增強(qiáng)國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的有效措施

董鵬程

在我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中，國有企業(yè)承擔(dān)著支柱性的作用，國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展關(guān)乎社會(huì)整體的經(jīng)濟(jì)水平。經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)下，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，國有企業(yè)同樣面臨著“內(nèi)憂外患”，既是重要的發(fā)展契機(jī)，也面臨著嚴(yán)峻的發(fā)展挑戰(zhàn)。因此，加強(qiáng)國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范、提高核心競(jìng)爭(zhēng)力迫在眉睫。其中，國有企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的多種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)復(fù)雜，如果未能有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與可持續(xù)發(fā)展?？v觀國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理現(xiàn)狀來看，仍存在諸多問題，限制了風(fēng)險(xiǎn)防范和管理水平的提升?；诖耍疚年U述了當(dāng)前國有企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的必要性，分析了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的現(xiàn)存問題，最后針對(duì)性提出了有效的解決措施，以期為相關(guān)從業(yè)人員提供一點(diǎn)參考。

在我國特色社會(huì)主義的構(gòu)建過程中，國有企業(yè)占據(jù)著舉足輕重的地位，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著極強(qiáng)的促進(jìn)作用。目前，市場(chǎng)環(huán)境越來越復(fù)雜，國有企業(yè)要想穩(wěn)定立足于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)浪潮中并取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須將風(fēng)險(xiǎn)管理工作提上日程，給予風(fēng)險(xiǎn)管理充分重視。對(duì)于國有企業(yè)而言稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是主要風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槎愘M(fèi)在國有企業(yè)總成本中占比較高，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重影響國有企業(yè)的正常經(jīng)營。目前國有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理中存在管理體系不夠健全、風(fēng)險(xiǎn)分析不全面、稅籌措施不合理等問題，國有企業(yè)應(yīng)該立足實(shí)際情況，做好問題相對(duì)全面的分析，并建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理體系，落實(shí)高效率的風(fēng)險(xiǎn)防范管理，從而推動(dòng)國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概念

國有企業(yè)的稅收是我國財(cái)政收入的重要來源之一，國有企業(yè)需依照相關(guān)法律法規(guī)應(yīng)繳盡繳稅款，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是由于稅務(wù)籌劃不夠科學(xué)合理，未能將稅法和優(yōu)惠政策有效利用，出現(xiàn)稅款少繳或多繳的現(xiàn)象，從而給國有企業(yè)的發(fā)展帶來負(fù)面影響。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)通常會(huì)給國有企業(yè)帶來兩方面的后果，其一是企業(yè)對(duì)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的利用不到位，繳納的稅款超出應(yīng)繳稅額，增強(qiáng)了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低了資金利用率。其二是沒有按照要求足額繳稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)進(jìn)行稅務(wù)追繳和處罰，不僅會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還會(huì)損害企業(yè)形象。國有企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì)就是按要求足額繳稅，并將稅收優(yōu)惠政策充分利用，在法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)降低稅負(fù)，有效規(guī)避經(jīng)濟(jì)損失、形象損壞以及違背法律法規(guī)等風(fēng)險(xiǎn)，這一過程需經(jīng)過識(shí)別、評(píng)估、防范與控制等一系列流程。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類較為復(fù)雜，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有專業(yè)性、系統(tǒng)性、技術(shù)性的特征。

目前，我國針對(duì)國有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范給出了明確的指導(dǎo)意見，其中對(duì)國有企業(yè)實(shí)施稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的實(shí)施給出了針對(duì)性的具體指引，明確了在稅務(wù)方面風(fēng)險(xiǎn)管理的主要流程、管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、應(yīng)對(duì)策略等。國有企業(yè)站在重要的轉(zhuǎn)型升級(jí)節(jié)點(diǎn)，應(yīng)迎合時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)，給予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范充分重視，通過立足國有企業(yè)的實(shí)際情況，制定針對(duì)性、合理性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從而提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。從國有企業(yè)的特點(diǎn)來看，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是最為主要的風(fēng)險(xiǎn)類型，所以在國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，必須高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和管理層應(yīng)做好牽頭作用，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的及時(shí)性與全面性。

國有企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的重要性

促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展 近年來，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，其中國有企業(yè)做出了杰出的貢獻(xiàn)，發(fā)揮著主導(dǎo)作用。根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，我國的財(cái)政收入60%以上源于國有企業(yè)的稅款，由此可見國有企業(yè)的影響力。而在全球化經(jīng)濟(jì)浪潮下，國有企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，尤其在信息化背景下，各行各業(yè)均面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)的陣痛期，環(huán)境變化呈現(xiàn)出了較強(qiáng)的不可控性。國有企業(yè)依然沿用以往的粗放式發(fā)展模式，難以迎合市場(chǎng)環(huán)境變化，從而失去市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而影響國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。國有企業(yè)在經(jīng)歷了合并重組后，經(jīng)營規(guī)模得到了顯著的提升，而經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大，所以開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理能夠有效控制風(fēng)險(xiǎn)，保障國有企業(yè)的經(jīng)營管理水平，從而促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展。

降低企業(yè)成本、提高企業(yè)效益的重要途徑 國有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是成本控制的關(guān)鍵舉措之一，企業(yè)通過合法合規(guī)的手段進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)籌劃，能夠?qū)⒍悇?wù)成本降至最低，從而起到良好的成本控制效果。不管國有企業(yè)所處任何環(huán)境，宏觀的政策調(diào)整都是影響經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素，所以在企業(yè)收入、支出固定的條件下，實(shí)際利潤與應(yīng)繳稅款呈現(xiàn)出反作用關(guān)系，稅款繳納越多實(shí)際利潤越少，所以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益也是驅(qū)動(dòng)著國有企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵因素。國有企業(yè)在遵守相關(guān)法律法規(guī)的前提下，以有效手段降低稅額，能夠有效減少稅務(wù)成本。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理不僅關(guān)乎國有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，更影響著國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也是國有企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)效益的必經(jīng)之路。

優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、合理進(jìn)行投資的重要手段 稅收是我國主要的財(cái)政來源，但也是國家宏觀調(diào)控市場(chǎng)的重要手段，國家能夠通過稅收的調(diào)整實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的約束與引導(dǎo)，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，助力產(chǎn)業(yè)升級(jí)。從國有企業(yè)經(jīng)營的視角來看，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效降低了企業(yè)的稅務(wù)成本，企業(yè)就可以將節(jié)省下來的成本投資其他項(xiàng)目，使企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)更加合理、資金利用率更高，為企業(yè)經(jīng)營奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。除此之外，稅收發(fā)揮著重要的杠桿作用，能引導(dǎo)企業(yè)對(duì)有潛力的行業(yè)進(jìn)行投資，這不僅從根源上實(shí)現(xiàn)了國有企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，更在宏觀視角上助力了國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

提升企業(yè)管理水平的重要手段 影響國有企業(yè)經(jīng)營的兩大關(guān)鍵因素是資金與利潤，資金是否充足、利潤是否合理關(guān)乎國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，資金充足能為各個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障和支持，利潤是否合理關(guān)乎項(xiàng)目的長(zhǎng)效性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理是從源頭上降低經(jīng)營成本并提升經(jīng)營利潤，所以有效地提高了企業(yè)的經(jīng)營管理水平。除此之外，在市場(chǎng)環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜的背景下，企業(yè)要想提高市場(chǎng)占有率，就必須提升經(jīng)營管理水平，如此才能提供充沛的競(jìng)爭(zhēng)動(dòng)力，避免被市場(chǎng)所淘汰。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理是內(nèi)涵式管理，對(duì)提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)有著顯著效果。

現(xiàn)階段國有企業(yè)常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及管理意識(shí)有待提高 在國有企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展過程中，政企不和的矛盾越來越凸顯，盡管國有企業(yè)經(jīng)歷了多次的改革與創(chuàng)新，但改革的核心主要還是圍繞經(jīng)濟(jì)關(guān)系的協(xié)調(diào)，對(duì)管理關(guān)系尚未形成有效的改進(jìn)。國有企業(yè)開展內(nèi)部控制時(shí)，行政氣息難以徹底摒棄，政府出于政策的管理干預(yù)也一定程度地影響著國有企業(yè)的管理效能，其中相對(duì)典型的問題體現(xiàn)在國有企業(yè)的合并重組以及人事調(diào)動(dòng)方面。另外，對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)不正確，缺乏對(duì)稅法的敬畏，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理意識(shí)缺位。

國有企業(yè)內(nèi)部績(jī)效考核制度不完善 目前，國有企業(yè)的績(jī)效考核制度仍不夠完善，傳統(tǒng)的觀念影響下，認(rèn)為所繳納的稅額越高對(duì)國家財(cái)政貢獻(xiàn)越大，對(duì)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生了不正確的認(rèn)識(shí)。不完善的考核制度以及不明確的考核標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生了不正確的驅(qū)動(dòng)力，部分國企領(lǐng)導(dǎo)片面的認(rèn)為應(yīng)提高繳稅金額，從而達(dá)到良好的考核效果。納稅額度缺乏科學(xué)合理的規(guī)劃，導(dǎo)致納稅金額缺乏合理性，相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之放大，嚴(yán)重影響了國有企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化水平有待提高 在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢(shì)下，國有企業(yè)不僅面臨著國內(nèi)市場(chǎng)的挑戰(zhàn)，也迎接著國外市場(chǎng)的沖擊，所以國有企業(yè)通常會(huì)進(jìn)行經(jīng)營范圍的拓展。在這一過程中，國有企業(yè)的橫向結(jié)構(gòu)與縱向延伸逐漸擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營涉獵更多領(lǐng)域，面臨的稅務(wù)種類也越來越繁雜，這無疑加大了財(cái)稅部門的籌劃和監(jiān)管難度。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管機(jī)制逐漸完善健全，金稅三期系統(tǒng)的完善，金稅四期的逐步推進(jìn)，使得風(fēng)險(xiǎn)篩查效率更高。而國有企業(yè)卻尚未落實(shí)完善的信息化建設(shè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)與國有企業(yè)無法形成高效率的信息對(duì)接，導(dǎo)致稅務(wù)信息的傳遞缺乏時(shí)效性，難以實(shí)現(xiàn)前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)，風(fēng)險(xiǎn)影響被一定程度地?cái)U(kuò)大。除此之外，我國的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)等仍有待完善，電子檔案的建設(shè)水平也有待提高，以致影響了國有企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的順利開展。

缺少健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制 在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈的背景下，國有企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的重視度逐漸提升，也逐漸建立了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，但與國有企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況還存在一定的脫節(jié)現(xiàn)象，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理水平難以提升。具體體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面，國有企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究相對(duì)較少，在落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)主要圍繞指標(biāo)開展，其設(shè)定缺乏科學(xué)性，依據(jù)此類指標(biāo)開展的風(fēng)險(xiǎn)管理也缺乏有效性。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估需建立在充分了解企業(yè)經(jīng)營情況、稅收政策的前提下，但由于業(yè)財(cái)融合不夠深入，并且也未能實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)方面的統(tǒng)一，所以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估局限在表層，相應(yīng)的理論研究、模型建設(shè)等與實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需求不相符。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得出的結(jié)果未能有效利用，協(xié)調(diào)機(jī)制的缺失嚴(yán)重影響了信息傳遞的效率，風(fēng)險(xiǎn)防范有著一定的滯后性。

缺少高素質(zhì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才 國有企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大、項(xiàng)目類型復(fù)雜，面臨著多樣化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理工作有著系統(tǒng)性、復(fù)雜性、專業(yè)性的特征，不僅要精通稅務(wù)、財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，還要充分了解業(yè)務(wù)情況，對(duì)管理人員的要求相對(duì)較高，而國有企業(yè)中能夠滿足要求的管理人員相對(duì)缺失。此外，稅務(wù)管理需要經(jīng)驗(yàn)豐富、政策敏銳度高的管理人員。在這方面，國有企業(yè)未形成對(duì)管理人員進(jìn)行系統(tǒng)性的培訓(xùn)和科學(xué)的人才選拔機(jī)制，使從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的人員素質(zhì)有限，難以滿足國有企業(yè)的動(dòng)態(tài)發(fā)展需求，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理水平相對(duì)較低，影響了國有企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

例如，某國有企業(yè)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃，從比例上來看，專業(yè)的稅務(wù)人員僅占財(cái)務(wù)人員的20%左右，經(jīng)歷增值稅調(diào)整和個(gè)人所得稅改革后，無論是專項(xiàng)附加扣除還是申報(bào)方式都發(fā)生較大的變化，而該國有企業(yè)因?qū)I(yè)稅務(wù)人員的匱乏，對(duì)稅改和政策的掌握不到位，沒能及時(shí)結(jié)合稅務(wù)改革的需求創(chuàng)新稅務(wù)籌劃機(jī)制，導(dǎo)致該國有企業(yè)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)了多繳、少繳、漏繳等不良現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

“走出去”發(fā)展政策致使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā) 為了順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)，我國提出了“一帶一路”倡議和“走出去”戰(zhàn)略，而國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的核心組成部分也應(yīng)發(fā)揮好帶頭作用，積極落實(shí)海外并購與投資、商業(yè)布局、平臺(tái)建設(shè)以及實(shí)施具體項(xiàng)目，提升國有企業(yè)海外投資額，優(yōu)化國外市場(chǎng)占有率。在國際業(yè)務(wù)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大的過程中實(shí)現(xiàn)了為國有企業(yè)增收的目標(biāo)，但相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增多，風(fēng)險(xiǎn)防范難度增加。一方面，國際市場(chǎng)的稅收政策與國內(nèi)稅收政策存在顯著差異，部分國有企業(yè)在多個(gè)國家均有業(yè)務(wù)，而各國稅收政策不同，相對(duì)繁復(fù)且動(dòng)態(tài)變化，稅收征管過程中國有企業(yè)的自由裁定量較大，國有企業(yè)繳稅不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。另一方面，未能做好全方位的調(diào)研工作，部分國有企業(yè)在業(yè)務(wù)開展時(shí)盡職調(diào)查缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性、全面性，合同簽訂時(shí)條款不清晰、覆蓋不全面，增大了稅務(wù)籌劃工作的難度，稅收優(yōu)惠政策難以有效利用，合同損失不可避免。除此之外，由于國有企業(yè)進(jìn)入國際市場(chǎng)的時(shí)間不長(zhǎng)，所以稅務(wù)規(guī)劃仍有待完善，因稅務(wù)規(guī)劃缺乏合理性一定程度地加重了稅務(wù)負(fù)擔(dān)，也容易引發(fā)稅收爭(zhēng)議，從而面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

增強(qiáng)國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的具體措施

增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及管理意識(shí) 理念的轉(zhuǎn)變關(guān)乎行動(dòng)的落實(shí)，所以要想提高國有企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的能力，首先就是改變傳統(tǒng)的思想觀念，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。國有企業(yè)應(yīng)清晰認(rèn)識(shí)自身的定位，國有企業(yè)雖然從經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)上權(quán)屬于國家，但卻和民營企業(yè)處在同等的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，所以納稅也是必須要履行的義務(wù)。其次，國有企業(yè)的管理者也應(yīng)樹立良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，發(fā)揮好管理者的帶頭作用，在國有企業(yè)內(nèi)部營造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，從而實(shí)現(xiàn)全員參與。積極開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理普及工作，讓所有工作人員都明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值，一方面提高工作人員的認(rèn)知，逐漸形成風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，另一方面則是加強(qiáng)工作人員的責(zé)任意識(shí)，履行好自身應(yīng)盡的職能，發(fā)揮工作人員合力，有效提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

例如，某國有企業(yè)通過在內(nèi)部設(shè)立稅務(wù)誠信監(jiān)察執(zhí)法機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃情況、制度執(zhí)行情況等進(jìn)行監(jiān)察和管理，由監(jiān)察執(zhí)法機(jī)構(gòu)發(fā)揮約束和監(jiān)督職能，促進(jìn)國有企業(yè)營造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及管理的氛圍，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自我監(jiān)察。

完善國有企業(yè)內(nèi)部績(jī)效考核制度 國有企業(yè)內(nèi)部績(jī)效考核制度影響著管理人員的積極性，也關(guān)系著最終的管理決策，所以應(yīng)改善滯后的績(jī)效考核模式，采取科學(xué)合理的業(yè)績(jī)考核模式，以考核的方式提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度。就考核指標(biāo)的選擇來說，應(yīng)增加依法申報(bào)納稅、企業(yè)稅負(fù)率等內(nèi)容，通過指標(biāo)的增加使考核更加科學(xué)，也有利于規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。此外，應(yīng)對(duì)考核結(jié)果充分利用，將獎(jiǎng)懲制度配合使用，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中態(tài)度積極、貢獻(xiàn)突出的工作人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，使工作人員的主觀能動(dòng)性得以發(fā)揮，有效提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化水平 信息時(shí)代的全面到來，推動(dòng)了企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，由于我國的稅務(wù)管理模式逐漸朝向數(shù)字化、信息化趨勢(shì)發(fā)展，所以國有企業(yè)也必須落實(shí)信息化建設(shè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)高效率的信息對(duì)接。首先，建設(shè)智慧稅務(wù)管理體系，將業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、法務(wù)以及稅務(wù)有機(jī)結(jié)合在一起，形成集成化的管理模式。由于國有企業(yè)稅務(wù)繁雜，稅務(wù)管理要求高、質(zhì)量偏大，所以可以將稅務(wù)管理工作進(jìn)行適當(dāng)前移，融入到前端業(yè)務(wù)、賬務(wù)處理、發(fā)表校驗(yàn)等環(huán)節(jié)，使涉稅數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中完成整合從而形成科學(xué)的稅務(wù)申報(bào)，以自動(dòng)化管理系統(tǒng)取代人工操作，從而提高稅務(wù)申報(bào)效率。其次，建立適應(yīng)自身發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)做好事前評(píng)估和及時(shí)預(yù)警，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的前瞻性管理。同時(shí)，針對(duì)開展中的涉稅業(yè)務(wù)，由風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)實(shí)施事中跟蹤管理，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)扼殺在萌芽階段。

健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制 為了實(shí)現(xiàn)高效率的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，國有企業(yè)應(yīng)立足實(shí)際經(jīng)營情況，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類、特征進(jìn)行分析，對(duì)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理體制進(jìn)行完善，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制符合國有企業(yè)的發(fā)展需求，其中應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、識(shí)別、管理、應(yīng)對(duì)體系。同時(shí)，國有企業(yè)應(yīng)建設(shè)完善的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，做到與業(yè)務(wù)的有效銜接，將業(yè)務(wù)開展中的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)識(shí)別并及時(shí)解決，從而將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。除此之外，由于國有企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境、稅收政策等均是動(dòng)態(tài)變化的，所以國有企業(yè)應(yīng)做好現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理制度的合理調(diào)整，做到制度與時(shí)俱進(jìn)，積極找出制度缺陷，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有制可依、有跡可循，以此來保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。

引進(jìn)高素質(zhì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才 國有企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)很大程度上從人才競(jìng)爭(zhēng)體現(xiàn)，所以復(fù)合型人才的培養(yǎng)也是國有企業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效舉措。尤其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有著專業(yè)性、系統(tǒng)性的特征，所以專業(yè)人才的培養(yǎng)至關(guān)重要。國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理人員的專業(yè)培訓(xùn)，為其創(chuàng)造良好的自我提升渠道，提高實(shí)踐操作能力，并做好定期的專業(yè)素質(zhì)考核。除此之外，企業(yè)也應(yīng)對(duì)人才引進(jìn)機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的入職門檻，引進(jìn)高素質(zhì)、高能力的人才，從而優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，從而為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

加強(qiáng)“走出去”的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度 對(duì)于走向國際市場(chǎng)的國有企業(yè)來說，涉及國際業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范同樣不容忽視。首先，國有企業(yè)需要做好針對(duì)國際業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面分析，明確企業(yè)內(nèi)、外部因素，實(shí)施項(xiàng)目的全生命周期跟蹤，做好各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，并落實(shí)針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施。其次，構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，由于國際市場(chǎng)與國內(nèi)市場(chǎng)存在一定差異，所以應(yīng)在國內(nèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)上，考慮國際業(yè)務(wù)的情況，做好適當(dāng)?shù)膬?yōu)化，使其適應(yīng)國際業(yè)務(wù)需求。最后，搭建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，尊崇頂層設(shè)計(jì)原理，由國有企業(yè)的總部指導(dǎo)，由海外區(qū)域總部監(jiān)督，由項(xiàng)目機(jī)構(gòu)實(shí)施具體的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的全過程、全方位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，確保國外業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以有效應(yīng)對(duì)。

綜上所述，促進(jìn)國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展意義重大。從經(jīng)營管理的視角來看，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理是企業(yè)內(nèi)控的核心內(nèi)容之一，較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平能夠幫助企業(yè)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，保障資金充足從而提高經(jīng)濟(jì)效益。從國民經(jīng)濟(jì)的視角來看，國有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理使國家財(cái)政收入更加穩(wěn)定，并且由于資金利用率的提升和優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目的開發(fā)，國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)正不斷優(yōu)化。因此，國有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理是國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要路徑，也能有效推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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