國企內(nèi)部審計整改面臨的困境及應(yīng)對策略

許元勛

國企內(nèi)部審計整改工作能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)并糾正運營過程中的不足，從而提高經(jīng)營效益，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。然而，隨著市場環(huán)境的不斷變化和企業(yè)經(jīng)營的日益復(fù)雜化，國有企業(yè)的內(nèi)審整改工作也面臨著諸多困境，嚴(yán)重影響了國企內(nèi)部審計整改的成效。基于此，本文首先論述了內(nèi)部審計整改的概念以及國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)審整改管理的重要性；接著分析了國有企業(yè)內(nèi)部審計整改面臨的困境；最后針對這些困境提出了國有企業(yè)內(nèi)審整改的優(yōu)化及應(yīng)對策略，以期為各國企的內(nèi)審整改提供有力的理論支持和實踐指導(dǎo)。

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)背景下，國有企業(yè)作為國家重要的經(jīng)濟(jì)組成部分，其內(nèi)部審計整改的管理越來越受到各方的重視。內(nèi)部審計整改不僅是國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，更是提高企業(yè)經(jīng)營效率、增強(qiáng)企業(yè)競爭力的關(guān)鍵因素。然而，由于種種因素，國有企業(yè)在內(nèi)審整改過程中經(jīng)常面臨諸多困境，這些困境不僅影響了內(nèi)審整改的效果，也制約了企業(yè)的健康發(fā)展。為此，各國企應(yīng)對此引起足夠的重視，并采取積極的措施優(yōu)化和解決這些困境，提高內(nèi)審整改實效，以保障企業(yè)的長期健康發(fā)展。

國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)審整改管理的重要性

國企內(nèi)部審計整改是指在國企內(nèi)部審計過程中，對于審計發(fā)現(xiàn)的財務(wù)管理、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等方面的問題和不足，進(jìn)行全面的分析和評估，并制定針對性的整改措施和計劃，而后在實際運營和管理中予以實施和落實。通過內(nèi)審整改，國有企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)并糾正那些不符合法律法規(guī)和規(guī)章制度的行為，確保企業(yè)的各項活動合法合規(guī)，防范法律風(fēng)險，避免監(jiān)管部門的處罰。與此同時，內(nèi)審整改不僅包括對問題的識別和分析，更包括制定整改措施、實施整改計劃和驗證整改效果等環(huán)節(jié)，形成完整的審計閉環(huán)管理。這種閉環(huán)管理模式有助于確保內(nèi)審工作的連貫性和完整性，提升內(nèi)審工作的效果和價值，更好地為企業(yè)的決策提供依據(jù)，推動企業(yè)持續(xù)優(yōu)化管理和提升運營效能。

國有企業(yè)內(nèi)部審計整改面臨的困境

內(nèi)審問題整改的強(qiáng)制性和約束性有待提高 從內(nèi)部審計的性質(zhì)來看，其本應(yīng)是企業(yè)內(nèi)部管理的一種重要手段，通過發(fā)現(xiàn)問題和提出建議，幫助企業(yè)改進(jìn)管理，提高運營效率。但在實際操作中，由于種種因素，一部分國企的審計整改工作往往只停留在表面，缺乏強(qiáng)制性和約束性，導(dǎo)致審計發(fā)現(xiàn)的問題得不到根本解決。另外，由于企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力結(jié)構(gòu)和利益關(guān)系，一些國企內(nèi)審部門往往難以對被審計單位形成有效的約束，被審計單位可能會因為各種因素，對內(nèi)審的結(jié)果不予重視，從而導(dǎo)致整改措施的實施不到位。

被審計單位的整改意識不強(qiáng) 在有的國企中，被審計單位可能認(rèn)為審計結(jié)果并不能真實反映他們的運作情況，因此對整改措施持有消極態(tài)度。這種心態(tài)往往會導(dǎo)致整改措施不能有效落實，整改效果大打折扣。另一方面，由于整改過程涉及諸多細(xì)節(jié)，一些國企的被審計單位需要投入大量的人力、物力和財力，而這對于被審計單位來說無疑是一種負(fù)擔(dān)。在資源有限的情況下，被審計單位往往會選擇犧牲整改的質(zhì)量，而使整改措施流于形式，無法真正解決問題。除上述情況之外，有些國企的被審計單位的整改意識不強(qiáng)也與其內(nèi)部文化和價值觀有關(guān)。在一些國有企業(yè)中，由于受到歷史和管理層的影響，被審計單位往往缺乏對規(guī)范運作的重視，這種心態(tài)直接影響到其對整改的態(tài)度。

內(nèi)審部門對審計整改關(guān)注較少 首先，內(nèi)審部門在審計過程中往往花費了大量的時間和精力，這使得在整改階段，內(nèi)審部門往往缺乏足夠的精力去跟蹤和監(jiān)督整改措施的實施。其次，內(nèi)審部門在審計報告中往往只是對被審計單位的問題進(jìn)行描述，并提出整改建議，卻缺乏對整改措施的具體指導(dǎo)和監(jiān)督，這使得被審計單位在整改過程中往往缺乏明確的方向和目標(biāo)，導(dǎo)致整改措施不能得到有效實施。此外，內(nèi)審部門在整改過程中往往缺乏與被審計單位的有效溝通，這使得被審計單位在整改過程中往往不能充分了解內(nèi)審部門的要求和期望，進(jìn)而導(dǎo)致整改措施不能有效達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

內(nèi)審部門在審計整改所投入的資源不足 從人力資源的角度來看，內(nèi)審部門往往缺乏足夠的專業(yè)人才，這使得在審計整改過程中，內(nèi)審部門難以對被審計單位的問題進(jìn)行深入分析和研究，從而導(dǎo)致整改措施的制定不夠科學(xué)、合理。從物力資源的角度來看，內(nèi)審部門往往缺乏必要的設(shè)備和工具，這使得在審計整改過程中，內(nèi)審部門難以有效地獲取和分析被審計單位的相關(guān)數(shù)據(jù)，從而導(dǎo)致整改措施的制定缺乏依據(jù)。從財力資源的角度來看，內(nèi)審部門往往缺乏足夠的資金，這使得在審計整改過程中，內(nèi)審部門難以聘請專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行輔助，從而導(dǎo)致整改措施的制定缺乏專業(yè)性。

內(nèi)審部門協(xié)調(diào)合作能力不足 有些國企由于內(nèi)審部門和被審計單位在目標(biāo)、利益等方面存在差異，因此在整改過程中容易產(chǎn)生矛盾和沖突，導(dǎo)致整改措施難以得到有效實施。另外，在一些國企中，內(nèi)審部門在與其他相關(guān)部門的協(xié)調(diào)合作過程中也存在配合不足的問題。由于國有企業(yè)往往涉及多個部門，因此在整改過程中需要多個部門的配合和支持。然而，由于內(nèi)審部門和其他相關(guān)部門之間存在職責(zé)不清、權(quán)限不明等問題，其在整改過程中容易產(chǎn)生推諉和拖延，從而影響整改的進(jìn)展和效果。此外，有些國企內(nèi)審部門的協(xié)調(diào)合作能力不足還與其自身的組織結(jié)構(gòu)和運作機(jī)制有關(guān)。

國有企業(yè)內(nèi)審整改的優(yōu)化及應(yīng)對策略分析

加強(qiáng)對審計問題整改的認(rèn)識，狠抓落實 國企應(yīng)明確整改的重要性，從而更加積極主動地進(jìn)行整改。對此，首先，國企需要在企業(yè)文化和員工意識上強(qiáng)化整改的重要性，確保整個組織對審計發(fā)現(xiàn)的問題給予足夠的重視，形成一種自上而下的整改氛圍。這不僅需要企業(yè)高層的支持和推動，也需要在企業(yè)內(nèi)部形成一種共識，即整改不僅僅是應(yīng)付審計，更是企業(yè)自我完善和提升的過程。除此之外，狠抓落實也是保證整改效果的關(guān)鍵，這需要企業(yè)制定明確的整改計劃，明確整改的目標(biāo)、步驟、責(zé)任人和時間節(jié)點，并形成一個科學(xué)合理的整改方案。

抓好被審計單位整改的主體責(zé)任，加大監(jiān)督檢查力度 在國有企業(yè)的內(nèi)部審計整改過程中，抓住被審計單位整改的主體責(zé)任，并加大監(jiān)督檢查力度是保障整改效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在這個方面，國企需要做好以下幾點工作：首先，被審計單位是整改的主體，其需要充分認(rèn)識到整改的重要性，將整改工作作為優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程的重要手段，而非僅僅是完成審計部門布置的任務(wù)。對于被發(fā)現(xiàn)的問題，被審計單位應(yīng)主動采取措施，確保整改工作的有序推進(jìn)。另外，加大監(jiān)督檢查力度對于確保整改效果同樣重要，審計部門要根據(jù)整改計劃，建立起一套完善的跟蹤審計機(jī)制，對整改過程中的每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤，確保整改措施得到有效執(zhí)行。

充分運用審計結(jié)果，健全整改成果運用機(jī)制 首先，其要將審計發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷作為企業(yè)完善內(nèi)控體系、優(yōu)化管理流程的重要參考。通過對審計結(jié)果的深入分析，企業(yè)能夠找出其在財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、人力資源管理等方面的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而采取針對性的措施來加以改進(jìn)，以此來提升企業(yè)的整體運營效能。接著，審計部門應(yīng)健全整改成果運用機(jī)制，而這一機(jī)制應(yīng)包括對整改成果的記錄、歸檔、分享等一系列環(huán)節(jié)；然后，對整改成果進(jìn)行歸檔，形成企業(yè)的內(nèi)部資料庫，以便于未來在類似問題發(fā)生時，能夠快速找到解決方案。最后，審計部門還應(yīng)將整改的成功經(jīng)驗進(jìn)行分享，以便于企業(yè)內(nèi)部各部門能夠相互學(xué)習(xí)，共同提升。

健全整改協(xié)作機(jī)制，動態(tài)掌握整改進(jìn)度 健全整改協(xié)作機(jī)制意味著要在整改過程中構(gòu)建起一個跨部門、跨層級的協(xié)作平臺，以便于將整改工作進(jìn)行到底。在實際操作過程中，國企需要通過明確整改的職責(zé)分工，建立起整改小組，整改小組中應(yīng)包括來自不同部門、不同層級的人員，這樣才能夠從不同的角度對整改工作進(jìn)行研究，找出最合適的解決方案。與此同時，動態(tài)掌握整改進(jìn)度是保障整改效果的另一個關(guān)鍵因素。在整改過程中，審計部門需要建立起一套完善的整改進(jìn)度跟蹤機(jī)制，要及時了解整改的實際進(jìn)展，對整改過程中遇到的困難和問題進(jìn)行分析，并提出解決方案。

建立整改約談機(jī)制，健全整改問責(zé)機(jī)制 整改約談機(jī)制是指在審計整改過程中，審計部門或企業(yè)管理層與被審計單位進(jìn)行溝通與對話，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題和整改的要求進(jìn)行面對面的解釋和說明，從而確保被審計單位能夠充分理解整改的重要性和緊迫性，進(jìn)而加大整改的執(zhí)行力度。國企建立整改約談機(jī)制的步驟和方法如表1所示。而整改問責(zé)機(jī)制是指在整改過程中，明確整改責(zé)任主體，對未能按照要求完成整改的單位和個人進(jìn)行問責(zé)。這種問責(zé)不僅包括對整改不力的單位和個人進(jìn)行批評和指導(dǎo)，還包括對其進(jìn)行處罰，以此來確保整改工作能夠得到有效執(zhí)行。國企健全整改問責(zé)機(jī)制的步驟和方法如表2所示。

表1? 國企建立整改約談機(jī)制的步驟和方法

步驟 事項 說明

1 明確約談的主體和對象 約談的主體通常是內(nèi)審部門或?qū)徲媹F(tuán)隊，對象則是被審計單位的負(fù)責(zé)人或相關(guān)責(zé)任人。

2 設(shè)定約談的時間和地點 根據(jù)整改的緊迫程度和復(fù)雜性，合理安排約談的時間和地點，確保約談能夠順利進(jìn)行。

3 準(zhǔn)備約談的內(nèi)容 內(nèi)審部門或?qū)徲媹F(tuán)隊?wèi)?yīng)提前準(zhǔn)備好約談的內(nèi)容，包括審計發(fā)現(xiàn)的問題、整改要求、整改的期限和方式等。

4 開展約談 在約談過程中，內(nèi)審部門或?qū)徲媹F(tuán)隊?wèi)?yīng)詳細(xì)闡述審計發(fā)現(xiàn)的問題和整改要求，聽取被審計單位的意見和建議，共同商定整改的措施和期限。

5 跟蹤整改進(jìn)度 約談后，內(nèi)審部門或?qū)徲媹F(tuán)隊?wèi)?yīng)定期跟蹤整改的進(jìn)度，確保整改工作能夠按照約定的措施和期限順利進(jìn)行。

表2 國企健全整改問責(zé)機(jī)制的步驟和方法

步驟 事項 說明

1 明確問責(zé)的對象和范圍 問責(zé)的對象通常是被審計單位的負(fù)責(zé)人或相關(guān)責(zé)任人，范圍則包括審計發(fā)現(xiàn)的問題和整改要求。

2 設(shè)定問責(zé)的標(biāo)準(zhǔn)和程序 根據(jù)整改的重要性和復(fù)雜性，合理設(shè)定問責(zé)的標(biāo)準(zhǔn)和程序，確保問責(zé)能夠公正、公開進(jìn)行。

3 實施問責(zé) 在問責(zé)過程中，內(nèi)審部門或?qū)徲媹F(tuán)隊?wèi)?yīng)根據(jù)設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，對未按照整改要求進(jìn)行整改的責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)。

4 記錄問責(zé)的結(jié)果 問責(zé)的結(jié)果應(yīng)予以記錄，并在國有企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行公開，以起到警示的作用。

完善國企的考核制度，提升審計效果 在完善考核制度的過程中，國企首先需要明確考核的目標(biāo)和原則，確保對整改工作相關(guān)考核制度的科學(xué)性和客觀性。其次，國企還需要建立完善的考核指標(biāo)體系，通過對整改工作完成情況綜合評價，來全面反映企業(yè)的整改狀況；同時，還需要建立公正的考核評價體系，通過對被需整改單位的自評、上級公司評價、第三方評價等多種方式，來確?？己私Y(jié)果的真實性和準(zhǔn)確性。最后，企業(yè)還需要建立一套完善的激勵和懲罰機(jī)制，激勵那些積極整改、取得顯著效果的單位或個人，對于那些整改不力的單位或個人，也要采取相應(yīng)的懲罰措施，同時對整改不力的單位進(jìn)行督導(dǎo)，以確保整改的嚴(yán)肅性和有效性。

線上和線下結(jié)合，推動審計整改信息化建設(shè) 線上和線下相結(jié)合的方式，能夠充分利用信息技術(shù)的優(yōu)勢，優(yōu)化審計整改的流程，提高審計整改的質(zhì)量和效果。具體來說，國企審計部門應(yīng)采取下面幾項措施：首先，國企需要構(gòu)建一個完善的審計整改信息平臺，該平臺應(yīng)具備任務(wù)分配、進(jìn)度跟蹤、結(jié)果反饋等功能。同時，信息平臺還應(yīng)將整改的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息集中存儲，方便后期的分析和總結(jié)，以便發(fā)現(xiàn)整改過程中的問題和不足，為今后的審計整改提供參考。其次，國企要完善審計整改的數(shù)據(jù)管理和分析系統(tǒng)，通過大數(shù)據(jù)分析和人工智能技術(shù)，對整改數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，找出問題的根本原因，為整改提供科學(xué)依據(jù)。最后，國企要利用信息化手段對整改的每個環(huán)節(jié)進(jìn)行實時監(jiān)控，確保整改工作的有效性。

國有企業(yè)要進(jìn)一步增強(qiáng)對于內(nèi)部審計整改工作的重視程度，通過科學(xué)合理的方式不斷提升內(nèi)審整改工作水平，在實際工作中將內(nèi)審整改工作作為一項系統(tǒng)工程，國有企業(yè)要從多方面付諸行動，以此發(fā)揮審計整改工作的預(yù)期成效。

（作者單位：中國人壽保險股份有限公司上海區(qū)域?qū)徲嬛行模?/p>