)戰(zhàn)略決策的重要部分，而通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。一是，有助于企業(yè)更有效地應(yīng)對(duì)稅收政策的變化。稅收政策的變化會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的稅務(wù)籌劃管理，企業(yè)可以及時(shí)識(shí)別和應(yīng)對(duì)這些變化，避免因稅收政策的變化而產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是，有助于企業(yè)更好地利用稅收政策的優(yōu)惠。稅收政策通常包含許多優(yōu)惠政策，如稅率減免、稅收抵免等。通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的稅務(wù)籌劃管理，企業(yè)可以更準(zhǔn)確地理解和應(yīng)用這些政策，從而最大限度地利用這些優(yōu)惠來降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。三是，提高企業(yè)的治理效率和透明度。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的稅務(wù)籌劃管理中，企業(yè)需要建立和完善稅務(wù)內(nèi)控制度，以加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的監(jiān)督和管理，這不僅可以有效避免稅務(wù)的違規(guī)行為，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且還有助于企業(yè)提高治理水平，進(jìn)一步提升企業(yè)的公眾形象和信譽(yù)度。

企業(yè)稅務(wù)籌劃管理面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)問題

稅收政策的了解和掌握不及時(shí) 在快速變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和復(fù)雜的稅收政策背景下，企業(yè)在稅務(wù)籌劃管理上面臨的一大主要風(fēng)險(xiǎn)問題就是對(duì)稅收政策的了解和掌握不及時(shí)。稅收政策的變動(dòng)會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，包括企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、稅收成本、投資決策等方面。然而，稅收政策的復(fù)雜性和不斷變化也會(huì)使企業(yè)在理解和掌握最新的稅收政策方面面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。一旦企業(yè)不能及時(shí)了解和掌握稅收政策的變動(dòng)，就可能導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃出現(xiàn)偏差，進(jìn)而增加企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。此外，對(duì)稅收政策的了解和掌握不及時(shí)，還可能導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)過有利于其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

稅務(wù)籌劃管理人員素質(zhì)有待提升 稅務(wù)籌劃是一個(gè)高度專業(yè)化的領(lǐng)域，需要具備深厚的稅法知識(shí)、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及獨(dú)到的策略視角。然而，許多企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理人員缺乏這些必要的素質(zhì)和能力。一方面，管理人員缺乏足夠的專業(yè)知識(shí)和技能來理解和應(yīng)用復(fù)雜的稅收政策，導(dǎo)致其在稅務(wù)籌劃過程中制定的籌劃方案不夠完善或錯(cuò)過重要的稅務(wù)優(yōu)惠機(jī)會(huì)。另一方面，管理人員缺乏足夠的經(jīng)驗(yàn)和視野來預(yù)見和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)在面臨稅收政策變化或稅務(wù)爭(zhēng)議時(shí)無法做出及時(shí)和有效的應(yīng)對(duì)。

稅務(wù)籌劃方案的綜合性相對(duì)不足 在稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)需要考慮各種因素，包括稅法的規(guī)定、財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)模式、市場(chǎng)環(huán)境等。然而，許多企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案往往只關(guān)注一部分因素，忽視了其他重要因素的影響，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案的綜合性不足。例如，一些企業(yè)過于關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，而忽視了稅務(wù)籌劃可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的影響。綜合性不足還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案無法最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體利益，從而增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)內(nèi)控管理有待完善 稅務(wù)內(nèi)控是企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的重要組成部分，其能夠幫助企業(yè)有效地管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)符合稅法規(guī)定。然而，許多企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控管理還存在著一些問題，這在一定程度上增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，一些企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控制度不健全，缺乏有效的規(guī)章制度來指導(dǎo)和約束企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)。此外，一些企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不健全，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正稅務(wù)活動(dòng)中的問題。這些問題都可能導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，甚至導(dǎo)致企業(yè)面臨重大的稅務(wù)糾紛。

企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

實(shí)時(shí)了解稅收政策變動(dòng) 稅收政策的變化可能會(huì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生重大影響，因此企業(yè)需要及時(shí)了解和理解稅收政策的變化，以便做出適宜的策略調(diào)整。首先，企業(yè)可以通過建立專門的稅務(wù)信息收集和分析機(jī)制，實(shí)時(shí)了解稅收政策的變動(dòng)，其中包括定期關(guān)注稅務(wù)部門的官方公告、訂閱相關(guān)的稅務(wù)新聞和報(bào)告，以及參加稅務(wù)研討會(huì)等。通過這些活動(dòng)能夠幫助企業(yè)及時(shí)獲取到最新的稅收政策信息，從而能夠及時(shí)對(duì)其進(jìn)行分析和解讀。其次，企業(yè)需要建立有效的稅務(wù)信息處理和傳播機(jī)制。當(dāng)企業(yè)獲取到新稅收政策信息后，需要及時(shí)將政策信息予以分析、處理，并傳達(dá)給企業(yè)的決策者和相關(guān)員工。這就需要企業(yè)的稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門之間有著良好的溝通和協(xié)作機(jī)制，以確保信息的準(zhǔn)確和及時(shí)傳遞。最后，企業(yè)還需要將最新的稅收政策信息融入到其稅務(wù)籌劃的決策過程中。企業(yè)需要在了解了這些最新稅的收政策信息后立即對(duì)其進(jìn)行策略調(diào)整與優(yōu)化，以最大程度地利用新政策優(yōu)惠。總之，面對(duì)稅收政策的變化，企業(yè)需要建立健全稅務(wù)信息系統(tǒng)，從收集、分析到傳播，確保信息的準(zhǔn)確、及時(shí)。同時(shí)，還要將最新的政策融入到籌劃的決策之中，靈活調(diào)整策略，以利用政策優(yōu)勢(shì)，規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

強(qiáng)化稅務(wù)籌劃管理隊(duì)伍的建設(shè) 為了有效地應(yīng)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理隊(duì)伍的建設(shè)至關(guān)重要。強(qiáng)化稅務(wù)籌劃管理隊(duì)伍建設(shè)不僅要關(guān)注到稅務(wù)團(tuán)隊(duì)人員的數(shù)量，更要對(duì)到團(tuán)隊(duì)的專業(yè)能力、技能和素質(zhì)提高關(guān)注。首先，企業(yè)需要根據(jù)自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和稅務(wù)需求，配置適量的稅務(wù)人員。同時(shí)，要求稅務(wù)人員具備不同的專業(yè)背景和稅務(wù)處理專業(yè)技能，以便能夠處理各種稅務(wù)問題。例如，企業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)中，需要有具備理解和解釋稅法的人員、具備處理稅務(wù)審計(jì)和爭(zhēng)議的人員，以及能夠?qū)嵤┒悇?wù)籌劃和優(yōu)化的人員。其次，企業(yè)需要為稅務(wù)籌劃管理團(tuán)隊(duì)提供持續(xù)的培訓(xùn)和發(fā)展機(jī)會(huì)，如定期的稅法培訓(xùn)（如數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理和決策制定）、講座學(xué)習(xí)等，以確保團(tuán)隊(duì)人員能夠準(zhǔn)確的理解和應(yīng)用最新的稅法規(guī)定，進(jìn)一步提高其工作的效率和效果。再次，企業(yè)需要建立激勵(lì)和評(píng)價(jià)系統(tǒng)，以激勵(lì)稅務(wù)籌劃管理團(tuán)隊(duì)的工作積極性和創(chuàng)新能力，包括績(jī)效目標(biāo)（如減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高稅務(wù)效率和創(chuàng)新稅務(wù)籌劃等）。最后，企業(yè)需要建立有效的稅務(wù)籌劃管理流程，以指導(dǎo)和規(guī)范稅務(wù)籌劃管理團(tuán)隊(duì)的工作，包括稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略制定、實(shí)施和監(jiān)控等各個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)，企業(yè)也需要建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以防止稅務(wù)違規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

重視稅務(wù)籌劃方案的綜合性 對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)，重視稅務(wù)籌劃方案的綜合性是另一個(gè)重要的戰(zhàn)略，其要求企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，不僅要考慮其對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響，還要充分考慮其對(duì)企業(yè)其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的影響。首先，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，需要對(duì)其影響進(jìn)行全面的評(píng)估，如企業(yè)稅負(fù)、現(xiàn)金流、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、法律合規(guī)性、企業(yè)聲譽(yù)等各方面影響的評(píng)估。全面的評(píng)估可以幫助企業(yè)更全面地理解和控制稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，從而做出更好的決策。其次，企業(yè)需要將稅務(wù)籌劃方案的制定和實(shí)施與企業(yè)的其他業(yè)務(wù)和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)緊密結(jié)合起來。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)需要考慮其對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)策略、財(cái)務(wù)計(jì)劃等各項(xiàng)活動(dòng)的影響，以確保稅務(wù)籌劃方案的綜合性和一致性。此外，企業(yè)還需要建立跨部門的協(xié)作機(jī)制，以提高稅務(wù)籌劃方案的綜合性，包括建立由財(cái)務(wù)部、法務(wù)部、運(yùn)營(yíng)部、市場(chǎng)部等各部門代表組成的稅務(wù)籌劃工作小組，以共同參與稅務(wù)籌劃方案的制定和實(shí)施?？绮块T的協(xié)作可以幫助企業(yè)更全面地理解和考慮稅務(wù)籌劃方案的各種影響，從而提高稅務(wù)籌劃方案的綜合性。最后，企業(yè)需要建立系統(tǒng)的稅務(wù)籌劃方案評(píng)估和監(jiān)控機(jī)制，以確保稅務(wù)籌劃方案的有效性和合規(guī)性，如定期對(duì)稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和評(píng)估，以及對(duì)稅務(wù)籌劃方案可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和控制等。

建立良好的稅企關(guān)系 建立良好的稅企關(guān)系是企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施中的核心環(huán)節(jié)，不僅涉及到企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的互動(dòng)，也包括企業(yè)內(nèi)部各部門及員工對(duì)稅務(wù)問題的理解和處理方式。首先，企業(yè)需要積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立和維護(hù)良好的溝通機(jī)制，這并非僅是在稅務(wù)問題上進(jìn)行反應(yīng)，而是需要將其作為企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的一部分。例如，企業(yè)可以定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋運(yùn)營(yíng)狀況，分享業(yè)務(wù)發(fā)展和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠更好地理解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式和財(cái)務(wù)狀況。同時(shí)，企業(yè)也需要積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的各項(xiàng)工作，以便為企業(yè)建立良好的稅務(wù)信譽(yù)提供保障。其次，企業(yè)內(nèi)部需要建立良好的稅務(wù)管理機(jī)制。企業(yè)需要確保各部門和員工對(duì)出現(xiàn)的稅務(wù)問題有著清晰的認(rèn)識(shí)和理解。此外，企業(yè)還需要確保各部門和員工在策略執(zhí)行過程中，能夠充分考慮到稅務(wù)因素，以幫助企業(yè)更有效地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，減少內(nèi)部的稅務(wù)沖突和風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)需要建立有效的稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，以便對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)信息進(jìn)行收集、處理及分析，進(jìn)而確保所有相關(guān)的稅務(wù)信息都能被有效管理和使用。同時(shí)，企業(yè)還需要建立信息共享機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部各部門和員工均能夠方便快捷地獲取和查閱其所需的稅務(wù)信息?？傊ㄟ^與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通、建立良好的內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制和有效的稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，企業(yè)可以建立良好的稅企關(guān)系，從而有效地應(yīng)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)管理的效率，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。

加大稅務(wù)籌劃管理的內(nèi)控力度 內(nèi)控力度的加大主要涉及到企業(yè)稅務(wù)籌劃流程的規(guī)范化、稅務(wù)決策的科學(xué)化、稅務(wù)信息的標(biāo)準(zhǔn)化以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)性管理。首先，規(guī)范化的稅務(wù)籌劃流程。企業(yè)應(yīng)建立明確、透明的稅務(wù)籌劃流程，包括稅務(wù)籌劃的前期準(zhǔn)備、籌劃方案的制定、方案的執(zhí)行以及執(zhí)行結(jié)果的反饋四個(gè)階段。在每個(gè)階段，企業(yè)都應(yīng)明確責(zé)任人、工作內(nèi)容和完成標(biāo)準(zhǔn)，以確保稅務(wù)籌劃的流程能夠有序、有效地進(jìn)行。此外，企業(yè)還應(yīng)建立完善的稅務(wù)籌劃流程監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)稅務(wù)籌劃流程的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行整改。其次，科學(xué)化的稅務(wù)決策。企業(yè)應(yīng)借助現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建稅務(wù)決策模型，引入量化分析方法，以數(shù)據(jù)和事實(shí)為依據(jù)，進(jìn)行更為精確、客觀的稅務(wù)籌劃決策。這既可以提高稅務(wù)籌劃的準(zhǔn)確性和效率，也可以為企業(yè)提供更為詳盡、深入的稅務(wù)籌劃參考依據(jù)。再次，標(biāo)準(zhǔn)化的稅務(wù)信息。企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定稅務(wù)信息各個(gè)環(huán)節(jié)的操作規(guī)范，以確保稅務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)利用信息技術(shù)，通過建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息的自動(dòng)化收集、處理和分析，以便企業(yè)能夠更為方便、快速地獲得和使用稅務(wù)信息。最后，系統(tǒng)性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、控制和反饋四個(gè)環(huán)節(jié)，針對(duì)不同的環(huán)節(jié)，企業(yè)都應(yīng)分別制定針對(duì)性的、明確的工作規(guī)則和操作指南，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的日常管理提供良好基礎(chǔ)。此外，企業(yè)還應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制效果進(jìn)行檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行整改。總之，加大稅務(wù)籌劃管理的內(nèi)控力度需要企業(yè)在政策制定、內(nèi)部溝通、信息管理和籌劃回顧等方面做出積極的努力。通過這些方式，企業(yè)可以更好地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，有效地應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高企業(yè)的稅務(wù)管理效率和質(zhì)量。

綜上所述，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的企業(yè)稅務(wù)籌劃管理中，深入了解和掌握稅收政策的變動(dòng)、強(qiáng)化稅務(wù)籌劃管理隊(duì)伍的建設(shè)、重視稅務(wù)籌劃方案的綜合性、建立良好的稅企關(guān)系以及加大稅務(wù)籌劃管理的內(nèi)控力度，都是至關(guān)重要的措施。這些措施的實(shí)施將有助于企業(yè)有效地應(yīng)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，從而提高稅務(wù)管理的效率和質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)籌劃視為一項(xiàng)重要的戰(zhàn)略任務(wù)，通過精細(xì)化管理和持續(xù)優(yōu)化，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)和長(zhǎng)期發(fā)展中的真正融入，從而推動(dòng)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

[作者單位：長(zhǎng)春致遠(yuǎn)永華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）]