基于全面預算管理的國有企業(yè)成本控制策略探討

李媛媛

國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟的重要組成部分，必須高效運作以實現(xiàn)國家和社會的經(jīng)濟目標。成本控制作為企業(yè)管理的核心任務之一，對國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。在當前全球經(jīng)濟環(huán)境日趨復雜多變的背景下，國有企業(yè)面臨著更為嚴峻的挑戰(zhàn)，如何有效控制成本、提高效率、優(yōu)化資源配置已成為擺在國有企業(yè)管理者面前的重要課題。而全面預算管理被廣泛認為是一種有效的工具，可以幫助國有企業(yè)合理分配資源，并確保成本控制在可接受范圍內(nèi)。本文從基于全面預算管理的國企加強成本控制的重要性入手，對國有企業(yè)成本控制存在的問題進行分析，并提出基于全面預算管理的國有企業(yè)成本控制的優(yōu)化策略，以期為國有企業(yè)成本控制工作提供一些參考和借鑒，從而促進國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

基于全面預算管理國企加強成本控制中的重要性

有利于實現(xiàn)成本控制目標 基于全面預算管理的國有企業(yè)加強成本控制對于實現(xiàn)成本控制目標具有重要作用。這種管理方法強調(diào)將成本控制納入企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃中，從而確保資源的最優(yōu)化利用和企業(yè)成本的合理控制。通過全面預算管理，國有企業(yè)可以全面分析各項成本，包括生產(chǎn)成本、運營成本以及管理成本等。這種綜合性地分析使得企業(yè)能夠深入了解成本結(jié)構(gòu)，并識別出各個環(huán)節(jié)中可能存在的浪費和不必要支出。借助全面預算管理，國有企業(yè)能夠更好地制定成本控制策略，并在日常運營中對各項成本進行嚴格監(jiān)控，確保其在合理范圍內(nèi)。

有利于實現(xiàn)資源優(yōu)化配置 一方面，全面預算管理幫助國有企業(yè)全面了解和監(jiān)控各項成本，包括人力資源、物料采購、生產(chǎn)設備和市場推廣等方面的成本。這種全面的成本監(jiān)控使企業(yè)能夠清晰地了解到每一項資源的利用情況，及時發(fā)現(xiàn)資源浪費和低效利用的問題，并采取相應的措施進行優(yōu)化調(diào)整。另一方面，通過全面預算管理，國有企業(yè)可以更加科學地制定資源投入計劃。管理者可以根據(jù)全面預算管理所提供的數(shù)據(jù)分析結(jié)果，對各項資源進行合理分配，避免資源的重復和過度投入，從而實現(xiàn)資源利用的最優(yōu)化配置。

有利于完善成本控制考核 一方面，全面預算管理有助于建立科學的成本控制考核指標體系。通過全面預算管理，國有企業(yè)可以更全面地了解各項成本控制指標的變化趨勢，包括生產(chǎn)成本、運營成本和管理成本等?；谶@些全面的成本數(shù)據(jù)，企業(yè)可以建立科學合理的成本控制考核指標體系，明確各項指標的權(quán)重和重要性，確?？己酥笜说墓院涂茖W性。另一方面，全面預算管理還有助于建立動態(tài)的成本控制考核機制。隨著市場環(huán)境的變化和企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整，成本控制目標也會發(fā)生相應地變化。通過全面預算管理，國有企業(yè)可以實時監(jiān)測各項成本指標的變化趨勢，并根據(jù)變化情況調(diào)整成本控制考核機制，使之更加符合實際的經(jīng)營需求和發(fā)展趨勢。

有利于優(yōu)化成本控制措施 一方面，全面預算管理可以幫助國有企業(yè)識別成本控制的痛點和薄弱環(huán)節(jié)。通過對各項成本的全面分析，企業(yè)可以清晰地了解到成本控制方面存在的問題和挑戰(zhàn)，從而制定針對性強、切實可行的成本控制措施，以解決存在的問題，并進一步優(yōu)化成本控制的效果。另一方面，全面預算管理有助于優(yōu)化成本控制措施的執(zhí)行過程。全面預算管理提供了全面的數(shù)據(jù)支持，使得企業(yè)可以更精準地監(jiān)控成本控制措施的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行調(diào)整。

基于全面預算管理的國有企業(yè)成本控制存在的問題

成本預算與業(yè)務脫節(jié)嚴重且精細化程度不高 成本預算與業(yè)務脫節(jié)嚴重且精細化程度不高的原因主要有以下兩方面：一方面，國有企業(yè)無法有效地收集和分析關(guān)鍵成本數(shù)據(jù)，因此成本預算很容易與實際業(yè)務脫節(jié)。不完整或不準確的數(shù)據(jù)會導致預算的不準確性和無效性。另一方面，某些國有企業(yè)使用過于簡單或不適合其業(yè)務模型的預算方法，無法反映實際成本結(jié)構(gòu)，導致過度一般化的預算，而不是基于具體的業(yè)務需求和活動。

成本預算編制有待完善 許多國有企業(yè)在制定成本預算時，往往面臨數(shù)據(jù)收集和分析不完整的挑戰(zhàn)。這導致了預算缺乏準確性和全面性，使企業(yè)在決策過程中無法充分考慮到所有相關(guān)因素。此外，成本預算編制通常涉及多個部門和業(yè)務領域的協(xié)調(diào)。如果國有企業(yè)內(nèi)部溝通不暢或各部門之間缺乏有效的合作機制，預算編制過程可能無法充分考慮到各方利益和需求，從而影響預算的準確性和有效性。

成本預算監(jiān)督不到位 首先，部分國有企業(yè)管理層對成本預算的監(jiān)督和控制不夠重視，導致預算執(zhí)行過程中缺乏有效的監(jiān)督機制。管理層對于預算執(zhí)行情況的跟蹤不及時，使得潛在問題無法及時發(fā)現(xiàn)和解決。其次，監(jiān)督機制和流程不暢通導致監(jiān)督不到位。如果國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督流程不清晰或各個環(huán)節(jié)之間溝通不暢，就可能導致預算執(zhí)行過程中的信息傳遞不暢，使得監(jiān)督難以全面覆蓋。最后，一些國有企業(yè)缺乏足夠的技術(shù)支持和專業(yè)工具，無法有效監(jiān)控成本預算的執(zhí)行情況。缺乏適當?shù)能浖图夹g(shù)工具造成信息收集和分析的滯后，使得對成本執(zhí)行情況的監(jiān)督不夠精準和全面。

成本預算與考核指標脫鉤 首先，國有企業(yè)在成本預算中設定了具體的成本控制目標，但這些目標與實際的業(yè)績考核指標并不一致。例如，成本控制目標可能側(cè)重于降低生產(chǎn)成本，而實際的業(yè)績考核指標卻更多關(guān)注市場份額或利潤率，這造成了兩者之間的脫節(jié)。其次，不同部門可能被賦予了不同的成本控制目標，這些目標可能在實際操作中產(chǎn)生沖突。例如，一個部門可能被要求降低成本，而另一個部門則被要求增加市場份額，這會導致部門間在資源利用和目標達成方面存在矛盾。

基于全面預算管理的國有企業(yè)成本控制的優(yōu)化策略

完善全面預算管理組織架構(gòu) 完善的預算管理組織架構(gòu)有助于確保組織的各個部門和團隊能夠在實施公司目標和戰(zhàn)略方面保持協(xié)調(diào)一致。它為不同部門提供了一個共享的目標框架，有助于確保資源分配和行動計劃與公司戰(zhàn)略保持一致。要完善全面預算管理組織架構(gòu)，就要做好以下幾點：首先，預算不應僅由財務部門獨立制定。建立跨職能團隊，包括財務、市場、銷售和生產(chǎn)等部門的代表，以確保全面的信息和不同部門的參與。其次，制定清晰的預算編制流程，明確不同部門的職責和時間表。確保每個部門了解他們的角色和義務，并建立協(xié)作機制。再次，在組織中指定專職預算管理人員，他們負責監(jiān)督和協(xié)調(diào)預算的編制和執(zhí)行，以確保流程的有效性和一致性。最后，創(chuàng)建一個獨立的預算審核委員會，由高級管理層和內(nèi)部審計人員組成，用于審查和驗證預算的合理性和準確性。此外，制定明確的預算政策，包括資金分配原則、費用分攤方法和異常情況的處理。這些政策應為所有員工提供指導。

優(yōu)化成本預算編制工作

（1）設置適合的預算目標

要設置適合的預算目標，可采取以下幾點：第一，國有企業(yè)可以分析過去的財務和成本數(shù)據(jù)，以了解以前的績效和成本趨勢。這可以作為設定新的預算目標的參考點。第二，預算目標應具體而可衡量。例如，不只是設定“降低成本”這一寬泛目標，可以明確指定“降低生產(chǎn)成本5%”。第三，考慮市場競爭情況來設定預算目標。如果市場競爭激烈，成本控制目標需要更加嚴格。第四，研究行業(yè)內(nèi)的標準和最佳實踐，了解其他同類企業(yè)在成本控制方面的表現(xiàn)，這可以幫助確定合理的目標。第五，預算目標不是一成不變的，應該定期審查和調(diào)整，以適應市場變化、經(jīng)濟條件和公司內(nèi)部變革。第六，與各個部門的負責人合作，確保他們能夠參與設定目標，這將增加目標的可行性和可接受性。

（2）展開科學的預算編制

要展開科學的預算編制，應從以下幾處著手：首先，設立明確的預算編制政策，詳細規(guī)定流程和責任，確保每個部門都了解其角色和義務。建立一個編制預算的標準操作程序，以確保一致性和透明度。其次，開發(fā)明確的成本分類體系，確保成本數(shù)據(jù)的準確性和一致性，以識別不同類型的成本，并使其容易被分析和管理。再次，投資先進的數(shù)據(jù)采集和分析工具，以自動化數(shù)據(jù)收集過程。這可以降低手動數(shù)據(jù)輸入的錯誤，加速數(shù)據(jù)分析的速度，幫助管理層更好地理解成本構(gòu)成。最后，建立歷史數(shù)據(jù)存檔，以便分析和比較以前的預算和實際績效。這可以提供有關(guān)成本趨勢和歷史表現(xiàn)的重要信息。

加大成本預算監(jiān)管力度

（1）構(gòu)建預算監(jiān)控體系

要構(gòu)建預算監(jiān)控體系，具體可以從以下幾點展開：第一，明確定義各級管理層和部門在預算監(jiān)管中的責任和權(quán)限。確保每個部門和負責人了解其監(jiān)管職責，以便迅速采取行動。第二，設立專門的預算監(jiān)管委員會，由高級管理層和財務專家組成，負責監(jiān)督和審查預算執(zhí)行情況。第三，制定詳細的監(jiān)管政策和程序，包括如何審查、驗證和報告預算執(zhí)行情況。這些政策應明確目標、標準和流程。第四，投資數(shù)據(jù)監(jiān)控和分析工具，以追蹤實際績效與預算目標之間的差異。這些工具可以提供實時數(shù)據(jù)和警報，幫助管理層及時采取行動。

（2）建立預算審調(diào)機制

要建立預算審調(diào)機制，就要做好以下幾點：首先，創(chuàng)建一個專門的部門或小組，負責審查和調(diào)整預算。這些人員應該具有財務和預算方面的專業(yè)知識。其次，制定清晰的審調(diào)政策，明確審調(diào)的目的、標準和流程。這可以確保審調(diào)過程的透明和一致性。再次，定期召開審調(diào)會議，由審調(diào)部門主持，與各個部門的代表一同審查和討論預算執(zhí)行情況。這有助于及時發(fā)現(xiàn)問題并采取糾正措施。最后，比較實際績效數(shù)據(jù)與預算，以確定差異。這包括分析成本、收入、支出和其他關(guān)鍵績效指標。

構(gòu)建成本預算考評機制

（1）建立考核機制

要建立考核機制，可采取以下幾點措施：一是明確定義具體的成本預算考核指標，這些指標應與組織的戰(zhàn)略目標和行業(yè)標準相一致。指標可以包括成本控制幅度、成本效益和盈虧平衡點等。二是將成本預算考核指標與各個部門和個人的績效目標相對應。確保每個部門和員工都知道他們的角色和責任，以實現(xiàn)預算目標。三是建立定期的考核審查和報告機制，以追蹤實際績效與預算指標之間的差異。這可以包括月度、季度和年度審查。四是使考核標準和過程透明，確保員工和管理層都能理解考核指標的計算方式和評估標準。

（2）建立激勵機制

要建立激勵機制，應從以下幾方面著手：首先，設立績效獎金制度，以獎勵那些成功實現(xiàn)或超越預算目標的部門和員工。獎金可以根據(jù)績效指標的達成程度進行分配。其次，提供與績效相關(guān)的晉升機會，以鼓勵員工積極參與成本控制工作。這可以包括晉升到更高職位或更具挑戰(zhàn)性的項目。再次，制定員工獎勵計劃，以鼓勵員工提出成本節(jié)約和效率改進的建議。這可以包括獎勵員工提出的創(chuàng)意和解決方案。最后，設立團隊獎勵制度，鼓勵部門或團隊一起合作，共同實現(xiàn)成本控制目標。獎勵可以根據(jù)整個團隊的績效來分配。

加強成本預算信息化建設水平

要加強成本預算信息化建設水平，就要做好以下幾點：第一，選擇成本預算軟件，確保其符合組織的需求和規(guī)模。軟件應具備數(shù)據(jù)集成、分析和報告功能，以簡化預算流程并提供準確的成本信息。第二，制定一致的成本編碼體系，以確保各個部門都使用相同的成本分類標準，便于數(shù)據(jù)比較和分析。第三，開發(fā)報表和分析工具，以便管理層和決策者能夠迅速訪問關(guān)鍵的成本信息，進行實時分析和制定決策。

綜上所述，全面預算管理不僅僅是一個預算制定和執(zhí)行的工具，更是一個系統(tǒng)性的管理模式，它涵蓋了企業(yè)的各個方面，從而有助于提高資源利用效率，優(yōu)化業(yè)務流程，并實現(xiàn)企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標。因此，國有企業(yè)需要認識到其挑戰(zhàn)，并采取適當?shù)拇胧﹣砜朔@些障礙，完善全面預算管理組織架構(gòu)、優(yōu)化成本預算編制工作、加強成本預算信息化建設水平，以確保國有企業(yè)的有效實施和長期成功。

（作者單位：中航天建設工程集團有限公司）