業(yè)財(cái)融合視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化策略探討

劉桂香

為確保企業(yè)運(yùn)營效益的提升、財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性以及合規(guī)性的組織結(jié)構(gòu)和流程，企業(yè)需加強(qiáng)內(nèi)部控制體系，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)信息的可靠性，以及促進(jìn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。文章對業(yè)財(cái)融合下企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義進(jìn)行闡述，分析了企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出了優(yōu)化措施，使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的協(xié)同發(fā)展，提高內(nèi)部控制的有效性和適應(yīng)性，以有效應(yīng)對激烈的商業(yè)競爭和不斷變化的市場環(huán)境。

在日新月異的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)不僅要應(yīng)對不斷涌現(xiàn)的業(yè)務(wù)挑戰(zhàn)，還需要對財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面保持高度敏感和適應(yīng)性。業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的緊密融合已經(jīng)成為企業(yè)取得競爭優(yōu)勢的重要因素之一。之前企業(yè)內(nèi)部控制體系一直是確保企業(yè)正常運(yùn)營和可持續(xù)發(fā)展的核心元素。但隨著商業(yè)模式、技術(shù)和法規(guī)的迅速演變，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系面臨著新的挑戰(zhàn)。業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)這兩大關(guān)鍵領(lǐng)域的融合趨勢不僅要求內(nèi)部控制更加靈活，還需要更緊密地與業(yè)務(wù)運(yùn)營相結(jié)合，以便能夠更好地適應(yīng)變化。

業(yè)財(cái)融合下企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

有助于提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平 首先，業(yè)財(cái)融合打破了傳統(tǒng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門之間的信息壁壘，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的共享和整合，將業(yè)務(wù)發(fā)展與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，可全面、準(zhǔn)確地了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動對財(cái)務(wù)狀況的影響，為決策提供了更為可靠的基礎(chǔ)。其次，強(qiáng)調(diào)對全面性績效指標(biāo)的追求，不再將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)視為孤立的部分，促使企業(yè)管理層關(guān)注業(yè)務(wù)活動對財(cái)務(wù)績效的綜合影響，以便有針對性地制定戰(zhàn)略計(jì)劃。最后，推動了管理決策的迅速響應(yīng)，通過實(shí)時(shí)監(jiān)測業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，管理層可敏銳察覺市場的變化和內(nèi)部運(yùn)營情況，以便靈活調(diào)整戰(zhàn)略、資源配置和風(fēng)險(xiǎn)管理策略，這有助于提高企業(yè)的整體運(yùn)營效率，優(yōu)化內(nèi)部流程、降低冗余和重復(fù)工作，高效利用資源，提高生產(chǎn)力，從而使得企業(yè)在市場競爭中占據(jù)更有利的地位。

有助于確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息真實(shí) 通過業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整合，企業(yè)可建立全面、一致的財(cái)務(wù)報(bào)告體系，消除信息孤島，確保各部門提供的數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)告中得到全面考量，減少因數(shù)據(jù)不一致出現(xiàn)的錯(cuò)漏。與此同時(shí)，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合還有助于加強(qiáng)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，分析在業(yè)務(wù)活動中對財(cái)務(wù)指標(biāo)的潛在影響因素，企業(yè)能夠更及時(shí)地捕捉到與財(cái)務(wù)相關(guān)的變化，避免因信息滯后而導(dǎo)致的誤導(dǎo)性財(cái)務(wù)報(bào)告。此外，還加強(qiáng)了對財(cái)務(wù)流程的內(nèi)部控制，確保每一筆交易都能夠被正確記錄和核實(shí)，防范錯(cuò)誤、欺詐和其他潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

有助于降低各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生機(jī)率 一方面，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)更全面的風(fēng)險(xiǎn)識別和評估，能夠更準(zhǔn)確地了解業(yè)務(wù)活動與財(cái)務(wù)狀況之間存在的關(guān)聯(lián)，對于在早期發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)跡象，提供了更為實(shí)時(shí)和準(zhǔn)確的監(jiān)控機(jī)制，能夠敏捷地應(yīng)對市場波動和內(nèi)外部變化，迅速獲取有關(guān)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況的信息，及時(shí)采取措施，降低因市場波動而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，能夠減少潛在的操作風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營的穩(wěn)定性，優(yōu)化資金管理，協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)需求和財(cái)務(wù)資源，降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，使企業(yè)更容易遵循法規(guī)和合規(guī)要求，降低了法律方面的風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和透明度，并能有效應(yīng)對監(jiān)管變化，降低因不符合法規(guī)而導(dǎo)致的法律責(zé)任。

企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的主要問題

內(nèi)部控制意識不強(qiáng) 目前，部分企業(yè)內(nèi)部控制意識不強(qiáng)的問題較為突出。首先，管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，往往更加關(guān)注業(yè)務(wù)的發(fā)展和利潤的增長，忽視了對內(nèi)部控制的理解和重視，在企業(yè)文化中缺乏對內(nèi)部控制的積極推動和強(qiáng)調(diào)。其次，小型企業(yè)通常在人力和財(cái)力方面面臨更多的限制，大多都優(yōu)先考慮其他緊急的問題，忽視了內(nèi)部控制的重要性，而大型企業(yè)在規(guī)模龐大的運(yùn)營中會面臨更為復(fù)雜的管理挑戰(zhàn)，在其進(jìn)行內(nèi)部控制的推行也相對困難。最后，在一些行業(yè)或地區(qū)，內(nèi)部控制的規(guī)定相對模糊，缺乏明確的法律法規(guī)，導(dǎo)致企業(yè)忽略其相關(guān)建設(shè)，對內(nèi)部控制投入產(chǎn)出不夠明顯，認(rèn)為投入大量資源來建設(shè)內(nèi)部控制體系并不能立即產(chǎn)生直接的經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致了其對于內(nèi)部控制價(jià)值的低估。

預(yù)算管理有待優(yōu)化 由于部分企業(yè)的信息系統(tǒng)不完善或者數(shù)據(jù)收集過程存在誤差，導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確性和不一致性，影響了預(yù)算的制定和執(zhí)行，如果企業(yè)在制定預(yù)算時(shí)就難以準(zhǔn)確把握業(yè)務(wù)的狀況，那么就會影響預(yù)算的科學(xué)性和可操作性。與此同時(shí)，在一些企業(yè)中，各部門之間信息閉塞，溝通不暢，導(dǎo)致了預(yù)算編制過程中缺乏跨部門的整體協(xié)同，致使預(yù)算的片面性和局部性，阻礙了整體業(yè)務(wù)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)，并且部門之間如果對于預(yù)算的理解和共識不足，還會造成執(zhí)行層面的偏差。此外，在企業(yè)的內(nèi)部文化和激勵(lì)機(jī)制中，沒有將預(yù)算視為全員參與、共同努力的目標(biāo)，僅將其作為財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，那么預(yù)算的制定和執(zhí)行就難以得到全員的積極支持，且激勵(lì)機(jī)制與預(yù)算目標(biāo)也不匹配，員工缺乏參與預(yù)算管理的積極性，最終導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行效果不佳。

業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息無法達(dá)到共享 在現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營中，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息的共享是推動高效決策和協(xié)同工作的關(guān)鍵要素。然而，許多組織發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門之間存在數(shù)據(jù)孤島，信息流通受到限制，阻礙了整個(gè)組織對全面、實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)的利用。部分企業(yè)在經(jīng)營管理中，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門使用不同的信息系統(tǒng)，會導(dǎo)致數(shù)據(jù)格式、結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的不一致，缺乏統(tǒng)一的信息平臺和數(shù)據(jù)集成機(jī)制，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無法有效實(shí)現(xiàn)共享和交流，企業(yè)就難以形成全面、一體化的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)視圖。與此同時(shí)，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門還存在信息壁壘，彼此缺乏共同的語言和理解，這種分離的組織結(jié)構(gòu)和文化差異使得業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)人員更加傾向于專注于各自領(lǐng)域的問題，而不愿意進(jìn)行跨部門的合作與信息分享。此外，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)涉及到敏感的商業(yè)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息，企業(yè)對信息的安全性和隱私性具有較高的要求，往往擔(dān)心信息泄露、濫用或不當(dāng)使用，這就導(dǎo)致業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門在共享信息方面持謹(jǐn)慎態(tài)度，難以建立起共享的機(jī)制。

日常運(yùn)營管理業(yè)務(wù)流程亟待完善 隨著市場和競爭環(huán)境的不斷變化，企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性顯著增加，而原有的管理流程未能及時(shí)升級和調(diào)整，業(yè)務(wù)運(yùn)營中就容易出現(xiàn)流程斷層、瓶頸和效率低下的問題。與此同時(shí)，部分企業(yè)仍采用較為陳舊的信息技術(shù)系統(tǒng)，不同業(yè)務(wù)部門使用的系統(tǒng)不兼容，使得信息流通受限，難以實(shí)現(xiàn)全面的數(shù)據(jù)整合和共享，企業(yè)在日常運(yùn)營中難以獲得實(shí)時(shí)的、準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，就會影響決策的科學(xué)性和業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。除此之外，一些企業(yè)的內(nèi)部部門之間缺乏有效的協(xié)同和溝通，信息在不同層級和業(yè)務(wù)單元之間難以暢通流動，缺乏橫向溝通導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程的碎片化，致使運(yùn)營中的信息傳遞和決策制定受到了制約。

業(yè)財(cái)融合視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化策略

加強(qiáng)對業(yè)財(cái)融合的重視，樹立良好的內(nèi)部控制意識 要加強(qiáng)對業(yè)財(cái)融合的重視，樹立良好的內(nèi)部控制意識，就要做好以下幾點(diǎn)：第一，建立明確的業(yè)財(cái)融合目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，明確業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)目標(biāo)的一體化，確保業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門在規(guī)劃和執(zhí)行中緊密協(xié)同，明確業(yè)財(cái)戰(zhàn)略，為內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)提供清晰方向，使其與企業(yè)整體目標(biāo)相一致。第二，推動組織文化變革，將內(nèi)部控制納入企業(yè)的文化核心價(jià)值，領(lǐng)導(dǎo)層通過示范和強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要性，培養(yǎng)員工對風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)性的敏感性，在培訓(xùn)和溝通中，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是每個(gè)員工的責(zé)任，并將其視為保障企業(yè)長期健康發(fā)展的關(guān)鍵因素。第三，建立內(nèi)部控制框架，確?？刂聘采w到業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，包括對控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督與評價(jià)等方面，從而能夠有效應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，確保業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行。

基于業(yè)財(cái)融合不斷優(yōu)化和完善預(yù)算管理體系 要優(yōu)化和完善預(yù)算管理體系，應(yīng)從以下兩個(gè)方面著手：一方面，采用前瞻性方法對業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合的分析，以便制定出更為精準(zhǔn)的預(yù)算目標(biāo)，通過整合業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，利用先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具，準(zhǔn)確預(yù)測市場趨勢和企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性，同時(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間的緊密協(xié)作，通過建立有效的溝通機(jī)制和協(xié)同工作流程，確保業(yè)務(wù)部門更好地參與到預(yù)算的編制過程中，業(yè)務(wù)部門提供對市場需求和業(yè)務(wù)運(yùn)作的深刻理解，與財(cái)務(wù)部門共同確定預(yù)算目標(biāo)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)，將預(yù)算制定更貼近實(shí)際業(yè)務(wù)需求，進(jìn)一步提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可操作性。另一方面，推動數(shù)字化轉(zhuǎn)型，采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件和技術(shù)，包括用友·好會計(jì)、金蝶·精斗云及移動化辦公等，來實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)共享和自動化處理，通過對預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)監(jiān)測，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并采取相應(yīng)的調(diào)整措施，以進(jìn)一步提高工作效率，減少手工操作，使企業(yè)更加靈活地應(yīng)對市場變化，強(qiáng)調(diào)業(yè)財(cái)融合對績效管理的支持作用，同時(shí)將預(yù)算管理與績效評價(jià)結(jié)合，建立績效管理體系，并將其與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密銜接，設(shè)定明確的績效指標(biāo)，并將其納入到預(yù)算管理體系，以實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)績效的精準(zhǔn)監(jiān)測和評價(jià)，從而確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與企業(yè)整體戰(zhàn)略相一致。

構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心，推進(jìn)業(yè)財(cái)?shù)纳疃热诤?首先，明確業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)融合的戰(zhàn)略目標(biāo)，將財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)與企業(yè)的整體戰(zhàn)略保持一致，以此設(shè)定明確的目標(biāo)，如：提高財(cái)務(wù)效率、降低成本、優(yōu)化決策支持，確保財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)與企業(yè)價(jià)值鏈的深度融合，進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)的重新設(shè)計(jì)，確保財(cái)務(wù)共享中心能夠有效地支持業(yè)務(wù)的需求，通過整合財(cái)務(wù)、會計(jì)、報(bào)告和分析等職能，形成跨部門協(xié)同的工作模式，并建立清晰的責(zé)任和權(quán)限體系，使得財(cái)務(wù)共享中心能夠更加靈活地適應(yīng)不同業(yè)務(wù)部門的需求，進(jìn)一步提高服務(wù)的水平和效能。其次，要重視人才的培養(yǎng)和團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，確保財(cái)務(wù)共享中心擁有專業(yè)化、高效的團(tuán)隊(duì)，通過培訓(xùn)和技能提升計(jì)劃，使團(tuán)隊(duì)成員具備跨領(lǐng)域的綜合能力，以便理解和滿足業(yè)務(wù)的需求，并建立有效的溝通機(jī)制和團(tuán)隊(duì)合作文化，促使財(cái)務(wù)共享中心與業(yè)務(wù)部門之間形成良好的協(xié)同關(guān)系。最后，建立有效的績效管理機(jī)制，設(shè)定財(cái)務(wù)共享中心的關(guān)鍵績效指標(biāo)，定期評估其對業(yè)務(wù)的支持效果，并通過反饋機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和優(yōu)化空間，持續(xù)改進(jìn)共享中心的運(yùn)作模式和服務(wù)水平，確保其與業(yè)務(wù)部門的深度融合不斷推進(jìn)。

改造和完善日常業(yè)務(wù)流程，提升內(nèi)控管理實(shí)效 隨著市場的不斷變化和企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，日常業(yè)務(wù)流程的改造和完善變得至關(guān)重要。這不僅有助于提升內(nèi)控管理的實(shí)效，還能夠?yàn)槠髽I(yè)贏得可持續(xù)競爭的優(yōu)勢。因此，企業(yè)要進(jìn)行全面的業(yè)務(wù)流程審查和分析，明確流程中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)和瓶頸，有針對性地進(jìn)行改造，簡化流程、提高效率，并降低潛在風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)引入先進(jìn)的信息技術(shù)和數(shù)字化工具，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的自動化和智能化，通過采用先進(jìn)的企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)、工作流程管理軟件等，來實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)共享、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確采集和處理，進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)操作的效率和準(zhǔn)確性，為內(nèi)控提供更強(qiáng)大的監(jiān)控和審計(jì)功能，從而幫助企業(yè)更好地識別和應(yīng)對潛在的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)還需要持續(xù)加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)和教育，提高其內(nèi)控意識和執(zhí)行力，通過針對性的培訓(xùn)課程，使員工了解內(nèi)控的重要性，掌握正確的操作流程，并培養(yǎng)其對異常情況的敏感性，建立懂得內(nèi)控原則、嚴(yán)格遵循操作規(guī)程的團(tuán)隊(duì)，同時(shí)建立有效的內(nèi)部控制框架，明確控制目標(biāo)、控制措施和責(zé)任主體，以確保內(nèi)控框架能夠全面覆蓋到業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)評估和監(jiān)控。

在業(yè)財(cái)融合的視角下，企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化不僅是應(yīng)對市場競爭和風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)的需要，更是實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展和提升整體效能的戰(zhàn)略關(guān)鍵，通過深度融合業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)，企業(yè)能夠更好地協(xié)同各部門，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置，并更靈活地應(yīng)對變化多端的市場環(huán)境，通過在業(yè)財(cái)融合的視角下不斷優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制體系，企業(yè)可以提高決策效能、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，從而為可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造更為有利的環(huán)境。

（作者單位：立信會計(jì)出版社有限公司）