風(fēng)險(xiǎn)管控下企業(yè)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建策略探析

王曉雙

企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)是一項(xiàng)綜合性、系統(tǒng)性、長(zhǎng)期性的工作，其涉及到企業(yè)管理的方方面面。但目前我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系還存在一些問題，這在很大程度上影響了企業(yè)的發(fā)展。為了有效應(yīng)對(duì)這些問題，企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制管理體系，以確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)都能按照既定的要求開展，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。本文從風(fēng)險(xiǎn)管控下企業(yè)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建的重要性入手，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控下企業(yè)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建存在的問題進(jìn)行了深入分析，并提出風(fēng)險(xiǎn)管控下企業(yè)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建的優(yōu)化策略，從而為企業(yè)管理者提供全面的理論指導(dǎo)和實(shí)踐操作建議，以幫助企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的商業(yè)環(huán)境中保持可持續(xù)發(fā)展。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和科技信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜多變，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，不僅要面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境、政策環(huán)境、法律環(huán)境等外部環(huán)境的變化，還要面對(duì)來自內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，以便為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

風(fēng)險(xiǎn)管控下企業(yè)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建的重要性

在風(fēng)險(xiǎn)管控背景下，建立有效的內(nèi)部控制管理體系至關(guān)重要。風(fēng)險(xiǎn)管控下企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建具有極其重要的意義。首先，這種管理體系可以幫助企業(yè)識(shí)別和評(píng)估各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，從而保護(hù)企業(yè)的利益和資產(chǎn)免受潛在的威脅。其次，它有助于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和流程，確保其合法合規(guī)，遵守相關(guān)的法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，以此降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中可能出現(xiàn)的法律風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。再次，通過建立內(nèi)部控制管理體系，企業(yè)可以提高運(yùn)營(yíng)的效率和透明度，減少資源的浪費(fèi)和不必要的損失，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)配置。最后，這種管理體系也有助于提升企業(yè)的整體管理水平，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的監(jiān)督和控制，以防范內(nèi)部失控和管理漏洞可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。綜合來看，風(fēng)險(xiǎn)管控下企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建不僅是保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障，更是確保企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展和增長(zhǎng)的關(guān)鍵要素。

風(fēng)險(xiǎn)管控下企業(yè)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建存在的問題

缺乏內(nèi)部控制氛圍 缺乏內(nèi)部控制氛圍是一個(gè)常見的問題，它可能會(huì)影響到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系。在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制管理體系時(shí)，營(yíng)造積極的內(nèi)部控制氛圍至關(guān)重要。缺乏內(nèi)部控制氛圍可能會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理產(chǎn)生多方面的負(fù)面影響。首先，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)會(huì)導(dǎo)致員工忽視操作規(guī)程和規(guī)定，從而增加了內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。缺乏明確的內(nèi)部控制流程和準(zhǔn)則也可能導(dǎo)致內(nèi)部信息的泄露和財(cái)務(wù)欺詐行為的發(fā)生，進(jìn)而影響到企業(yè)的聲譽(yù)和信譽(yù)。其次，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)會(huì)降低企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，增加業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)錯(cuò)誤或失誤的可能性，從而影響企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。最后，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)還會(huì)阻礙企業(yè)的創(chuàng)新能力和靈活性，導(dǎo)致企業(yè)難以適應(yīng)市場(chǎng)的不斷變化和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的挑戰(zhàn)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與預(yù)警機(jī)制不健全 在現(xiàn)代企業(yè)管理中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與預(yù)警機(jī)制是一項(xiàng)非常重要的制度，是對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)的過程。但在當(dāng)前，我國(guó)很多企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與預(yù)警機(jī)制并不健全，這對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展有著非常大的影響。由于企業(yè)內(nèi)部控制管理體系并不健全，就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞速度過慢，使得相關(guān)人員不能及時(shí)地了解到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的信息，這種情況下，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前規(guī)避和化解。

內(nèi)部信息的溝通與報(bào)告不暢 在企業(yè)內(nèi)部控制管理體系中，信息溝通與報(bào)告是其重要的組成部分，也是其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控的重要手段。但是，在實(shí)際操作中，很多企業(yè)的內(nèi)部信息溝通與報(bào)告并不順暢，這不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系造成一定的危害，而且還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。究其原因主要有以下幾個(gè)方面：首先，由于企業(yè)沒有完善的內(nèi)部控制管理體系，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部的信息溝通與報(bào)告不暢。其次，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部的信息溝通與報(bào)告不夠重視。最后，由于企業(yè)中的一些員工存在著一定的僥幸心理，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部的信息溝通與報(bào)告是一件非常容易的事情，以至于他們往往會(huì)忽略信息溝通與報(bào)告對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要性。

內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督缺位 內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督在企業(yè)管理中扮演著至關(guān)重要的角色，然而，缺乏有效的內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督常常會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)和管理問題，這主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：首先，缺位的審計(jì)監(jiān)督會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系的功能被弱化。缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督使得企業(yè)無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和評(píng)估潛在的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，這就可能導(dǎo)致潛在風(fēng)險(xiǎn)的逐漸積累和擴(kuò)大，最終對(duì)企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)造成嚴(yán)重影響。其次，缺乏內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督也會(huì)增加企業(yè)面臨的內(nèi)部舞弊和欺詐風(fēng)險(xiǎn)。在缺乏監(jiān)督的情況下，內(nèi)部作惡行為可能得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和阻止，這不僅損害了企業(yè)的聲譽(yù)和信譽(yù)，甚至還可能導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)損失和法律責(zé)任。再次，缺位的審計(jì)監(jiān)督還會(huì)削弱企業(yè)的合規(guī)管理能力，使得企業(yè)難以遵守相關(guān)的法規(guī)和規(guī)范，進(jìn)而引發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)的不確定性。最后，缺乏內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督還會(huì)影響企業(yè)的決策效率和運(yùn)營(yíng)效果。缺乏對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督將使得企業(yè)管理層難以準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀況，從而可能導(dǎo)致決策的失誤和運(yùn)營(yíng)效果的下降。

內(nèi)部控制相關(guān)人員缺乏培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn) 當(dāng)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)人員缺乏培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制管理體系的執(zhí)行和有效性受到影響。首先，缺乏培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制人員無法全面理解和掌握內(nèi)部控制的理論知識(shí)和實(shí)踐操作技能，從而無法有效地設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制措施。其次，缺乏培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力和應(yīng)對(duì)能力的不足，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，增加了企業(yè)面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的可能。最后，缺乏培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)還會(huì)限制內(nèi)部控制人員在應(yīng)對(duì)復(fù)雜情況和突發(fā)事件時(shí)的應(yīng)變能力，使企業(yè)在應(yīng)對(duì)危機(jī)和挑戰(zhàn)時(shí)處于被動(dòng)地位。

風(fēng)險(xiǎn)管控下企業(yè)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建的優(yōu)化策略

革新管理理念，營(yíng)造內(nèi)部控制氛圍 隨著全球商業(yè)環(huán)境的不斷變化和競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)需要不斷更新管理理念，以適應(yīng)新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。營(yíng)造積極的內(nèi)部控制氛圍可以幫助企業(yè)更好地識(shí)別和應(yīng)對(duì)不斷變化的風(fēng)險(xiǎn)，從而確保業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。要革新管理理念，營(yíng)造內(nèi)部控制氛圍，就要做好以下幾點(diǎn)：首先，建設(shè)一個(gè)以誠(chéng)信、透明和負(fù)責(zé)任為核心的企業(yè)文化，鼓勵(lì)員工遵循道德規(guī)范和企業(yè)價(jià)值觀，從而樹立良好的內(nèi)部控制意識(shí)。其次，提倡開放、透明和高效的溝通，讓員工了解企業(yè)的目標(biāo)和管理方針，并鼓勵(lì)他們積極參與決策的過程。再次，為員工提供有關(guān)內(nèi)部控制的培訓(xùn)課程，包括識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)告違規(guī)行為以及建立有效的內(nèi)部控制措施等方面的知識(shí)，以提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管理能力。最后，設(shè)立明確的獎(jiǎng)勵(lì)制度鼓勵(lì)員工積極參與內(nèi)部控制，同時(shí)建立起嚴(yán)格的懲罰制度對(duì)違反規(guī)定的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

建立健全評(píng)價(jià)和監(jiān)督體系 內(nèi)部控制管理體系是一種動(dòng)態(tài)的管理過程，不僅需要考慮企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)的結(jié)果，還需要對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面評(píng)估，以此來不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系。而風(fēng)險(xiǎn)管控體系在運(yùn)行的過程中需要不斷對(duì)其進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，因此建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控下企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的評(píng)價(jià)和監(jiān)督體系是非常有必要的。通過構(gòu)建完善的評(píng)價(jià)和監(jiān)督體系能夠有效確保企業(yè)內(nèi)部控制管理體系在實(shí)踐過程中發(fā)揮出應(yīng)有的作用，促使企業(yè)能夠正確地認(rèn)識(shí)到自身存在的問題。要建立健全的評(píng)價(jià)和監(jiān)督體系，具體可以從以下幾點(diǎn)展開：第一，確定明確的評(píng)價(jià)和監(jiān)督指標(biāo)，包括業(yè)績(jī)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)閾值和內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，以確保評(píng)價(jià)和監(jiān)督的客觀性和可比性。第二，設(shè)計(jì)一個(gè)多維度的評(píng)價(jià)體系，以全面評(píng)估企業(yè)的績(jī)效和內(nèi)部控制情況。第三，制定定期的評(píng)價(jià)和監(jiān)督計(jì)劃，并明確評(píng)價(jià)和監(jiān)督的責(zé)任部門和責(zé)任人，以確保評(píng)價(jià)和監(jiān)督工作的有序進(jìn)行和有效落實(shí)。第四，結(jié)合信息技術(shù)手段建立監(jiān)督系統(tǒng)和平臺(tái)，通過數(shù)據(jù)分析、監(jiān)控報(bào)警等功能實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和內(nèi)部控制情況，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題。第五，定期邀請(qǐng)獨(dú)立第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估，通過對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系和管理績(jī)效進(jìn)行客觀、公正的評(píng)估，能夠確保評(píng)價(jià)和監(jiān)督工作的客觀性和權(quán)威性。

加強(qiáng)信息溝通與報(bào)告 信息溝通與報(bào)告是企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的重要組成部分，其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用日益凸顯。風(fēng)險(xiǎn)管控下，企業(yè)應(yīng)通過構(gòu)建完善的內(nèi)部信息溝通與報(bào)告機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)向有關(guān)部門進(jìn)行報(bào)告，以便將風(fēng)險(xiǎn)控制在最低程度。要加強(qiáng)信息溝通與報(bào)告，可采取以下措施：（1）建立多樣化的溝通渠道，包括定期會(huì)議、內(nèi)部通訊、電子郵件、企業(yè)社交平臺(tái)等，以便員工能夠隨時(shí)隨地獲取必要的信息。（2）確保信息的透明度和可訪問性，這使得員工能夠了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)目標(biāo)和內(nèi)部控制政策，以促進(jìn)員工的參與度和認(rèn)同感。再次，定期舉辦溝通會(huì)議，包括企業(yè)整體的業(yè)績(jī)匯報(bào)會(huì)、部門工作總結(jié)會(huì)、員工交流會(huì)等，讓員工和管理層能夠充分交流想法、分享經(jīng)驗(yàn)和解決問題。（3）建立信息報(bào)告的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，明確信息報(bào)告的內(nèi)容、格式和頻率，以確保信息報(bào)告的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。（4）鼓勵(lì)員工提出反饋意見和建議，建立反饋機(jī)制并及時(shí)回應(yīng)員工的關(guān)切和建議，以促進(jìn)良性的溝通和建設(shè)性互動(dòng)。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制管理體系中的重要組成部分，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督能夠促進(jìn)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立與完善，為企業(yè)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范策略提供依據(jù)。要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，應(yīng)從以下幾點(diǎn)著手：第一，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，并且其應(yīng)隸屬于企業(yè)的董事會(huì)或最高管理層，接受其指導(dǎo)和監(jiān)督并取得其支持，以確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。第二，制定內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則和流程，明確內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任范圍、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和程序，以確保審計(jì)工作的規(guī)范性和有效性。第三，為內(nèi)部審計(jì)人員提供持續(xù)的培訓(xùn)和專業(yè)知識(shí)的更新，以提高他們的專業(yè)水平和審計(jì)技能，從而確保審計(jì)工作的專業(yè)性和可靠性。第四，建立定期的審計(jì)計(jì)劃，覆蓋企業(yè)的各個(gè)重要領(lǐng)域和關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，確保審計(jì)工作的全面性和系統(tǒng)性。第五，建立有效的審計(jì)報(bào)告制度，確保審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確、清晰和及時(shí)發(fā)布，包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)、建議改進(jìn)措施和執(zhí)行情況等內(nèi)容。第六，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的跟蹤和監(jiān)督，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得到及時(shí)的整改和解決，以防止問題的反復(fù)出現(xiàn)。

提升內(nèi)部關(guān)鍵崗位工作人員的素質(zhì) 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來越大。內(nèi)部控制管理是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理工作中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，但如果企業(yè)內(nèi)部控制管理工作人員沒有具備較高的專業(yè)素質(zhì)，那么就會(huì)降低內(nèi)部控制管理工作的效果，進(jìn)而影響到企業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)力。要想提升內(nèi)部關(guān)鍵崗位工作人員的素質(zhì)，就要做好以下幾點(diǎn)：首先，為內(nèi)部關(guān)鍵崗位工作人員制定職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，明確晉升途徑和條件，以此激勵(lì)他們不斷提升素質(zhì)和職業(yè)技能。其次，為內(nèi)部關(guān)鍵崗位工作人員提供專門的培訓(xùn)課程，針對(duì)其所需的技能和知識(shí)進(jìn)行定制化培訓(xùn)，以滿足職位要求。再次，鼓勵(lì)員工主動(dòng)學(xué)習(xí)和自我提升，為其提供學(xué)習(xí)資源和機(jī)會(huì)，包括在線培訓(xùn)、研討會(huì)、導(dǎo)師制度等。最后，建立績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)制度，將員工的績(jī)效與其素質(zhì)提升掛鉤，以此鼓勵(lì)他們積極提高自身素質(zhì)。此外，建立知識(shí)分享文化，鼓勵(lì)內(nèi)部關(guān)鍵崗位工作人員分享自身的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，以促進(jìn)團(tuán)隊(duì)的共同學(xué)習(xí)和進(jìn)步。

內(nèi)部控制管理體系是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控的重要手段，能夠幫助企業(yè)提升財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而要想建立完善的內(nèi)部控制管理體系，企業(yè)就需要對(duì)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行深入的了解和分析，明確內(nèi)部控制管理工作存在的問題，通過制定完善的解決措施，建立健全評(píng)價(jià)和監(jiān)督體系、加強(qiáng)信息溝通與報(bào)告、提升內(nèi)部關(guān)鍵崗位工作人員素質(zhì)，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的進(jìn)一步完善。

[作者單位：享安在線保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)（廣東）有限公司青島分公司]