信息化時代非現(xiàn)場審計模式在水利系統(tǒng)內(nèi)部審計中的應(yīng)用
——以江蘇省水利廳為例

王艷華

(江蘇省水利廳 機(jī)關(guān)后勤服務(wù)中心,江蘇 南京 210029)

一、水利內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析

水利內(nèi)部審計是針對水利行業(yè)內(nèi)部管理崗位實行的一種內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,旨在通過對水利行業(yè)的內(nèi)部審核、評估和監(jiān)控,確保水利資源的合理利用,并提高水利工作的效率和質(zhì)量[1]。近年來,江蘇省財政每年投入水利資金達(dá)100億元左右。為了充分發(fā)揮這些資金的使用效益,同時轉(zhuǎn)變行業(yè)作風(fēng),加強(qiáng)廉政建設(shè),對水利企業(yè)和事業(yè)單位的規(guī)范管理以及各類風(fēng)險的防范成為水利內(nèi)部審計的重點。盡管水利內(nèi)部審計取得了一些成績,但由于審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾比較突出,水利內(nèi)部審計仍存在較多問題和不足。

(一)過于注重局部,全局視野不足

在水利內(nèi)部審計過程中,審計工作傾向于關(guān)注各部門的財務(wù)狀況和風(fēng)險管理,而忽視了對整個水利體系的互聯(lián)互通和協(xié)調(diào)發(fā)展的評估,這導(dǎo)致審計結(jié)果往往局限于某一具體單位或項目,無法對整個水利體系的運行情況進(jìn)行全面評估和監(jiān)測。審計工作更多地關(guān)注經(jīng)濟(jì)行為的合法性和合規(guī)性,而對內(nèi)部控制相關(guān)的業(yè)務(wù)流程的有效性關(guān)注不夠。由于專業(yè)審計人員數(shù)量相對不足且對業(yè)務(wù)流程不夠熟悉等原因,審計人員多為獨立作業(yè),發(fā)現(xiàn)的問題也多為老生常談,與其他條線之間的關(guān)聯(lián)度不高,缺乏全局性。此外,雖然在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、巡察審計和預(yù)算執(zhí)行審計方面已實現(xiàn)全面覆蓋,但在重點建設(shè)工程竣工決算審計、跟蹤審計和省級以上水利專項審計方面,全面審計覆蓋的目標(biāo)尚未實現(xiàn)。

(二)強(qiáng)調(diào)事后監(jiān)督,事前、事中服務(wù)意識不夠

審計工作主要側(cè)重于對已往的水利項目和投資進(jìn)行審核與監(jiān)督,但在事前和事中的風(fēng)險預(yù)防和管理方面相對薄弱。內(nèi)部審計作為風(fēng)險防控的第三道防線,工作重點是以“查錯”和“糾弊”為主的經(jīng)濟(jì)責(zé)任檢查和評價,從合規(guī)性和監(jiān)督的角度開展審計。然而,內(nèi)部審計常常忽略了其價值目標(biāo)在于防止小問題演化為大風(fēng)險,從而陷入“查錯糾弊”的困境。內(nèi)部審計未能發(fā)揮改善組織運營、促進(jìn)價值增值的作用,這種定位的偏差導(dǎo)致內(nèi)部審計的價值難以充分體現(xiàn)。

(三)傳統(tǒng)方式較多,先進(jìn)技術(shù)使用不足

水利內(nèi)部審計仍傾向于采用傳統(tǒng)方式和手段,對先進(jìn)技術(shù)的運用尚顯不足。項目組長一般由經(jīng)驗豐富的老同志擔(dān)任,但他們對于新技術(shù)不夠熟悉,因此審計往往局限于傳統(tǒng)的翻賬形式。部分年輕的內(nèi)審人員雖然嘗試使用大數(shù)據(jù)審計,但僅限于對簡單會計數(shù)據(jù)的收集,無法對更深層次的工作進(jìn)行深入審計。盡管水利廳已開發(fā)出具備在線審計功能的財務(wù)審計信息系統(tǒng),但目前仍處于起步探索階段,尚不能深入排查被審單位存在的各種問題。這導(dǎo)致審計工作效率低下,對于大型項目和系統(tǒng)的審計難度較大,且難以發(fā)現(xiàn)隱藏在數(shù)據(jù)背后的風(fēng)險和問題。

二、信息化背景下非現(xiàn)場水利內(nèi)部審計探索

非現(xiàn)場水利內(nèi)部審計是借助信息化技術(shù)手段,在不實地進(jìn)入被審計單位現(xiàn)場的情況下,對水利行業(yè)的內(nèi)部管理進(jìn)行審計的一種方式。在信息化時代,為了更好地解決水利內(nèi)部審計面臨的一系列難題并發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的作用,江蘇省水利廳積極探索非現(xiàn)場審計,并取得了一定的成效。這種創(chuàng)新的審計方式不僅提高了審計效率,還降低了審計成本,為水利行業(yè)的發(fā)展提供了有力的支持。

(一)發(fā)揮制度保障,全面規(guī)范非現(xiàn)場審計行為

在信息化時代背景下,開展非現(xiàn)場審計應(yīng)構(gòu)建一套完善的制度保障體系,以確保審計工作規(guī)范化。2016年《“十三五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》明確要求,要推動審計方式“由現(xiàn)場審計向現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變”。自2019年起,水利工作的重心已經(jīng)轉(zhuǎn)移到“水利工程補短板、水利行業(yè)強(qiáng)監(jiān)管”上,其中六大強(qiáng)監(jiān)管內(nèi)容之一就是對水利資金的監(jiān)管?！耙再Y金流向為主線,實行對水利資金分配、撥付、使用的全過程監(jiān)管,并嚴(yán)厲打擊截留、擠占、挪用水利資金等行為,確保資金得到安全高效利用?！?/p>

江蘇省水利廳制定了一系列內(nèi)部審計制度和標(biāo)準(zhǔn),明確了非現(xiàn)場審計的組織程序、審計對象、審計方法等方面的要求。這些文件包括《審計業(yè)務(wù)管理辦法》《內(nèi)部審計計劃指南》《審計報告編制要求》等,為非現(xiàn)場審計提供了依據(jù)和指導(dǎo)。《審計業(yè)務(wù)管理辦法》明確了審計部門的職責(zé)和權(quán)限,對非現(xiàn)場審計的開展提出了明確的要求,規(guī)定了非現(xiàn)場審計的組織架構(gòu)、工作職責(zé)、審計流程等內(nèi)容,為非現(xiàn)場審計提供了制度保障[2]?！秲?nèi)部審計計劃指南》明確了非現(xiàn)場審計的計劃編制要求、審計重點確定、審計程序制定等方面的內(nèi)容,進(jìn)一步規(guī)范了非現(xiàn)場審計行為?！秾徲媹蟾婢幹埔蟆访鞔_了非現(xiàn)場審計報告的編制要點和格式,包括報告的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容、語言風(fēng)格等方面的規(guī)定,確保了非現(xiàn)場審計報告的準(zhǔn)確性和可讀性。通過制定完善的制度保障體系,江蘇省水利廳全面規(guī)范了非現(xiàn)場審計行為,有效提高了審計的工作效率和準(zhǔn)確性。

(二)加強(qiáng)統(tǒng)籌推進(jìn),凝聚內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展共識

根據(jù)2020年3月1日實施的《江蘇省內(nèi)部審計工作規(guī)定》,內(nèi)部審計工作應(yīng)在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行,重大事項必須向單位黨組織報告。在當(dāng)前的信息化背景下,水利內(nèi)部審計工作涉及的問題已轉(zhuǎn)變?yōu)檎麄€單位運行過程中的信息流、資金流和業(yè)務(wù)流等方面的問題。為了促進(jìn)非現(xiàn)場審計高質(zhì)量發(fā)展,各相關(guān)部門需要統(tǒng)籌推進(jìn)和共同努力。因此,加強(qiáng)統(tǒng)籌推進(jìn)和凝聚內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展共識顯得尤為重要。

江蘇省水利廳加強(qiáng)與其他部門的溝通與合作,共同尋找審計的共同關(guān)注點,利用“求同存異”的原則達(dá)成共識。首先,根據(jù)共同關(guān)注點制定詳細(xì)可行的計劃,并與相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行充分的溝通,形成一致意見。同時,加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)與交流,定期組織內(nèi)部審計人員參加培訓(xùn)班、研討會等活動,以提升其專業(yè)水平和能力素質(zhì)。積極開展內(nèi)部審計人員之間的經(jīng)驗交流,提升整體水平,確保審計項目得以順利完成。其次,建立內(nèi)部審計協(xié)調(diào)機(jī)制。水利廳與財務(wù)、監(jiān)察等有關(guān)部門建立了定期對接機(jī)制,加強(qiáng)信息共享和合作,推動審計工作順利進(jìn)行,全面提升內(nèi)部審計的質(zhì)量和效益。最后,區(qū)分好審計工作的輕重緩急,加強(qiáng)對重點項目的審計。按照內(nèi)部審計計劃和工作重點,對一些重大項目和難點問題加大審計工作力度。通過研究分析審計結(jié)果,提出整改要求,同時為決策提供充分的依據(jù),確保水利工作的科學(xué)性和規(guī)范性。

(三)推動科技強(qiáng)審,加強(qiáng)審計信息化建設(shè)

在信息化、數(shù)字化的時代背景下,傳統(tǒng)的審計方式面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。水利內(nèi)部審計部門應(yīng)該根據(jù)時代發(fā)展需求,積極應(yīng)對,并采取先進(jìn)的信息技術(shù),轉(zhuǎn)變審計思維方式,充分利用科技手段提高審計工作的效率和準(zhǔn)確性,構(gòu)建“智能水利”的內(nèi)部審計樣本[3]。

江蘇省水利廳積極推動科技強(qiáng)審,加強(qiáng)審計信息化建設(shè),針對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)建設(shè)了專門的信息系統(tǒng),實現(xiàn)了審計過程中信息收集、分析和報告等環(huán)節(jié)的自動化處理。通過建設(shè)信息系統(tǒng),審計工作的效率和準(zhǔn)確性得到了顯著提高。首先,構(gòu)建一個功能強(qiáng)大、齊全的內(nèi)部審計平臺。平臺具備全局視角、整體觀念、協(xié)同意識和開放性特征,可以實現(xiàn)統(tǒng)一核算與管理、查看、審核以及實時監(jiān)督各單位各部門的相關(guān)數(shù)據(jù)。該平臺集成了審計分析、審計監(jiān)測和審計管理等功能模塊,其中審計分析模塊具備大數(shù)據(jù)分析的能力,能提供詳盡的審計分析報告,審計監(jiān)測模塊能進(jìn)行財務(wù)資金分析監(jiān)測,及時發(fā)現(xiàn)并解決問題,而審計管理模塊則能進(jìn)行全流程的審計管理與操作,從而提高審計工作的效率和質(zhì)量。其次,建立一個內(nèi)容豐富、實時更新的內(nèi)部審計智庫。在實際的審計工作中,我們需要查詢大量的財務(wù)規(guī)章制度、法律法規(guī)、典型案例分析、各種審計模型、多種審計方法以及各類審計報告等資料。這些資料可以以電子版的形式存放在微信公眾號、OA等平臺上,既方便宣傳,又方便查閱。當(dāng)然,在推進(jìn)依法治國的過程中,許多財務(wù)規(guī)章制度得到了修訂和新增。因此,平臺需要及時對這些規(guī)章制度進(jìn)行更新和修訂,以便在審計工作中能夠準(zhǔn)確地運用。再次,還應(yīng)加強(qiáng)審計方法與技術(shù)的創(chuàng)新運用。隨著大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、虛擬技術(shù)和人工智能等信息技術(shù)的發(fā)展,審計智能化的進(jìn)程將不斷加快。水利內(nèi)部審計部門應(yīng)積極應(yīng)用新技術(shù)和新方法,提高審計工作的效率和質(zhì)量。例如,可以利用最新的通信技術(shù)構(gòu)建“虛擬會面場景”,使用思維導(dǎo)圖工具加強(qiáng)審計項目管理,充分利用大數(shù)據(jù)查詢中標(biāo)單位的資質(zhì)和關(guān)聯(lián)關(guān)系,在電商平臺比對被審單位購置辦公設(shè)備和家具的價格等[4]。這些創(chuàng)新方法和技術(shù)的應(yīng)用,能有效提升審計工作的效率和準(zhǔn)確性。最后,積極探索人工智能在審計中的應(yīng)用,試點人工智能技術(shù)在審計中的應(yīng)用,通過機(jī)器學(xué)習(xí)、自然語言處理等技術(shù),對審計過程進(jìn)行自動化處理和分析,提高審計工作的效率和準(zhǔn)確性。通過推動科技強(qiáng)審和加強(qiáng)審計信息化建設(shè),不斷提高江蘇省水利廳審計工作的水平和質(zhì)量。

綜上,在信息化背景下,江蘇省水利廳針對非現(xiàn)場審計進(jìn)行了多方面的探索和創(chuàng)新。通過完善制度保障,確保了非現(xiàn)場審計行為的規(guī)范化、全面化。通過加強(qiáng)統(tǒng)籌推進(jìn),形成了內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展的共識,使得內(nèi)部審計工作更加協(xié)調(diào)、有序。此外,江蘇省水利廳還積極推動科技強(qiáng)審,加強(qiáng)審計信息化建設(shè),提高了審計工作的效率和準(zhǔn)確性。這些舉措的實施,不僅取得了一定的成效,還為其他水利管理機(jī)構(gòu)在信息化背景下開展非現(xiàn)場審計提供了有益的經(jīng)驗。

三、基層水管單位非現(xiàn)場內(nèi)部審計方式展望

隨著信息化、數(shù)字化技術(shù)的飛速發(fā)展,基層水管單位的審計工作方式逐漸轉(zhuǎn)向非現(xiàn)場內(nèi)部審計,使內(nèi)部審計工作面臨著多方面變革和挑戰(zhàn),但同時為創(chuàng)新運用新技術(shù)和新方法提供了機(jī)遇。就目前而言,非現(xiàn)場審計在減少對現(xiàn)場審計的依賴、實施全過程的實時監(jiān)控、實現(xiàn)全面覆蓋、降低成本、節(jié)約人力物力等方面具有顯著優(yōu)勢。非現(xiàn)場內(nèi)部審計借助遠(yuǎn)程訪問和數(shù)據(jù)采集技術(shù),不需要審計人員親自到場執(zhí)行審計工作,能顯著提高審計效率;利用非現(xiàn)場審計實現(xiàn)審計與單位運營的分離,單位可以按照正常的工作流程開展業(yè)務(wù),減少審計帶來的不便;非現(xiàn)場內(nèi)部審計還能提高審計的隱蔽性和客觀性,可減輕被審計單位人員的壓力,有利于受審計對象的自由表達(dá)和真實匯報[5]。此外,非現(xiàn)場審計可以通過數(shù)據(jù)分析和比對等手段,客觀評估單位的運作狀況,降低主觀因素的影響。從長遠(yuǎn)來看,非現(xiàn)場審計模式有望成為未來內(nèi)部審計發(fā)展的主導(dǎo)方向和趨勢。對于基層水管單位而言,采用非現(xiàn)場內(nèi)部審計方式無疑是一條值得探索的路徑。目前,非現(xiàn)場內(nèi)部審計存在一些不足,如對資產(chǎn)真實性和真?zhèn)涡缘尿炞C存在難度,獲取資料渠道相對狹窄,與財務(wù)會計系統(tǒng)的對接面臨挑戰(zhàn),以及在線溝通較難獲得被審計單位的信任等。因此,水利內(nèi)部審計部門在滿足業(yè)務(wù)工作需要的同時,應(yīng)當(dāng)筑牢風(fēng)險防范管理防線,從深化內(nèi)部審計職能的角度實現(xiàn)審計與業(yè)務(wù)的融合,轉(zhuǎn)“?！睘椤皺C(jī)”,這是水利內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)積極探索的重要課題。